基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案(王愛(ài)華)

1、第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會(huì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，以物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會(huì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，以盡可能少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財(cái)富則是人類社盡可能少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財(cái)富則是人類社會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會(huì)發(fā)展的初級(jí)階段，人會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會(huì)發(fā)展的初級(jí)階段，人們就通過(guò)實(shí)際逐步認(rèn)識(shí)到了記錄生產(chǎn)過(guò)程、計(jì)算生產(chǎn)成果們就通過(guò)實(shí)際逐步認(rèn)識(shí)到了記錄生產(chǎn)過(guò)程、計(jì)算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對(duì)比數(shù)量以及對(duì)比“所耗所耗”與與“所得所得”關(guān)系的必要性。）關(guān)系的必要性。） 人們?cè)谶M(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)生產(chǎn)耗人們?cè)谶M(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的同時(shí)，

2、必然會(huì)產(chǎn)生對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)和生產(chǎn)成果進(jìn)行觀察、計(jì)量以至進(jìn)行記錄和比較的要求，費(fèi)和生產(chǎn)成果進(jìn)行觀察、計(jì)量以至進(jìn)行記錄和比較的要求，這正是這正是會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因。會(huì)計(jì)產(chǎn)生的根本原因。第一章 緒論（一）（一） 古代會(huì)計(jì)階段古代會(huì)計(jì)階段原始社會(huì)的原始社會(huì)的“結(jié)繩記數(shù)結(jié)繩記數(shù)”、“刻木記事刻木記事”標(biāo)志著會(huì)計(jì)標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽的萌芽 我國(guó)我國(guó)“會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)月計(jì)月會(huì)” 唐朝出現(xiàn)了唐朝出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”：即：即“舊管舊管”（上期結(jié)存）（上期結(jié)存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“開(kāi)除開(kāi)除”（本期支出（本期支出=“

3、實(shí)在實(shí)在”（本期結(jié)存）（本期結(jié)存） 明朝開(kāi)始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明朝開(kāi)始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位 明末清初民間商業(yè)組織使用明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門(mén)帳龍門(mén)帳”：“進(jìn)進(jìn)”（收入）（收入）“繳繳”（支出）（支出）=“存存”（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）“該該”（負(fù)債）（負(fù)債） （二）（二） 近代會(huì)計(jì)階段近代會(huì)計(jì)階段 一是一是 1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡 巴其阿勒所注巴其阿勒所注算術(shù)、幾何、及比例概要算術(shù)、幾何、及比例概要確立確立了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。 二是二是成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。的產(chǎn)生和

4、迅速發(fā)展。（三）（三） 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段二十世紀(jì)五十年代到目前二十世紀(jì)五十年代到目前 1953年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開(kāi)始運(yùn)用，出現(xiàn)年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開(kāi)始運(yùn)用，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化” 會(huì)計(jì)分為會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和和管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支兩個(gè)分支一、會(huì)計(jì)的含義：一、會(huì)計(jì)的含義： 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)和職能會(huì)計(jì)的目標(biāo)和職能二、會(huì)計(jì)目標(biāo)：二、會(huì)計(jì)目標(biāo)：（在不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同的環(huán)境下，在不同時(shí)期、不同地區(qū)、

5、不同的環(huán)境下，由于財(cái)產(chǎn)關(guān)系的不同，會(huì)計(jì)目標(biāo)也不同）由于財(cái)產(chǎn)關(guān)系的不同，會(huì)計(jì)目標(biāo)也不同）（一）在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)統(tǒng)一的情況下一）在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)統(tǒng)一的情況下會(huì)計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)的有效管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)的有效管理。（二）在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)相分離的情況下（二）在財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)相分離的情況下會(huì)計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)目標(biāo)：完成受托責(zé)任。完成受托責(zé)任。三、三、 會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能 （一）（一）會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)的基本職能：“核算核算”和和“監(jiān)督監(jiān)督”1、核算職能（又稱核算職能（又稱“反映職能反映職能”）是連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄、計(jì)算和報(bào)告各單是連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄、計(jì)算和報(bào)告各單位

6、的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。 1、以貨幣為計(jì)量單位、以貨幣為計(jì)量單位 2、從數(shù)量上核算已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、從數(shù)量上核算已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 3、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)而不是全部、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)而不是全部 4、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性2、 監(jiān)督職能（又稱監(jiān)督職能（又稱“控制職能控制職能”） 利用會(huì)計(jì)核算的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合利用會(huì)計(jì)核算的信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。法性、合理性和有效性進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。 1、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督 2、會(huì)計(jì)主要利

7、用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，、會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督， 也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。 3、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部 監(jiān)督不可替代的。監(jiān)督不可替代的。 （二）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能：（二）會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能：1、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)2、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)決策3、會(huì)計(jì)預(yù)算、會(huì)計(jì)預(yù)算4、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)分析5、會(huì)計(jì)考評(píng)、會(huì)計(jì)考評(píng)第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)：一、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)：1、會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)計(jì)量3、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)告 二、二、會(huì)計(jì)核算方法：會(huì)計(jì)核算方法：（一）、設(shè)置帳戶（一）、設(shè)置帳戶 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)

8、行分類核算和監(jiān)督的一種方是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，法，（二）、復(fù)式記帳（二）、復(fù)式記帳 對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。（三）、填制和審核憑證（三）、填制和審核憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的依據(jù)。是登記帳簿的依據(jù)。（四）、登記帳簿（四）、登記帳簿 帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)到簿籍，是帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。（五）、成本計(jì)算（五）、成本計(jì)算 是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。象的總成本和單位成本的一種方法。（六）、財(cái)產(chǎn)清查（六）、財(cái)產(chǎn)清查 是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。（七）、編制會(huì)計(jì)報(bào)表（七）、編制會(huì)計(jì)報(bào)表以書(shū)面報(bào)告形式定期總

10、括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、以書(shū)面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專門(mén)方法?，F(xiàn)金流量的一種專門(mén)方法。 以上會(huì)計(jì)核算的各種專門(mén)方法相互聯(lián)系、緊以上會(huì)計(jì)核算的各種專門(mén)方法相互聯(lián)系、緊密結(jié)合，形成了一個(gè)完整的方法體系。密結(jié)合，形成了一個(gè)完整的方法體系。 其中，填制和審核憑證、登記賬簿是其中，填制和審核憑證、登記賬簿是記賬記賬過(guò)程過(guò)程，填制和審核憑證是會(huì)計(jì)核算的最初環(huán)節(jié)，填制和審核憑證是會(huì)計(jì)核算的最初環(huán)節(jié)，登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)；成本計(jì)算是登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)；成本計(jì)算是算賬過(guò)程算賬過(guò)程，是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)信息資料的加工過(guò)程；，是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)信息資

11、料的加工過(guò)程；會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表是報(bào)賬過(guò)程報(bào)賬過(guò)程，是會(huì)計(jì)核算的最終環(huán)節(jié)。，是會(huì)計(jì)核算的最終環(huán)節(jié)。 記賬、算賬、報(bào)賬一般都是按照一定程序記賬、算賬、報(bào)賬一般都是按照一定程序進(jìn)行的。首先在賬簿中按照一定的分類設(shè)置進(jìn)行的。首先在賬簿中按照一定的分類設(shè)置若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；然后運(yùn)用復(fù)式記賬法將經(jīng)過(guò)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；然后運(yùn)用復(fù)式記賬法將經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別記錄無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別記錄在賬簿中的不同長(zhǎng)上；再通過(guò)成本計(jì)算將記在賬簿中的不同長(zhǎng)上；再通過(guò)成本計(jì)算將記錄在賬簿中的初級(jí)信息資料加工之后再登記錄在賬簿中

12、的初級(jí)信息資料加工之后再登記在賬簿中，這是會(huì)計(jì)信息加工再儲(chǔ)存的過(guò)程；在賬簿中，這是會(huì)計(jì)信息加工再儲(chǔ)存的過(guò)程；期終經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查后，確認(rèn)賬簿記錄正確，期終經(jīng)過(guò)財(cái)產(chǎn)清查后，確認(rèn)賬簿記錄正確，符合各種方法有些是交叉重復(fù)進(jìn)行的，但基符合各種方法有些是交叉重復(fù)進(jìn)行的，但基本是按照以上順序，相互配合地加以運(yùn)用，本是按照以上順序，相互配合地加以運(yùn)用，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。三、其他會(huì)計(jì)管理方法：三、其他會(huì)計(jì)管理方法：1、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法2、會(huì)計(jì)決策方法、會(huì)計(jì)決策方法3、實(shí)時(shí)控制方法、實(shí)時(shí)控制方法4、會(huì)計(jì)分析和考評(píng)方法、會(huì)計(jì)分析和考評(píng)方法 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素概述會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素

13、概述一、會(huì)計(jì)對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（一）（一） 會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)的一般對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）動(dòng)。（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） （二）（二） 會(huì)計(jì)的具體對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象 1、產(chǎn)品制造企業(yè)、產(chǎn)品制造企業(yè)(工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè))的會(huì)計(jì)對(duì)象：的會(huì)計(jì)對(duì)象： 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可分為工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可分為 （供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程）（供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程） 工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是工業(yè)企業(yè)

14、在生產(chǎn)經(jīng)工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資金籌集資金籌集 資金運(yùn)用資金運(yùn)用 資金回收資金回收 資金分配資金分配 自有資金自有資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 貨幣貨幣 原材料原材料 半成品半成品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 貨幣貨幣 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 支付工資、費(fèi)用支付工資、費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)負(fù)負(fù) 債債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 所得稅所得稅 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 2、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象 商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可分為：商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可分為： 商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程、商品銷售過(guò)程。商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程、商品

15、銷售過(guò)程。 商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象 行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)算內(nèi)（外）財(cái)務(wù)收支行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的預(yù)算內(nèi)（外）財(cái)務(wù)收支活動(dòng)?；顒?dòng)。 二、會(huì)計(jì)要素的概念和內(nèi)容：二、會(huì)計(jì)要素的概念和內(nèi)容： 1、概念：、概念：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類。分類。 2、內(nèi)容：會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：、內(nèi)容：會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。負(fù)債、所有者

16、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。利。 (一一)資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征： （1）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。形成的

17、。 （2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛袚碛小笔侵钙髽I(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。支配權(quán)。 （3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利經(jīng)濟(jì)利益益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物。 (二二) 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資

18、產(chǎn)。動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。及預(yù)付款項(xiàng)。 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而

19、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)：是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)：是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。出等。 二、負(fù)債二、負(fù)債 過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該過(guò)去

20、的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 (一一)負(fù)債的特征負(fù)債的特征 按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，作為負(fù)債，的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征： （1）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果結(jié)果 （2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。流出。 (二二)負(fù)債的分類負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債：在一年

21、或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，期內(nèi)償還的債務(wù)， 包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。等。 長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。減去負(fù)債后的余額。 (一一)所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征

22、相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。償還其所有者的投資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。的分配。 (二二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其

23、形成方式不同可分為實(shí)收資本所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 （1）實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合）實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合 同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 （2）資本公積是指投資者或其他人投入到企）資本公積是指投資者或其他人投入到企 業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò)業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò) 法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資 本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、

24、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。 （3）盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中）盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中 提取的各種公積金。提取的各種公積金。 （4）未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的）未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的 利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。 一、收入一、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他利益的總流人。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。代收的款

25、項(xiàng)。 (一一)收入的特征收入的特征 作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征： （1）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的， 而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加， 或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之?；蜇?fù)債的減少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流 入，而不包括為第三方或客戶代收入，而不包括為第三方或客戶代收 的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷

26、項(xiàng)的款項(xiàng)，如銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng) 稅額、代收利息等。稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱“基本業(yè)務(wù)收入基本業(yè)務(wù)收入”，是指企，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為）其他業(yè)

27、務(wù)收入，亦稱為“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，是指，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。 二、費(fèi)用二、費(fèi)用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 (一一)費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征 費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。須

28、付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。 費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：費(fèi)用具有以下特點(diǎn)： （1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。的流出。 （2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之?；蛘邇烧呒娑兄?。 （3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 (二二) 費(fèi)用的分類費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)

29、用財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 三、利潤(rùn)三、利潤(rùn) 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。 (一一)利潤(rùn)的特征利潤(rùn)的特征 （1）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。

30、 (二二)利潤(rùn)的分類利潤(rùn)的分類 企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。潤(rùn)三種。 （1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。的金額。 （2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。金額。 （3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金）凈利潤(rùn)是指利

31、潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。額。 一、歷史成本一、歷史成本 二、重置成本二、重置成本 三、可變現(xiàn)凈值三、可變現(xiàn)凈值 四、現(xiàn)值四、現(xiàn)值 五、公允價(jià)值五、公允價(jià)值 權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：權(quán)益，所以，上式具體表示為： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)以上會(huì)計(jì)等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。等關(guān)系。 2收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的恒等關(guān)系企

32、業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為：利潤(rùn)，反之，差額為虧損。公式表示為： 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤(rùn)利潤(rùn) （二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式（二）會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式 1定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。營(yíng)成果的等式。 2組合方式：

33、組合方式： 資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入 3 對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解 第一第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道。形態(tài)與資金來(lái)源渠道。 第二第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。相等。 （三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響（三）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響的基本類型經(jīng)濟(jì)業(yè)

34、務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響的基本類型(四類四類) 使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相 等，等式保持平衡。等，等式保持平衡。 使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

35、務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。增、減變化。 （五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論的分析結(jié)論 1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡； 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增減，但等式仍保同增或同減變化，雙方總額或增減，但等式仍保持平衡。持平衡。 第一

36、節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 1會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。也就是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所目。也就是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。賦予的名稱。2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （1）系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。）系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 （2）滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。）滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 （3）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要

37、。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 1必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。要素內(nèi)容。 2既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。經(jīng)營(yíng)管理的需要。 3既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)穩(wěn)定。 4統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 5應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。 （三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次 1總分類科目總分類科目 （1）一級(jí)科目或總賬科目。）一級(jí)科目或總賬科目。 （2）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的）

38、對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 等）。等）。 （3）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。 （4）一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定。）一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定。 2明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 （1）對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的）對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款沿海公司沿海公司” 等）。等）。 （2）是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。）是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 （3）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 第二節(jié)、第二節(jié)、 賬戶

39、賬戶 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性（一）設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目，而為了序會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目，而為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要核算時(shí)使用的起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要核算時(shí)使用的工具，這就是在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。工具，這就是在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。 1設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)： 作為對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的賬戶，應(yīng)該按照作為對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的賬戶，應(yīng)該按照會(huì)計(jì)要素來(lái)設(shè)置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、會(huì)計(jì)要素來(lái)設(shè)置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)

40、用類賬戶和利所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤(rùn)類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管潤(rùn)類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶 2基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 3主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。具。 4重要地位：重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記一方登記減少數(shù)，

41、至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。決定。 一個(gè)完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會(huì)計(jì)一個(gè)完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；憑證事項(xiàng)發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；憑證號(hào)數(shù)；增加額、減少額和余額。號(hào)數(shù)；增加額、減少額和余額。 每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系為：賬戶四個(gè)

42、數(shù)額之間的關(guān)系為： 賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期減少發(fā)生額 （三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別（三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 1相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。計(jì)賬戶的名稱。 二者反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科二者反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶則用目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 2相互區(qū)別相互區(qū)別 （1）外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶

43、必須具有一定的）外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 （2）發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記）發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。 一、記賬方法概念：一、記賬方法概念： 記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。記有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號(hào)、所記賬戶、賬方法一般都是由記賬符號(hào)、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算

44、平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。 二、記賬方法種類：二、記賬方法種類： 單式記賬法、復(fù)式記賬法單式記賬法、復(fù)式記賬法 三、復(fù)式記賬法及原理三、復(fù)式記賬法及原理 （一）復(fù)式記賬法的概念（一）復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 （二）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)（二）復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（

45、或同一要素中兩個(gè)起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。 （三）復(fù)式記賬的基本內(nèi)容三）復(fù)式記賬的基本內(nèi)容 1借貸記賬法借貸記賬法 2收付記賬法收付記賬法 3增減記賬法增減記賬法 （四）復(fù)式記賬的作用（四）復(fù)式記賬的作用 1能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì) 業(yè)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 2能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍脈，便于能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)

46、容的了解和監(jiān)督。 3能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。 四、借貸記賬法四、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 1產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 13世紀(jì)起源于意大利，總世紀(jì)起源于意大利，總結(jié)于結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎倦S著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)

47、物資增減變化的記賬符號(hào)。各種財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。 （二）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號(hào)記賬符號(hào) 1記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二二字。字。 2主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“減少減少”；反映；反映賬戶的登記方向。賬戶的登記方向。 3符號(hào)含義符號(hào)含義表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。的賬戶具有不同的含義。 （三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)（三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu) 1資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系： 期初借方余額期初借方余額 + 本期借方發(fā)生

48、額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額期末借方余額 2負(fù)債、所有者權(quán)益類負(fù)債、所有者權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額期末貸方余額 3收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 4費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶中的成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 可能有余額，應(yīng)在借方，可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。表示期末在產(chǎn)品成本。 其賬戶登賬結(jié)構(gòu)具體應(yīng)用：其賬戶登賬結(jié)構(gòu)具體應(yīng)用

49、：（P48表表3-4） （四）記賬規(guī)律（規(guī)則）（四）記賬規(guī)律（規(guī)則） 1有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 2借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 （五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（五）會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 1會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式稱、方向和金額的一種記錄形式。（。（ 在實(shí)際工在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。）作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。） 2編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法（編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法（P52） 3教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)

50、容、格式及書(shū)寫(xiě)要求教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求 4會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。錄。 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。所組成的會(huì)計(jì)分錄。 5復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解（一借多貸式、一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解（一借多貸式、一貸多借式、多借多貸式）多借式、多借多貸式） 6兩個(gè)重要名詞兩個(gè)重要名詞 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。例所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。例如，收到投資者投資存入銀行，如，

51、收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 （六）試算平衡（六）試算平衡 1試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較

52、，檢查賬戶求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶 記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 2試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。額和減少額。 平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額 = 全部賬戶全部賬戶貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有有借必有貸，借貸必相等。貸，借貸必相等。 平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。 余額平衡法余額平衡法 平衡

53、公式：全部賬戶借方余額合計(jì)平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì) 平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理。平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理。 平衡依據(jù)：一定時(shí)期末全部賬戶余額。平衡依據(jù)：一定時(shí)期末全部賬戶余額。 平衡方法：編制平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算總分類賬戶余額試算平衡表平衡表” 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）（一）會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體）（一）會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體） 指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會(huì)計(jì)工指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。作的空間范圍。 1、意義：、意義：

54、（1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟(jì)）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活動(dòng) （2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟(jì)）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活動(dòng) （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)二）持續(xù)經(jīng)營(yíng) 意義：建立在非清算的基礎(chǔ)上，可解決意義：建立在非清算的基礎(chǔ)上，可解決資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和費(fèi)用的分?jǐn)倖?wèn)題資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和費(fèi)用的分?jǐn)倖?wèn)題 （三）會(huì)計(jì)分期三）會(huì)計(jì)分期 意義：界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段，為權(quán)意義：界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實(shí)務(wù)責(zé)發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)表報(bào)界定了時(shí)間?；A(chǔ)，為編制財(cái)務(wù)表報(bào)界定了時(shí)間。 （四）貨幣計(jì)量四）貨幣計(jì)

55、量 意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計(jì)量單位。計(jì)量單位。 三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 1、可靠性原則、可靠性原則 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 2、相關(guān)性、相關(guān)性 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。 3、可比性原則。、可比性原則。 橫向可比：橫向可比： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

56、核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。 縱向可比：縱向可比： 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更 4、及時(shí)性原則、及時(shí)性原則 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 5、清晰性原則、清晰性原則 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。運(yùn)用。 6、謹(jǐn)慎性原則、謹(jǐn)慎性原則 會(huì)計(jì)核算中，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，應(yīng)作出會(huì)計(jì)核算中，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，應(yīng)作出合理的預(yù)計(jì)，對(duì)可能取得的收入則不加以預(yù)計(jì)合理的預(yù)計(jì)，對(duì)可能取得的收入則不加以預(yù)

57、計(jì) 7、重要性原則、重要性原則 重要的會(huì)計(jì)信息應(yīng)單獨(dú)反映，次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可簡(jiǎn)重要的會(huì)計(jì)信息應(yīng)單獨(dú)反映，次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可簡(jiǎn)單處理。單處理。 8、實(shí)質(zhì)重于形式原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則 會(huì)計(jì)核算應(yīng)注重業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)而不是外在形式。會(huì)計(jì)核算應(yīng)注重業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)而不是外在形式。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 一、權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 1實(shí)收資本的含義 實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。 2股份公司實(shí)收資本（股本）的核算 例：例：京連股份公司經(jīng)過(guò)國(guó)家證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，發(fā)行普通股5 000 000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格1元/股，股款已全部

58、存入銀行（假設(shè)不考慮發(fā)行手續(xù)費(fèi)）。 借：銀行存款 5 000 000 貸：股本 5 000 000 例例京連股份公司收到某單位投入的設(shè)備一套，經(jīng)雙方確認(rèn)該設(shè)備價(jià)值1 320 000元。 借：固定資產(chǎn) 1 320 000 貸：股本 1 320 000 例例京連股份公司接受某單位的土地使用權(quán)投資，經(jīng)確認(rèn)該使用權(quán)的價(jià)值為2 000 000元，公司發(fā)給每股面值40元的普通股50 000股。 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 000 000 貸：股本 2 000 000 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 對(duì)于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置

59、對(duì)于短期借款本金和利息的核算需要設(shè)置“短期借款短期借款”和和“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”兩個(gè)主要的賬戶。兩個(gè)主要的賬戶。 （1）“短期借款短期借款”賬戶。賬戶。 賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類 核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動(dòng)期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。及其結(jié)余情況的賬戶。 帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶結(jié)構(gòu)： 貸方：登記取得的短期借款即短期借款本金的增加，貸方：登記取得的短期借款即短期借款本金的增加， 借方：登記短期借款的償還即短期借款本金的減少，借方：登記短

60、期借款的償還即短期借款本金的減少， 期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金結(jié)余額。結(jié)余額。 短期借款應(yīng)按照債權(quán)人的不同設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶，并短期借款應(yīng)按照債權(quán)人的不同設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬戶，并按照借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。按照借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。賬戶。 賬戶性質(zhì)：損益類賬戶性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）以及