營(yíng)改增繼續(xù)教育

1、最新營(yíng)改增納稅實(shí)務(wù)與疑難問題解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列行業(yè)中，不屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù) B.鐵路運(yùn)輸服務(wù)C.航空運(yùn)輸服務(wù)D.房屋租賃服務(wù)    A     B     C     D    答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營(yíng)

2、改增征稅范圍。2.北京地區(qū)某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）為甲個(gè)人提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元； （2）為乙個(gè)人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元； （3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元； （4）購(gòu)買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購(gòu)買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購(gòu)買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點(diǎn)地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票價(jià)稅合計(jì)28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)14285.71元。

3、 企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價(jià)款，取得的各類發(fā)票均已認(rèn)證相符，計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位。 該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是（ ）。A.34871.79       C.40800         D.14400    A     B     C     D

4、60;   答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%13584.91（元）。3.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入30萬(wàn)元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬(wàn)元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（ ）。A.17%        B.11%  C.6%  &

5、#160;       D.3%    A     B     C     D    答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。4.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過渡性財(cái)政扶持資金借記（ ）。A.其他應(yīng)收款B.營(yíng)業(yè)外收入C.補(bǔ)貼收入D.其他業(yè)務(wù)收入   

6、60;A     B     C     D    答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。5.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納

7、稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（ ）專欄。A.銷項(xiàng)稅額B.進(jìn)項(xiàng)稅額C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額    A     B     C     D    答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

8、”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。6.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）。A.8000        B.11000 C.14000       D.15000    A     B     C     D   &#

9、160;答案解析：500028571.43×7%14285.71×7%8000（元）。7.營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（ ）和（ ）兩檔低稅率。A.11%和3%         B.11%和6%C.6%和3%          D.3%和0%    A     B

10、60;    C     D    答案解析：11%和6%是營(yíng)改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。8.納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（ ）。A.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）    A 

11、60;   B     C     D    答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)第一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（13）。9.一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（ ）科目。A.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”B.“應(yīng)交稅費(fèi)已交增值稅”C.“應(yīng)交稅費(fèi)待抵

12、扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D.“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”    A     B     C     D    答案解析：一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬(wàn)元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元。則其應(yīng)稅

13、服務(wù)年銷售額為（ ）。A.600萬(wàn)元          B.520萬(wàn)元 C.582.52萬(wàn)元       D.504.85萬(wàn)元    A     B     C     D    答案解析：

14、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額600÷（13%）582.52（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.該設(shè)計(jì)公司獲得的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別有（ ）。A.28571.43×7%          B.28571.43÷（13%）×7% C.14285.71×7%       

15、   D.14285.71÷（13%）×7%    A     B     C     D     E    答案解析：營(yíng)改增一般納稅人取得非試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，都可按價(jià)稅合計(jì)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)

16、置（ ）明細(xì)科目。A.“應(yīng)交增值稅”B.“未交增值稅”C.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”D“期初留抵掛賬稅額”    A     B     C     D     E    答案解析：營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個(gè)明細(xì)科目。3.下列各項(xiàng)中，

17、說法正確的有（ ）。A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃，只包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款    A     B     C     D

18、     E    答案解析：B項(xiàng)錯(cuò)誤，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃；C項(xiàng)錯(cuò)誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。4.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。A.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額B.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)C.自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇D.增值稅普通發(fā)票    A&

19、#160;    B     C     D     E    答案解析：接受運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)行稅額抵扣的情形接受試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除

20、率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得其開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照該運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍的省市有（ ）。A.北京B.天津C.上海 D.浙江    A     B     C     D     E 

21、   答案解析：營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校Ｈ?、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.某試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年

22、銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)征增值稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)不征增值稅。3.營(yíng)改增的意義之一是可以減少重復(fù)征稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：營(yíng)改增有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和

23、分工協(xié)作不受稅制影響。4.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計(jì)征稅款。5.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以以差額作為計(jì)稅金額。（ ）    對(duì)     錯(cuò) &#

24、160;  答案解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。6.北京市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：上海市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。7.地稅局原針對(duì)廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（3%），營(yíng)改增試點(diǎn)后由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知（財(cái)綜201268號(hào)）。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征