審計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上審計學(xué)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（ A ）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系 B.生產(chǎn)發(fā)展的需要 C.會計發(fā)展的需要 D.管理的現(xiàn)代化2.（ B ）是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。A.公正性 B.獨(dú)立性 C.權(quán)威性 D.真實(shí)性3.政府審計與民間審計相同的地方，包括（ A ）。A均為外部審計，獨(dú)立性較強(qiáng) B. 均需利用內(nèi)部審計工作C. 依靠收費(fèi)維持生存 D. 按區(qū)域劃分，承接業(yè)務(wù)4按審計主體的不同，審計可分為（B）。 A財政財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 B國家審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計 C強(qiáng)制審計、任意審計 D報送審計、就地審

2、計5國家審計屬于（ B ）。 A任意審計 B強(qiáng)制審計 C專項(xiàng)審計 D突擊審計6下列不適用函證的項(xiàng)目是（A）。 A庫存現(xiàn)金 B銀行存款 C由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨 D應(yīng)收賬款7逆查法應(yīng)先從（ D ）。 A原始憑證 B記賬憑證 C會計賬簿 D會計報表8（A ）是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的會計記錄或其他書面文件進(jìn)行審查。A檢查記錄或文件 B詢問 C函證 D重新計算9（B ）是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員調(diào)查獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。A函證 B詢問 C分析程序 D觀察10（ C ）是指注冊

3、會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。A計算 B檢查 C分析程序 D比較11會計師事務(wù)所接受委托時，應(yīng)同被審計單位簽訂（ B ）。 A審計準(zhǔn)則 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計通知書 D審計報告12（ A ）用以確定審計范圍、時間和方向。 A總體審計策略 B審計業(yè)務(wù)約定書 C審計依據(jù) D具體審計計劃13. （ A ）對項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)A項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B.主任會計師 C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員 D.助理人員 14. 下列各項(xiàng)中，屬于被審計單位舞弊的是（ C ）。A對會計政策的誤用 B. 原始會計數(shù)據(jù)或原始記錄的計算、抄寫錯誤 C. 記錄虛假的交易或事項(xiàng) D

4、. 對事實(shí)的疏忽15. 下列關(guān)于注冊會計師對錯誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（ C ）。 A如果未能查出重大錯報是由于被審計單位舞弊造成的，則注冊會計師對此不承擔(dān)責(zé)任B.注冊會計師只要嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計準(zhǔn)則、能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的錯誤與舞弊 C.及時防治和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任D.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計會計報表中的所有錯誤和舞弊16.審計責(zé)任是指（ D ）。A查錯揭弊 B. 驗(yàn)證會計報表公允性 C. 既查錯揭弊，又驗(yàn)證會計報表公允性D.注冊會計師對自己的評價和鑒證所承擔(dān)的責(zé)任17. 會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮的內(nèi)容是（ E ）。A 評價客戶的誠信情況

5、B. 評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力 C. 評價是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源 D. 評價是否具能夠遵守職業(yè)道德E. 客戶所在地政府機(jī)關(guān)的支持18.對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（ C ）。A只有刑事責(zé)任 B. 只有民事責(zé)任 C. 民事責(zé)任和刑事責(zé)任 D. 行政責(zé)任和民事責(zé)任19在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵?A ）。保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚哌x擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度20下列各項(xiàng)中，（D）違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬將未發(fā)生的銷售登記入賬待攤費(fèi)用

6、攤銷期限不恰當(dāng) 未將作為抵押物的存貨披露21甲公司將2009年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2008年度的財務(wù)報表，則其2009年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（D）。存在發(fā)生計價完整性22交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計期間是（c）認(rèn)定包括的內(nèi)容。截止存在或發(fā)生計價和分?jǐn)倷?quán)利和義務(wù)23注冊會計師審計的總目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表的（B）和公允性發(fā)表審計意見。真實(shí)性合法性徹底性公正性24.注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（ A ）。A呈同向變動關(guān)系 B. 呈反向變動關(guān)系 C. 呈比例變動關(guān)系 D.不存在關(guān)系25理解和應(yīng)用“重要性”要站在（ B ）的視角去判斷。 A被審計單位管理層 B財務(wù)報

7、表使用者 C注冊會計師 D被審計單位全體員工26在計劃某項(xiàng)審計工作時，注冊會計師應(yīng)分別評價（ C ）兩個層次的重要性。 A總賬層次和明細(xì)賬層次 B資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表層次 C財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次 D記賬憑證層次和原始憑證層次27在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系是（ B ）。 A同向變動關(guān)系 B反向變動關(guān)系 C有時同向變動，有時反向變動 D沒有確切的關(guān)系28審計重要性與審計風(fēng)險之間是（ B ）。 A呈同向變動 B呈反向變動 C呈比例變化 D不存在關(guān)系29實(shí)物證據(jù)通常用來證明（ C ）。A實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B實(shí)物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性 C實(shí)物資產(chǎn)的存在 D有關(guān)會計記錄的正確性30審

8、計人員在審計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（ D ）。 A向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函 B監(jiān)盤存貨的盤點(diǎn)表C銀行對賬單 D被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細(xì)賬31審計人員通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時，最常用的程序是（B ）。 A檢查文件或記錄 B函證 C重新執(zhí)行 D觀察32以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（D）。A以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C電子文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠D內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠33關(guān)于審計證據(jù)的論述，下

9、列說法不正確的是（ A ）。A證據(jù)數(shù)量越多越好 B證據(jù)要取證及時 C證據(jù)要具有相關(guān)性D審計證據(jù)數(shù)量多少與證據(jù)證明力的強(qiáng)弱有關(guān)34審計工作計劃是（ B ）工作底稿A業(yè)務(wù)類 B綜合類 C備查類 D計劃類35審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（ C ）。A委托單位 B被審計單位 C會計師事務(wù)所 D編制工作底稿的審計人員36審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的（ C）天內(nèi)。A30 B45 C60 D12037按照審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務(wù)所應(yīng)自（ A）起至少保存十年。A審計報告簽發(fā)日 B審計報告定稿日 C財務(wù)報表公布日 D后續(xù)審計中止日38. 在符

10、合性測試中，信賴過度風(fēng)險與樣本量之間是（ A ）。A反比變動關(guān)系 B. 同向變動關(guān)系 C. 同比例變動關(guān)系 D. 反比例變動關(guān)系39.下列各項(xiàng)中，（ B ）的高低與所需審計證據(jù)的數(shù)量呈反向變動關(guān)系。A總體規(guī)模 B. 可容忍誤差 C. 預(yù)期總體誤差 D.非抽樣風(fēng)險40通過對樣本的測定結(jié)果來推斷總體金額的統(tǒng)計抽樣方法是（ A ）。 A變量抽樣 B屬性抽樣 C統(tǒng)計抽樣 D非統(tǒng)計抽樣41.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運(yùn)用下列（ A ）項(xiàng)目，屬于變量抽樣。A未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額 B. 賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批 C. 賒銷但上是否均有主管人員的簽字 D. 收款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理42由于未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

11、，注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表整體不能發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)（ C ）。A拒絕接受委托 B拒絕提供審計報告C出具無法表示意見的審計報告 D出具否定意見的審計報告43注冊會計師出具無保留意見的審計報告，如果認(rèn)為必要，可以在（ C ）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，對重大事項(xiàng)加以說明。A引言段之后 B意見段之前 C意見段之后 D審計報告附注中44如果被審計單位限制注冊會計師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50%的存貨，盡管對財務(wù)報表的其他項(xiàng)目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運(yùn)用替代審計程序，則審計人員應(yīng)出具（ D ）審計報告。A標(biāo)準(zhǔn) B帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 C保留意見D無法表示意見45.注冊會計師在出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)在

12、（ A ）增加說明段，說明所持意見的理由。A意見段之前 B意見段之后 C引言段之前 D引言段之后46無法表示意見的審計報告不應(yīng)包括( B )。A意見段 B注冊會計師責(zé)任段 C引言段 D注冊會計師簽章47某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術(shù)語，這種審計報告是( C )。A標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見的審計報告 B保留意見的審計報告C否定意見的審計報告 D無法表示意見的審計報告48.注冊會計師如果根據(jù)具體情況對抽樣對象進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆謱?，則在抽樣中，下列做法中不可取的是（ D ）。A對不同層次使用不同的抽樣比率B. 對不同層次實(shí)施相同的審計程序C. 對包含最重要項(xiàng)目的層

13、次全部審計D.對數(shù)量大而特征值低的層次放棄審計二、多項(xiàng)選擇題1.審計關(guān)系是指由（ ABD ）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系。A.審計人 B.審計委托人 C.當(dāng)事人 D.被審計人 E.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2.審計的基本特征可概括為（ ACD ）。A.獨(dú)立性 B.合理性 C.權(quán)威性 D.客觀性 E.合法性3.審計的基本職能主要有（ ABD ）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)評價 C.經(jīng)濟(jì)建設(shè) D.經(jīng)濟(jì)鑒證 E.經(jīng)濟(jì)核算4注冊會計師的職業(yè)道德要求中最重要的是（ ACD ）。A.獨(dú)立 B.保密 C.客觀 D.公正5我國會計師事務(wù)所的組織形式有（ BC ）A獨(dú)資事務(wù)所 B合伙事務(wù)所 C有限責(zé)任事務(wù)所 D連帶責(zé)任事務(wù)所6按審計

14、內(nèi)容分類，審計可分為（ ABC ）。A財政財務(wù)審計 B經(jīng)濟(jì)效益審計 C經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 D國家審計 E內(nèi)部審計7按審計主體分類，審計可分為（ BCD ）。A全部審計 B注冊會計師審計 C 內(nèi)部審計 D國家審計 E局部審計8按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類，審計可分為（ CE ）。A民間審計 B部分審計 C報送審計 D強(qiáng)制審計 E就地審計9函證的方式有（ BD ）。A逆查B積極式C順查D消極式 E詳查10會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，首先應(yīng)考慮（ACD）。A評價勝任能力 B評價審計重要性 C評價獨(dú)立性 D評價被審計單位的治理層、管理層是否誠信 E評價客觀性11.屬于注冊會計師避免法

15、律訴訟的對策有（ ABD ）。A提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險B 深入了解客戶情況，審慎選擇客戶 C. 出具管理建議書 D. 建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度12. 會計師事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)包括（ ABCD ）。A審計業(yè)務(wù) B. 審閱業(yè)務(wù) C. 驗(yàn)資 D. 審核業(yè)務(wù)13下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素相關(guān)的認(rèn)定有 （ AC ）。 A存在或發(fā)生 B權(quán)利和義務(wù) C計價和分?jǐn)?D截止 E分類14完整性認(rèn)定主要與下列（AE）項(xiàng)目的低估有關(guān)。應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)15對于（BCD ）報表項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)側(cè)重驗(yàn)證其“完整性”。銷售收入現(xiàn)金存貨應(yīng)收賬款銷售成本16在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時

16、，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ AC ）。 A審計風(fēng)險 B獨(dú)立性 C重要性 D絕對保證 E客觀性17審計風(fēng)險構(gòu)成要素包括（ AB ）。A重大錯報風(fēng)險 B檢查風(fēng)險 C審計重要性 D合理保證 E計劃風(fēng)險18下列各項(xiàng)審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( ACD )。A被審計單位提供的銷售合同 B被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票 C被審計單位已對外報送的會計報表 D被審計單位管理當(dāng)局聲明書19審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（ CD ）。A數(shù)量足夠 B合法性 C可靠性 D相關(guān)性20下列有關(guān)審計可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校?ACD ）。A從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B間接獲取的審計證據(jù)比推論得出的

17、審計證據(jù)更可靠C獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠21.按審計抽樣所了解的總體特征不同，可以將審計抽樣分為（ CD ）。A非統(tǒng)計抽樣 B.統(tǒng)計抽樣 C. 變量抽樣 D.屬性抽樣22下列審計工作底稿，屬于支持審計報告的審計工作底稿有（ BCD ）。A審理意見書 B審計差異調(diào)整表 C試算平衡表 D函證回函記錄23. 按針具外形特征，審計證據(jù)可分為（ ABCD ）。A實(shí)物證據(jù) B.書面證據(jù) C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)24. 注冊會計師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，會降低審計效率的風(fēng)險是（ BC ）。A信賴過度風(fēng)險 B.信賴不足風(fēng)險 C. 誤拒風(fēng)

18、險 D.誤受風(fēng)險25.假定注冊會計師在90%的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了被測試總體的估計金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計劃的抽樣誤差，則以下結(jié)論中正確的是（ BCD ）。A. 總體金額為200萬元的可能性為90%B. 總體金額落入198萬元至202萬元之間的概率為90%C. 如果總體的賬面價值落入198萬元至202萬元之間，可以有90%的可信賴程度相信總體中沒有重大錯誤D. 如果總體的賬面價值沒有落入198萬元至202萬元之間，則應(yīng)要求客戶檢查總體業(yè)務(wù)并進(jìn)行調(diào)整26. 如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后，注冊會計師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水

19、平，那么。注冊會計師應(yīng)發(fā)表（ BD ）。A無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D.無法表示意見三、判斷題1.在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，生產(chǎn)資料的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)是高度統(tǒng)一的，不存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計。（ × ）2國家審計屬于外部審計。（ ）3檢查記錄或文件僅是對以紙質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。（× ）4通過詢問可以從客戶獲得大量的證據(jù)，而且可以作為結(jié)論性證據(jù)。（× ）5. 審計失敗是指在企業(yè)會計報表存在重大錯報或漏報的情況下，注冊會計師發(fā)表了保留審計意見。（ × ）6甲公司于2009年12月31日向公司發(fā)出商品100萬元，20

20、10年1月4日辦妥托收手續(xù)，甲公司在發(fā)出商品時已確認(rèn)收入。甲公司的做法違反了“完整性”認(rèn)定。（× ）7與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)同與交易相關(guān)的審計目標(biāo)最主要的區(qū)別在于：前者總是應(yīng)用于資產(chǎn)類賬戶的期末余額，如應(yīng)收賬款、存貨等；后者總是應(yīng)用于權(quán)益類賬戶的期末余額，如應(yīng)付票據(jù)、盈余公積等。（× ）8存在和完整性目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是審計中關(guān)注的相反的兩個方面：存在與潛在的金額高估有關(guān)，而完整性則與未記錄的交易和金額低估有關(guān)。（ ）9實(shí)施對某公司2009年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該以公司該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否存在高估主營業(yè)務(wù)收入。（× ）10.注冊會計

21、師若擬信賴內(nèi)部控制，可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（× ）11.由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師依照審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤或舞弊。（ ）12注冊會計師沒有責(zé)任識別和評估與財務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。（ ）13如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮修改審計程序的性質(zhì)獲取更具說服力的審計證據(jù)、擴(kuò)大審計程序的范圍。（ ）14審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來合理確定重要性水平。（× ）15. 為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師在對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會計報表審

22、計中應(yīng)使用同樣的重要性水平。（ × ）16. 不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。（ ）17審計工作底稿與審計證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。審計人員所獲取的每一個審計證據(jù)都要通過審計工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計單位的財務(wù)報表是否存在重大錯報提供了審計證據(jù)。 （ ×    ） 18審計人員編制的審計工作底稿，是其形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。 （ ）19會計師事務(wù)所根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，保證審計工作底稿的完整性，并安全保管審計工作底稿，、對審計工作底稿保密。

23、 （） 20注冊會計師向被審計單位管理層出具的管理建議書等審計工作底稿，按照準(zhǔn)則的規(guī)定至少應(yīng)當(dāng)保存10年。（ ） 21. 不相容職務(wù)是指不同部門分管的職務(wù)。（ × ）22. 抽樣風(fēng)險中，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危險的，因?yàn)樗鼤绊憣徲嫷男?。?× ）23由于審計范圍受到限制，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以致無法對財務(wù)報表整體反映發(fā)表意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。（×）24注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位特定日期的財務(wù)狀況和所審計期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況做的絕對保證。（× ）25. 注冊會計

24、師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在錯誤舞弊可能性時，應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（ × ）26. 被審計單位的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的程度越高，表明存在重大錯報的可能性越大，相應(yīng)要求檢查風(fēng)險越低。（ ）四、問答題1、什么是審計人員的審計責(zé)任2、什么是審計程序?qū)徲嫵绦蛑饕男╇A段3、審計證據(jù)要滿足充分性，是不是說審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，為什么4、注冊會計師保密原則例外的情形有哪些5、內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有哪些五、案例分析題：1、審計人員接受委托，于2010年2月1日至15日對某公司2009年末的會計報表進(jìn)行審計，審計人員懷疑“存貨”有可能有問題。于是，在2010年2月1日早8時，對

25、該公司材料、產(chǎn)品實(shí)施了監(jiān)督盤點(diǎn)，因A材料和甲產(chǎn)品在材料和產(chǎn)成品的存貨中所占比重相當(dāng)大，故以二者為重點(diǎn)進(jìn)行審查，審查過程中獲取的有關(guān)證據(jù)如下： A材料2010年2月1日實(shí)存數(shù)25000公斤，2009年12月31日賬面數(shù)額為20000公斤，此外，A材料明細(xì)賬還顯示：2010年1月1日至31日A材料入庫數(shù)為15000公斤，出庫數(shù)為8000公斤。甲產(chǎn)品2010年2月1日實(shí)存數(shù)12000件，2009年12月31日甲產(chǎn)品明細(xì)賬顯示其數(shù)額為11000件；2010年1月1日至31日入庫數(shù)為4000件，出庫數(shù)為2000件。要求：根據(jù)案例資料分析以下兩個問題。（1）請指出本案例中采用的審計技術(shù)方法。（2）指出本案

26、例中會計資料的錯誤并加以改正。解析：（1）審閱法、核對法、分析法、推理法、盤存法、調(diào)節(jié)法25000-15000+8000=18000 2009年12月31日A材料實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少2000公斤12000-4000+2000=100002009年12月31日甲產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)存數(shù)比賬面數(shù)少1000件2、審計人員在審查ABC股份有限公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)該公司2009年12月31日的銀行存款賬面余額為80000元。從銀行取得的對賬單上顯示該公司2009年12月31日的銀行存款余額為82425元。經(jīng)過逐筆核對后，查明有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月31日，公司送存轉(zhuǎn)賬

27、支票一張，票面8 000元，銀行尚未入賬。（2）12月30日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額6500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月30日，委托銀行收款4075元，銀行已收款入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日，銀行代公司支付水費(fèi)150元，付款通知單尚未到達(dá)公司。要求：請編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并簡單說明審計結(jié)果解析：企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對賬單余額8000082425加：銀行已收企業(yè)未收+4075加：企業(yè)已收銀行未收+8000減：銀行已付企業(yè)未付-150減：企業(yè)已付銀行未付-6500調(diào)整后余額83925調(diào)整后余額83295經(jīng)審計銀行存款2009年12月31日調(diào)整后

28、余額83925元可以確認(rèn)。3、某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險水平，見表。請分別計算以下四種情況的檢查風(fēng)險，并確定哪種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。 某企業(yè)審計風(fēng)險情況表風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%80%40%100% 某企業(yè)審計風(fēng)險情況表風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險5%5%4%4%重大錯報風(fēng)險30%80%40%100%檢查風(fēng)險%10%4%解析：計算檢查風(fēng)險并填上表。其中第四種情況需要收集的審計證據(jù)量最多。4、某注冊會計師接受委托審計M公司2003年度的會計報表

29、，通過查閱M公司的會計報表，找到如下數(shù)據(jù)，并根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，確定了在計算重要性水平時對應(yīng)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目 金額（萬元） 對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)總額 290 000 %凈資產(chǎn) 144 000 1%主營業(yè)務(wù)收入 180 000 %凈利潤 102 060 5%要求：試計算出各對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下不同的重要性指標(biāo)，并指出審計人員應(yīng)確定該公司會計報表層次的重要性水平是多少資產(chǎn)總額為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：1450凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：1440主營業(yè)務(wù)收入為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：900凈利潤為基準(zhǔn)計算的重要性水平為：5103應(yīng)選擇900元為該公司會計報表層次的重要性水平。5. 假設(shè)被審計單位的應(yīng)收賬款賬面總金額

30、為元，共計500個賬戶，審計人員希望對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計，現(xiàn)選出20個賬戶，賬面價值為元，審計后確認(rèn)價值為元。請分別用差額估計法和比率估計法估計被審計單位的應(yīng)收賬款的實(shí)際總體價值是多少。平均差額 =（-）÷20 =1000（元）估計的總體差額 = 1000×500 =（元） 估計的總體價值 = +=（元）使用比率估計抽樣時，審計工作人員確定的樣本審計價值與賬面價值的比率為÷ = %，則：估計的總體價值 = ×% = （元）6.審計人員對A企業(yè)的2009年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。A企業(yè)尚未采用計算機(jī)記賬。審計人員于2009年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng)，摘錄如下：（1）A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（2）會計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。（3）審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過