中財(cái)課堂考試及答案

1、1. 甲公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 500 萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元。 不考慮其他因素。要求：假定 2001 年 9 月 10 日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2001 年、 2002 年和 2006 年年折舊額。2. 編制甲公司交易性資產(chǎn)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(1) 2009 年 5月 20 日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入乙公司股票100萬股，占乙公司有 表決權(quán)股份的 5%, 支付價(jià)款合計(jì) 508 萬元，其中證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用 0.8 萬元，已宣 告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利為 7.2 萬元。甲公司沒有在乙公司董事會(huì)中派出代表，甲公司將其 劃分為交 易性金融資產(chǎn)

2、。(2) 2009 年 6 月 20 日甲公司收到乙公司發(fā)放的 2008 年現(xiàn)金股利 7.2 萬元(3) 2009年 6月 30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股 5.2元 (4) 2009 年 12 月 31日，甲 公司仍然持有乙公司股票，當(dāng)日，乙公司股票收盤價(jià)為每股 4.9 元(5) 2010 年 4 月 20 日，乙公司宣告發(fā)放 2009 年的現(xiàn)金股利為 200 萬元。(6) 2010年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的 2009 年現(xiàn)金股利(7) 2010 年 5月 17 日，甲公司以每股 4.5元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付證券交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用 0.72 萬元。3. 2009 年

3、1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 100 萬元 ( 含交易費(fèi)用 )從上海證券交易所購(gòu)入 A 公 司同 日發(fā)行的 5 年期公司債券 12500 份，面值 125 萬元，票面利率 4.72%,于年末支付本年 利息( 即 每年 125x4.72%=5.9 萬元 ) ，本金最后一次償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回 , 且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí), 預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。劃分為持有至到期投資。不考慮所得稅、減值損失等因素。計(jì)算實(shí)際利率 r：5.9x (1+r) ， +5.9x (1+r) -2+5.9x (1+r) -3+5.9x (1+r) 

4、9; 4+ (125+5.9) x (1+r) ' 5=100 由此得出 r=10% 做出賬務(wù)處理 ( 以元為單位 ) ：4. 甲公司以計(jì)劃成本計(jì)量存貨， 2009 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1) 1日，購(gòu)入 A 材料一批，價(jià)款為 3 000 000 元，增值稅稅額為 510 000 元，發(fā)票賬單 已 收到，計(jì)劃成本為 3 200 000 元，材料已驗(yàn)收入庫。2) 3 日，采用商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入 A 材料，價(jià)款 500 000 元，增值稅額 85 000 元， 發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為 520 000 元，材料尚未入庫。3) 5日，上述 A 材料驗(yàn)收入庫。4) 甲公司月末根據(jù) &

5、#39;' 發(fā)料憑證匯總表”記錄，該月各部門領(lǐng)用材料如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2 000 000 元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用 600 000 元，車間管理部門領(lǐng)用 250 000 元，企業(yè)行政 管 理部門領(lǐng)用 50 000 元。5) 甲公司 6月月初結(jié)存 A 材料的計(jì)劃成本為 1000 000 元，材料成本差異為超支 30 740 元，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異。要求：編制上述甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。金融資產(chǎn)總結(jié)類別初始計(jì)量持有期間后續(xù)計(jì)量1.以公 允價(jià) 值計(jì) 量且其 變動(dòng)計(jì) 入當(dāng)期 損益的 金融資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允 價(jià)值作為初始確認(rèn)金 額，相關(guān)的交易費(fèi)用在 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（“投資收益”科

6、 目。被投資單位宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利計(jì)入投資 收益，或在資產(chǎn)負(fù)債 表日按分期付息、一 次還本債券投資的票 面利率計(jì)算的利息， 計(jì)入投資收資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè) 應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益的金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損 益（“公允價(jià)值變動(dòng) 損益”科目）。2.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià) 值和相關(guān)交易費(fèi)用之和 作為初始確認(rèn)金額。支 付的價(jià)款中包含的已到 付息期但尚未領(lǐng)取的債 券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為 應(yīng)收項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng) 按照攤余成本和實(shí)際 利率計(jì)算確認(rèn)利息收 入，計(jì)入投資收益。按照攤余成本3.貸款和應(yīng) 收款在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng) 按照攤余成本和實(shí)際 利率計(jì)算確認(rèn)利息收4.

7、可供出售 金融 資產(chǎn)被投資單位宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利計(jì)入投資 收O在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng) 按照攤余成本和實(shí)際 利率計(jì)算確認(rèn)利息收資產(chǎn)負(fù)債表日，可供 出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以 公允價(jià)值計(jì)量，且公 允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本 公積（其他資本公 積）一 r初始計(jì)量：按取得被合并方所有者,企業(yè)J舍井“長(zhǎng)期股權(quán)V投資”）I合并同一控制下I權(quán)益瞇面價(jià)值的份額企業(yè)合并I后續(xù)計(jì)量：成本法、非同一密MFJ"初始計(jì)量8搜舍并成本企業(yè)合并后奴非企業(yè)聲始計(jì)量：應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的價(jià)款或公允價(jià)值r無控制無共同控制無重大影響且扁續(xù)計(jì)童：、公允價(jià)值無法可集計(jì)量：成本法i有共同控制或有重大影響：權(quán)益法2001 年、2002 年參考答案1.

8、假定2001年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算 和2006年年折舊額2001年年折舊額=(500-20)2002年年折舊額=(500-20)2006年年折舊額=(500-(1)20)x5/15x3/12=40 (萬元)2.X5/15X9/12+ (500-20) x4/15x3/12= 152(萬元)xl/15x9/12=24借：交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一成本應(yīng)收股利投資收益 貸：銀行存款購(gòu)買乙公司股票的單位成本=500/100=5.00 (元/股)(2)2009年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的借：銀行存款貸：應(yīng)收股利500 (508-0.8-7.2)7.20.8508

9、(萬元)2008年現(xiàn)金股利7.2萬元7.27.2(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股公允價(jià)值變動(dòng) =(5.2-5) x 100=20 (萬元)借：交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5.2元2020貸：應(yīng)收股利2010年5月17交易稅費(fèi)等交易費(fèi)用 借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一成本 同時(shí)：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益甲公司以每股4.5元的價(jià)格將該股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付證券0.72萬元。449.28 (100x4.5-0.72)10 (20-30=-10)40.72500乙公司

10、股票收盤價(jià)為每(4) 2009年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當(dāng)日,4.9元公允價(jià)值變動(dòng) =(4.9 一 5.2) xl00= 30 (萬元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：交易性金融資產(chǎn)一一乙公司股票一一公允價(jià)值變動(dòng)30(5)2010 年 4 月 20乙公司宣告發(fā)放 2009年的現(xiàn)金股利為 200日,借：應(yīng)收股利10 (200x5%)貸：投資收益102010 年 5 月 10甲公司收到乙公司發(fā)放的2009年現(xiàn)金股利日,借：銀行存款1010萬元。3.(1) 2009年1月1日，購(gòu)入債券借：持有至到期投資貸：銀行存款1 000 000（2） 2009年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票

11、面利息等借：應(yīng)收利息59 000 (1 250 000x4.72%)持有至到期投資一 A公司債券一一利息調(diào)整41 000貸：投資收益100 000 (1 000000x10% )借：銀行存款59 00059 000貸：應(yīng)收利息(3) 2010 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59 000持有至到期投資一-A公司債券一一利息調(diào)整45 100貸：投資收益104 100 (1 000 000+41 000) X10%借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息59 000(4) 2011 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59 000持有至到

12、期投資一-A公司債券一一利息調(diào)整49 610貸：投資收益108 610 (1 000 000+41 000+45 100) X10%借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息59 000（5）2012年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59 000持有至到期投資一-A公司債券一一利息調(diào)整54571貸：投資收益113571借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息59 000（6）2013年12月31 0,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59 00011871959 00059 000(250000-41000-45100-49610-54571=59719)貸：投資收益

13、借：銀行存款貸：應(yīng)收利息500 000202 000 0000004.2、甲公司的賬務(wù)處理如下1） 6月 1日，購(gòu)入 A 材料時(shí) 借：材料米購(gòu) -A 材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料 3 200 000貸：材料采購(gòu) -A 材料材料成本差異2） 6 月 3 日，購(gòu)入 A 材料時(shí)借：材料采購(gòu) -A 材料應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)3 ） 6 月 5 日，上述 A 材料驗(yàn)收入庫時(shí) 借：原材料 520 000貸：材料采購(gòu) -A 材料材料成本差異4）各部門領(lǐng)用材料時(shí)借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本3 000 000510 0003 510 0003 000 000200 000500 00085 000585 000- 輔助生產(chǎn)成本600 000