研究開發(fā)費用的歸集與稅前加計扣除

1、2022年3月6日1研究開發(fā)費用的歸集與稅前加計扣除研究開發(fā)費用的歸集與稅前加計扣除主講：范合玉主講：范合玉 高級工程師高級工程師 高級科技咨詢師高級科技咨詢師 （山東省科協(xié)注冊）（山東省科協(xié)注冊）辦辦)n(手機手機)n郵箱：郵箱：F2022年3月6日2前前 言言nA A、通過交流討論建立一個原則、兩個觀念：通過交流討論建立一個原則、兩個觀念：n1 1、一個原則一個原則 ：n“寬統(tǒng)計寬統(tǒng)計( (核算核算) )、窄抵扣、窄抵扣”的原則的原則n2 2、兩個觀念：兩個觀念：n利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟效益利用政策少交稅也是企業(yè)經(jīng)濟效益n -相對于

2、爭取國家資金補助相對于爭取國家資金補助n加計扣除不僅僅是財務(wù)的事情加計扣除不僅僅是財務(wù)的事情n - -相對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理相對于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理2022年3月6日3nB B、以研發(fā)費用的歸集為主線所涉及的內(nèi)、以研發(fā)費用的歸集為主線所涉及的內(nèi)容。容。n1 1、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機制建設(shè)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系與機制建設(shè)n創(chuàng)新平臺建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、創(chuàng)新平臺建設(shè)：建立企業(yè)技術(shù)中心、工程研究中心、企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學者崗位等。企業(yè)院士工作站、博士后科研工作站、泰山學者崗位等。n規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運行體系下的規(guī)章制度的規(guī)章制度的建立：技術(shù)創(chuàng)新運行體系下的規(guī)章制度

3、的建立。建立。n2 2、以項目為載體的全過程管理、以項目為載體的全過程管理n企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的支持n企業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計劃的實施及過程管理。具體到：企業(yè)年度技術(shù)創(chuàng)新計劃的實施及過程管理。具體到：計劃的論證、審查；項目立項建議書的編寫、項目的實計劃的論證、審查；項目立項建議書的編寫、項目的實施、費用歸集、鑒定（評議）、驗收材料的編寫、查新、施、費用歸集、鑒定（評議）、驗收材料的編寫、查新、專利申報、主持和參與標準化起草、爭取新產(chǎn)品優(yōu)惠政專利申報、主持和參與標準化起草、爭取新產(chǎn)品優(yōu)惠政策，申報政府科技進步獎等。策，申報政府科技進步獎等。202

4、2年3月6日4nC、研發(fā)費用歸集與國家對企業(yè)的考核、研發(fā)費用歸集與國家對企業(yè)的考核n1、國家統(tǒng)計局統(tǒng)計指標的要求（企業(yè)一套表）、國家統(tǒng)計局統(tǒng)計指標的要求（企業(yè)一套表）n2、國家對高新技術(shù)企業(yè)申報及考核權(quán)重指標的要求、國家對高新技術(shù)企業(yè)申報及考核權(quán)重指標的要求n3、國家對企業(yè)申報省（國家）級技術(shù)中心考核權(quán)重、國家對企業(yè)申報省（國家）級技術(shù)中心考核權(quán)重指標的要求指標的要求n4、國家對企業(yè)高層管理年度考核指標的要求、國家對企業(yè)高層管理年度考核指標的要求n5、政府行業(yè)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核、政府行業(yè)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的考核n6、國家對企業(yè)落實優(yōu)惠政策的要求，即：企業(yè)加計、國家對企業(yè)落實優(yōu)惠政策的要求

5、，即：企業(yè)加計抵扣企業(yè)所得稅情況抵扣企業(yè)所得稅情況2022年3月6日5引引 子子n 國家為鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，自國家為鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，自19961996年起至今，連年起至今，連續(xù)下發(fā)了一系列對企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國家財稅續(xù)下發(fā)了一系列對企業(yè)的優(yōu)惠政策。其中國家財稅【20062006】8888號文號文關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知是優(yōu)惠力度最大的政策。是優(yōu)惠力度最大的政策。n 優(yōu)惠政策是：優(yōu)惠政策是：政策中對企業(yè)研發(fā)費用規(guī)定政策中對企業(yè)研發(fā)費用規(guī)定: :“在在按規(guī)定實行按規(guī)定實行1 10000扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)扣除基礎(chǔ)上，允許

6、再按當年實際發(fā)生額的生額的5 50 0在企業(yè)所得稅稅前加計扣除在企業(yè)所得稅稅前加計扣除”。n 前提條件是前提條件是：“必須帳證健全，并能從必須帳證健全，并能從不同會計不同會計科目科目中中準確歸集準確歸集技術(shù)開發(fā)費用技術(shù)開發(fā)費用（研發(fā)費用）（研發(fā)費用）實際發(fā)生額實際發(fā)生額”。n 企業(yè)如何滿足這個前提條件，企業(yè)如何滿足這個前提條件，將國家對企業(yè)的優(yōu)將國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策落實到企業(yè)。如何進行？是今天我們共同探討惠政策落實到企業(yè)。如何進行？是今天我們共同探討的內(nèi)容。的內(nèi)容。2022年3月6日6找出問題找出問題 分析原因分析原因 提出方法提出方法n1、立項滯后統(tǒng)計上時間的缺失；n2、范圍狹義統(tǒng)計上范圍的

7、缺失；n3、內(nèi)部協(xié)調(diào)從科研到財務(wù)鏈的缺失；n4、企稅溝通財務(wù)到稅務(wù)的間缺失；n需要討論研究解決的關(guān)鍵問題需要討論研究解決的關(guān)鍵問題n1、研發(fā)費用范圍的界定n2、如何實現(xiàn)在財務(wù)上的歸集2022年3月6日7共同探討的內(nèi)容共同探討的內(nèi)容n1 1、深刻領(lǐng)會和學習國家政策、深刻領(lǐng)會和學習國家政策, ,重點是國稅發(fā)重點是國稅發(fā)（2008)1162008)116號文件與過去相關(guān)文件政策的變化分析號文件與過去相關(guān)文件政策的變化分析n2 2、項目管理與費用核算的方法、項目管理與費用核算的方法n3 3、“加計扣除加計扣除”資料的報送資料的報送n4 4、“加計扣除加計扣除”的注意事項的注意事項2022年3月6日81

8、 1、學習和領(lǐng)會國家政策、學習和領(lǐng)會國家政策n1.11.1有關(guān)政策有關(guān)政策n20062006年年9 9月月8 8日國家財政部、國家稅務(wù)總局出臺日國家財政部、國家稅務(wù)總局出臺財財稅稅【20062006】8888號文號文關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知得稅優(yōu)惠政策的通知n20072007年年9 9月月4 4日日財政部財政部財企財企2007194號號關(guān)于企關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見n 20082008年年7 7月月8 8科技廳、科技廳、財財 政政 部、國家稅務(wù)總局部、國家稅務(wù)總局國科國科發(fā)火發(fā)火2008362號號關(guān)于印

9、發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引管理工作指引的通知的通知n20072007年年7 7月月1616日山東省經(jīng)貿(mào)委、國稅、地稅局聯(lián)合日山東省經(jīng)貿(mào)委、國稅、地稅局聯(lián)合出臺出臺魯經(jīng)貿(mào)技字魯經(jīng)貿(mào)技字【2007】235號號關(guān)于進一步落實關(guān)于進一步落實企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新若干配套政策的通知 2022年3月6日91 1、學習和領(lǐng)會國家政策、學習和領(lǐng)會國家政策n 20082008年年1212月月1010日日國稅發(fā)國稅發(fā)【20082008】116116號號“關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除辦法企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除辦法【試行試行】的通知的通知 n附件附件1:2

10、009年年3月月6日日魯?shù)囟惏l(fā)魯?shù)囟惏l(fā)200916號轉(zhuǎn)發(fā)號轉(zhuǎn)發(fā)(連連接接)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知的通知的通知 n附件附件2:2009年年1月月4日日魯國稅函20094號“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知辦法（試行）的通知的通知的通知”n一一 個法律文件：個法律文件：中華人民共和國企業(yè)所得稅法（第三中華人民共和國企業(yè)所得稅法（第三十條）十條）2022年3月6日101 1、學習和領(lǐng)會國家政策、學習和領(lǐng)會國家政策 1.2 以以國稅發(fā)（國稅發(fā)（2008)1162008)116號為文件

11、標桿與相關(guān)文件號為文件標桿與相關(guān)文件政策的變化分析政策的變化分析 相關(guān)文件中關(guān)于相關(guān)文件中關(guān)于“研發(fā)費用研發(fā)費用”的界定分析的界定分析 目前相關(guān)涉及的兩個文件：目前相關(guān)涉及的兩個文件：n財政部財政部財企財企2007194號號關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見務(wù)管理的若干意見（為新（為新企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則的配套規(guī)范）的配套規(guī)范）n 科技廳、科技廳、財財 政政 部、國家稅務(wù)總局部、國家稅務(wù)總局國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通的通知知2022年3月6日111 1、學習和領(lǐng)會國家政策、學習和領(lǐng)

12、會國家政策n116116號文中注意的幾點：號文中注意的幾點：n 第九條第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。n 第十三條第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒

13、定意見書。見書。n第十四條第十四條企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。2022年3月6日122.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法n2.1.2.1.起草以項目為載體的管理辦法。起草以項目為載體的管理辦法。（科研、財務(wù)聯(lián)合起草）（科研、財務(wù)聯(lián)合起草）n2.2.2.2.研發(fā)費用預算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立研發(fā)費用預算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立（科研、財務(wù)（科研、財務(wù)主辦）主辦）n2.3.2.3.在財務(wù)

14、系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式在財務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式（財務(wù)主辦、科研（財務(wù)主辦、科研協(xié)作）協(xié)作）n2.4.2.4.技術(shù)創(chuàng)新項目的立項與預算技術(shù)創(chuàng)新項目的立項與預算（科研主辦、財務(wù)協(xié)辦）（科研主辦、財務(wù)協(xié)辦） ） n2.5.2.5.研發(fā)費用管理操作流程研發(fā)費用管理操作流程（科研主辦（科研主辦n2.6.2.6.研發(fā)費用用支出公共項目處理研發(fā)費用用支出公共項目處理（財務(wù)主辦）（財務(wù)主辦）n2.7.技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與考核技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與考核（科研主辦）（科研主辦）n2.8.完善抵免稅工作的基礎(chǔ)資料（臺帳）完善抵免稅工作的基礎(chǔ)資料（臺帳）（管理小組全體）（管理小組全體） 2022年3月6日1

15、32.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法n2.1.起草以起草以“項目項目”為載體的為載體的管理辦法管理辦法文件，規(guī)文件，規(guī)范企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與費用核算、研發(fā)機構(gòu)、范企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的管理與費用核算、研發(fā)機構(gòu)、研發(fā)費用的確定等內(nèi)容，滿足研發(fā)費用的確定等內(nèi)容，滿足“116號號”文件第九條文件第九條等規(guī)定的要求等規(guī)定的要求 2.2.研發(fā)費用預算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立研發(fā)費用預算表與財務(wù)科目設(shè)置表的建立n根據(jù)根據(jù)“國稅發(fā)（國稅發(fā)（20082008）116116號號”文文8 8條規(guī)定及歸集表，條規(guī)定及歸集表，擬定企業(yè)研發(fā)費用預算表和財務(wù)科目設(shè)置表。擬定企業(yè)研發(fā)費用預算表和財務(wù)科

16、目設(shè)置表。2022年3月6日14附件1附表 *研發(fā)項目研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外） 序序號號 費用項目費用項目 發(fā)生額發(fā)生額1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料材料32.燃料燃料43.動力費用動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用71.工資、薪金工資、薪金82.津貼、補貼津貼、補貼93.獎金獎金納稅人名稱納稅人名稱 (公章公章)： 納稅人識別號：納稅人識別號： 年度（年度（

17、季度）季度） 金額單位：元金額單位：元2022年3月6日15附件1附表 *研發(fā)項目研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外） 序序號號 費用項目費用項目 發(fā)生額發(fā)生額101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）131.儀器儀器142.設(shè)備設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費171.儀器儀器182.設(shè)備設(shè)備192022年3月6日16附件1附表

18、*研發(fā)項目研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外） 序序號號 費用項目費用項目 發(fā)生額發(fā)生額20五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費211.軟件軟件222.專利權(quán)專利權(quán)233.非專利技術(shù)非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費藝裝備開發(fā)及制造費2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用282022年3月6日17附表 *研發(fā)項目研發(fā)項目可加計扣

19、除研究開發(fā)費用情況歸集表可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外） 序序號號 費用項目費用項目 發(fā)生額發(fā)生額29八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用301.新產(chǎn)品設(shè)計費新產(chǎn)品設(shè)計費312.新工藝規(guī)程制定費新工藝規(guī)程制定費323.技術(shù)圖書資料費技術(shù)圖書資料費334.資料翻譯費資料翻譯費3435合計數(shù)（合計數(shù)（1+2+3+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款37加計扣除額（加計扣除額（35-36）50%2022年3月6日18依據(jù)上表建立依據(jù)上表建立“研發(fā)費用預算

20、表研發(fā)費用預算表”研發(fā)費用預算表研發(fā)費用預算表費費 用用 項項 目目小小 計計（萬元）（萬元）金金 額額 (萬元萬元)2012年年2013年年1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費2.直接從事研發(fā)活動的直接從事研發(fā)活動的本項目本項目在職人員費用在職人員費用3.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費4.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費5.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費裝備開發(fā)及制造

21、費7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用合合 計：計：2022年3月6日19注：研發(fā)費用預算表的填寫說明注：研發(fā)費用預算表的填寫說明費費 用用 項項 目目填寫說明填寫說明1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費根據(jù)可能發(fā)生的費用估算根據(jù)可能發(fā)生的費用估算2.直接從事研發(fā)活動的本項目在職人員費用直接從事研發(fā)活動的本項目在職人員費用根據(jù)可能發(fā)生的費用估算根據(jù)可能發(fā)生的費用估算3.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費根據(jù)使用情況預算。注意不要與根據(jù)使用情況

22、預算。注意不要與生產(chǎn)公用的研發(fā)設(shè)備折舊重復生產(chǎn)公用的研發(fā)設(shè)備折舊重復計算。計算。4.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費預算預算5.專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費金額較小時，一般不預算。金額較小時，一般不預算。6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費裝備開發(fā)及制造費據(jù)實填寫據(jù)實填寫7.研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費據(jù)實填寫據(jù)實填寫8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用據(jù)實填寫據(jù)實填寫2022年3月6日20又可建立財務(wù)分不同

23、會計科目的三級、四級科目設(shè)置又可建立財務(wù)分不同會計科目的三級、四級科目設(shè)置表表一級科目一級科目二級二級科目科目三級科目三級科目四級科目四級科目研發(fā)支出研發(fā)支出費用費用化支化支出出1.研發(fā)活動直接消耗的材研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費料、燃料和動力費材料材料燃料燃料動力費用動力費用2.直接從事研發(fā)活動的本直接從事研發(fā)活動的本(項項目目）)企業(yè)在職人員費用企業(yè)在職人員費用工資、薪金工資、薪金津貼、補貼津貼、補貼獎金獎金-8.與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用費用新產(chǎn)品設(shè)計費新產(chǎn)品設(shè)計費新工藝規(guī)程制定費新工藝規(guī)程制定費技術(shù)圖書資料費技術(shù)圖書資料費資料翻譯費資料翻譯費資本資本化

24、支化支出出無形資產(chǎn)支出無形資產(chǎn)支出-連接連接固定資產(chǎn)支出固定資產(chǎn)支出-2022年3月6日212.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法n2.3.2.3.在財務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式在財務(wù)系統(tǒng)中建立三維核算結(jié)構(gòu)模式n2.3.1 建立三維核算體系建立三維核算體系以浪潮（用友）財務(wù)系統(tǒng)軟件為例：以浪潮（用友）財務(wù)系統(tǒng)軟件為例：n 該系統(tǒng)提供了會計科目、項目部門（管理）、項目輔助管理等管該系統(tǒng)提供了會計科目、項目部門（管理）、項目輔助管理等管理功能。通過上述三項功能，可實現(xiàn)對某項科研開發(fā)活動的三維全方理功能。通過上述三項功能，可實現(xiàn)對某項科研開發(fā)活動的三維全方位管理并對活動發(fā)生的成本

25、費用進行三維定位。公司研發(fā)費用支出的位管理并對活動發(fā)生的成本費用進行三維定位。公司研發(fā)費用支出的核算管理可借助財務(wù)系統(tǒng)三維控制管理功能。核算管理可借助財務(wù)系統(tǒng)三維控制管理功能。n 實現(xiàn)按實現(xiàn)按“部門（成本中心）科研開發(fā)項目會計科目部門（成本中心）科研開發(fā)項目會計科目”的三維的三維核算管理核算管理。2022年3月6日222.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法n2.3.2 2.3.2 研發(fā)費用會計核算體系科目設(shè)置研發(fā)費用會計核算體系科目設(shè)置n財務(wù)處理：財務(wù)處理：n一是在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置一是在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“研發(fā)支出研發(fā)支出”核算科目與明細科目進行核算科目與明細科目進行實質(zhì)性帳務(wù)處理

26、；實質(zhì)性帳務(wù)處理；n二是在二是在“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目下定義科目下定義“部門核算部門核算”輔助核算項（統(tǒng)輔助核算項（統(tǒng)計核算）；計核算）；n三是在三是在“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目下定義科目下定義“項目核算項目核算”輔助核算項（統(tǒng)輔助核算項（統(tǒng)計核算）。計核算）。會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置（研發(fā)費用會計處理）（研發(fā)費用會計處理）n 設(shè)置設(shè)置“研發(fā)支出研發(fā)支出”核算科目。核算科目。n在在“研發(fā)支出研發(fā)支出”一級科目下，劃分一級科目下，劃分“費用化支出費用化支出”和和“資本化資本化支出支出”作為二級核算，按照研發(fā)項目的具體費用支出項目作為作為二級核算，按照研發(fā)項目的具體費用支出項目作為三、四級科目

27、。三、四級科目。 2022年3月6日232.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法 2.4. 2.4.技術(shù)創(chuàng)新項目的立項管理與預算技術(shù)創(chuàng)新項目的立項管理與預算n研究開發(fā)活動的范圍限制：研究開發(fā)活動的范圍限制：n國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域n八個方面：八個方面：n 電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新 材料材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與 環(huán)境技術(shù)、高環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) n當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南

28、當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 （2007年度）年度）n十大產(chǎn)業(yè)：十大產(chǎn)業(yè)：n 信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、 先先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋 2022年3月6日242.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法 在企業(yè)在企業(yè)“中長期科技發(fā)展規(guī)劃中長期科技發(fā)展規(guī)劃”（如：十二五科技發(fā)展規(guī)劃）（如：十二五科技發(fā)展規(guī)劃）的框架的框架下下年度、季度創(chuàng)新計劃，立項建議的編寫（研發(fā)費用預算）為立項年度、季度創(chuàng)新計劃，立項建議的編寫（研發(fā)費用預算）為立項提供保障提供保障，每

29、年，每年1212月公司各研究所（研發(fā)機構(gòu)、各生產(chǎn)車間）根據(jù)月公司各研究所（研發(fā)機構(gòu)、各生產(chǎn)車間）根據(jù)公司中長期科技發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)遇到的技術(shù)難題，編寫次年度公司中長期科技發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)遇到的技術(shù)難題，編寫次年度的技術(shù)創(chuàng)新項目立項建立書，報公司技術(shù)中心，由技術(shù)中心組織專的技術(shù)創(chuàng)新項目立項建立書，報公司技術(shù)中心，由技術(shù)中心組織專家委員會分專業(yè)進行審查遴選后，列入公司技術(shù)創(chuàng)新計劃，企業(yè)行家委員會分專業(yè)進行審查遴選后，列入公司技術(shù)創(chuàng)新計劃，企業(yè)行文下達。文下達。n 根據(jù)企業(yè)的往年情況，在每年的根據(jù)企業(yè)的往年情況，在每年的4545月份可以追加下半年的技術(shù)月份可以追加下半年的技術(shù)創(chuàng)新項目計劃。創(chuàng)新項

30、目計劃。2022年3月6日252.2.項目管理與費用核算的方法項目管理與費用核算的方法n2.5.2.5.合理科學的立項建議書合理科學的立項建議書n根據(jù)經(jīng)貿(mào)委下達的項目建議書的格式，制定符合根據(jù)經(jīng)貿(mào)委下達的項目建議書的格式，制定符合本企業(yè)特點的立項建議書，有利于內(nèi)部操作。本企業(yè)特點的立項建議書，有利于內(nèi)部操作。n2.6.2.6.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目立項建議書（任務(wù)書）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目立項建議書（任務(wù)書）n以山東省經(jīng)貿(mào)委下達的立項建議書為例以山東省經(jīng)貿(mào)委下達的立項建議書為例n包括兩部分內(nèi)容：一是項目技術(shù)指標。二是研發(fā)包括兩部分內(nèi)容：一是項目技術(shù)指標。二是研發(fā)費用預算。費用預算。2022年3月6日26

31、3.1.企業(yè)財務(wù)部門準備向地方主管稅務(wù)部門報送企業(yè)財務(wù)部門準備向地方主管稅務(wù)部門報送的資料的資料n按照國稅發(fā)（按照國稅發(fā)（2008）116號文件的要求，能夠在號文件的要求，能夠在申請研究開發(fā)費加計扣除時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送申請研究開發(fā)費加計扣除時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料。如下資料。n企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（符合地方國稅、地稅局符合地方國稅、地稅局不同的要求）不同的要求）連接連接n無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（連接）成本核算說明（僅適用開發(fā)新（連接）成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用形成的無形技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)情形）。資產(chǎn)

32、情形）。3. “加計扣除加計扣除” 資料的報送資料的報送2022年3月6日27n B. 應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：n 研發(fā)項目資料：研發(fā)項目資料：n 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的發(fā)項目立項的決議文件決議文件。（。（科研部門提供科研部門提供） n 自主、委托、合作研究開發(fā)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書項目計劃書和研究開發(fā)費和研究開發(fā)費預算預算。（科研部門提供科研部門提供） n 自主、委托、合作研究開發(fā)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組專門機構(gòu)或項目組的編制情況的編制情況

33、和和專業(yè)專業(yè) 人員名單人員名單。（。（科研部門提供科研部門提供） n 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(科科研部門提供研部門提供） n 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（科研部門提供科研部門提供） n 研發(fā)費用資料：研發(fā)費用資料：n 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表況歸集表(財務(wù)部門提供財務(wù)部門提供) n 對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明

34、細 情況情況 。（。（科研部門提供，財務(wù)審查科研部門提供，財務(wù)審查）2022年3月6日28nC. 申報方式：申報方式：n 預繳時，據(jù)實申報；預繳時，據(jù)實申報； n 年度申報匯算清繳時：加計扣除。年度申報匯算清繳時：加計扣除。n n 注意填寫：注意填寫：n 納稅人稅收優(yōu)惠申請表納稅人稅收優(yōu)惠申請表 n 企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 n （注：以上兩表詳見山東省國、地稅局文件要求）（注：以上兩表詳見山東省國、地稅局文件要求）2022年3月6日29享受到國家的優(yōu)惠政策享受到國家的優(yōu)惠政策n150%優(yōu)惠政策的計算方法。優(yōu)惠政策的計算方法。n 如果稅務(wù)機關(guān)確認企業(yè)當年研發(fā)費用為如果稅

35、務(wù)機關(guān)確認企業(yè)當年研發(fā)費用為4000萬。萬。那么那么4000萬允許進成本，相應(yīng)的減免了萬允許進成本，相應(yīng)的減免了4000萬萬的企業(yè)所得稅的企業(yè)所得稅1000萬萬（按企業(yè)所得稅率（按企業(yè)所得稅率25%計計算），這是算），這是100%。即：稅率的。即：稅率的100%減免。減免。n企業(yè)感興趣的另外企業(yè)感興趣的另外50%，其計算方法是：以，其計算方法是：以4000萬為基數(shù)，乘以稅率（萬為基數(shù)，乘以稅率（25%）的）的50%。n4000*50%*25%（稅率）（稅率）=500萬元萬元n(高新技術(shù)企業(yè)稅率為高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%則：則： 4000*50%*15%（稅率）（稅率）=300萬元萬元)2022

36、年3月6日30學學 習習 體體 會會n*弄清研發(fā)費用的界定與歸集，進而才能實施抵免稅工作。弄清研發(fā)費用的界定與歸集，進而才能實施抵免稅工作。n 研發(fā)費用的歸集目的兩個：研發(fā)費用的歸集目的兩個：一是一是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作的需要，如：科技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的技投入占企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的3% （5% ）以上）以上(A國家統(tǒng)計局報表、國家統(tǒng)計局報表、B高新技術(shù)企業(yè)報表、高新技術(shù)企業(yè)報表、C省省(國家國家)級技術(shù)中心考核表等級技術(shù)中心考核表等)；二是二是在做好歸在做好歸集的基礎(chǔ)上充分利用國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，加計抵扣企業(yè)集的基礎(chǔ)上充分利用國家對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

37、，加計抵扣企業(yè)所得稅，提高企業(yè)整體效益。所得稅，提高企業(yè)整體效益。n 因此，實現(xiàn)上述兩個目標，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費用因此，實現(xiàn)上述兩個目標，最重要的就是必須做好企業(yè)研發(fā)費用歸集工作。而研發(fā)費用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項目。即：項歸集工作。而研發(fā)費用的載體就是企業(yè)每年必須有研發(fā)項目。即：項目目費用費用歸集。歸集。n但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系和機制的支撐，也很難做到每年有一但是，企業(yè)若沒有技術(shù)創(chuàng)新體系和機制的支撐，也很難做到每年有一定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項目，既是有了項目也疏于管理定數(shù)量的技術(shù)創(chuàng)新項目，既是有了項目也疏于管理.(見體系框架圖及機見體系框架圖及機制建設(shè)制建設(shè))n 企業(yè)企業(yè)若

38、要抵免稅必須若要抵免稅必須做到：項目立項有決議做到：項目立項有決議(最根本的基礎(chǔ)最根本的基礎(chǔ))；研發(fā)；研發(fā)項目有計劃；研發(fā)活動有機構(gòu)項目有計劃；研發(fā)活動有機構(gòu)、人員支撐；研發(fā)活動費用人員支撐；研發(fā)活動費用有歸集有歸集；研；研發(fā)成果有應(yīng)用；成果完成有鑒定等。發(fā)成果有應(yīng)用；成果完成有鑒定等。 2022年3月6日31n一、技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)與機制一、技術(shù)創(chuàng)新體系建設(shè)與機制n建立技術(shù)創(chuàng)新體系建立技術(shù)創(chuàng)新體系n完善技術(shù)創(chuàng)新機制完善技術(shù)創(chuàng)新機制n建立技術(shù)創(chuàng)新激勵機制建立技術(shù)創(chuàng)新激勵機制n建立技術(shù)交流機制。建立技術(shù)交流機制。n建立創(chuàng)新配套的規(guī)章機制建立創(chuàng)新配套的規(guī)章機制n建立試驗示范基地建設(shè)機制建立試驗示范基

39、地建設(shè)機制n建立科技創(chuàng)投機制建立科技創(chuàng)投機制n建立科技人才培養(yǎng)機制建立科技人才培養(yǎng)機制n二、培育企業(yè)的核心技術(shù)二、培育企業(yè)的核心技術(shù)n創(chuàng)新研發(fā)企業(yè)的核心技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)企業(yè)的核心技術(shù)n加強信息化建設(shè)加強信息化建設(shè)n依法保護企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)依法保護企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)n三三、創(chuàng)建省級、國家級技術(shù)中心，發(fā)揮各創(chuàng)新層次的技創(chuàng)建省級、國家級技術(shù)中心，發(fā)揮各創(chuàng)新層次的技能能n 1.技術(shù)創(chuàng)新的三個層次技術(shù)創(chuàng)新的三個層次（以下三個連接）（以下三個連接）n（連接相關(guān)內(nèi)容）（連接相關(guān)內(nèi)容） （技術(shù)中心決策支持系統(tǒng)技術(shù)中心決策支持系統(tǒng)）（技術(shù)技術(shù)中心機構(gòu)設(shè)置）中心機構(gòu)設(shè)置）2022年3月6日32科研項目與經(jīng)費核算管理體系系統(tǒng)

40、圖科研項目與經(jīng)費核算管理體系系統(tǒng)圖2022年3月6日33n 4 4、“加計扣除加計扣除”的注意事項的注意事項 4.1、加計扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算、加計扣除屬于備案類事件，必須在年度匯算清繳之前到稅務(wù)局備案，否則不能享受加計扣除優(yōu)惠清繳之前到稅務(wù)局備案，否則不能享受加計扣除優(yōu)惠政策，一般在年度終了政策，一般在年度終了3個月內(nèi)準備齊全相關(guān)資料；個月內(nèi)準備齊全相關(guān)資料； 注：各地要求有所不同，部分地方要求提報優(yōu)惠政注：各地要求有所不同，部分地方要求提報優(yōu)惠政策申請表等策申請表等n 4.2、企業(yè)、企業(yè) (高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè))研發(fā)費用歸集的范圍要研發(fā)費用歸集的范圍要比加計扣除研發(fā)費用歸

41、集范圍廣，享受加計扣除的時比加計扣除研發(fā)費用歸集范圍廣，享受加計扣除的時候一定要謹慎，免得有稅務(wù)風險；候一定要謹慎，免得有稅務(wù)風險；2022年3月6日34n4.3、 申報注意事項申報注意事項n計劃申報：計劃申報：n計劃申報要注意必須填寫的內(nèi)容，不能漏填。計劃申報要注意必須填寫的內(nèi)容，不能漏填。n計劃調(diào)度：計劃調(diào)度：n要按時調(diào)度匯報項目進度情況。第一次調(diào)度匯報填寫要按時調(diào)度匯報項目進度情況。第一次調(diào)度匯報填寫基本情況表，以后在該申報項目未完成之前，只填寫基本情況表，以后在該申報項目未完成之前，只填寫調(diào)度表。調(diào)度表。n注意：如果不按時填寫，或填寫不認真（內(nèi)容太少）注意：如果不按時填寫，或填寫不認真（內(nèi)容太少）則在下一次申報時，計算機將鎖定你的用戶權(quán)限。則在下一次申報時，計算機將鎖定你的用戶權(quán)限。2022年3月6日352022年3月6日362022年3月6日372022年3月6日38附：附：2011年度山東省技術(shù)創(chuàng)新項目計劃申報表年度山東省技術(shù)創(chuàng)新項目計劃申報表格式格式n一、項目基本情況一、項目基本情況 （以下內(nèi)容很重要）（以下內(nèi)容很重要）n1、*名稱名稱（技術(shù)稱研究（或研究與應(yīng)用），產(chǎn)品稱研制）（技術(shù)稱研究