會計報表附注內(nèi)容提要

1、會計報表附注內(nèi)容提要會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報 表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。 它是對會 計報表的補充說明，是財務(wù)會計報告的重要組成部分。 企業(yè)的年度會計報表附注 至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：一、不符合會計核算前提的說明二、重要會計政策和會計估計的說明三、重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明（一）會計政策變更的內(nèi)容和理由；（二）會計政策變更的影響數(shù)；（三）累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（四）會計估計變更的內(nèi)容和理由；（五）會計估計變更的影響數(shù)；（六）會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（七）重大會計差錯的

2、內(nèi)容；（八）重大會計差錯的更正金額。四、或有事項的說明（一）或有負債的類型及其影響，包括：1 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債；2 未決訴訟、仲裁形成的或有負債；3 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債；4 其他或有負債（不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債） ；5 或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 （ 如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由） ；6 或有負債獲得補償?shù)目赡苄浴＃ǘ┤绻蛴匈Y產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應(yīng)說明其形成的原 因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響。五、資產(chǎn)負債表日后事項的說明應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損 失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，

3、估計對財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果 的影響；如無法做出估計，應(yīng)說明其原因。六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明（一）在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交 易，都應(yīng)說明如下事項：1企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化;2 企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；3 所持股份或權(quán)益及其變化。（二）在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、 交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：1交易的金額或相應(yīng)比例；2. 未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例；3. 定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。（三）關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關(guān)聯(lián)方 交易，在不影響

4、會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。（四）對于關(guān)聯(lián)方交易價格的確定如果高于或低于一般交易價格的，應(yīng)說明 其價格的公允性。七、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明（一）重大收購、兼并情況的說明。重大收購、兼并應(yīng)按下列格式披露：被購并企業(yè)名稱批文文號批文日期評估后凈資產(chǎn)購并方式評估凈資產(chǎn)購買價格收購 股權(quán) 比例（二）重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況的說明。重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按下列格式披露:被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)項目轉(zhuǎn)讓對象批文文號批文日期合同（協(xié)議）、編號賬面凈值評估凈值轉(zhuǎn)讓價格（三）重大股權(quán)變動情況的說明。重大股權(quán)變動應(yīng)按下列格式披露:被轉(zhuǎn)讓企業(yè)名稱轉(zhuǎn)讓對象合同（協(xié) 議）編號批文 文 號批 文 日 期賬面凈資產(chǎn)評估凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格

5、原 持 股 比 例轉(zhuǎn)讓 股權(quán) 比例（四）債轉(zhuǎn)股情況的說明。債轉(zhuǎn)股應(yīng)按下列格式披露:債轉(zhuǎn)股項目批文文號批文日期原貸款銀行持股機構(gòu)債轉(zhuǎn)股金額債轉(zhuǎn)股股權(quán)比例（五）重大中外合資項目情況的說明。重大中外合資項目應(yīng)按下列格式披露:合資企業(yè)名稱外方合資對象批文文號批文日期合同編號投資總額中方投資額投資方式（六）非貨幣性交易事項的說明。非貨幣性交易事項應(yīng)按下列格式披露:項目類另y金額換入資產(chǎn)小 計換出資產(chǎn)小 計（七）債務(wù)重組事項的說明。債務(wù)重組事項應(yīng)分債務(wù)人項目和債權(quán)人項目按下列格式披露:債務(wù)人項目項 目方式因債務(wù)重組而確認的資本公積總額將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實收資本）增加數(shù)或有支出小計項 目方式債務(wù)重

6、組損失總額債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長期投資增加額或有收益小計債權(quán)人項目八、企業(yè)合并、分立的說明九、會計報表重要項目的說明（一）應(yīng)收款項（包括其他應(yīng)收款，不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）及計提壞賬準(zhǔn) 備的方法：1 說明壞賬的確認標(biāo)準(zhǔn)，以及壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例，并重點說明如下事項：（1）執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)本年度全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的（計提比例一般超過40 %及以上的，下同），應(yīng)單獨說明計提的比例及其理由；（2）以前年度已全額計提壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應(yīng)說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例

7、的合理性；（3）執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)本年度對某些金額較大的應(yīng)收款項不 計壞賬準(zhǔn)備，或計提壞賬準(zhǔn)備比例較低（一般為 5%或低于5%）的理由；（4）本年度實際沖銷的應(yīng)收款項及其理由，其中，實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn) 生的應(yīng)收款項應(yīng)單獨披露。2應(yīng)收款項應(yīng)按下列格式分別進行披露（不執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)只 列示應(yīng)收賬款情況）：賬齡期初金額期末金額金額比例（）壞賬準(zhǔn)備金額比例（）壞賬準(zhǔn)備l年以內(nèi)l2年23年3年以上合計3.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的主要債務(wù)人。（二）存貨核算方法。1. 說明存貨分類、取得、發(fā)出、計價及低值易耗品和包裝物的攤銷方法； 執(zhí)行新企業(yè)會計制度和商品流通企業(yè)會計制度的企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)

8、備（商品削價準(zhǔn)備）的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。2. 存貨應(yīng)按下列格式披露：項目期初余額期末余額超過3年的存貨原材料庫存商品低值易耗品包裝物合計（三）投資的核算方法。1 說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應(yīng)單獨說明；說明短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中 屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨說明；說明投資的計價方法、以及短期投資的期末市價；說明投資總額占凈資產(chǎn)的 比例；采用權(quán)益法核算時，還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異； 說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制； 股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資 溢價和折價的攤銷方

9、法；執(zhí)行新企業(yè)會計制度的企業(yè)，還應(yīng)說明當(dāng)年提取的 短期投資與長期投資減值準(zhǔn)備的計提方法。2 短期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。3 長期投資應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。4 長期股票投資應(yīng)按以下格式披露:被投資單位名稱股份類別股票數(shù)量占被投資單位股權(quán)的比例初始投資成本5 長期債券投資應(yīng)按以下格式披露:債券種面值年利率初始投資到期日本期利息累計應(yīng)類成本收或已收利息6 其他長期投資應(yīng)按以下格式披露:被投資單位名稱投資賬面價值占被 投資 單位 股權(quán) 的比 例核算方法投資收益?zhèn)渥?yīng)收收

10、益金額實收收益金額本期收益未收收益金額未收收益原因注：備注欄標(biāo)明其中三年未分紅利的投資。（四）固定資產(chǎn)計價和折舊方法。二說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的預(yù) 計使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和 擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。2固定資產(chǎn)還應(yīng)按“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況、投資情況及固定資產(chǎn)情況表”（財會年企業(yè)附01表）中相關(guān)格式披露。（五）無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法。無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露：種類實際成本期初余額本期增加本期轉(zhuǎn)出本期攤銷期末余數(shù)數(shù)數(shù)額（六）遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）的攤銷方法。遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）應(yīng)按下列格式披露：種類期初數(shù)本期增加本

11、期攤銷期末數(shù)十、企業(yè)所有者權(quán)益中，各項目的變化數(shù)額及其變化原因（一）實收資本的說明。1實收資本中法人資本應(yīng)按下列格式披露:持有人比例金額注冊地注冊資本企業(yè)性質(zhì)主營業(yè)務(wù)2.上市公司的實收資本應(yīng)按下列格式披露:持有人年初余額本期增加本期減少年末余額投入資（股）本%投人資（股）本%一、股本1. A股其中：法人股流通股國家股2. B股3 .境外上市股小計二、實收資（股）本小計十一、收入說明當(dāng)期確認的下列各項收入的金額:（一）銷售商品的收入；（二）提供勞務(wù)的收人；（四）利息收入（五）使用費收入；（六）本期分期收款確認的收入。十二、所得稅的會計處理方法說明所得稅的會計處理是采用應(yīng)付稅款法， 還是采用納稅影響會計法；如果 采用納稅影響會計法，應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。十三、合并會計報表的說明說明合并范圍的確定原則；本年度合并報表范圍如發(fā)生變更， 企業(yè)應(yīng)說明變 更的內(nèi)容、理由。十四、擬執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，財產(chǎn)清查損失的說明（一）分項說明按原制度清查的資產(chǎn)損失；（二）分項說明按企業(yè)會計制度清查的預(yù)計資產(chǎn)損失。十五、企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制情況的說明十六、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項（-）待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況；（二）待攤費用主要內(nèi)