國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一

1、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則一摘要:本文主要介紹了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。引言國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則系由“國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)”的“國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)”所頒布。 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則與美國(guó)公證執(zhí)業(yè) 會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的“職業(yè)道德規(guī)范”不同,并非必須執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則序言 (8000節(jié) 說(shuō)明:某一特定國(guó)家內(nèi)的財(cái)務(wù)信息審計(jì),由該國(guó)國(guó)內(nèi)的條例和說(shuō)明所規(guī)定。國(guó) 際審計(jì)準(zhǔn)則的條款,如應(yīng)用于美國(guó)的審計(jì)工作,就要由審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)專門通過(guò)。就這點(diǎn)而論,凡在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn) 則發(fā)表時(shí),應(yīng)與美國(guó)公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比,研究其是否存在重大分歧。如無(wú)重大分歧,則按照美國(guó)公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 審核財(cái)務(wù)信息, 即已自動(dòng)遵守國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。 如有重大分歧, 則審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)應(yīng)及早加

2、以考慮, 以期取得協(xié)調(diào)。 國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)印行的準(zhǔn)則, 列入美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的“職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”之內(nèi), 同時(shí)指出:在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則與 美國(guó)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)之間是不是有重大分歧。 因此, 如國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)所訂的準(zhǔn)則, 比之美國(guó)公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求更 高,或有相互矛盾之處,則在準(zhǔn)則之后,加以附注,以說(shuō)明此種情況。AU8000節(jié)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則序言1979年 7月 1日國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的這篇序言, 是為了有助于理解國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)的目標(biāo)和工作程序, 以及該委員會(huì)所發(fā)布 的準(zhǔn)則的范圍和權(quán)威性而編寫(xiě)的。本序言經(jīng)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)理事會(huì)核準(zhǔn)于 1979年 7月印發(fā)。本序言的核準(zhǔn)本 由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)用英文出版。

3、·01第一部分國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)對(duì)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)的簡(jiǎn)介1、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) (下文簡(jiǎn)稱“聯(lián)合會(huì)”經(jīng) 63個(gè)會(huì)計(jì)團(tuán)體代表 49個(gè)國(guó)家簽訂協(xié)議,于 1977年 10月 7日成立。該會(huì)章程第二條規(guī)定的總目標(biāo)是:“用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)發(fā)展和加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)的全球協(xié)作”。國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)2、國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì) (下文簡(jiǎn)稱“委員會(huì)”是聯(lián)合會(huì)的理事會(huì)所屬的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)。3、委員會(huì)被授以特殊的責(zé)任和權(quán)力,代表理事會(huì)發(fā)布審計(jì)的草案和準(zhǔn)則。4、委員會(huì)的成員是由理事會(huì)推選的國(guó)家中的會(huì)員團(tuán)體提名,到該委員會(huì)服務(wù)的。某一會(huì)員團(tuán)體或幾個(gè)會(huì)員 團(tuán)體指派到該委員會(huì)服務(wù)的代表,必須是這些團(tuán)體的成員。委員會(huì)成員的任期一般為

4、五年。5、委員會(huì)初創(chuàng)時(shí)由下列各國(guó)代表組成:澳大利亞、加拿大、法蘭西、德意志聯(lián)邦共和國(guó)、印度、日本、墨 西哥、荷蘭、菲律賓、聯(lián)合王國(guó)和愛(ài)爾蘭共和國(guó)、美利堅(jiān)合眾國(guó)。6、為了廣泛吸取各方面的觀點(diǎn),如有可能,考慮在委員會(huì)的各小組中,包括非委員會(huì)成員國(guó)的代表。 ·02第二部分國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則解釋目標(biāo)1、聯(lián)合會(huì)的總目標(biāo)是用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)發(fā)展和加強(qiáng)全球協(xié)作的會(huì)計(jì)事業(yè)。為達(dá)到此目的,理事會(huì)設(shè)置了國(guó)際 審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì), 代表理事會(huì)制訂和發(fā)布關(guān)于公認(rèn)審計(jì)實(shí)務(wù)的準(zhǔn)則和關(guān)于審計(jì)報(bào)告書(shū)的內(nèi)容的準(zhǔn)則。 委員會(huì)認(rèn)為:這些準(zhǔn)則的發(fā)布將有助于提高全世界審計(jì)實(shí)務(wù)的一致性程度。2、根據(jù)聯(lián)合會(huì)章程,各會(huì)員團(tuán)體同意上述第 1條所設(shè)

5、置的目標(biāo)。為了協(xié)助會(huì)員團(tuán)體貫徹國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則,委 員會(huì)將在理事會(huì)的支持下促使他們自覺(jué)遵守。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則3、在每一國(guó)家中,各地的條例在不同程度上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)所應(yīng)遵循的實(shí)務(wù)作了規(guī)定。這些條例或 是法令性質(zhì),或是由有關(guān)國(guó)家制訂規(guī)章的團(tuán)體或職業(yè)團(tuán)體以公文形式發(fā)布,或是二者兼而有之。4、許多國(guó)家已發(fā)行的有關(guān)審計(jì)文件,在形式上和內(nèi)容上都不相同。委員會(huì)注意到這些文件及其分歧,并在 了解情況的基礎(chǔ)上,發(fā)布了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則,以期取得國(guó)際上的承認(rèn)。準(zhǔn)則應(yīng)有的權(quán)威性5、上面第 3條所述某一特定國(guó)家中各地對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)制定了條例。委員會(huì)所發(fā)布的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則并不 取代這些條例。 如果國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則與當(dāng)?shù)貤l例在某一特

6、定問(wèn)題上是一致的, 則在此國(guó)家內(nèi)按照當(dāng)?shù)貤l例審核財(cái)務(wù) 信息, 即為自動(dòng)地遵守了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。 如果當(dāng)?shù)貤l例與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則在某一特定問(wèn)題上不一致或有矛盾, 則會(huì) 員團(tuán)體應(yīng)按照聯(lián)合會(huì)章程,以盡可能貫徹委員會(huì)發(fā)布的準(zhǔn)則為工作方向。準(zhǔn)則的范圍6、國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則任何時(shí)候都可應(yīng)用于獨(dú)立的審計(jì)進(jìn)程中,這就是指任何單位不論是否以盈利為目的,不論 規(guī)模大小,也不論其法定組織形式,凡獨(dú)立的財(cái)務(wù)檢查是以發(fā)表評(píng)語(yǔ)為目的的,均適用本準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則如適合 于審計(jì)人員的其他有關(guān)活動(dòng)的,也可應(yīng)用。7、對(duì)每一條具體的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則在應(yīng)用上的一切限制,已在準(zhǔn)則的引言一節(jié)中作了說(shuō)明。工作程序 -征求意見(jiàn)稿和準(zhǔn)則8、委員會(huì)的工作程序是選

7、定各項(xiàng)專題,交給為此目的而設(shè)置的小組詳細(xì)討論。委員會(huì)責(zé)成該小組初步準(zhǔn)備 和起草審計(jì)準(zhǔn)則。該小組研究的基礎(chǔ)資料,是會(huì)員團(tuán)體、地區(qū)性組織或其他團(tuán)體所發(fā)布的文件、建議、論文或標(biāo) 準(zhǔn)。根據(jù)研究結(jié)果,草擬征求意見(jiàn)稿,送委員會(huì)考慮。如委員會(huì)以總表決權(quán)的四分之三以上票數(shù)通過(guò),則將該征 求意見(jiàn)稿廣泛地發(fā)給聯(lián)合會(huì)的會(huì)員團(tuán)體進(jìn)行討論, 同時(shí)也可發(fā)給委員會(huì)指定的國(guó)際機(jī)構(gòu)。 凡發(fā)給有關(guān)人員或組織 討論時(shí),必須容許有適當(dāng)?shù)目紤]時(shí)間。9、經(jīng)過(guò)討論后收到的評(píng)論和建議,由委員會(huì)進(jìn)行考慮,并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行修改。如修改稿由委員會(huì)以總表決權(quán) 的四分之三以上票數(shù)通過(guò),則作為正式的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布,并自文中規(guī)定日期起開(kāi)始生效。10、在按上

8、述第 8、 9條表決時(shí),委員會(huì)中每個(gè)有代表的國(guó)家有一表決權(quán)。文字11、 征求意見(jiàn)稿和準(zhǔn)則的核準(zhǔn)本均由委員會(huì)以英文刊行。 聯(lián)合會(huì)的會(huì)員團(tuán)體認(rèn)為合適時(shí), 有權(quán)將征求意見(jiàn)稿 和準(zhǔn)則以本國(guó)文字自行負(fù)責(zé)翻譯發(fā)布。譯文必須注明從事翻譯的會(huì)計(jì)工作團(tuán)體,并注明是核準(zhǔn)本的譯文。 AU8001節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的和范圍引言·01本準(zhǔn)則敘述獨(dú)立審計(jì)人員審核一個(gè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總的目的和范圍。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)所下定 義,“財(cái)務(wù)報(bào)表”一詞,包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益表或損溢報(bào)告書(shū)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和被認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的 注解,其他報(bào)表和說(shuō)明材料。審計(jì)目的·02財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的,就是要使審計(jì)人員對(duì)該

9、項(xiàng)報(bào)表能作出評(píng)語(yǔ) ; 該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表,系根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)政策 的規(guī)定范圍編制。·03審計(jì)人員的評(píng)語(yǔ),有助于建立財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度。然而,使用者不應(yīng)認(rèn)為審計(jì)人員的評(píng)語(yǔ),就是該 單位今后生存和發(fā)展的保證 ; 也不能認(rèn)為該項(xiàng)評(píng)語(yǔ),就是對(duì)該單位經(jīng)理人員經(jīng)營(yíng)事業(yè)的效率和效果的保證。 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任·04審計(jì)人員負(fù)責(zé)構(gòu)思和發(fā)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)語(yǔ),編制報(bào)表的責(zé)任應(yīng)屬于該單位的經(jīng)理人員。經(jīng)理人員的 責(zé)任包括作出適宜的會(huì)計(jì)記錄和內(nèi)部控制, 選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策, 和保護(hù)該單位資產(chǎn)的安全。 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì), 并不解除經(jīng)理人員的這些責(zé)任。審計(jì)的范圍·05審計(jì)人員一般應(yīng)根據(jù)法令、條例和職業(yè)團(tuán)體的要求,確定審計(jì)范圍。·06單位的一切方面,凡與被審核的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)者,必須恰當(dāng)?shù)亟M織在審計(jì)范圍之內(nèi)。為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 作出評(píng)語(yǔ), 審計(jì)人員必須充分地明確:基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)記錄和其他來(lái)源的資料中所包含的信息是否可靠, 是否足以 成為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。在作出評(píng)語(yǔ)時(shí),審計(jì)人員還必須斷定有關(guān)信息是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)胤从场?#183;07審計(jì)人員依據(jù)下