施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄

1、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1. 6月2日,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元,以備日常零星開(kāi)支.應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄:借:現(xiàn)金 10000 貸:銀行存款 100002. 6月4日,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批,共計(jì)960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:管理費(fèi)用 960貸:現(xiàn)金 9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料,收到現(xiàn)今1200元借:現(xiàn)金 1200 貸:其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日,企業(yè)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借:銀行存款 10000貸:現(xiàn)今 10000施工企業(yè)會(huì)計(jì)-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查后,發(fā)現(xiàn)賬款不符,現(xiàn)金短缺800元.后

2、經(jīng)核查,短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致,應(yīng)由個(gè)人賠償;目前無(wú)法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo).(1)短缺原因查明前:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800 貸:現(xiàn)金 800(2)短缺原因查明后:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人) 200管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺 600 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)賬單入賬。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款 2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購(gòu)買(mǎi)鋼材款10000借：物資采購(gòu)-主要材料（鋼材） 10000貸：銀行

3、存款 100006月10日，企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)賬支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進(jìn)賬單入賬。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶。6月16日采購(gòu)員交來(lái)供貨單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證，報(bào)銷(xiāo)采購(gòu)鋼材的貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購(gòu)專(zhuān)戶的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí)：借：其他貨幣資金-外埠存款 200000貸：銀行存款 200000（2）

4、采購(gòu)付款報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：物資采購(gòu)-主要材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金-外埠存款 187200（3）結(jié)束采購(gòu)專(zhuān)戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款 -外埠存款 12800貸：其他貨幣資金-外埠存款 12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開(kāi)戶銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”及30000元的轉(zhuǎn)賬支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購(gòu)木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-銀行匯票 30000貸：銀行存款 3000（2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證：借：物資采購(gòu)-主要材料（木材） 26910貸：其他貨幣資金-銀行匯票 26910（3）余款轉(zhuǎn)回

5、時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）借：銀行存款 3090貸：其他貨幣資金-銀行匯票 3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開(kāi)戶銀行提交“信用卡申請(qǐng)書(shū)”以及2000元轉(zhuǎn)賬支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購(gòu)買(mǎi)大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。（1）辦妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡 2000貸：銀行存款 2000（2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的憑證等：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 18000貸：其他貨幣資金-信用卡 18000（3）續(xù)存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡 20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收賬款的核算

6、某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開(kāi)出“工程結(jié)算賬單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過(guò)銀行已用轉(zhuǎn)賬支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算 600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)借：預(yù)收賬款預(yù)收工程款 200000 預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)賬支票，填制進(jìn)賬單入賬時(shí)：借：銀行存款 300000貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對(duì)外銷(xiāo)售預(yù)制構(gòu)件一批

7、，貨款35100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，貨已運(yùn)達(dá)購(gòu)貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)貨款（單位）36000貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100 銀行存款 1200（2）收到貨款時(shí)：借：銀行存款 36300貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)貨款（單位）36300預(yù)付賬款的核算“預(yù)付賬款”賬戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購(gòu)貨款”兩個(gè)明細(xì)賬戶，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，不設(shè)置該賬戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過(guò)“預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款”賬戶核算。

8、若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)通過(guò)“工程施工合同成本（分包成本）”賬戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚?。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材

9、料時(shí)：借：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本） 3200貸：原材料主要材料 60000 材料成本差異主要材料 1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：借：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借：工程施工合同成本 350000貸：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款（工程款）200000 預(yù)付分包單位款（備料款）58000 應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000（4）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款（分包單位） 92000貸：銀行存款 92000例：某施工企

10、業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開(kāi)來(lái)發(fā)票賬單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 40000（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單所列金額：借：物資采購(gòu)主要材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）48100（3）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應(yīng)收款的核算1.某施工企業(yè)向水泥廠購(gòu)買(mǎi)水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠） 3000貸：銀行存款 30002.企業(yè)倉(cāng)

11、庫(kù)因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000003.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款職工 400貸：低值易耗品在用低值易耗品 400內(nèi)部往來(lái)的核算內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來(lái)款項(xiàng)。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內(nèi)部往來(lái)”賬

12、戶中核算。1.企業(yè)與所屬單位之間的往來(lái)核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開(kāi)工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來(lái)公司總部 100000（2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借：內(nèi)部往來(lái)第一公司 100000貸：銀行存款 1000002.企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)核算，可以通過(guò)企業(yè)（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過(guò)公司集中結(jié)算即各單位之間的往來(lái)核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過(guò)公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工程有限公司的機(jī)械化公

13、司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書(shū)”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。公司各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)公司總部 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)一公司 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200（3）第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來(lái)公司總部 6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對(duì)賬后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來(lái)賬。例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司

14、辦理結(jié)算。（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來(lái) 一公司 6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：工程施工合同成本甲工程 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來(lái)賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來(lái)公司財(cái)務(wù)部 6200貸：內(nèi)部往來(lái) 一公司 6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200 貸：內(nèi)部往來(lái)公司財(cái)務(wù)部 6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部

15、往來(lái) 一公司 6200貸：內(nèi)部往來(lái)機(jī)械化公司 6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（職能部門(mén)、施工單位、車(chē)間等）備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷(xiāo)制度，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，交回預(yù)額。前賬未清，不得繼續(xù)支付。“備用金”賬戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)

16、數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥付數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金物資供應(yīng)部門(mén) 8000貸：現(xiàn)金 8000上述物資供應(yīng)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)日常管理支出5600元借：管理費(fèi)用 5600貸：現(xiàn)金 56002.非定額管理是為了滿足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。例：企業(yè)總務(wù)部門(mén)李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款李江 3000貸：現(xiàn)金 3000上述總務(wù)部門(mén)李江出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2400元，退回現(xiàn)

17、金600元。（1）借：管理費(fèi)用 2400 貸：其他應(yīng)收款李江 2400（2）借：現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)收款李江 600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款以及對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類(lèi)1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù);不帶息

18、票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無(wú)利息規(guī)定。目前，我國(guó)的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算計(jì)算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計(jì)算到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息 =票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來(lái)計(jì)算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）

19、如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期,票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計(jì)算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它的到期日為8月6日。（對(duì)月對(duì)日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到

20、期日為3月31日。3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值.貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一致.某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對(duì)月對(duì)日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+

21、6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000貸：工程結(jié)算 100000（2）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無(wú)力付款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承

22、兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：（4.115

23、.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o(wú)款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款賬戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 15150壞賬準(zhǔn)備的核算（一）按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計(jì)

24、提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例提取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)保留的余額，而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的賬面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入賬的，以后各年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，均使用“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的賬面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收賬款余額為100000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞賬損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收賬款500

25、0元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為1400000元。（1）2000年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定“壞賬準(zhǔn)備”賬戶無(wú)余額）時(shí)：應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)的壞賬損失12000元時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 12000貸：應(yīng)收賬款甲單位 7000 乙單位 5000（3）2001年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備借方余額2000元）時(shí)：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）實(shí)提壞賬準(zhǔn)備=16000+2000=18000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 18000貸：壞賬準(zhǔn)備 18000（4）2002年收回

26、已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的乙單位應(yīng)收賬款5000元，按實(shí)際收到的金額：借：應(yīng)收賬款乙單位 5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000同時(shí)：借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款乙單位 5000（5）2002年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí)：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=1400000*1%=14000 （元）實(shí)提壞賬準(zhǔn)備=14000-21000=-7000（元）借：壞賬準(zhǔn)備 7000貸：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 7000按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為元，根據(jù)應(yīng)收賬款個(gè)明細(xì)賬中的有關(guān)賬齡資料，編制估計(jì)壞賬準(zhǔn)備表如下：估計(jì)壞賬準(zhǔn)備表賬齡金額估計(jì)壞賬率（）壞賬準(zhǔn)備未過(guò)期.一年內(nèi)二年內(nèi)三年內(nèi)三年以上合計(jì)

27、11500000170000根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下：（）假定年末調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額60000元實(shí)提壞賬準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 110000貸：壞賬準(zhǔn)備 110000（2）假定年末調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額12000元實(shí)提壞賬準(zhǔn)備=170000+12000=182000（元）借：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購(gòu)：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條

28、件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購(gòu)信息檔案，并對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的可追溯性。3、采購(gòu)：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購(gòu)等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗(yàn)收：供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對(duì)無(wú)誤后，辦理入庫(kù)手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉(cāng)庫(kù)材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，

29、一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。 領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉(cāng)管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員和倉(cāng)管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。7、庫(kù)存管理：材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按照庫(kù)存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫(kù)存物資的完好無(wú)損。 材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立庫(kù)存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按

30、收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫(kù)存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以指出。二、產(chǎn)值申報(bào)流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營(yíng)部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營(yíng)部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)

31、確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報(bào)表編制、報(bào)送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報(bào)：每月5號(hào)下午5：00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。5

32、、合并報(bào)表：合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對(duì)其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回改正。合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5：00前上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫(xiě)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單憑證審核記賬對(duì)賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用員工保險(xiǎn)（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分） 內(nèi)部往來(lái)XX分公司（按全額） 貸：銀行存款發(fā)

33、放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額） 貸：其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開(kāi)具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開(kāi)具的收據(jù)時(shí)，借：應(yīng)交稅金各稅種 其他應(yīng)交款各費(fèi)種 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來(lái)上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購(gòu)進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)各部門(mén) 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部

34、門(mén)用） 工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用） 貸：累計(jì)折舊5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目 管理費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人） 營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易

35、耗品具體名稱 營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用） 貸：低值易耗品具體名稱6、庫(kù)存材料：項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。7、臨時(shí)設(shè)施：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部按總造價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本第二次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目部，按原總造價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：借：臨時(shí)設(shè)

36、施具體臨時(shí)設(shè)施 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工項(xiàng)目部臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)8、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無(wú)形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷(xiāo)。即：借：工程施工（或管理費(fèi)用） 貸：無(wú)形資產(chǎn)9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來(lái)的考勤記錄分部門(mén)分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日按照規(guī)定的日工資率分部門(mén)分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：借：管理費(fèi)用工資（或福利費(fèi)） 工程施工項(xiàng)目部項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資 應(yīng)付福利費(fèi)10、確認(rèn)工程結(jié)算收

37、入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目部11、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來(lái)的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部） 貸：應(yīng)交稅金（各稅種） 其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：借：工程結(jié)算成本各項(xiàng)目部 貸：工程施工工程結(jié)轉(zhuǎn)13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類(lèi)科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生

38、成的憑證為，借：本年利潤(rùn) 有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目 貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目 本年利潤(rùn)14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。15、在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對(duì)賬無(wú)誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。17、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負(fù)責(zé)。五、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程1、填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單：費(fèi)用經(jīng)手人員填制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，并將原始單據(jù)按費(fèi)用類(lèi)別匯總填列，粘貼附后，并在報(bào)銷(xiāo)單上簽名

39、。2、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核：部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)部門(mén)所屬人員經(jīng)手的費(fèi)用簽署意見(jiàn)，同意報(bào)銷(xiāo)的經(jīng)審核無(wú)誤后簽名。3、公司總經(jīng)理審批：主要審查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證是否真實(shí)、是否符合公司費(fèi)用列支規(guī)定。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用票據(jù)是否真實(shí)、合法，是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。5、出納予以報(bào)銷(xiāo)：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單記載一致、金額無(wú)誤的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證。6、制作出納憑證：出納根據(jù)已報(bào)銷(xiāo)的原始憑證及時(shí)制作現(xiàn)金、銀行憑證，做到科目運(yùn)用正確，憑證處理及時(shí)，賬實(shí)核對(duì)日清月結(jié)。六、成本列支流程：進(jìn)入成本的原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。其基本流程為：收到成本原始憑證檢查審批手續(xù)是否齊

40、全、原始憑證是否真實(shí)合法、金額是否正確入賬。1、收料單：倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收材料，開(kāi)出收料單項(xiàng)目部材料員簽字成本會(huì)計(jì)入賬。即，借：庫(kù)存材料（或工程施工） 貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商2、分包工程單：經(jīng)營(yíng)部開(kāi)具分包工程單成本會(huì)計(jì)根據(jù)分包工程單入賬。即，借：工程施工各項(xiàng)目部分包工程款 貸：應(yīng)付賬款分包商3、材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，編制材料收發(fā)存月報(bào)表成本會(huì)計(jì)據(jù)以倒扎出庫(kù)存材料的數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)相符其差額為當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)，計(jì)入成本。即：借：工程施工各項(xiàng)目部材料費(fèi) 貸：庫(kù)存材料各倉(cāng)庫(kù)材料類(lèi)別4、項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單：按“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程”辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)出納將已報(bào)銷(xiāo)的成本出納憑證交成本會(huì)計(jì)處成本會(huì)計(jì)進(jìn)

41、行制單。七、款項(xiàng)支付流程1、提出支付申請(qǐng)：由供應(yīng)商或請(qǐng)款部門(mén)填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，寫(xiě)明請(qǐng)款事由、收款單位、付款金額，屬于應(yīng)付賬款的應(yīng)提供發(fā)票。2、業(yè)務(wù)部門(mén)簽署意見(jiàn)：屬于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報(bào)材料部經(jīng)理簽名同意；屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)由辦公室或其他使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。3、公司總經(jīng)理審批：主要對(duì)擬支付款項(xiàng)按合同約定是否到期，采購(gòu)價(jià)格是否合理等進(jìn)行審查，并簽署審批意見(jiàn)。4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項(xiàng)是否已到付款時(shí)間，提供的發(fā)票是否真實(shí)合法，并根據(jù)資金計(jì)劃安排款項(xiàng)支付的時(shí)間。5、辦理付款手續(xù)：請(qǐng)款人向出納提交審批手續(xù)齊備的付款申請(qǐng)，出納按照已審批金額開(kāi)具票據(jù)付款。八、工資計(jì)發(fā)流程1、上報(bào)

42、考勤：每月結(jié)束后第二個(gè)工作日，管理部門(mén)考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各項(xiàng)目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)處。2、計(jì)提工資：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表上記載的出勤工日，和公司規(guī)定的各類(lèi)人員的工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工資、福利費(fèi)，分別計(jì)入當(dāng)月相關(guān)成本和管理費(fèi)用。3、編制工資計(jì)算表：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的管理人員出勤工日，成本會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核的考勤表記載的點(diǎn)工出勤工日，分別編制公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資表，同時(shí)根據(jù)人力資源部提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣繳清單，扣發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分。4、工資表復(fù)核：由財(cái)務(wù)部指定人員對(duì)工資計(jì)算表的出勤工日、工資標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)扣款項(xiàng)及計(jì)算正確性等內(nèi)容進(jìn)

43、行復(fù)核。5、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點(diǎn)工工資即可發(fā)放。6、編制打卡通知單：出納根據(jù)經(jīng)審批的工資表編制公司及項(xiàng)目管理人員銀行打卡通知單，寫(xiě)明持卡員工姓名、身份證編號(hào)、實(shí)發(fā)工資金額等內(nèi)容。7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡通知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放的工資，由出納根據(jù)已審批的打卡通知單開(kāi)具支票，到銀行辦理打卡手續(xù)；以現(xiàn)金方式發(fā)放的點(diǎn)工工資，由出納到各項(xiàng)目部發(fā)放。9、新員工工資發(fā)放：新員工（包括新入職和分公司間調(diào)動(dòng)）辦理手續(xù)后，由人力資源部向財(cái)務(wù)部提交新員工工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)根據(jù)考勤表記載的新員工出勤工日，計(jì)發(fā)工資。10、離職工資結(jié)算：人力資源部

44、向財(cái)務(wù)部提交員工離職移交表，寫(xiě)明工資結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、總出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部按照工資計(jì)發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。九、預(yù)算編制流程1、制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開(kāi)始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)的編制要求。2、預(yù)算報(bào)表體系的設(shè)計(jì)與審定：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)預(yù)算報(bào)表體系，經(jīng)報(bào)請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)審定后下發(fā)各預(yù)算單位。3、預(yù)算成員單位預(yù)算的編制：由各分公司相關(guān)職能部門(mén)編制相關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財(cái)務(wù)部門(mén)匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)辦公室。4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審核：預(yù)算委員會(huì)辦公室在收到各分公司的預(yù)算報(bào)表后，先交由集團(tuán)材料部、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)

45、部對(duì)預(yù)算報(bào)表的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。5、匯總預(yù)算報(bào)表的編制：集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后的各分公司報(bào)表，匯總編制集團(tuán)總的預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。6、預(yù)算報(bào)表的審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)的匯總預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審定、批準(zhǔn)。并交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審定后的預(yù)算報(bào)表指標(biāo)起草相關(guān)文件，下達(dá)至各分公司。存貨的核算一、存貨的分類(lèi)施工企業(yè)的存貨一般分為以下幾類(lèi):(一)原材料存貨(二)在產(chǎn)品存貨(三)庫(kù)存商品存貨(四)生產(chǎn)用品存貨二、存貨收入的計(jì)價(jià)由于施工企業(yè)取得存貨的途徑不同，存貨的實(shí)際成本內(nèi)容也有差異。（一）外購(gòu)存貨的計(jì)價(jià)外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括：（1）買(mǎi)價(jià)-指供應(yīng)單位開(kāi)出的發(fā)票

46、中所填的價(jià)款，包括材料的原價(jià)、供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)和增值稅等有關(guān)稅金。（2）運(yùn)雜費(fèi)-指材料從來(lái)源地運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)（或施工現(xiàn)場(chǎng)堆放材料的地點(diǎn)）以前所發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及合理的運(yùn)輸損耗等費(fèi)用。（二）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨的計(jì)價(jià)建設(shè)單位(或發(fā)包單位)供應(yīng)存貨的入賬價(jià)值,應(yīng)按合同確定的價(jià)值入賬,即按雙方辦理材料交接時(shí)商定的結(jié)算價(jià)格計(jì)價(jià)。通常的做法是按材料的預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)，而預(yù)算價(jià)格中包括了采購(gòu)保管費(fèi)，如果這部分材料是有施工企業(yè)負(fù)責(zé)保管的，則在確定結(jié)算價(jià)格時(shí)，應(yīng)從材料預(yù)算價(jià)格中扣除這部分保管費(fèi)。（三）自制存貨的計(jì)價(jià)企業(yè)自制存貨的入賬價(jià)值為制造成本，包括在制造過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人

47、工、其他制造費(fèi)用等。（四）委托外單位加工完成存貨的計(jì)價(jià)委托外單位加工完成存貨的入賬價(jià)值包括加工過(guò)程中耗用的原材料或半成品，以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等。（五）投資者投入存貨的價(jià)值投資各方確認(rèn)的價(jià)值（六）接受捐贈(zèng)存貨的價(jià)值1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，但憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。2.沒(méi)有提供憑據(jù)的，按下列順序確定入賬價(jià)值（1）同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。（2）同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)

48、值作為入賬價(jià)值。（七）盤(pán)盈存貨的計(jì)價(jià)以同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格為入賬價(jià)值存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)1.先進(jìn)先出法以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的一種方法。采用這種方法，先購(gòu)進(jìn)的存貨成本在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。例：某施工企業(yè)2003年12月份A種材料明細(xì)賬見(jiàn)表所示 A材料明細(xì)賬2005年 憑證 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 號(hào)數(shù) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額12 1 期初余額 300 50 15000 10 購(gòu)入 900 60 54000 300 50 15000 900 60 54000 11

49、 發(fā)出 300 50 15000 400 60 24000 500 30 30000 18 購(gòu)入 600 70 42000 400 60 24000 600 70 42000 20 發(fā)出 400 60 24000 200 70 14000 400 70 28000 23 購(gòu)入 200 80 16000 200 70 14000 200 80 16000 31 本月合計(jì) 1700 112000 1600 97000 200 70 14000 200 80 160002.加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法,是指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定存貨的發(fā)出成本和庫(kù)存成本.計(jì)算公式: 加權(quán)平均單價(jià)=(月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月收入存貨的實(shí)際成本)/(月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量)本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)