三現(xiàn)金和銀行存款的管理

1、話題三話題三 現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金和銀行存款的管理探尋探尋1 1：現(xiàn)金收付：現(xiàn)金收付現(xiàn)金的含義現(xiàn)金的含義現(xiàn)金管理規(guī)定現(xiàn)金管理規(guī)定 目目 錄錄現(xiàn)金收入業(yè)務現(xiàn)金收入業(yè)務現(xiàn)金支付業(yè)務現(xiàn)金支付業(yè)務 情景導入情景導入 情景導入情景導入 現(xiàn)金管理是出納的一項重要工作。從最基本的點現(xiàn)金管理是出納的一項重要工作。從最基本的點鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務，出納都要熟悉、掌握。任何一鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務，出納都要熟悉、掌握。任何一項業(yè)務不過關，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良項業(yè)務不過關，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良 影響。影響。 一、現(xiàn)金的含義一、現(xiàn)金的含義 廣義：廣義：指單位的所有貨幣資金，如庫存現(xiàn)金、銀指單位的

2、所有貨幣資金，如庫存現(xiàn)金、銀行存款等。行存款等。 狹義：狹義：指存放在出納保險柜里的庫存現(xiàn)款，又稱指存放在出納保險柜里的庫存現(xiàn)款，又稱庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金管理規(guī)定二、現(xiàn)金管理規(guī)定 1. 1. 現(xiàn)金使用范圍現(xiàn)金使用范圍 【思考思考】 【案例案例】某日，出納員余力臨近下班前，某日，出納員余力臨近下班前，收到銷售部交來現(xiàn)金收到銷售部交來現(xiàn)金5000元。正巧余力急著元。正巧余力急著下班辦事，就將下班辦事，就將5000元放在辦公室的抽屜里。元放在辦公室的抽屜里。余力的做法對嗎？該如何做呢？余力的做法對嗎？該如何做呢？收付合法原則收付合法原則（1 1）錢賬分管原則錢賬分管原則（2 2）收付兩清原則

3、收付兩清原則（3 3）日清月結原則日清月結原則（4 4）2 2、 現(xiàn)金管理原則現(xiàn)金管理原則 3 3、現(xiàn)金使用限定現(xiàn)金使用限定 （1）開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中）開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入支付或從開戶銀行中提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即中直接支付，即不得不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金。 知識鏈接知識鏈接 現(xiàn)金管理細則現(xiàn)金管理細則規(guī)定：規(guī)定：“未經(jīng)批準坐支未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的支現(xiàn)金的，按坐支金額的10%10%30%30%處罰。處罰

4、?！?（2 2）開戶單位應該遵守）開戶單位應該遵守“八不準八不準”。三、現(xiàn)金收入業(yè)務三、現(xiàn)金收入業(yè)務 1 1、現(xiàn)金收入業(yè)務的發(fā)生、現(xiàn)金收入業(yè)務的發(fā)生（1 1）銷售款）銷售款 【例例】20152015年年2 2月月1616日，企業(yè)向永樂公司銷售裝訂日，企業(yè)向永樂公司銷售裝訂 機一批，收到現(xiàn)金機一批，收到現(xiàn)金936936元。元。 （2 2）提現(xiàn)）提現(xiàn) 【例例】20152015年年2 2月月2222日，光華公司出納員從銀行提日，光華公司出納員從銀行提 取現(xiàn)金取現(xiàn)金1,0001,000元備用。元備用。（3 3）退回預借款項）退回預借款項 【例例】20152015年年5 5月月5 5日，公司行政辦公室李

5、小川外日，公司行政辦公室李小川外 出開會歸來，報銷差旅費，并交回余款出開會歸來，報銷差旅費，并交回余款400400元。元。 （4 4）其他款項）其他款項 【例例】20152015年年5 5月月1010日，公司出租包裝物，收到日，公司出租包裝物，收到押金押金800800元。元。 2 2、現(xiàn)金收入業(yè)務的處理原則、現(xiàn)金收入業(yè)務的處理原則四四、現(xiàn)金、現(xiàn)金支付支付業(yè)務業(yè)務 1 1、現(xiàn)金支付業(yè)務的發(fā)生、現(xiàn)金支付業(yè)務的發(fā)生 （1 1）將現(xiàn)金送存銀行）將現(xiàn)金送存銀行 【例例】20152015年年3 3月月1010日，將現(xiàn)金送存銀行。日，將現(xiàn)金送存銀行。 （2 2）單位職工的出差借款和報銷）單位職工的出差借款和

6、報銷 【例例】20152015年年3 3月月1212日，劉紅報銷業(yè)務招待費日，劉紅報銷業(yè)務招待費 （3 3）支付工資）支付工資 【例例】20152015年年3 3月月1515日，以現(xiàn)金支付員工工資日，以現(xiàn)金支付員工工資 15 000 15 000元。元。 （4 4）支付勞動報酬）支付勞動報酬 2 2、現(xiàn)金支付業(yè)務的處理原則、現(xiàn)金支付業(yè)務的處理原則 【課堂練習課堂練習】 【案例案例】A A公司出納員劉明和業(yè)務部張強公司出納員劉明和業(yè)務部張強是好朋友，一日張強急需用錢，向劉明借是好朋友，一日張強急需用錢，向劉明借50005000元，但劉明自己沒有，于是他就從公司元，但劉明自己沒有，于是他就從公司庫

7、存現(xiàn)金拿了庫存現(xiàn)金拿了50005000元借給張強。你對這件事元借給張強。你對這件事有何看法？有何看法？ 【課后作業(yè)課后作業(yè)】 1 1、崗位訓練崗位訓練單選題第單選題第1010題；判題；判斷題斷題2 2題。題。 2 2、預習、預習現(xiàn)金存取現(xiàn)金存取。 探尋探尋2 2：現(xiàn)金存?。含F(xiàn)金存取現(xiàn)金送存業(yè)務現(xiàn)金送存業(yè)務現(xiàn)金支取業(yè)務現(xiàn)金支取業(yè)務 目目 錄錄 情景導入情景導入 “害人之心不可有，防人之心不可無！害人之心不可有，防人之心不可無！”出納人出納人員應該時刻用這句話警醒自己。如果出納室失竊，那員應該時刻用這句話警醒自己。如果出納室失竊，那么將會給單位帶來嚴重的損失和極壞的影響。么將會給單位帶來嚴重的損失

8、和極壞的影響。一、現(xiàn)金送存業(yè)務一、現(xiàn)金送存業(yè)務 下班前，出納需要對庫存現(xiàn)金進行如下處理：下班前，出納需要對庫存現(xiàn)金進行如下處理： 1 1、超庫存限額的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。、超庫存限額的現(xiàn)金應在下班前送存銀行。 2 2、限額內的庫存現(xiàn)金當日核對無誤后，一律放入、限額內的庫存現(xiàn)金當日核對無誤后，一律放入保險柜內，不得放在抽屜內過夜。保險柜內，不得放在抽屜內過夜。是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？是不是企業(yè)存放的現(xiàn)金越多越好呢？二、現(xiàn)金支取業(yè)務二、現(xiàn)金支取業(yè)務 1 1、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金一般以單位庫存現(xiàn)金一般以單位 3 35 5 天日常零星開支所需天日常零星開支所需的現(xiàn)金為限，距

9、離銀行遠或交通不便的單位可適當放的現(xiàn)金為限，距離銀行遠或交通不便的單位可適當放寬，但最高不超過寬，但最高不超過 15 15 天日常零星開支所需的現(xiàn)金量。天日常零星開支所需的現(xiàn)金量。庫存現(xiàn)金的計算公式：庫存現(xiàn)金的計算公式：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金=前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月前一個月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）平均工資數(shù)額）限定天數(shù)限定天數(shù) 【課堂練習課堂練習】 【例例】某公司出納人員統(tǒng)計出上個月現(xiàn)某公司出納人員統(tǒng)計出上個月現(xiàn)金總支出金總支出1.51.5萬元（不含工資），請計算出萬元（不含工資），請計算出該公司每月的庫存現(xiàn)金限額（按該公司每月的庫存現(xiàn)金限額（按3 3天計算）。天計算

10、）。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金=15000=1500022223=20453=2045（元）（元）2 2、批準程序批準程序填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書填制現(xiàn)金庫存限額申請批準書開戶單位報送開戶銀行簽署開戶單位報送開戶銀行簽署開戶銀行審查批準意見和核定數(shù)開戶銀行審查批準意見和核定數(shù)開戶銀行批準后，開戶單位每日現(xiàn)金的結存開戶銀行批準后，開戶單位每日現(xiàn)金的結存 數(shù)不得超過核定的限額數(shù)不得超過核定的限額 【課堂練習課堂練習】 【案例案例】北京市中環(huán)電器公司預計每月北京市中環(huán)電器公司預計每月現(xiàn)金總額為現(xiàn)金總額為50,00050,000元。其中，支付職工薪酬元。其中，支付職工薪酬10,00010,000元，職工差旅

11、費元，職工差旅費12,00012,000元，零星采購元，零星采購支出支出9,0009,000元，其他現(xiàn)金支出元，其他現(xiàn)金支出19,00019,000元，庫元，庫存限額保證天數(shù)存限額保證天數(shù)4 4天，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)天，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項目。金支出項目。20102010年年4 4月月5 5日，出納員劉浩到日，出納員劉浩到其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)，開其開戶銀行辦理庫存現(xiàn)金限額核定手續(xù)，開戶銀行于戶銀行于20102010年年4 4月月8 8日審核通過其申日審核通過其申請。請計算出該公司請。請計算出該公司4 4月份的庫存現(xiàn)月份的庫存現(xiàn) 金限額是多少？金限額是多少？【課后作業(yè)課后作業(yè)

12、】 1 1、崗位訓練崗位訓練單選題第單選題第8 8題。題。 2 2、預習、預習現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查。 探尋探尋3 3：現(xiàn)金清查：現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理 目目 錄錄 情景導入情景導入 出納工作需要出納人員細心認真地對待，但是，出納工作需要出納人員細心認真地對待，但是，有時候工作中仍會出現(xiàn)一些疏漏，這就需要出納人員有時候工作中仍會出現(xiàn)一些疏漏，這就需要出納人員掌握查找錯誤的技巧。掌握查找錯誤的技巧。一、現(xiàn)金清查制度一、現(xiàn)金清查制度 1 1、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金清查制度（1 1）清查組織）清查組織 成立清查小組，成立清查小組，定期定期或或不定期

13、不定期進行清查盤點。進行清查盤點。（2 2）清查重點）清查重點 主要清查主要清查賬款是否相符賬款是否相符。（3 3）清查時限）清查時限 一天業(yè)務開始前或一天業(yè)務結束之后。一天業(yè)務開始前或一天業(yè)務結束之后。2 2、現(xiàn)金清查方向、現(xiàn)金清查方向 賬實不符的原因：賬實不符的原因：（1 1）收付款出錯）收付款出錯（2 2）錯記現(xiàn)金日記賬）錯記現(xiàn)金日記賬（3 3）漏（錯）填記賬憑證）漏（錯）填記賬憑證（4 4）現(xiàn)金被盜）現(xiàn)金被盜二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理 1 1、現(xiàn)金盤點報告表、現(xiàn)金盤點報告表 單位按規(guī)定進行現(xiàn)金清查后，對于清查的結果單位按規(guī)定進行現(xiàn)金清查后，對于清查的結

14、果應當編制應當編制“現(xiàn)金清查盤點報告表現(xiàn)金清查盤點報告表”。2 2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因 一筆款項未收完，緊接著收取第二筆款項，搞混一筆款項未收完，緊接著收取第二筆款項，搞混繳款者的款項。繳款者的款項。 收款清點完畢，對券別加計總數(shù)時未認真復核，收款清點完畢，對券別加計總數(shù)時未認真復核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯。點錯尾數(shù)等差錯。 用點鈔機點完一把鈔票后進行捆扎時，沒有留意用點鈔機點完一把鈔票后進行捆扎時，沒有留意到接鈔臺上遺留的鈔票或鈔票被卷入輸送帶，以到接鈔臺上遺留的鈔票或鈔票被卷入輸

15、送帶，以至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。至產(chǎn)生一把多、一把少的現(xiàn)象。 未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手支付。手支付。 【思考思考】 【例例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5050元，元，且屬于出納人員的保管責任。該如何進行賬且屬于出納人員的保管責任。該如何進行賬務處理？務處理？3 3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1 1）現(xiàn)金盤虧）現(xiàn)金盤虧 屬于現(xiàn)金短缺，處理如下：屬于現(xiàn)金短缺，處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 屬于應由責任人屬于應由責任

16、人 （或保險公司）賠償?shù)牟糠郑ɑ虮ｋU公司）賠償?shù)牟糠?，處理如下：處理如下：借：其他應收款借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款應收現(xiàn)金短缺款 （或應收保險（或應收保險賠款）賠款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：準后處理如下：借：管理費用借：管理費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 【思考思考】 【例例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50 50 元，元，現(xiàn)無法查明原因。該如何進行賬務處理？

17、現(xiàn)無法查明原因。該如何進行賬務處理？ （2 2）現(xiàn)金盤盈）現(xiàn)金盤盈 屬于現(xiàn)金溢余，處理如下：屬于現(xiàn)金溢余，處理如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 屬于應支付給有關人員或單位的，處理如下：屬于應支付給有關人員或單位的，處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（單位或個人）應付現(xiàn)金溢余（單位或個人） 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理如下：準后處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

18、待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 【課堂練習課堂練習】 1 1、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余、企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余14.8014.80元。因無法查明原因，經(jīng)上報審核批元。因無法查明原因，經(jīng)上報審核批準后，記入準后，記入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶。該如何進賬戶。該如何進行賬務處理？行賬務處理？ 2 2、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺、企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺11.7011.70元。元。 經(jīng)查，是出納員李兵疏忽造成，經(jīng)查，是出納員李兵疏忽造成，應由其負責賠償。該如何進行賬務應由其負責賠償。該如何進行賬務處理？處理？ 【課后作業(yè)課后作

19、業(yè)】 崗位訓練崗位訓練單選題第單選題第5 5題；判斷題題；判斷題第第1 1、5 5、9 9題。題。 探尋探尋4 4：銀行結算賬戶：銀行結算賬戶銀行結算賬戶的概念與種類銀行結算賬戶的概念與種類銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 目目 錄錄銀行結算賬戶的管理銀行結算賬戶的管理 情景導入一情景導入一 情景導入二情景導入二 銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外的一項銀行賬戶的管理是出納人員除現(xiàn)金管理外的一項重要工作。一家單位在銀行可以開立很多賬戶，但是重要工作。一家單位在銀行可以開立很多賬戶，但是每類賬戶都有特殊的規(guī)定。出納人員要肩負起銀行賬每類賬戶都有特殊的規(guī)定。出納人員要

20、肩負起銀行賬 戶的管理任務。戶的管理任務。一、銀行結算賬戶的概念與種類一、銀行結算賬戶的概念與種類 1 1、概念、概念 現(xiàn)金存取、轉賬結算的活期存款賬戶現(xiàn)金存取、轉賬結算的活期存款賬戶 2 2、分類、分類 單位銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶單位銀行結算賬戶、個人銀行結算賬戶 3 3、單位銀行結算賬戶的類型、單位銀行結算賬戶的類型 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶臨時存款賬戶（1 1）基本存款賬戶：）基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶。是企業(yè)的主辦賬戶。（2 2）一般存款賬戶：）一般存款賬戶：用于借款轉存、借款歸還和用于借款轉存、借款歸

21、還和其他結算的資金收付；不可支取現(xiàn)金。其他結算的資金收付；不可支取現(xiàn)金。（3 3）專用存款賬戶：）專用存款賬戶：各項專用資金的收付。各項專用資金的收付。（4 4）臨時存款賬戶：）臨時存款賬戶：臨時機構或臨時經(jīng)營活動發(fā)臨時機構或臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付；期限不超過生的資金收付；期限不超過2 2年。年。 【課堂練習課堂練習】 多選：單位銀行結算賬戶按用途分為多選：單位銀行結算賬戶按用途分為（ ）。）。A. A. 基本存款賬戶基本存款賬戶 B. B. 一般存款賬戶一般存款賬戶C. C. 專用存款賬戶專用存款賬戶 D. D. 臨時存款賬戶臨時存款賬戶ABCDABCD二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

22、二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 1 1、賬戶的開立、賬戶的開立（1 1）開立原則）開立原則（2 2）開立程序）開立程序2 2、賬戶的變更、賬戶的變更（1 1）內容：賬戶名稱；法定代表人或主要負責人；）內容：賬戶名稱；法定代表人或主要負責人；地址、郵編、電話；注冊資金。地址、郵編、電話；注冊資金。（2 2）期限：）期限：5 5個工作日內（剔除節(jié)假日）個工作日內（剔除節(jié)假日）3 3、 賬戶的撤銷賬戶的撤銷（1 1）原因：開戶單位因關、停、并、轉）原因：開戶單位因關、停、并、轉 知識鏈接知識鏈接 銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法規(guī)定：規(guī)定：“開戶銀行開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動

23、的對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知起賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知起 30 30 日內來日內來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！保? 2）撤銷程序）撤銷程序 向開戶銀行提交申請向開戶銀行提交申請 通知該存款人開戶銀行的其他銀行通知該存款人開戶銀行的其他銀行 存款人開戶行的其他銀行通知存款人辦理撤銷存款人開戶行的其他銀行通知存款人辦理撤銷 手續(xù)手續(xù) 辦理開戶銀行的其他銀行結算賬戶的撤銷辦理開戶銀行的其他銀行結算賬戶的撤銷三、銀行結算賬戶的管理三、銀行結算賬戶的管理 1 1、三不原則、三不原則2 2、管理規(guī)定、管理規(guī)定（1 1）

24、認真遵守國家法規(guī)，積極配合銀行例行檢查。）認真遵守國家法規(guī)，積極配合銀行例行檢查。（2 2）只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內的資金收付，不得）只供本單位業(yè)務經(jīng)營范圍內的資金收付，不得出租、出借和轉讓。出租、出借和轉讓。（3 3）各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用）各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。途，不得巧立名目，弄虛作假。（4 4）不得套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁利用單位銀行）不得套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁利用單位銀行賬戶進行非法活動。賬戶進行非法活動。（5 5）銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付。）銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付。（6 6）要及時、準確地記載銀

25、行往來賬務，并定期核）要及時、準確地記載銀行往來賬務，并定期核對。對。 【課堂練習課堂練習】 【案例案例】王強是一個個體戶。某一天，王強是一個個體戶。某一天，他到朋友開設的公司，準備借用朋友公司的他到朋友開設的公司，準備借用朋友公司的銀行賬戶轉存一筆貨款。你認為該公司能否銀行賬戶轉存一筆貨款。你認為該公司能否將其公司的銀行賬戶出借？將其公司的銀行賬戶出借？ 【課后作業(yè)課后作業(yè)】 崗位訓練崗位訓練單選題第單選題第3 3、4 4、7 7題；題；多選題第多選題第4 4、5 5、6 6、7 7題題 。探尋探尋5 5：銀行卡業(yè)務：銀行卡業(yè)務銀行卡的概念和分類銀行卡的概念和分類銀行卡賬戶和交易銀行卡賬戶和

26、交易 目目 錄錄銀行卡計息和收費銀行卡計息和收費 情景導入情景導入 單位銀行卡的進、出賬款都需要登記銀行存款單位銀行卡的進、出賬款都需要登記銀行存款日記賬。出納人員私自使用單位銀行卡，會導致賬日記賬。出納人員私自使用單位銀行卡，會導致賬目不清，甚至觸犯法律。目不清，甚至觸犯法律。一、銀行卡的概念和分類一、銀行卡的概念和分類 1 1、銀行卡的概念、銀行卡的概念 銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具?；虿糠止δ艿男庞弥Ц豆ぞ?。 2 2、

27、銀行卡的分類、銀行卡的分類（1 1）按能否提供信用透支功能分類）按能否提供信用透支功能分類 知識鏈接知識鏈接 （2 2）其他分類）其他分類 按發(fā)卡對象不同：單位卡按發(fā)卡對象不同：單位卡 、個人卡、個人卡 按銀行卡的使用范圍不同：國際卡、國內卡和按銀行卡的使用范圍不同：國際卡、國內卡和地區(qū)卡地區(qū)卡 按持卡人的從屬關系不同：主卡、附屬卡。按持卡人的從屬關系不同：主卡、附屬卡。 按銀行卡的清算幣種不同：人民幣卡、外幣卡按銀行卡的清算幣種不同：人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡和雙幣種卡 按卡片信息的存儲方式不同：磁條卡、按卡片信息的存儲方式不同：磁條卡、IC IC 卡和卡和復合金融卡復合金融卡二、銀行卡賬戶

28、和交易二、銀行卡賬戶和交易 1 1、銀行卡交易的基本規(guī)定、銀行卡交易的基本規(guī)定 （1 1）可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不）可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。得透支。 （2 2）貸記卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度）貸記卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度 。 （3 3）發(fā)卡銀行應當依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務風）發(fā)卡銀行應當依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務風險控制要求。險控制要求。 （4 4）準貸記卡的透支期限最長為）準貸記卡的透支期限最長為 60 60 天。天。 （5 5）發(fā)卡銀行可以通過有效途徑追償透支款項和詐）發(fā)卡銀行可以通過有效途徑追償透支款項和詐騙款項。騙款項。 2 2、 銀

29、行卡的資金來源銀行卡的資金來源（1 1）單位卡：一律從其基本存款賬戶轉賬存入。）單位卡：一律從其基本存款賬戶轉賬存入。（2 2）個人卡：現(xiàn)金存入工資、個人的合法的勞務報）個人卡：現(xiàn)金存入工資、個人的合法的勞務報酬、投資回報等。酬、投資回報等。 三、銀行卡計息和收費三、銀行卡計息和收費 1 1、計息、計息 （1 1）準貸記卡和借記卡：按照中國人民銀行規(guī)定的）準貸記卡和借記卡：按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率計息。同期同檔次存款利率計息。（2 2）貸記卡）貸記卡 卡內存款不計利卡內存款不計利 非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠：非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠： a a、免息還款期待遇。最長為、免息還款期待遇。最長為

30、60 60 天。天。 b b、最低還款額待遇。、最低還款額待遇。 c c、選擇最低還款額或超過批準的信用額度用卡時，、選擇最低還款額或超過批準的信用額度用卡時，不享受免息還款期待遇。不享受免息還款期待遇。2 2、收費、收費（1 1）結算手續(xù)費）結算手續(xù)費（2 2）跨行自動取款機取款應向發(fā)卡行按規(guī)定標準繳）跨行自動取款機取款應向發(fā)卡行按規(guī)定標準繳納手續(xù)費納手續(xù)費 【課堂練習課堂練習】 【思考思考】企業(yè)使用銀行卡進行交易，企業(yè)使用銀行卡進行交易，該注意什么問題？該如何進行賬務處該注意什么問題？該如何進行賬務處理呢？理呢？ 【課后作業(yè)課后作業(yè)】 1 1、崗位訓練崗位訓練多選題第多選題第1 1題。題。

31、 2 2、預習、預習支票業(yè)務支票業(yè)務。 探尋探尋6 6：支票業(yè)務：支票業(yè)務支票的相關知識支票的相關知識支票業(yè)務的賬務處理程序支票業(yè)務的賬務處理程序 目目 錄錄 情景導入情景導入 情景導入情景導入 除了現(xiàn)金，出納人員還會經(jīng)常接觸到支票。支票除了現(xiàn)金，出納人員還會經(jīng)常接觸到支票。支票的簽發(fā)、鑒別和使用是出納人員的必備技能。的簽發(fā)、鑒別和使用是出納人員的必備技能。一、支票的相關知識一、支票的相關知識 1 1、支票的概念及種類、支票的概念及種類（1 1）概念）概念 支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金銀行或者

32、其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。額給收款人或持票人的票據(jù)。（2 2）種類）種類 現(xiàn)金支票：現(xiàn)金支票：支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金轉賬支票：轉賬支票：只能用于轉賬只能用于轉賬普通支票：普通支票：可以支取現(xiàn)金又可以用于轉賬?？梢灾‖F(xiàn)金又可以用于轉賬。 采用采用劃線劃線來區(qū)分。劃線支票只能用于轉賬。來區(qū)分。劃線支票只能用于轉賬。2 2、支票的特點、支票的特點（1 1）使用方便，手續(xù)簡便、靈活）使用方便，手續(xù)簡便、靈活（2 2）支票的提示付款期限自出票日起）支票的提示付款期限自出票日起1010日日（3 3）轉賬支票可以背書，現(xiàn)金支票不得背書轉讓）轉賬支票可以背書，現(xiàn)金支票不得背書

33、轉讓3 3、支票的獲取方式、支票的獲取方式 單位向銀行提出申請單位向銀行提出申請銀行向申請人出售支票銀行向申請人出售支票 4 4、支票的使用、支票的使用（1 1）支票簽發(fā)）支票簽發(fā)“九不準九不準” 知識鏈接知識鏈接 中國人民銀行票據(jù)管理實施辦法中國人民銀行票據(jù)管理實施辦法規(guī)定：規(guī)定： “簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額銀行處以票面金額 5%5% 但但不低于不低于10001000元元的罰的罰款。款?！敝袊嗣胥y行及其分支機構依據(jù)上述規(guī)中國人民銀行及其分支機構

34、依據(jù)上述規(guī)定對空頭支票的出票人予以處罰。定對空頭支票的出票人予以處罰。 【例例】王老板的公司開具了面值王老板的公司開具了面值 400 400 萬元的空頭支票，請計算需繳納的罰款金額萬元的空頭支票，請計算需繳納的罰款金額是多少？是多少？ 4 000 0004 000 0005%=200 000 5%=200 000 （元）（元）（2 2）支票審查）支票審查 出票日期是否大寫出票日期是否大寫 收款單位是否為本單位的賬戶名稱收款單位是否為本單位的賬戶名稱 大小寫金額填寫是否正確并相符，金額一經(jīng)填寫，大小寫金額填寫是否正確并相符，金額一經(jīng)填寫，不能改動不能改動 在簽發(fā)單位蓋章處是否加蓋單位印鑒，即財務

35、專用在簽發(fā)單位蓋章處是否加蓋單位印鑒，即財務專用章和法人代表人名章章和法人代表人名章 如果預留密碼，還應填寫密碼。如果預留密碼，還應填寫密碼。如果是背書轉讓的支票，就需檢查其背書是否正確、如果是背書轉讓的支票，就需檢查其背書是否正確、連續(xù)。連續(xù)。收款單位的出納人員對受理的轉賬支票審查無誤后，收款單位的出納人員對受理的轉賬支票審查無誤后，即可填制一式兩聯(lián)進賬單，連同支票一并送交其開戶即可填制一式兩聯(lián)進賬單，連同支票一并送交其開戶銀行。銀行。 （3 3）支票領用登記）支票領用登記 出納人員有責任監(jiān)督支票領用人認真填寫信息。出納人員有責任監(jiān)督支票領用人認真填寫信息。支票領用登記表樣式見表支票領用登記

36、表樣式見表 3-73-7。二、支票業(yè)務的賬務處理程序二、支票業(yè)務的賬務處理程序 【例例】7 7月月1 1日，從海城市紅光金屬材料日，從海城市紅光金屬材料公司購入甲材料公司購入甲材料1 000kg1 000kg，單價，單價9999元，增值元，增值稅稅率稅稅率17%17%，加稅合計，加稅合計115 830115 830元，以轉賬支元，以轉賬支票支付，材料已入庫。票支付，材料已入庫。 思考：該如何進行思考：該如何進行賬務處理？賬務處理？會計分錄：會計分錄：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 99 00099 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）16 83016 830

37、貸：銀行存款貸：銀行存款 115 830115 830 【綜合題綜合題】請簡述填寫支票的要求。請簡述填寫支票的要求。 （至少說出（至少說出 5 5 點）點） 【課堂練習課堂練習】【課后作業(yè)課后作業(yè)】 崗位訓練崗位訓練多選題第多選題第3 3題；判斷題題；判斷題第第8 8題。題。 探尋探尋7 7：銀行存款的清查：銀行存款的清查銀行存款的清查方法和內容銀行存款的清查方法和內容銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對 目目 錄錄 情景導入情景導入 情景導入情景導入一、銀行存款的清查方法和內容一、銀行存款的清查方法和內容 1 1、清查方法、清查方法 逐筆清查、核對逐筆清查、核對

38、2 2、清查內容、清查內容（1 1）清查目的）清查目的 防止記賬差錯，掌握銀行存款實存數(shù)防止記賬差錯，掌握銀行存款實存數(shù)（2 2）清查時間）清查時間 至少每月核對一次至少每月核對一次（3 3）清查方法）清查方法 與與“銀行對賬單銀行對賬單”核對，找出未達賬項核對，找出未達賬項（4 4）清查手續(xù)）清查手續(xù) 編制編制“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表” ” ， 將將“銀行存款銀行存款日記賬日記賬”借方（貸方）發(fā)生額與借方（貸方）發(fā)生額與“銀行對賬單銀行對賬單”貸方貸方（借方）發(fā)生額進行核對。（借方）發(fā)生額進行核對。 【課堂練習課堂練習】 【練習練習】單選：對銀行存款進行清查時，單選：對銀行存款

39、進行清查時，應將應將 （ ） 與銀行對賬單逐筆核對。與銀行對賬單逐筆核對。A. 銀行存款總賬銀行存款總賬 B. 銀行存款日記賬銀行存款日記賬C. 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 D. 庫存現(xiàn)金總賬庫存現(xiàn)金總賬B B 【思考思考】蘇珊對銀行存款進行蘇珊對銀行存款進行清查時，發(fā)現(xiàn)存在賬實不符的現(xiàn)象。清查時，發(fā)現(xiàn)存在賬實不符的現(xiàn)象。蘇珊說：蘇珊說：“在對銀行存款進行清查在對銀行存款進行清查時，如果存在賬實不符的現(xiàn)象，肯時，如果存在賬實不符的現(xiàn)象，肯定是由未達賬項引起的。定是由未達賬項引起的?！闭垎栒垎栠@種說法正確嗎？這種說法正確嗎？企業(yè)或銀行記錄有誤企業(yè)或銀行記錄有誤未達賬項未達賬項二、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對二、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對 1 1、未達賬項、未達賬項（1 1）定義：是指企業(yè)與銀行由于核算時間不同而形成）定義：是指企業(yè)與銀行由于核算時間不同而形成的：的：一方已入賬，另一方尚未入賬一方已入賬，另一方尚未入賬的會計事項。的會計事項。（2 2）種類：）種類：企業(yè)已收，銀行未收。企業(yè)已收，銀行未收。企業(yè)已付，銀行未付。企業(yè)已付，銀行未