我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的探討摘要:高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、高收益的特點，國家給予高新技術(shù)企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵科技推進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。本文主要闡述了高新技術(shù)企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅，對符合享受優(yōu)惠條件的企業(yè)要積極申請認(rèn)定納稅人身份。關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 納稅籌劃 稅收優(yōu)惠一、緒論根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)高投入、高風(fēng)險、高收益的特征，國務(wù)院有關(guān)部門在稅收方面制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。從1999年以來，國家又出臺了一系列對高新技術(shù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這在高新技術(shù)行業(yè)引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，雖然國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予支持，但是作為

2、獨立的經(jīng)濟(jì)實體需要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算，遵循依法納稅的義務(wù)。對于每個企業(yè)而言，納稅畢竟是其既得利益的直接減少或是政府對其財務(wù)成果的一種無償占用，其企業(yè)資金的凈流出，對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要影響。為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運而生。納稅籌劃(tax planning)是指在國家稅收政策的許可下,根據(jù)稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,獲得“節(jié)稅”收益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種理財活動。二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃(一)增值稅優(yōu)惠增值稅是一些生產(chǎn)型的

3、高新技術(shù)企業(yè)負(fù)擔(dān)的主要稅種。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的特點是附加值高，按照增值稅的征稅原理，其增值稅負(fù)擔(dān)會重于其他行業(yè)。因此，對于初建的高新技術(shù)企業(yè)，初始規(guī)模不大，采購量較少，最好能夠選擇作為小規(guī)模納稅人。為避免高新技術(shù)企業(yè)過重的增值稅負(fù)擔(dān)，國家在增值稅方面也對高新技術(shù)企業(yè)予以了稅收優(yōu)惠政策。比如，生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計算機(jī)軟件按6%的征收率計算繳納增值稅。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，自2000年6月24日至2010年底以前，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策（包括將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售）。雖然條文規(guī)定已經(jīng)

4、過期，但2011年2月11日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策文件繼續(xù)實施軟件行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。因此，對于高新技術(shù)企業(yè)銷售包含軟件和硬件的業(yè)務(wù)時，盡量分別核算軟件和硬件，降低硬件成本，享受軟件增值稅優(yōu)惠政策。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件項目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）。這樣做，不會影響軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額抵扣，也不減少經(jīng)銷商的進(jìn)項稅額，保持了抵扣鏈條不中繼。具備享受稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，只有履行有關(guān)認(rèn)定手續(xù)，才能享受優(yōu)惠政策。此外，增值稅

5、由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，也可以減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)。(二)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面享有較多的稅收優(yōu)惠，這體現(xiàn)了國家鼓勵和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策導(dǎo)向。我國所得稅法第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅。企業(yè)在實際運營過程中自己選擇組織形式，選擇企業(yè)就要依法繳納所得稅，選擇個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)則需要繳納個人所得稅，高新技術(shù)企業(yè)的特點決定，人力資本成本較高，業(yè)主獲得報酬也會較高，因此會面臨較高的個人所得稅稅負(fù)

6、。除了選擇高新技術(shù)企業(yè)的組織形式，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)考慮利用自己的資源優(yōu)勢選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取更多的優(yōu)惠政策，如高科技福利企業(yè)、利用廢氣、廢水、廢渣為原料的企業(yè)。我國財政部于2006年2月頒布了新會計準(zhǔn)則，其中第6號準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)中對研發(fā)費用處理做出了明確規(guī)定，無形資產(chǎn)的開發(fā)分為兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，即費用化處理；而開發(fā)階段的支出，如果滿足一定的條件，可進(jìn)行資本化處理，計入無形資產(chǎn)。會計是稅收的基礎(chǔ)，新會計準(zhǔn)則的變化必然對稅收有所反映和影響。另外稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)中占用較

7、大比重。高新技術(shù)企業(yè)的特點可能決定了固定資產(chǎn)更新的速度也相對的快，因此盡量使用加速折舊。國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展做出若干規(guī)定，如企事業(yè)單位購置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，其折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。此外符合下列情況的資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。因此，高新技術(shù)企業(yè)在加速折舊前期折舊費用多，納稅少，后期折舊費用少，納稅多，可以起到延期納稅的作用，可以免費享受資金的時間價值。如果企業(yè)正處于免稅階段，此時也應(yīng)該少提折舊，折舊延期到以后遞減利潤，可以減少納稅。

8、新準(zhǔn)則增加有關(guān)不確定有用壽命無形資產(chǎn)的會計處理。一項無形資產(chǎn)的有用壽命可能會很長，也可能會很短，或者是不確定的，不確定性說明應(yīng)運用穩(wěn)健原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。改變原準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)一律“分期平均攤銷”的做法，規(guī)定企業(yè)可選擇反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式等。有的高新技術(shù)企業(yè)無形資產(chǎn)占比較多，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，可以加速攤銷，減少企業(yè)的納稅。(三)營業(yè)稅優(yōu)惠對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外籍企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。納稅人需要認(rèn)真研讀把握免征營業(yè)稅的條文規(guī)定，免征是有限制

9、的。稅法特別規(guī)定了與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢的概念，并特別規(guī)定只有當(dāng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上，才能免征營業(yè)稅。因此，這需要納稅人認(rèn)真掌握，對滿足條件的要積極申請免繳營業(yè)稅。三、對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的建議(一)利用納稅人身份籌劃高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃是指充分利用國家政策合理、合法的進(jìn)行節(jié)稅。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家政策也會發(fā)生變化，納稅籌劃的合法和合理性具有一定的時效性。因此要求高新技術(shù)企業(yè)掌握好我國的稅收優(yōu)惠政策和稅收制度，防范政策變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險。為防止有些企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策真正用到需要扶

10、植的部門和企業(yè)，這些優(yōu)惠政策的適用都附有較嚴(yán)格的條件，不符合條件的企業(yè)和產(chǎn)品，是不能享受有關(guān)優(yōu)惠政策的。因此，在實際稅收管理中，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握稅法，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。(二)進(jìn)行事前籌劃企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)事先籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的各項財務(wù)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，合理的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的財務(wù)活動己經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)己經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，不可能進(jìn)行稅收籌劃。(三)管理者和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃意識管理者要加強稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時關(guān)注國家稅收政策變化、稅法與稅率的可能變動趨勢，并合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。要用長遠(yuǎn)的眼光來選擇納稅籌劃方案，在納稅籌劃時要考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。納稅籌劃是一項高層次的工作，可以引進(jìn)高素質(zhì)人才，他們作為專業(yè)人士，往往具有扎實的理論知識，較高的操作業(yè)務(wù)水平。作為財務(wù)人員不僅僅局限與財務(wù)核算的定位，應(yīng)加緊稅法的學(xué)習(xí)，增強納稅籌劃意識，并將其溶于企業(yè)的財