高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題小抄

1、五、實(shí)務(wù)題1A公司2000年購(gòu)入B公司80%的股份。2001年年末A公司和B公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表如下：個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長(zhǎng)期股權(quán)投資（B公司）固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值5010240.1223.88603062435120.0611.94701456應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積20377040.8810163541.94資產(chǎn)總額167.88102.94負(fù)債及所有者權(quán)益總額167.88102.94表中B公司應(yīng)付賬款均為欠A公司的貨款，其中有6萬(wàn)元是2000年度發(fā)生的，壞賬準(zhǔn)備

2、的計(jì)提比例為5。要求：根據(jù)以上資料編制必要的抵消分錄，并在此基礎(chǔ)上編制AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表。2甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有從甲公司購(gòu)入未售出的A存貨購(gòu)入價(jià)為300000元，B存貨購(gòu)入價(jià)為450000元。甲公司A、B兩種存貨的銷(xiāo)售成本率均為80%。（2）本年乙公司又從甲公司購(gòu)入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷(xiāo)售價(jià)共計(jì)1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價(jià)432000元；本年購(gòu)入數(shù)出售了60%，售價(jià)1440000元；其余部分

3、均作為年末結(jié)存數(shù)。要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。3.2000年1月1日，公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買(mǎi)日公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制公司購(gòu)買(mǎi)公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4P公司于2001年6月30日采用吸收合并方式合并Q公司。合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。合并前，P公司

4、和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表所示。在評(píng)估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時(shí)，P公司還支付了注冊(cè)登記費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用共計(jì)18000元。P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項(xiàng)目P公司Q公司（賬面金額）Q公司（公允價(jià)值）銀行存款10600002500025000短期投資1000001500015000應(yīng)收賬款（凈額）420000105000100000存貨720000180000206250長(zhǎng)期股權(quán)投資600000150000176250固定資產(chǎn)3800000900000900000減：累計(jì)折舊 800000150000100000固定

5、資產(chǎn)凈值3000000750000800000無(wú)形資產(chǎn)2000005000045000資產(chǎn)合計(jì)610000012750001367500短期借款3200008000080000應(yīng)付賬款454000113500113500長(zhǎng)期應(yīng)付款1280000320000274000負(fù)債合計(jì)2054000513500467500股本2200000300000-資本公積1000000305000-盈余公積34600086500-未分配利潤(rùn)50000070000-所有者權(quán)益合計(jì)4046000761500900000采用購(gòu)買(mǎi)法對(duì)上述吸收合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5公司2000年1月1日以105000元的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)公司全部

6、股票，公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債賬面價(jià)值與市價(jià)相等。在進(jìn)行這項(xiàng)投資時(shí)，公司與公司的試算情況如下表：公司與公司試算表2000年1月1日單位：元項(xiàng)目公司公司借方貸方借方貸方現(xiàn)金短期投資應(yīng)收賬款存貨對(duì)公司投資固定資產(chǎn)商譽(yù)應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付債券長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)900010000160000800001050003300008000024000700001000003000001175002500500240005500065000500001500080002000800002500020000735001500合計(jì)694000694000210000210000根據(jù)上述資料編制抵銷(xiāo)分

7、錄，并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿。6某企業(yè)2001年有關(guān)期貨業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：（1）支付20萬(wàn)元以取得某期貨交易所會(huì)員資格，另付年會(huì)費(fèi)3萬(wàn)元；（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金100萬(wàn)元；（3）該企業(yè)2月5日買(mǎi)入10手綠豆期貨合約（每手10噸），每噸價(jià)格2600元；2月15日賣(mài)出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約（每手25噸），每噸價(jià)格15000元；（4）該企業(yè)3月2日買(mǎi)入2月15日賣(mài)出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約，每噸價(jià)格14600元；（5）該企業(yè)所將10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)務(wù)交割。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸2500元，實(shí)際交割貨款為每噸2550元（不含增值稅）。增值稅率為17%。要求完成上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)

8、分錄。7資料：公司2001年月日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售收入280000元，購(gòu)貨250000元；（2）以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000元；（3）月底支付現(xiàn)金股利30000元；（4）月底增發(fā)股票1000股，收入現(xiàn)金3000元；（5）支付所得稅20000元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：2001年月日1002001年月31日1202001年12月31日1302001年年度平均115要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損益。82001年12月31日，M公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期負(fù)債所借款項(xiàng)購(gòu)

9、買(mǎi)了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）項(xiàng)目M公司賬面價(jià)值N公司賬面價(jià)值N公司公允價(jià)值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022000002100000累計(jì)折舊-2000000-400000無(wú)形資產(chǎn)200000150000合計(jì)68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長(zhǎng)期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)68000003000000要求

10、：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。9甲公司已取得乙公司80%的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)：（1）甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。（2）年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5提取壞賬準(zhǔn)備。（3）乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。（4）年初甲公司購(gòu)入乙公司溢價(jià)發(fā)行債券，面值為100000元，購(gòu)入價(jià)為108000元，年利率8%，期限4年。該債券每年計(jì)息，到期一次還本付息。要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項(xiàng)編

11、制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。10公司于2001年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表、表所示。表資產(chǎn)負(fù)債表金額：元項(xiàng)目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000表利潤(rùn)表

12、金額：元銷(xiāo)售收入640000銷(xiāo)售成本期初存貨200000加：本年進(jìn)貨416000減：年末存貨240000376000銷(xiāo)售毛利264000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤(rùn)總額120000所得稅60000凈利潤(rùn)60000年初留存收益0合計(jì)60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益52000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行

13、成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，編制公司2001年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。11某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀(jì)公司提交國(guó)債作為抵押，其賬面價(jià)值為45萬(wàn)元，期貨經(jīng)紀(jì)公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項(xiàng)40萬(wàn)元，以后由于企業(yè)不能及時(shí)追加保證金，期貨經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定將國(guó)債出售，售價(jià)為47萬(wàn)元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄12資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購(gòu)得乙公司80%的股份，購(gòu)買(mǎi)后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目如下：項(xiàng)目甲公司乙公司應(yīng)收帳款乙公司800000長(zhǎng)期投資股票投資4000000

14、資產(chǎn)合計(jì)4900000850000應(yīng)付帳款甲公司080000負(fù)債合計(jì)1800000350000所有者權(quán)益合計(jì) 3100000500000要求：計(jì)算甲乙公司合并后資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項(xiàng)目的金額（1）少數(shù)股權(quán)（2）資產(chǎn)總額（3）負(fù)債總額（4）所有者權(quán)益總額（包括少數(shù)股東權(quán)益）13甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2001年甲公司與乙公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券30萬(wàn)元，年利率8%，該債券每年年末計(jì)息一次。（2）6月5日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了乙公司一批商品計(jì)10萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，乙公司該批商品的銷(xiāo)售成本為7萬(wàn)元，甲公司所購(gòu)商品本期80%已經(jīng)售出。（3）9月3

15、0日，乙公司購(gòu)買(mǎi)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價(jià)款及稅款為585萬(wàn)元，當(dāng)即投入使用，款項(xiàng)已經(jīng)支付。甲公司該產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。乙公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。（4）年末，乙公司計(jì)提債券利息24萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（5）甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制上述內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷(xiāo)分錄。14A公司為B公司的全資子公司，經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日發(fā)行3年期公司債券，債券面值為100萬(wàn)元（該債券不是為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行的），債券年利率為6%，到期一次還本付息。發(fā)行價(jià)格為106萬(wàn)元（假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用），發(fā)行收入全部收到存入銀行。B公司于2000

16、年7月1日購(gòu)買(mǎi)了A公司發(fā)行的全部債券的40%，實(shí)際支付價(jià)款44萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用0.2萬(wàn)元（作為當(dāng)期損益處理），價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用已用銀行存款支付。為簡(jiǎn)化核算，B公司和A公司均在每年年末結(jié)賬時(shí)計(jì)算債券應(yīng)計(jì)利息、攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，債券溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。要求：（1）編制A公司2000年應(yīng)付債券的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（2）編制B公司2000年債券投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（3）編制B公司2000年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中的內(nèi)部應(yīng)付債券和長(zhǎng)期債券投資的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。15某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)1994年12月31日有關(guān)外幣賬

17、戶期末余額如下：（期末匯率1美元=8.4元人民幣）應(yīng)收賬款10萬(wàn)美元應(yīng)付賬款5萬(wàn)美元銀行存款20萬(wàn)美元該企業(yè)1995年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）1月5日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.3元人民幣，款項(xiàng)尚未收回。（2）1月10日從銀行借入短期外幣借款18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.3元人民幣（3）1月12日從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，共計(jì)22萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=8.3元人民幣（假設(shè)該企業(yè)免征增值稅）（4）1月18日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)16萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元=8.35元人民幣。（5）1月20日收到1月5日賒銷(xiāo)款10萬(wàn)美元

18、，當(dāng)日匯率為1美元=8.35元人民幣（6）1月31日償還1月10日借入的外幣18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.35元人民幣。要求：（1）編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）162001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房?jī)r(jià)值為60000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不

19、存在租金逾期支付情況。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17乙公司為甲公司的子公司，2001年初乙公司擁有實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元，2001年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司用存款1100萬(wàn)元收購(gòu)乙公司80%的股份（2）乙公司當(dāng)年接受現(xiàn)金捐贈(zèng)30萬(wàn)元（3）乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，其中提取盈余公積20萬(wàn)元，80萬(wàn)元均為未分配利潤(rùn)。要求：1、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司會(huì)計(jì)分錄2、年末編制甲乙公司的合并抵消分錄。18甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)查，2000年度兩公司內(nèi)部存貨交易業(yè)務(wù)情況如下：（1）乙公司年初存貨中有

20、從甲公司購(gòu)入未售出的A存貨購(gòu)入價(jià)為300000元，B存貨購(gòu)入價(jià)為450000元。甲公司A、B兩種存貨的銷(xiāo)售成本率均為80%。（2）本年乙公司又從甲公司購(gòu)入A存貨1000000元，B存貨2000000元。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷(xiāo)售價(jià)共計(jì)1495000元。B存貨年初結(jié)存數(shù)出售了80%，售價(jià)432000元；本年購(gòu)入數(shù)出售了60%，售價(jià)1440000元；其余部分均作為年末結(jié)存數(shù)。要求：根據(jù)上述資料編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。19A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬(wàn)元，該設(shè)備賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊

21、30萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬(wàn)元，租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。20某企業(yè)2001年發(fā)生有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）企業(yè)支付160000元以取得某期貨交易所的會(huì)員資格，另外支付年會(huì)費(fèi)50000元。（2）為進(jìn)行期貨交易繳納保證金600000元。（3）該企業(yè)2月1日購(gòu)入10手（每手10噸）綠豆期貨和約，每噸價(jià)格為2600元；2月15日將2月1日買(mǎi)入的10手綠豆期貨和約賣(mài)出，每噸價(jià)格為2700元。（4）該企業(yè)3月1日賣(mài)出20手（每手20噸）標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價(jià)格為15010元；這20

22、手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進(jìn)行實(shí)物交割。最后交易日的結(jié)算價(jià)格為每噸15060元，實(shí)物交割貨款為每噸15300元（包含增值稅）。該標(biāo)準(zhǔn)鋁的實(shí)際成本為4500000元。增值稅稅率為17%。（5）全年共支付交易手續(xù)費(fèi)58000元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)全年的期貨損益。要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。21甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購(gòu)買(mǎi)取得乙公司全部股權(quán)。甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：元資產(chǎn)甲公司乙公司負(fù)債及所有者權(quán)益甲公司乙公司銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)200000035000015000005000

23、000180000430000120000800000120000030000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本資本公積盈余公積18000002440000400000070000090000350000700000100000050000030000資產(chǎn)總額90300002580000負(fù)債及所有者權(quán)益總額90300002580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。22母公司2000年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購(gòu)入的存貨200萬(wàn)元，該批存貨子公司的銷(xiāo)售毛利率為15%。2000年度子公司向母公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅），母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出

24、5萬(wàn)元。子公司2000年度的銷(xiāo)售毛利率為20%。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對(duì)外銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為250萬(wàn)元。母公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。要求：在2000年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）。232000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價(jià)值為2000000元。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第

25、三年年末支付80000元。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。24B公司為A公司的子公司，A公司擁有其60%的股份，1998年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的有關(guān)資料如下：（1）A公司固定資產(chǎn)中有一臺(tái)原價(jià)為160000元的設(shè)備，是從B公司購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)間為1996年6月，當(dāng)月投入使用，A公司實(shí)際支付的價(jià)款為150000元，另外支付10000元安裝及運(yùn)雜費(fèi)，該項(xiàng)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用期限為5年，B公司1996年銷(xiāo)售該設(shè)備的毛利率為20%。（2）B公司1996年提取盈余公積40000元，1997年提取盈余公積40000元，1998年提取盈余公積為60000元。（3）A公司本年年初存貨中包

26、含從B公司購(gòu)入的存貨100000元（B公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為120000元），1998年末A公司存貨中仍包含從B公司購(gòu)入的存貨50000元，1998年內(nèi)A公司與B公司之間未發(fā)生其他購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料編制1998年A公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。25某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款美元戶30008.2024600應(yīng)收賬款A(yù)公司（美元）50008.2041000應(yīng)付賬款B公司（美元）20008.2016400該企業(yè)采用當(dāng)日匯率記賬，月末匯率為1美元兌換8.35元人民幣（不考慮增值稅）。6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月2日從B公司進(jìn)口一批原材料，價(jià)

27、值7000美元，當(dāng)日匯率為1：8.30；（2）6月8日向A公司出口一批產(chǎn)品，價(jià)值3000美元，當(dāng)日匯率為1：8.25；（3）6月20日用人民幣50000元兌換6000美元，并于當(dāng)日全部用于歸還對(duì)B公司的部分欠款，當(dāng)日匯率為1：8.30；（4）6月25日收到A公司歸還的欠款4000美元，當(dāng)日匯率為1：8.25。要求：做出各筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。26某公司為母公司，擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司40%的權(quán)益性資本，母公司需要編制2001年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，已知A公司1999年提取的盈余公積20萬(wàn)元，2000年提取盈余公積20萬(wàn)元，2001年提取盈余公積30萬(wàn)元，其他資料見(jiàn)表4要

28、求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄表4單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司凈利潤(rùn)100-40加：年初未分配利潤(rùn)30-30=可供分配的利潤(rùn)13070減：提取盈余公積300應(yīng)付利潤(rùn)500=未分配利潤(rùn)50-70實(shí)收資本300200資本公積8080盈余公積700未分配利潤(rùn)50-70所有者權(quán)益合計(jì)500210項(xiàng)目 母公司長(zhǎng)期投資：對(duì)A公司投資318對(duì)B公司投資8427資料：1.上海期貨交易所收到A會(huì)員交來(lái)的期貨保證金250萬(wàn)元。當(dāng)天A會(huì)員開(kāi)倉(cāng)買(mǎi)入銅期貨合約20手，每手5噸，成交價(jià)17000元/噸；保證金按合約價(jià)值的5%劃撥，手續(xù)費(fèi)50元/手。銅期貨當(dāng)日的結(jié)算價(jià)為17010元/噸。2.開(kāi)倉(cāng)第二天，A會(huì)員以17030元/噸

29、平掉3手銅合約。當(dāng)日銅期貨的結(jié)算價(jià)為17025元/噸。作出本日A會(huì)員的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：如果A會(huì)員是期貨投資企業(yè)，作出A會(huì)員期貨交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。28A公司持有B公司70%的股權(quán)，A公司與B公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2000年3月，A公司將成本為5萬(wàn)元的產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為65萬(wàn)元，B公司將所購(gòu)商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售70%，B公司的銷(xiāo)售毛利率為80%；2000年6月末A公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷(xiāo)售給B公司，機(jī)器的成本為10萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為12萬(wàn)元，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為3年，不考慮殘值。（2）2001年B公司將上年從A公司購(gòu)

30、入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購(gòu)入商品3萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售其中的40%，銷(xiāo)售毛利率不變?yōu)?3%。要求：編制2000年和2001年的抵銷(xiāo)分錄。29資料：2001年度佳庭公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：支付存款100萬(wàn)元，取得期貨交易所的會(huì)員資格。存入交易所期貨保證金300萬(wàn)元。買(mǎi)入大豆期貨20手，每手10噸，2000元噸，交易手續(xù)費(fèi)4元手；同日賣(mài)出銅期貨10手，每手20噸，19000元噸；交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的。將上述大豆期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)1950元噸；交易手續(xù)費(fèi)元手。將上述銅期貨按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物交割，最后交易日的結(jié)算價(jià)為18500元噸，實(shí)際交割貨款19305元噸（含增值稅），增值稅率17；實(shí)際成本1

31、4500元噸。交割手續(xù)費(fèi)元噸。要求：對(duì)以上業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算該公司本年度實(shí)現(xiàn)的期貨損益。 302000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷(xiāo)。（2）自2001年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價(jià)值為742000元。（5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，以適用3年，期滿無(wú)殘值。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）（7）租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購(gòu)

32、買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。（8）2002年和2003年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷(xiāo)售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（2）2000年11月16日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。 （3）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 （4）采用平均年限法計(jì)提折舊。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。N公司（出租人）的有關(guān)資料如下：（1）20

33、01年11月10日，因該項(xiàng)租賃交易支付了48000元談判費(fèi)用。（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。 （3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（4）2004年1月1日，向M公司取得購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款1000元。要求：根據(jù)以上資料，做M公司的會(huì)計(jì)處理。312000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷(xiāo)。（2）自2001年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。（4）該

34、設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價(jià)值為742000元。（5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，以適用3年，期滿無(wú)殘值。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）（7）租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。（8）2002年和2003年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷(xiāo)售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。M公司的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（2）2000年11月16日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。 （3）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 （4）采用平均年限法計(jì)提折

35、舊。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。N公司的有關(guān)資料如下：（1）2001年11月10日，因該項(xiàng)租賃交易支付了48000元談判費(fèi)用。（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。 （3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（4）2004年1月1日，向M公司取得購(gòu)買(mǎi)設(shè)備價(jià)款1000元。要求：根據(jù)以上資料，做N公司的會(huì)計(jì)處理。32企業(yè)2001年12月31日采用股權(quán)聯(lián)合方式獲取B企業(yè)的控制股權(quán)，企業(yè)發(fā)行普通股100000股，每股面值元，市價(jià)為6.5元，以交換企業(yè)90

36、的股權(quán)。企業(yè)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：企業(yè)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：元項(xiàng)目企業(yè)企業(yè)（賬面金額）企業(yè)（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000短期投資130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000流動(dòng)負(fù)債380000310000300000長(zhǎng)期負(fù)債620000400000390000負(fù)債合計(jì)100000071

37、0000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000根據(jù)上述資料編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)務(wù)題答案：1（1）抵消分錄借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000借：應(yīng)付賬款160000貸：應(yīng)收賬款160000借：壞賬準(zhǔn)備300貸：年初未分配利潤(rùn)300借：壞賬準(zhǔn)備500貸：管理費(fèi)用500借：實(shí)收資本350000盈余公積419400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司600000少數(shù)股東權(quán)益153880合并價(jià)差15520AB集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)

38、債表2001年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)收票據(jù)（B公司）應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額長(zhǎng)期股權(quán)投資（B公司）合并價(jià)差固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值85200.119.9-1.5521002080應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股權(quán)20377040.880.0815.388資產(chǎn)總額183.348負(fù)債及所有者權(quán)益總額183.3482（1）借：年初未分配利潤(rùn)60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A1000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A1000000（2）借：年初未分配利潤(rùn)90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B90000借：年初未分配利潤(rùn)18000貸

39、：存貨B18000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B1200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B640000存貨B1600003.A公司的購(gòu)買(mǎi)成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買(mǎi)成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸：銀行存款180000負(fù)債120004.P公司的購(gòu)買(mǎi)成本為1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為900000元，購(gòu)買(mǎi)成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額118000元作為外購(gòu)

40、商譽(yù)處理。P公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)346250長(zhǎng)期股權(quán)投資176250固定資產(chǎn)800000無(wú)形資產(chǎn)45000商譽(yù)118000貸：銀行存款1018000負(fù)債4675005.M公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要將M公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與N公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷(xiāo)。由于M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為105000元，N公司所有者權(quán)益數(shù)為120000元，兩者相差15000元。由于投資成本低于所取得的凈資產(chǎn)的價(jià)值，合并價(jià)差表現(xiàn)為貸方，在資產(chǎn)負(fù)債表的“合并價(jià)差”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)反映這一差額。抵銷(xiāo)分錄如下：借：股本25000資本公積20000盈余公積73500未分配利潤(rùn)1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資105

41、000合并價(jià)差15000M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2000年1月1日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金9500應(yīng)付賬款88000短期投資34000應(yīng)付費(fèi)用26000應(yīng)收賬款215500應(yīng)付債券80000存貨145000長(zhǎng)期借款70000長(zhǎng)期股權(quán)投資N公司負(fù)債合計(jì)264000合并價(jià)差-15000股本100000固定資產(chǎn)380000資本公積300000商譽(yù)15000盈余公積117500未分配利潤(rùn)2500所有者權(quán)益合計(jì)520000資產(chǎn)合計(jì)784000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)7840006（1）取得期貨交易所會(huì)員資格及支付年會(huì)費(fèi)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資期貨會(huì)員資格投資200000 貸：銀行存款200000

42、借：管理費(fèi)用期貨年會(huì)費(fèi)30000貸：銀行存款30000（2）為進(jìn)行期貨交易交存保證金借：期貨保證金1000000貸：銀行存款1000000（3）買(mǎi)入10后綠豆期貨合約和賣(mài)出10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約開(kāi)新倉(cāng)不需要做會(huì)計(jì)分錄（4）買(mǎi)入2月15日賣(mài)出的10手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨合約平倉(cāng)盈利=(15000-14600)1025=100000元借：期貨保證金100000貸：期貨損益100000（5）所持的10手綠豆期貨合約到期進(jìn)行實(shí)物交割平倉(cāng)虧損=（2600-2500）1010=10000元 交割貨款=25501010=255000元借：期貨損益10000貸：期貨保證金10000借：物資采購(gòu)255000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

43、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43350貸：期貨保證金2983507貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表金額：元項(xiàng)目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末一般購(gòu)買(mǎi)力貨幣年初貨幣性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債843000年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~297000130100386100加：銷(xiāo)售28000001301153165217發(fā)行股票30001301203250減：購(gòu)貨250000130115282609營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000013011556522所得稅2000013011522609現(xiàn)金股利3000013012032500貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~27500003160327貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損失31603272750000410327（元）8對(duì)

44、該控股業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000M公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000000元，N公司所有者權(quán)益為1500000元，合并價(jià)差為500000元。抵銷(xiāo)分錄為：借：股本950000留存收益550000合并價(jià)差500000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000000M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長(zhǎng)期借款5000000存貨1200000負(fù)債合計(jì)7450000合并價(jià)差500000固定資產(chǎn)9100000累計(jì)折舊2400000股本1500000固

45、定資產(chǎn)凈值6700000留存收益1350000無(wú)形資產(chǎn)200000所有者權(quán)益合計(jì)2850000資產(chǎn)合計(jì)10300000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)103000009（1）借：其他應(yīng)付款應(yīng)付股利30000貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收股利30000（2）借：壞賬準(zhǔn)備250貸：年初未分配利潤(rùn)250借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)收賬款60000借：壞賬準(zhǔn)備50貸：管理費(fèi)用50（3）借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000（4）借：應(yīng)付債券114000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資114000借：投資收益6000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用600010（1）計(jì)算資產(chǎn)持有損益。如下表所示。資產(chǎn)持有收益計(jì)算表2001年度金額：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本

46、持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨400000240000160000設(shè)備和廠房（凈）13440011200022400土地720000360000360000合計(jì)542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608000376000232000設(shè)備和廠房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)776000（2）公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如表、表所示。表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠

47、房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益（181600）已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400利潤(rùn)表表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元銷(xiāo)售收入640000銷(xiāo)售成本608000銷(xiāo)售毛利32000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)9600利潤(rùn)總額113600所得稅60000凈利潤(rùn)173600年初留存收益0合計(jì)173600現(xiàn)金股利8000年末留存收益18160011（1

48、）以國(guó)債抵押劃入保證金借：期貨保證金400000貸：其它應(yīng)付款質(zhì)押保證金400000（2）處置質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金400000期貨保證金70000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資額450000投資收益2000012.（1）少數(shù)股權(quán)：50000020%=100000元（2）資產(chǎn)總額：4900000-80000-400000+850000=5210000元（3）負(fù)債總額：1800000+350000-80000=2070000元（4）所有者權(quán)益：3100000+50000020%=3200000元13.（1）抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借：應(yīng)付債券324000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資324000

49、（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：存貨6000借：應(yīng)付賬款100000貸：應(yīng)收賬款100000（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000固定資產(chǎn)2000000借：累計(jì)折舊100000貸：管理費(fèi)用100000（4）抵消內(nèi)部債券交易的利息借：投資收益24000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24000（5）借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：管理費(fèi)用500014（1）A公司的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1060000貸：應(yīng)付債券債券面值1000000債券溢價(jià)60000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40000應(yīng)付債券債券溢價(jià)20000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息60000（2）B公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）400000（應(yīng)計(jì)利息）12000（4000006%2）（溢價(jià)）28000 投資收益2000貸：銀行存款442000借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）12000貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢價(jià)）5600（280005）投資收益6400（3）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付債券 440000（110000040%）合并價(jià)差 6400貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資446400借：投資收益6400貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用640015(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1月5日：借：應(yīng)收賬款166（208.3）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1661月10日：借：銀行存款149.4（1