汽車4S店會計核算及賬務處理大全

1、共享知識 分享快樂汽車4s店會計核算及賬務處理大全一、4s店會計核算流程和相關(guān)業(yè)務4S店的主要核算業(yè)務大體分為：整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維修、保修保養(yǎng)費用等。二、4s店相關(guān)業(yè)務問答1.4s店涉及哪些工商稅務、收入支出？解答：汽一、4s店會計核算流程和相關(guān)業(yè)務4s店的主要核算業(yè)務大體分為：整車銷售、精品銷售、配件銷售、保險理賠、售后維修、保修保養(yǎng)費用等。二、4s店相關(guān)業(yè)務問答1.4s店涉及哪些工商稅務、收入支出？解答：汽車4s店有整車銷售和維修保養(yǎng)收入，支出就是對應的購車、零配件、工資等，增值稅，車輛購置稅、 營業(yè)稅、所得稅，及附加稅金4s店就是指汽車的銷售，配件的銷售，售后

2、服務維修，信息服務等四個項目集中一起的汽車銷售公司，至于核算，有 屬于增值稅的？也有屬于營業(yè)稅的，？還有混淆行為的，所以核算必須分清楚。2.汽車銷售公司的臨時牌照費怎樣入賬？我們是汽車銷售公司（一般納稅人），向顧客受的 臨時牌照費（一般是50 元）怎樣入賬呢？我司給顧客開張收據(jù)，然后將收據(jù)付后。解答：掛其他應付款，付的時候轉(zhuǎn)出去。價外費用，交增值稅，辦個卡存里，不走到帳內(nèi)，但盡量不給客戶開收據(jù)。3:需注意的（1） .機動車統(tǒng)一發(fā)票不限制金額（2）銷售時，如果購貨方不是汽車銷售行業(yè)，則開具機動車統(tǒng)一發(fā)票4請問汽車行業(yè)4s店代扣代繳業(yè)務財務上如何處理？請問汽車行業(yè)4s店代客人收的保險費、購置稅和驗

3、車費這些業(yè)務，財務上如何處理？沒有利潤的怎么做，是否要交 稅？答：財部（2005） 165號文件：納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納 的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。財務上作為代收代墊款項就可以了贈送的配件應怎樣處理帳務？做銷售收入嗎？還有贈送配件的成本怎么處理視同銷售繳納增值稅，借銷售費用貸主營業(yè)務收入銷項稅正常結(jié)轉(zhuǎn)成本即可5 .這個4s店主要做汽車銷售、汽車美容、售后的修理修配，其他跟一般商業(yè)企業(yè)差不多，最主要做好稅收方面工作。汽車銷售必須是一般納稅人，沒有資格你申請，沒有申請下 來你最好不要賣車。車價高

4、，全額的17%和進銷差額的17%相差很遠的。汽車美容和修理修配，應該是營業(yè)稅征收 范疇，財務應該分開核算，能夠讓稅局相信你計算正確，不然合并按增值稅計算，企業(yè)稅負明顯偏高。汽車行業(yè)的財務基本類同于商品流通企業(yè)的財務6 , 4s汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。(1)主要是會計科目的設(shè)置，可以參見小企業(yè)會計制度。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。(2)主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整 個從業(yè)務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。(3),整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒

5、有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和 代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看 這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-5%左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管 員。若沒有合理理由，稅負率過低， 稅務局也會找麻煩的。(4),售前和售后人員工資和福利都放入銷售費用”(下設(shè)明細科目核算)其他管理人員放入管理費用”(下設(shè)明細科目核算)社保等一律歸入管理費用”(下設(shè)明細科目核算)。(5),帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務局最關(guān)注

6、的就是維修，汽車美容。6,看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元(含80萬元)以上的稅務部門定為一般 納稅人。7 .金稅卡費用抵減分錄購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護費用時借：固定資產(chǎn)/低值易耗品/管理費用貸：銀行存款(現(xiàn)金)抵減增值稅稅額時借：應交稅金一應交增值稅一減免稅款貸：營業(yè)外收入一補貼收入購入的專用設(shè)備已申報進項稅額的會計處理借：固定資產(chǎn)/低值易耗品貸：應交增值稅一進項稅額轉(zhuǎn)出增值稅一般納稅人將抵減金額填入增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）第23欄應納稅額減征額”。當 本期減征額小于或等于第19欄應納稅額”與第21欄簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本

7、期減征額實際填寫； 當本期減征額大于第19欄應納稅額”與第21欄簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之 和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二、汽車4s店的財務處理（實際分錄）一、整車銷售1、預付車款借：預付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票借：庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅）貸：預付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè) 的情況做這塊的賬務處理）3、銷售（1）收到預收款：借：銀行存款貸：預收賬款一一預收車款其他應付款一一代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票：借：預收

8、賬款一一預收車款貸：主營業(yè)務收入一一汽車銷售收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應付款一一代收款項貸：庫存現(xiàn)金(4)代客戶付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需 要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡)：借：其他應付款代收款項貸：銀行存款4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售(1)開具增值稅發(fā)票借：預收賬款一一預收車款貸：主營業(yè)務收入一一精品裝飾收入應交稅費 應交增值稅(銷項稅)(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務成本一一精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售(1)配件購入借：庫存商品

9、一一配件應交稅費應交增值稅(進項稅)貸：銀行存款(2)配件銷售借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入一一配件銷售收入應交稅費 應交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品四、保險理賠(1) 一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款一一*保險公司貸：主營業(yè)務收入一一維修收入應交稅費 應交增值稅(銷項稅)(2)保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)借：銀行存款貸：應收賬款一一*保險公司其他應付款一一退三者修理費(3)退三者修理費借：其他應付款一一退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金(4)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務成本一一維修貸：庫存商品一一配件應付職工薪酬五、售后維修(1)收

10、到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款一一預收維修款(2)開具維修發(fā)票借：預收賬款一一預收維修款貸：主營業(yè)務收入一一維修收入應交稅費應交增值稅(銷項稅)(3)結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務成本一一維修成本貸：庫存商品應付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用(1)發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應收賬款一一廠家貸：主營業(yè)務收入一一配件銷售收入工時收入應交稅費應交增值稅(銷項稅)(2)收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款一一廠家七、贈送購置稅1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款 (含贈送稅款)一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營

11、業(yè)務收入應繳稅費-應交增值稅(銷項)2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配1 .發(fā)生修理修配業(yè)務借：銀行存款貸：營業(yè)收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2 .購進配件借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款八、收到預付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄收到預付款借：銀行存款貸：預收賬款收到定金借：銀行存款貸：其他應付款收到尾款借：銀行存款 貸：應收賬款，開票借：以上貸方科

12、目的余額不足部分放在應收貸：收入和稅金九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應如何做賬?編制會計分錄如下：借：銷售費用貸：原材料（零件）貸：應付職工薪酬（修理人員工資薪金）購置稅計提時：借：其他應收款貸：應交稅費一一車輛購置稅上繳時：借：應交稅費一一車輛購置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：其他應收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務處理：借：庫存現(xiàn)金10貸：其他業(yè)務收入 10借：營業(yè)稅金及附加 0.55貸：應交稅金應交營業(yè)稅0.5應交城建稅 0.035教育費附加 0.015收辦理洗車卡時：借：現(xiàn)金貸：預收賬款-預收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認收

13、入借：預收賬款-預收洗車款貸：主營業(yè)務收入或其它業(yè)務收入退洗車卡時：借：預收賬款-預收洗車款貸：現(xiàn)金十一、去外邊調(diào)漆'款，可以考慮列入委托加工材料十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬借：庫存商品汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險返利作為其他業(yè)務收入，交納營業(yè)稅十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？你們銷售汽車是主營業(yè)務，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的:業(yè)務發(fā)生時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾：借：銷售費用貸：應付賬款-裝飾公司

14、裝飾公司來結(jié)算時：借：應付賬款來飾公司貸：銀行存款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況 做這塊的賬務處理十四、收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務收入 應交稅金營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品汽車（發(fā)票列

15、示的正數(shù)）庫存商品折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應交稅金應交增值稅（進項稅）（貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫存商品折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）應交稅金一一應交增值稅 （進項稅）（發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）貸：預付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理 如下：借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應交稅金一一應交

16、增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品一一折扣（負數(shù)）應交稅金一一應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款一一某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）6、每月轉(zhuǎn)銷庫存商品一一折扣”的核算當月應轉(zhuǎn)銷 庫存商品一一折扣”金額的計算當月應轉(zhuǎn)銷折扣金額=（月初庫存折扣+當月增加折扣）/ （月初庫存量+ 當月購進量）受月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)）貸：庫存商品折扣（負數(shù)）三，相關(guān)資料分析4s店財務管理 主要是四個部分銷售: 1、整車銷售部分，一般采用個別成本法或者先進先

17、出法，因為是商業(yè)企業(yè)，所以成本只包括進價，運費一般汽車生 產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫承擔，其它費用計入經(jīng)營費用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會根據(jù)廠家政策，每月完成情況來計算應得折 讓，一般是在下幾個月中開具紅字發(fā)票或者負數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計算和損取工作 是作為財務經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機會沖銷，還有試 乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4%,2、若有分期信貸業(yè)務的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費收入1%-5%和保險返利收入6%,注意此部分業(yè)務 風險很大，所以辦手續(xù)時一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作

18、。3、裝飾業(yè)務部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4s店中屬于最高，一般能達到40%-60% ,所以要 開展這項業(yè)務，雖然此項業(yè)務競爭非常激烈，但是一旦能夠開展這項業(yè)務，對于整車銷售或者售后服務質(zhì)量都會有很 大的提高，也會開形中提升4s的水準。4、服務站部分：主要是針對本店的汽車銷售的售后服務，在商品銷售收入明細帳下設(shè)維修收入、首保收入、索賠收 入、備件銷售收入等明細科目，是針對汽車運行公里內(nèi)可以首保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一 般不設(shè)備件明細銷售，因為備件種類可達上千種，所以如果沒有庫存財務聯(lián)網(wǎng)的計算機信息處理帳務的話，還是只設(shè) 數(shù)量金額，不要設(shè)的過細，但對于備件

19、要做到二月內(nèi)一盤點，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對于缺失的備件要注意對 于責任人處罰，每個4s店的帳務都有自己的特點，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開 具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對 無誤后，辦理業(yè)務，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項核算，以利于月底計算提成，一般在完成任 務的情況下，單車提成200-500元，但必須超過盈利的最低限額 會計人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設(shè)置:財務部可設(shè)四人，其中一為部門主管，主要負責整個公司的

20、財務工作，包括融資、稅務、編制預算、進行財務分析等, 在部門內(nèi)一般負責總賬、會計報表、稅務報表、審核、整車及服務成本結(jié)轉(zhuǎn)；為記賬會計，負責對賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報表;為出納，主要負責收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務，要負責與銀行交涉辦理整車合格證核對及存取業(yè)務。 一為服務結(jié)算，一般設(shè)在服務前臺，主要負責收取服務收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務業(yè)務結(jié)算，并 每日將收取的款項交公司財務，作營業(yè)日報表。4s汽車銷售和維修的賬務處理4s汽車銷售和維修的賬務處理4s店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費附加，如果你們有代理保險業(yè)務還要繳納5%營業(yè)稅及營業(yè)稅金及附 加

21、，25%企業(yè)所得稅。1 , 4s汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會計科目的設(shè)置，可以參見 小企業(yè)會計制度。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。2,主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。3,整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理 上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看 這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般

22、在3-5%左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管 員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找麻煩的。4,售前和售后人員工資和福利都放入銷售費用”（下設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入管理費用”（下設(shè)明細科目核算）社保等一律歸入管理費用”（下設(shè)明細科目核算）。5,帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6,看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務部門定為一般 納稅人。7,常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。共享知識 分享快樂1、

23、購進貨物時:(2) 一般納稅人：借：庫存商品應交稅金應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款2、銷售貨物時：(2) 一般納稅人：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅(銷項稅額)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、計提交納稅金時(2) 一般納稅人：應交稅金=銷項稅額-進項稅額借：應交稅金一一應交增值稅貸：銀行存款3、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總賬。以便及時準確地計算 企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記賬憑證登記：庫存現(xiàn)金日 記賬、銀行存款日記賬。例某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務：(1) 5月2日，為某單位修理小汽車一輛，