內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則修正條文對(duì)照表

1、內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則修正條文對(duì)照表修正條文現(xiàn)行條文說明第一章總則第一章總則章名未修正。第一條政府及其所屬機(jī)關(guān)(以下簡稱各機(jī)關(guān))內(nèi)部審核之實(shí)施，依本準(zhǔn)則之規(guī)定。 第一條政府及其所屬機(jī)關(guān)(以下簡稱各機(jī)關(guān))內(nèi)部審核之實(shí)施，除法令另有規(guī)定外，依本準(zhǔn)則之規(guī)定。 法律對(duì)本準(zhǔn)則所規(guī)定之同一事項(xiàng)而為特別之規(guī)定者，本應(yīng)優(yōu)先適用法律之規(guī)定，無庸明文，爰酌作文字修正。第二條各機(jī)關(guān)制定或修訂會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)參照本準(zhǔn)則之規(guī)定及各機(jī)關(guān)之組織職掌，訂入其會(huì)計(jì)制度。各主管機(jī)關(guān)對(duì)所屬機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督。一、本條刪除。二、現(xiàn)行條文前段移列附則規(guī)範(fàn)；後段則移列修正條文第四條第二項(xiàng)，俾與內(nèi)部審核之實(shí)施完整規(guī)範(fàn)。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)

2、部審核，指經(jīng)由收支之控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作成果之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制之功能。各機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之。但涉及非會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)定、實(shí)質(zhì)或技術(shù)事項(xiàng)，應(yīng)由主辦部門負(fù)責(zé)辦理。第三條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審核，指經(jīng)由收支之控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制之功能。各機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之。但涉及非會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)定、實(shí)質(zhì)或技術(shù)事項(xiàng)，應(yīng)由主辦部門負(fù)責(zé)辦理。一、條次變更。二、第一項(xiàng)配合本準(zhǔn)則第七章及會(huì)計(jì)法第九十六條等規(guī)範(fàn)內(nèi)容，酌作文字修正。三、第二項(xiàng)未修正。第三條內(nèi)部審核之範(fàn)圍如下：一、財(cái)務(wù)審核

3、：謂計(jì)畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核，包括預(yù)算審核、收支審核及會(huì)計(jì)審核。二、財(cái)物審核：謂現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序之審核，包括現(xiàn)金審核、採購及財(cái)物審核。三、工作審核：謂計(jì)算工作負(fù)荷或工作成果每單位所費(fèi)成本之審核。前項(xiàng)第一款、第二款預(yù)算審核、收支審核、會(huì)計(jì)審核、現(xiàn)金審核、採購及財(cái)物審核之定義如下：一、預(yù)算審核：各項(xiàng)計(jì)畫及預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核。二、收支審核：各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支處理作業(yè)之查核。三、會(huì)計(jì)審核：會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、簿籍及有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序之審核。四、現(xiàn)金審核：現(xiàn)金、票據(jù)、證券等出納事務(wù)處理及保管情形之查核。五、採購及財(cái)物審核：工程之定作、財(cái)物之買受、定製、承租及勞務(wù)之委任或僱傭等採購事務(wù)及財(cái)物處理程序

4、之審核。第四條內(nèi)部審核之範(fàn)圍如下：一、財(cái)務(wù)審核：謂計(jì)畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核，包括預(yù)算審核、收支審核及會(huì)計(jì)審核。二、財(cái)物審核：謂現(xiàn)金及其他財(cái)物之處理程序之審核，包括現(xiàn)金審核、採購及處分財(cái)物審核。三、工作審核：謂計(jì)算工作負(fù)荷或工作成果每單位所費(fèi)成本之審核。前項(xiàng)第一款、第二款預(yù)算審核、收支審核、會(huì)計(jì)審核、現(xiàn)金審核、採購及處分財(cái)物審核之定義如下：一、預(yù)算審核：業(yè)務(wù)計(jì)畫及預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核。二、收支審核：有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支數(shù)字之勾稽與查核。三、會(huì)計(jì)審核：憑證、報(bào)表、簿籍及有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序之審核。四、現(xiàn)金審核：現(xiàn)金、票據(jù)與證券等處理手續(xù)及保管情形之查核。五、採購及處分財(cái)物審核：工程之定作、財(cái)物之

5、買受、定製、承租、勞務(wù)之委任或僱傭等(以下簡稱採購)程序及處分財(cái)物程序之審核。一、條次變更。二、配合實(shí)務(wù)處理已非僅就處分財(cái)物辦理，尚包括財(cái)物之維護(hù)等，爰第一項(xiàng)第二款酌作文字修正，以符實(shí)情。三、第二項(xiàng)序文及各款審核之定義，配合第一項(xiàng)及第二章至第六章所列審核注意事項(xiàng)，酌作文字修正。第四條各機(jī)關(guān)內(nèi)部審核之實(shí)施，兼採書面審核與定期或不定期實(shí)地抽查方式，並得透過電腦輔助處理，且應(yīng)按下列原則分層負(fù)責(zé)，劃分辦理之範(fàn)圍：一、各機(jī)關(guān)之會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證及簿籍，由各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位指定審核人員負(fù)責(zé)審核。二、各機(jī)關(guān)內(nèi)部單位憑證、帳表之複核，現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他財(cái)物之查核，由各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位或指定辦理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)

6、。三、各機(jī)關(guān)所轄各分支機(jī)關(guān)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他財(cái)物之查核，由各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位負(fù)責(zé)。各主管機(jī)關(guān)對(duì)所屬機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核情形，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，並得視事實(shí)需要派員抽查之。第五條各機(jī)關(guān)內(nèi)部審核之實(shí)施，兼採書面審核與定期或不定期實(shí)地抽查方式，並按下列原則分層負(fù)責(zé)，劃分辦理之範(fàn)圍：一、各機(jī)關(guān)本身之報(bào)表、憑證及簿籍，由各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位指定審核人員負(fù)責(zé)審核，並接受上級(jí)主管機(jī)關(guān)派員抽查。二、各機(jī)關(guān)內(nèi)部單位憑證帳表之複核及現(xiàn)金、票據(jù)、證券與其他財(cái)物之查核，由各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位或指定辦理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。三、各機(jī)關(guān)所轄各分支機(jī)關(guān)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他財(cái)物之查核，由各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)。第二條後段規(guī)定各主管機(jī)關(guān)對(duì)所屬機(jī)關(guān)

7、實(shí)施內(nèi)部審核應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督。一、本條由現(xiàn)行條文第五條及第二條後段規(guī)定合併修正。二、修正條文第一項(xiàng)由現(xiàn)行條文第五條移列修正，說明如下：（一）考量各機(jī)關(guān)內(nèi)部審核之實(shí)施方式，除兼採書面審核與定期或不定期實(shí)地抽查方式辦理外，配合實(shí)際作業(yè)情形，於序文增列得透過電腦輔助處理。（二）各款參酌機(jī)關(guān)主會(huì)計(jì)及有關(guān)單位會(huì)同監(jiān)辦採購辦法規(guī)範(fàn)內(nèi)容及鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、市)公所主計(jì)單位之編制，爰配合本準(zhǔn)則現(xiàn)行條文第二十二條第一項(xiàng)第一款之規(guī)定，將會(huì)計(jì)單位修正為主(會(huì))計(jì)單位（以下條文並配合作一致修正）。（三）第一款由各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位指定審核人員負(fù)責(zé)審核之報(bào)表、憑證及簿籍，係指會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證及簿籍，爰酌作文字修正，以資明確。（四）第二款

8、內(nèi)部單位憑證、帳表、現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他財(cái)物，係指第一款會(huì)計(jì)事務(wù)以外之查核，酌作文字修正。三、為落實(shí)上級(jí)機(jī)關(guān)監(jiān)督機(jī)制，將現(xiàn)行條文第二條後段有關(guān)各主管機(jī)關(guān)對(duì)所屬機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部審核應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，及現(xiàn)行條文第五條第一款後段有關(guān)接受上級(jí)主管機(jī)關(guān)派員抽查等規(guī)定合併修正，以完整規(guī)範(fàn)內(nèi)部審核之實(shí)施與監(jiān)督。 第五條 各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員為行使內(nèi)部審核職權(quán)，向本機(jī)關(guān)所屬各單位查閱簿籍、憑證及其他文件，或檢查現(xiàn)金、財(cái)物時(shí)，各該負(fù)責(zé)人不得隱匿或拒絕。遇有疑問，並應(yīng)為詳實(shí)之答復(fù)。會(huì)計(jì)人員行使前項(xiàng)職權(quán)，遇有必要時(shí)，得報(bào)經(jīng)該機(jī)關(guān)長官之核準(zhǔn)，封鎖各有關(guān)簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。第六條 各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員為行使內(nèi)部審核

9、職權(quán)，向本機(jī)關(guān)所屬各單位查閱簿籍、憑證暨其他文件，或檢查現(xiàn)金、財(cái)物時(shí)，各該負(fù)責(zé)人不得隱匿或拒絕。遇有疑問，並應(yīng)為詳實(shí)之答復(fù)。會(huì)計(jì)人員行使前項(xiàng)職權(quán)，遇有必要時(shí)，得報(bào)經(jīng)該機(jī)關(guān)長官之核準(zhǔn)，封鎖各有關(guān)簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部。一、條次變更。二、第一項(xiàng)酌作文字修正；第二項(xiàng)則未修正。第六條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核事項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)法令辦理，非因違法失職或重大過失，不負(fù)損害賠償責(zé)任。第七條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審核事項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)法令辦理，非因違法失職或重大過失，不負(fù)損害賠償責(zé)任。條次變更，內(nèi)容未修正。第七條各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，對(duì)於執(zhí)行任務(wù)之有關(guān)法令、規(guī)章、制度、程序及其他資料，應(yīng)事先

10、詳細(xì)研閱。各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，得依業(yè)務(wù)需要，擬訂內(nèi)部審核計(jì)畫，報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長官核定後，據(jù)以執(zhí)行。第八條各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，對(duì)於執(zhí)行任務(wù)之有關(guān)法令、規(guī)章、制度、程序及其他資料，應(yīng)事先詳細(xì)研閱。各機(jī)關(guān)執(zhí)行內(nèi)部審核人員，得依業(yè)務(wù)需要，擬定內(nèi)部審核計(jì)畫，報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長官核定後，據(jù)以執(zhí)行。一、條次變更。二、第二項(xiàng)酌作文字修正；第一項(xiàng)則未修正。第八條各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位為供內(nèi)部審核之參考，應(yīng)蒐集下列各項(xiàng)有關(guān)資料：一、組織與職掌。二、人力配備。三、計(jì)畫目標(biāo)。四、程序與方法。五、其他重要事項(xiàng)。第九條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)單位為供內(nèi)部審核之參考，應(yīng)蒐集下列各項(xiàng)有關(guān)資料：一、組織與職掌。二、人力配備。三、計(jì)畫目標(biāo)。四、程序與

11、方法。五、其他重要事項(xiàng)。一、條次變更。二、序文酌作文字修正。第九條執(zhí)行內(nèi)部審核人員對(duì)於完成審核程序之帳表、憑證，均應(yīng)賦予日期戳記，並簽名或蓋章證明。檢查現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他財(cái)物應(yīng)將檢查日期、檢查項(xiàng)目、檢查結(jié)果及負(fù)責(zé)檢查人員姓名等項(xiàng)逐項(xiàng)登記，並簽名或蓋章證明。第十條執(zhí)行內(nèi)部審核人員對(duì)於完成審核程序之帳表、憑證，均應(yīng)賦予日期戳記並予簽名或蓋章證明。檢查現(xiàn)金、票據(jù)、證券應(yīng)將檢查日期、檢查項(xiàng)目、檢查結(jié)果及負(fù)責(zé)檢查人員姓名等項(xiàng)逐項(xiàng)登記，並簽名或蓋章證明。一、條次變更。二、配合修正條文第四條內(nèi)部審核實(shí)施範(fàn)圍，增列及其他財(cái)物等文字。第十條執(zhí)行內(nèi)部審核人員，如發(fā)現(xiàn)特殊情況或提出重要改進(jìn)建議，均應(yīng)以書面報(bào)告行

12、之，送經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長官核定後辦理。第十一條執(zhí)行內(nèi)部審核人員，如發(fā)現(xiàn)特殊情況或提出重要改進(jìn)建議，均應(yīng)以書面報(bào)告行之，送經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)長官核定後辦理。條次變更，內(nèi)容未修正。第十一條內(nèi)部審核之有關(guān)資料及報(bào)告等應(yīng)建立檔案分類編號(hào)妥慎管理，留備上級(jí)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)查核之參考。第十二條內(nèi)部審核之有關(guān)資料及報(bào)告等應(yīng)建立檔案分類編號(hào)妥慎管理，留備上級(jí)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)查核之參考。條次變更，內(nèi)容未修正。第二章 預(yù)算審核第二章 預(yù)算審核章名未修正。第十二條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)計(jì)畫與預(yù)算之執(zhí)行及控制，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、各項(xiàng)計(jì)畫之實(shí)施進(jìn)度與費(fèi)用之動(dòng)支是否保持適當(dāng)之配合。二、各項(xiàng)收入及支出，有否按期與預(yù)

13、算收支相比較，差異在百分之十以上者，計(jì)畫主管單位有否分析其原因並採適當(dāng)措施。三、資本支出實(shí)際進(jìn)度與預(yù)算是否經(jīng)常注意按下列各項(xiàng)分別比較：(一)採購進(jìn)度是否與預(yù)定計(jì)畫及預(yù)算進(jìn)度相符。(二)採購款項(xiàng)之支付是否與採購契約所訂相符。(三)計(jì)畫已完成部分，其實(shí)際效益是否與預(yù)期效益相符。如有不合，計(jì)畫主管單位有否分析檢討其原因，並謀改進(jìn)辦法。(四)資本支出預(yù)算之保留及流用是否依照規(guī)定程序辦理。四、補(bǔ)助預(yù)算之撥款有無查明計(jì)畫實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)支用情形，補(bǔ)助款有無確依計(jì)畫用途運(yùn)用，補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)執(zhí)行賸餘有無確依規(guī)定繳回公庫。第十三條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核施政（工作）計(jì)畫、業(yè)務(wù)計(jì)畫及預(yù)算之執(zhí)行與控制，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、施

14、政（工作）計(jì)畫、業(yè)務(wù)計(jì)畫之實(shí)施進(jìn)度與費(fèi)用之動(dòng)支是否保持適當(dāng)之配合。二、各項(xiàng)收入及支出，有否按期與預(yù)算收支相比較，差異在百分之十以上者，計(jì)畫主管單位有否分析其原因並採適當(dāng)措施。三、資本支出實(shí)際進(jìn)度與預(yù)算是否經(jīng)常注意按下列各項(xiàng)分別比較：(一)採購進(jìn)度是否與預(yù)定計(jì)畫及預(yù)算進(jìn)度相符。(二)採購款項(xiàng)之支付是否與採購契約所訂相符。(三)計(jì)畫之已完成部分其實(shí)際效益是否與預(yù)期效益相符。如有不合，計(jì)畫主管單位有否分析檢討其原因，並謀改進(jìn)辦法。(四)資本支出預(yù)算之保留及流用是否依照規(guī)定程序辦理。四、補(bǔ)助預(yù)算之撥款有無查明計(jì)畫實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)支用情形，補(bǔ)助款有無確依計(jì)畫用途運(yùn)用，補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)執(zhí)行賸餘有無確依規(guī)定繳回公

15、庫。一、條次變更。二、配合修正條文第三條第二項(xiàng)第一、二款等規(guī)定，序文及第一款酌作文字修正。第三章 收支審核第三章 收支審核章名未修正。第十三條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： 一、業(yè)務(wù)單位每日收受之現(xiàn)金、票據(jù)及證券，有無於每日終了時(shí)，連同填製現(xiàn)金及票券日?qǐng)?bào)表繳送出納管理單位簽收入帳，並通知主（會(huì)）計(jì)單位。二、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)之收支日?qǐng)?bào)表，所列現(xiàn)金收付金額是否與當(dāng)日現(xiàn)金日?qǐng)?bào)或銀行結(jié)單核對(duì)調(diào)節(jié)相符。三、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支月報(bào)表，有無經(jīng)主（會(huì)）計(jì)單位審核，其收支是否符合有關(guān)規(guī)定或有無積欠未清情事。第十四條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、業(yè)務(wù)單位每日收受之

16、現(xiàn)金、票據(jù)及證券，有否於每日終了時(shí)，連同填製現(xiàn)金及票券日?qǐng)?bào)表繳送出納單位簽收入帳，並通知會(huì)計(jì)單位。二、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)之收支日?qǐng)?bào)表，所列現(xiàn)金收付金額是否與當(dāng)日現(xiàn)金日?qǐng)?bào)或銀行結(jié)單核對(duì)調(diào)節(jié)相符。三、業(yè)務(wù)單位編製各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支月報(bào)表有否經(jīng)會(huì)計(jì)單位審核，其收支是否符合有關(guān)規(guī)定或有無積欠未清情事。一、條次變更。二、酌作文字修正。第四章 會(huì)計(jì)審核第四章 會(huì)計(jì)審核章名未修正。第十四條各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於不合法之會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)文書，應(yīng)使之更正，不更正者，應(yīng)拒絕之，並報(bào)告該機(jī)關(guān)主管長官。前項(xiàng)不合法之行為，由於該機(jī)關(guān)主管長官之命令者，應(yīng)以書面聲明異議；如不接受時(shí)，應(yīng)報(bào)告該機(jī)關(guān)之主管上級(jí)機(jī)關(guān)長官與其主辦會(huì)計(jì)人

17、員或主計(jì)機(jī)關(guān)。不為前二項(xiàng)之異議及報(bào)告時(shí)，關(guān)於不合法行為之責(zé)任，各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)連帶負(fù)之。第十五條各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員，對(duì)於不合法之會(huì)計(jì)程序或會(huì)計(jì)文書，應(yīng)使之更正，不更正者，應(yīng)拒絕之，並報(bào)告該機(jī)關(guān)長官。前項(xiàng)不合法之行為，由於該機(jī)關(guān)長官之命令者，應(yīng)以書面聲明異議；如不接受時(shí)，應(yīng)報(bào)告該機(jī)關(guān)之主管上級(jí)機(jī)關(guān)長官與其主辦會(huì)計(jì)人員或主計(jì)機(jī)關(guān)。不為前二項(xiàng)之異議及報(bào)告時(shí)，關(guān)於不合法行為之責(zé)任，各機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)人員應(yīng)連帶負(fù)之。一、條次變更。二、第一項(xiàng)及第二項(xiàng)配合會(huì)計(jì)法第九十九條規(guī)定，酌作文字修正。三、第三項(xiàng)未修正。第十五條各機(jī)關(guān)之會(huì)計(jì)憑證，關(guān)係現(xiàn)金、票據(jù)、證券之出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章，不得

18、為出納之執(zhí)行。對(duì)外之收款收據(jù)，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章者，不生效力。但有特殊情形另定處理辦法報(bào)經(jīng)該管主計(jì)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)有案者，不在此限。第十六條各機(jī)關(guān)之會(huì)計(jì)憑證，關(guān)係現(xiàn)金、票據(jù)、證券之出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章，不得為出納之執(zhí)行。對(duì)外之收款收據(jù)，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章者，不生效力。但有特殊情形另定處理辦法報(bào)經(jīng)該管主計(jì)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)有案者，不在此限。條次變更，內(nèi)容未修正。第十六條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核原始憑證，發(fā)現(xiàn)有下列情形之一者，應(yīng)使之更正或拒絕簽署：一、未註明用途或案據(jù)。二、依照法律或習(xí)慣應(yīng)有之主要書據(jù)缺少或形式不具備。三、未依政府採購或財(cái)物處分相關(guān)法令規(guī)定

19、程序辦理。四、應(yīng)經(jīng)機(jī)關(guān)長官或事項(xiàng)之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋章。五、應(yīng)經(jīng)經(jīng)手人、驗(yàn)收人或保管人簽名或蓋章而未經(jīng)其簽名或蓋章；或應(yīng)附送品質(zhì)或數(shù)量驗(yàn)收之證明文件而未附送。六、關(guān)係財(cái)物增減、保管、移轉(zhuǎn)之事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)主辦經(jīng)理事務(wù)人員簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋章。七、書據(jù)之?dāng)?shù)字或文字有更正，而更正處未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽名或蓋章證明。八、書據(jù)上表示金額或數(shù)量之文字、號(hào)碼不符。九、其他與法令不符之情形。前項(xiàng)第四款規(guī)定之人員，得由各機(jī)關(guān)依其業(yè)務(wù)規(guī)模，按金額訂定分層負(fù)責(zé)規(guī)定辦理。第十七條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核原始憑證發(fā)現(xiàn)有下列情形之一者，應(yīng)使之更正或拒絕簽署：一、未註明用途或案據(jù)者。二、依照法律或習(xí)慣應(yīng)

20、有之主要書據(jù)缺少或形式不具備者。三、未依政府採購或財(cái)物處分相關(guān)法令規(guī)定程序辦理者。四、應(yīng)經(jīng)機(jī)關(guān)長官或事項(xiàng)之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋章者。五、應(yīng)經(jīng)經(jīng)手人、品質(zhì)驗(yàn)收人、數(shù)量驗(yàn)收人及保管人簽名或蓋章而未經(jīng)其簽名或蓋章者；或應(yīng)附送品質(zhì)或數(shù)量驗(yàn)收之證明文件而未附送者。六、關(guān)係財(cái)物增減、保管、移轉(zhuǎn)之事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)經(jīng)主辦經(jīng)理事務(wù)人員簽名或蓋章，而未經(jīng)其簽名或蓋章者。七、書據(jù)之?dāng)?shù)字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽名或蓋章證明者。八、書據(jù)上表示金額或數(shù)量之文字、號(hào)碼不符者。九、其他與法令不符者。前項(xiàng)第四款規(guī)定之人員，按照各機(jī)關(guān)組織規(guī)模授權(quán)辦法及零星費(fèi)用限額，分別由各機(jī)關(guān)長官或其他授權(quán)人依

21、訂定之分層負(fù)責(zé)辦法辦理。一、條次變更。二、第一項(xiàng)第五款、第七款、第九款之規(guī)定，係配合實(shí)際作業(yè)情形，酌作文字修正；另將各款之者字刪除，第二項(xiàng)配合會(huì)計(jì)法第一百零二條第二項(xiàng)規(guī)定，酌作文字修正。第十七條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核傳票，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、是否根據(jù)合法之原始憑證編製。但整理結(jié)算及結(jié)算後轉(zhuǎn)入帳目等事項(xiàng)無原始憑證者，不在此限。二、是否於規(guī)定付款期限內(nèi)編製，逾期者應(yīng)查明其原因。三、應(yīng)歸屬之會(huì)計(jì)科目是否適當(dāng)。四、摘要欄是否簡明扼要，並與相關(guān)原始憑證之內(nèi)容相符。整理及結(jié)算之改正、沖回分錄等事項(xiàng)無原始憑證者，有無敘明原因及相關(guān)之傳票。五、金額是否與相關(guān)原始憑證所載金額相符。六、原始憑證之類別、張數(shù)、號(hào)碼、日

22、期有無載明。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由經(jīng)管人員簽名或蓋章註明，憑證上是否標(biāo)明傳票日期及號(hào)碼。七、傳票上及附件上有關(guān)人員之簽名或蓋章是否齊全，但機(jī)關(guān)長官及事項(xiàng)主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。八、不以本位幣計(jì)數(shù)者，有無記明貨幣之種類、數(shù)目及折合率。九、傳票編號(hào)，有無重號(hào)或缺號(hào)情形。十、傳票是否按時(shí)裝訂，妥適保管。十一、傳票之調(diào)閱及拆訂是否按照規(guī)定手續(xù)辦理。十二、傳票及原始憑證之保存年限是否符合規(guī)定。憑證之銷毀，有無依照規(guī)定程序辦理。十三、支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應(yīng)查究其原因。十四、支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號(hào)。十五、送出納管理單位

23、執(zhí)行之傳票及所附單據(jù)是否已執(zhí)行完畢，執(zhí)行期間過長者，是否查究原因。第十八條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核傳票，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、是否根據(jù)合法之原始憑證編製。但整理結(jié)算及結(jié)算後轉(zhuǎn)入帳目等事項(xiàng)，無原始憑證者，不在此限。二、是否於規(guī)定付款期內(nèi)填製，逾期者應(yīng)查明其原因。三、應(yīng)歸屬之會(huì)計(jì)科目、子目是否適當(dāng)。四、摘要欄是否簡明扼要，並與相關(guān)原始憑證之內(nèi)容相符。整理及結(jié)算之改正，沖回分錄，無原始憑證者，有無敘明原因及相關(guān)之傳票。五、金額是否與相關(guān)原始憑證所載金額相符。六、原始憑證之類別、張數(shù)、號(hào)碼、日期有否載明。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由經(jīng)管人員簽名或蓋章註明，憑證上是否標(biāo)明傳票日期及號(hào)碼。七、傳票上及附件上

24、有關(guān)人員之簽名或蓋章是否齊全，但機(jī)關(guān)長官及事項(xiàng)主管已於原始憑證上簽名或蓋章者，不在此限。八、不以本位幣計(jì)數(shù)者，有否記明貨幣之種類、數(shù)目及折合率。九、傳票編號(hào)，有無重號(hào)或缺號(hào)情形。十、傳票是否按時(shí)裝訂，妥適保管。十一、傳票之調(diào)閱及拆訂有否按照規(guī)定手續(xù)辦理。十二、傳票及原始憑證之保存年限是否符合規(guī)定。憑證之銷毀，有否依照規(guī)定程序辦理。十三、支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符者，應(yīng)查究其原因。十四、支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號(hào)。十五、送出納單位執(zhí)行之傳票及所附單據(jù)是否已執(zhí)行完畢，執(zhí)行期間過長者，是否查究原因。一、條次變更。二、序文、第二款至第四款、第六款、第十二款

25、及第十五款酌作文字修正。第十八條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核帳簿，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、各類帳簿之設(shè)置，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。二、各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項(xiàng)帳目是否依規(guī)定按期記載完畢。三、現(xiàn)金出納登記簿是否每日記載及結(jié)總，其內(nèi)容是否與相關(guān)原始憑證相符。四、現(xiàn)金出納登記簿每日收付總額及結(jié)餘，是否與總分類帳及明細(xì)分類帳現(xiàn)金科目當(dāng)日收付及結(jié)餘金額相符，並應(yīng)按月與出納管理單位現(xiàn)金出納備查簿核對(duì)是否符合。五、各種明細(xì)帳是否均能按時(shí)登記，並與總分類帳有關(guān)統(tǒng)制科目核對(duì)是否相符。六、各種帳簿之首頁，是否標(biāo)明機(jī)關(guān)名稱、帳簿名稱、冊(cè)次、頁數(shù)、啟用日期，有無由機(jī)關(guān)長官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。七、各種

26、帳簿之末頁，是否列明經(jīng)管人員一覽表，填明主辦會(huì)計(jì)人員及記帳、覆核等關(guān)係人員之姓名、職務(wù)與經(jīng)管日期，有無由各本人簽名或蓋章。八、各種帳簿之帳頁，是否順序編號(hào)，有無重號(hào)或缺號(hào)情形。九、帳簿之過頁、結(jié)轉(zhuǎn)、劃線、註銷、錯(cuò)誤更正及更換新帳簿等是否依照規(guī)定辦理。十、帳簿裝訂、保管及存放地點(diǎn)是否安全妥善。十一、帳簿之保存年限是否符合規(guī)定，帳簿之銷毀有無依照規(guī)定程序辦理。第十九條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核帳簿，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、各類帳簿之設(shè)置，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。二、各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項(xiàng)帳目應(yīng)依規(guī)定按期記載完畢。三、各機(jī)關(guān)現(xiàn)金出納登記簿是否每日記載及結(jié)總，其內(nèi)容是否與相關(guān)原始憑證相

27、符。四、各機(jī)關(guān)現(xiàn)金出納登記簿，每日收付總額及結(jié)餘，是否與總分類帳及明細(xì)分類帳現(xiàn)金科目當(dāng)日收付及結(jié)餘金額相符，並應(yīng)按月與出納單位現(xiàn)金出納備查簿核對(duì)是否符合。五、各種明細(xì)帳是否均能按時(shí)登記，並與總分類帳有關(guān)統(tǒng)制科目核對(duì)是否相符。六、各種帳簿之首頁，有否標(biāo)明機(jī)關(guān)名稱、帳簿名稱、冊(cè)次、頁數(shù)、啟用日期、有否由機(jī)關(guān)長官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。七、各種帳簿之末頁，有否列明經(jīng)管人員一覽表，填明主辦會(huì)計(jì)人員及記帳、覆核等關(guān)係人員之姓名、職務(wù)與經(jīng)管日期，有否由各本人簽名或蓋章。八、各種帳簿之帳頁，有否順序編號(hào)，有無重號(hào)或缺號(hào)情形。九、帳簿之過頁、結(jié)轉(zhuǎn)、劃線、註銷、錯(cuò)誤更正及更換新帳簿等是否依照規(guī)定辦理。十、帳簿

28、裝訂、保管及存放地點(diǎn)是否安全妥善。十一、帳簿之保存年限是否符合規(guī)定，帳簿之銷毀，有否依照規(guī)定程序辦理。一、條次變更。二、序文、第二款至第四款、第六款至第八款酌作文字修正。第十九條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、會(huì)計(jì)報(bào)告之種類及格式，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。二、各種會(huì)計(jì)報(bào)告，是否根據(jù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄編造，並便於核對(duì)。三、會(huì)計(jì)報(bào)告之編送期限，是否符合規(guī)定。四、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字之計(jì)算是否正確。五、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字或文字之更正，是否依照規(guī)定辦理。六、使用完畢之會(huì)計(jì)報(bào)告，有無分年編號(hào)收藏，並編製目錄備查。七、各種對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，有無由機(jī)關(guān)長官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章； 其有關(guān)各類主

29、管或主辦人員之事務(wù)者，有無由該事務(wù)之主管或主辦人員會(huì)同簽名或蓋章。八、各機(jī)關(guān)編製之日?qǐng)?bào)及月報(bào)有無順序編號(hào)，其號(hào)數(shù)是否每年度重編一次。九、會(huì)計(jì)報(bào)告之保存年限是否符合規(guī)定，其銷毀有無依照規(guī)定程序辦理。十、各種會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容，如有因會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)科目或其他原因而引起之重大變更，有無將變更情形及其對(duì)財(cái)務(wù)分析之影響作適當(dāng)之說明。第二十條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、會(huì)計(jì)報(bào)告之種類及格式，是否與所訂會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法令之規(guī)定相符。二、各種會(huì)計(jì)報(bào)告，是否根據(jù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄編造，是否便於核對(duì)。三、會(huì)計(jì)報(bào)告之編送期限，是否符合規(guī)定。四、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字之計(jì)算是否正確。五、會(huì)計(jì)報(bào)告所列數(shù)字或文字之更正，是

30、否依照規(guī)定手續(xù)辦理。六、使用完畢之會(huì)計(jì)報(bào)告，有否分年編號(hào)收藏，有否編製目錄備查。七、各項(xiàng)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，有否由機(jī)關(guān)長官及主辦會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章； 其有關(guān)各類主管或主辦人員之事務(wù)者，有否由該事務(wù)之主管或主辦人員會(huì)同簽名或蓋章。八、各機(jī)關(guān)編製之日?qǐng)?bào)及月報(bào)有否順序編號(hào)，其號(hào)數(shù)是否每年度重編一次。九、報(bào)告之保存年限是否符合規(guī)定，報(bào)告之銷毀，有否依照規(guī)定程序辦理。十、各種會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容，如因會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)科目，或其他原因而引起之重大變更，有否將變更情形及其對(duì)財(cái)務(wù)分析之影響作適當(dāng)之說明。一、條次變更。二、序文、第二款、第五款至第十款酌作文字修正。第二十條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核期終結(jié)帳整理，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、預(yù)收

31、、預(yù)付款項(xiàng)及遞延收入、費(fèi)用時(shí)效到達(dá)或消失者，是否按期結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)有無列帳案據(jù)。二、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)是否根據(jù)相關(guān)憑證計(jì)算列帳，有無漏列情形。三、其他資產(chǎn)及負(fù)債各科目懸?guī)?，有無作適當(dāng)整理，所列金額是否正確，相關(guān)憑證是否齊全。四、各種收入及支出帳目，於期終結(jié)帳應(yīng)行調(diào)整者，有無調(diào)整，金額是否正確。五、各種懸?guī)ぶ疀_銷，處理是否適當(dāng)，金額是否正確。六、懸宕之帳款，權(quán)責(zé)單位有無積極稽催處理。第二十一條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核期終結(jié)帳整理，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)與遞延費(fèi)用時(shí)效到達(dá)或消失者，有否按期結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)有無列帳案據(jù)。二、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)有否根據(jù)相關(guān)憑證計(jì)算列帳，有無漏列情形。三、其他資

32、產(chǎn)及負(fù)債各科目懸?guī)?，已否作適當(dāng)整理，所列金額是否正確，相關(guān)憑證是否齊全。四、各種收入及費(fèi)用帳目，至期終結(jié)帳時(shí)應(yīng)行調(diào)整者，有否調(diào)整，金額是否正確。五、各種懸?guī)ぶ疀_銷，處理是否適當(dāng)，金額是否正確。六、懸宕之帳款有否積極稽催處理。一、條次變更。二、為明確稽催處理懸宕帳款之責(zé)任，修正第六款應(yīng)注意權(quán)責(zé)單位有無積極稽催處理。三、其餘序文、第一款至第四款酌作文字修正。第五章 現(xiàn)金審核第五章 現(xiàn)金審核章名未修正。第二十一條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核現(xiàn)金、票據(jù)及證券等出納事務(wù)處理及保管情形，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、現(xiàn)金、票據(jù)及證券之收受，是否依照規(guī)定程序處理，是否限期繳庫，並即時(shí)通知主（會(huì)）計(jì)單位編製傳票入帳。二、現(xiàn)金、票

33、據(jù)及證券之支付，是否根據(jù)傳票執(zhí)行，現(xiàn)金出納登記簿登記科目金額是否正確。三、出納管理單位自行收納之款項(xiàng)，除法令另有規(guī)定外，是否使用收據(jù)，收據(jù)有無連續(xù)編號(hào)，有無設(shè)置收據(jù)紀(jì)錄機(jī)制。註銷收據(jù)是否併同存根聯(lián)保存，作廢未使用之收據(jù)是否截角作廢，並妥慎保管備查。已開立收據(jù)之款項(xiàng)是否均已收納，並編製傳票入帳及銷號(hào)。四、保管有價(jià)證劵、保管品、保證品及債權(quán)憑證是否登記相關(guān)備查簿，並按月編製報(bào)表送主（會(huì)）計(jì)單位。五、實(shí)際庫存現(xiàn)金有無超過限額，其收付程序是否符合規(guī)定，保管是否妥善，是否派員作不定期檢查，並作成紀(jì)錄。六、辦公或營業(yè)時(shí)間外收付款項(xiàng)，處理手續(xù)是否周密完備，保管是否安全。七、保管、暫收及代收之現(xiàn)金、票據(jù)及證券

34、等實(shí)際結(jié)存金額，是否與帳面結(jié)存相符。銀行存款結(jié)存是否與帳面結(jié)存符合，如不相符，出納管理單位有無編製差額解釋表，其差異事項(xiàng)是否已根據(jù)向公庫、金融機(jī)構(gòu)或儲(chǔ)匯機(jī)構(gòu)取得之對(duì)帳單加以複核。八、出納管理單位保管之現(xiàn)金、票據(jù)、證券及收據(jù)等，保管是否良好，有無按規(guī)定作定期或不定期之盤點(diǎn)，主（會(huì)）計(jì)單位有無每年至少監(jiān)督盤點(diǎn)或抽查一次，並作成紀(jì)錄，陳報(bào)機(jī)關(guān)長官。九、各種收入款項(xiàng)，以委託金融機(jī)構(gòu)、公庫代理銀行或代辦機(jī)構(gòu)代收為原則，其彙解公庫日期是否依規(guī)定時(shí)間辦理。十、各種支付款項(xiàng)，其處理程序及付款時(shí)限是否依照公款支付時(shí)限規(guī)定處理。零用金以外之支付方式，以直接匯入受款人之金融機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)匯機(jī)構(gòu)存款帳戶為原則。第二十二條各

35、機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核現(xiàn)金、票據(jù)及證券之處理手續(xù)及保管情形，應(yīng)注意下列各項(xiàng)：一、現(xiàn)金、票據(jù)及證券之收受，是否依照規(guī)定程序處理，是否限期繳庫並即時(shí)通知主（會(huì)）計(jì)單位編製傳票入帳。二、現(xiàn)金、票據(jù)及證券之支付，是否根據(jù)傳票執(zhí)行，現(xiàn)金出納登記簿登記科目金額是否正確。三、出納單位自行收納之各項(xiàng)收入，除法令另有規(guī)定外，是否使用收據(jù)，是否設(shè)置收據(jù)紀(jì)錄機(jī)制。註銷收據(jù)是否併同存根聯(lián)保存，作廢未使用之收據(jù)是否截角作廢，並妥慎保管備查，已開立收據(jù)之款項(xiàng)是否均已收納並編製傳票入帳及銷號(hào)。四、保管品是否登記保管品備查簿，並按月編製報(bào)表送會(huì)計(jì)單位。五、各機(jī)關(guān)實(shí)際庫存現(xiàn)金有否超過限額，其收付程序是否符合規(guī)定，保管是否妥善，是否派

36、員作不定期檢查，並作成紀(jì)錄。六、辦公或營業(yè)時(shí)間外收付款項(xiàng)，處理手續(xù)是否周密完備，保管是否安全。七、各機(jī)關(guān)保管及暫收、代收之現(xiàn)金、票據(jù)及證券實(shí)際結(jié)存金額，是否與帳面結(jié)存相符。銀行存款結(jié)存是否與帳面結(jié)存符合，如不相符，出納單位有否編製調(diào)節(jié)表，其調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否已根據(jù)向公庫或銀行取得之對(duì)帳單正本加以複核。八、出納單位保管之現(xiàn)金、票據(jù)、證券及收據(jù)等，保管是否良好，有否按規(guī)定作定期或不定期之盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)單位有無定期或不定期監(jiān)督盤點(diǎn)及抽查，並作成紀(jì)錄，陳報(bào)機(jī)關(guān)長官。九、各機(jī)關(guān)收入款項(xiàng)，以委託金融機(jī)構(gòu)代收為原則，其彙解公庫日期是否依規(guī)定時(shí)間辦理。十、各機(jī)關(guān)零用金管理及各項(xiàng)支付款項(xiàng)，其處理程序及付款時(shí)限是否依照公款

37、支付時(shí)限規(guī)定處理。零用金以外之支付方式以直接匯入受款人金融機(jī)構(gòu)存款帳戶為原則。一、條次變更。二、第四款配合實(shí)際作業(yè)情形，增列除保管品以外亦需登記於相關(guān)備查簿之保管有價(jià)證劵、保證品及債權(quán)憑證等項(xiàng)；其餘除第二款及第六款內(nèi)容未修正外，序文及其他各款係參酌出納管理手冊(cè)、公庫法等規(guī)定酌作文字修正。第六章 採購及財(cái)物審核第六章 採購及處分財(cái)物審核如修正條文第三條說明所述，內(nèi)部審核已非僅辦理財(cái)物之處分，尚包括財(cái)物之維護(hù)等，爰酌作章名修正。第二十二條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)於採購案件或款項(xiàng)之預(yù)付，經(jīng)查核與預(yù)算所定用途及計(jì)畫進(jìn)度相合者，應(yīng)為預(yù)算之保留。第二十三條第一項(xiàng)前段各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)於採購案件或款項(xiàng)之預(yù)付，經(jīng)查核與

38、預(yù)算所定用途及計(jì)畫進(jìn)度相合者，應(yīng)予登記並為預(yù)算之保留。修正條文由現(xiàn)行條文第二十三條第一項(xiàng)前段規(guī)定移列，並酌作文字修正。第二十三條關(guān)係經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)或收入之一切契約，及大宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買賣契約，非經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。前項(xiàng)契約草案經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核同意者，正式契約得不再經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核。各機(jī)關(guān)有下列情形之一者，契約得免經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核。但事後仍應(yīng)將契約副本，送主（會(huì)）計(jì)單位備核：一、契約草案第一次業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核，以後依例辦理內(nèi)容不變。二、為配合實(shí)際需要必須委託國外機(jī)構(gòu)在國外洽辦。三、為應(yīng)付意外事故或緊急需要而臨時(shí)決定之契約，由主辦單位負(fù)完全責(zé)任，事後並應(yīng)補(bǔ)送會(huì)計(jì)人員會(huì)辦。各公

39、營事業(yè)國內(nèi)、國外之產(chǎn)品報(bào)價(jià)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門依照各公營事業(yè)規(guī)定程序辦理，其事後訂約者，契約仍應(yīng)送會(huì)計(jì)人員會(huì)核辦理。第二十三條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)於採購案件或款項(xiàng)之預(yù)付，經(jīng)查核與預(yù)算所定用途及計(jì)畫進(jìn)度相合者，應(yīng)予登記並為預(yù)算之保留。關(guān)係費(fèi)用負(fù)擔(dān)或收入之一切契約，及大宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買賣契約，非經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。各項(xiàng)契約草案經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核同意者，正式合約不再經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核。各機(jī)關(guān)有下列情形之一者，契約得免經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核，但事後仍應(yīng)將契約副本，送會(huì)計(jì)單位備核：一、各項(xiàng)契約第一次業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)人員事前審核，以後依例辦理內(nèi)容不變者。二、為配合實(shí)際需要必須委託國外機(jī)構(gòu)在國外洽辦者。三、為應(yīng)

40、付意外事故或緊急需要而臨時(shí)決定之契約，由主辦單位負(fù)完全責(zé)任，惟事後仍應(yīng)補(bǔ)送會(huì)計(jì)人員會(huì)辦。各公營事業(yè)國內(nèi)國外之產(chǎn)品報(bào)價(jià)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門依照各公營事業(yè)規(guī)定程序辦理，其事後訂約者，契約仍應(yīng)送會(huì)計(jì)人員會(huì)核辦理。一、現(xiàn)行條文第一項(xiàng)前段已移列修正條文第二十二條規(guī)範(fàn)，爰予刪除；至同項(xiàng)後段則酌作文字修正移列為修正條文第一項(xiàng)。二、第二項(xiàng)至第四項(xiàng)酌作文字及標(biāo)點(diǎn)符號(hào)修正。第二十四條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核採購及財(cái)物處理時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：一、採購案件有無預(yù)算及是否與所定用途符合，金額是否在預(yù)算範(fàn)圍內(nèi)，有無於事前依照規(guī)定程序辦妥申請(qǐng)核準(zhǔn)手續(xù)。二、經(jīng)常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統(tǒng)籌申請(qǐng)採購，覈實(shí)配發(fā)使用。三、

41、辦理採購案件是否依照政府採購法規(guī)定程序辦理。四、承辦採購單位是否根據(jù)陳經(jīng)核準(zhǔn)之申請(qǐng)辦理採購。在招標(biāo)前，有無將招標(biāo)須知、契約草案，先送主（會(huì)）計(jì)單位審核涉及財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。五、各種財(cái)物之登記與管理是否依照有關(guān)規(guī)定辦理，保管是否妥善，是否按期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)之?dāng)?shù)量是否與帳冊(cè)相符。珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)之管理有無依規(guī)定辦理。購置之財(cái)物，有無閒置及呆廢情形。六、財(cái)物報(bào)廢之處理程序是否符合規(guī)定，廢品是否及時(shí)處理。財(cái)物已屆滿使用年限，其外形、品質(zhì)均甚完好，且具使用價(jià)值者，不得任意廢棄，仍應(yīng)設(shè)帳管制。七、處分財(cái)物是否事先辦妥陳準(zhǔn)手續(xù)，經(jīng)辦處分財(cái)物人員不得主持驗(yàn)交工作。第二十四條各機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員審核採購及處分財(cái)物時(shí)，應(yīng)注意下列

42、事項(xiàng)：一、採購案件有無預(yù)算及是否與所定用途符合，金額是否在預(yù)算範(fàn)圍內(nèi)，有否事前依照規(guī)定程序辦妥申請(qǐng)核準(zhǔn)手續(xù)。二、經(jīng)常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統(tǒng)籌申請(qǐng)採購，核實(shí)配發(fā)使用。三、辦理採購案件是否依照政府採購法規(guī)定程序辦理。四、承辦採購單位是否根據(jù)陳經(jīng)核準(zhǔn)之申請(qǐng)辦理採購。在招標(biāo)前，有否將招標(biāo)須知、契約草案，先送會(huì)計(jì)單位審核。五、會(huì)計(jì)單位審核前款文件時(shí)，應(yīng)注意契約草案所載之事項(xiàng)是否依採購契約要項(xiàng)規(guī)定辦理。六、各種財(cái)物之登記與管理是否依照有關(guān)規(guī)定辦理，保管是否妥善，是否按期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)之?dāng)?shù)量是否與帳冊(cè)相符。珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)之管理有無依規(guī)定辦理。購置之財(cái)物，有無閒置及呆廢情形。七、財(cái)物報(bào)廢之

43、處理程序是否符合規(guī)定，廢品是否及時(shí)處理。財(cái)物已屆滿使用年限，其外形、品質(zhì)均甚完好，且具使用價(jià)值者，不得任意廢棄，仍應(yīng)設(shè)帳管制。八、處分財(cái)物是否事先辦妥陳準(zhǔn)手續(xù)，經(jīng)辦處分財(cái)物人員不得主持驗(yàn)交工作。一、會(huì)計(jì)人員審核招標(biāo)須知、契約草案，主要係審核涉及財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，無法對(duì)採購契約要項(xiàng)所定非會(huì)計(jì)專業(yè)規(guī)定逐項(xiàng)全部進(jìn)行審核，爰將第四款酌作修正，並刪除第五款，第六款至第八款則配合調(diào)整款次。二、序文、第一款及第二款配合修正條文第三條及本章章名之修正，酌作文字修正。第二十五條各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位監(jiān)辦採購案件之開標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)、決標(biāo)及驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)依政府採購法及相關(guān)監(jiān)辦採購規(guī)定辦理。第二十五條各機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位指派之

44、監(jiān)辦人員會(huì)同監(jiān)辦公告金額以上採購之開標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)、決標(biāo)及驗(yàn)收，依機(jī)關(guān)主（會(huì)）計(jì)單位會(huì)同監(jiān)辦採購辦法之規(guī)定辦理。監(jiān)辦人員辦理未達(dá)公告金額採購之監(jiān)辦，依未達(dá)公告金額採購監(jiān)辦辦法之規(guī)定辦理。依政府採購法及相關(guān)監(jiān)辦採購規(guī)定，修正主(會(huì))計(jì)單位監(jiān)辦採購案件之作業(yè)規(guī)範(fàn)，以資適用。第二十六條採購案件之開標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)，主（會(huì)）計(jì)單位實(shí)地監(jiān)辦人員，應(yīng)監(jiān)視下列事項(xiàng)是否符合政府採購法規(guī)定之程序：一、採購案件之公告方式及等標(biāo)期是否符合規(guī)定；其開標(biāo)是否依招標(biāo)文件公告之時(shí)間及地點(diǎn)依規(guī)定公開為之，並製作紀(jì)錄及會(huì)同簽認(rèn)。二、公告金額以上採選擇性招標(biāo)或限制性招標(biāo)，是否報(bào)經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。三、查核金額以上採購之招標(biāo)，是否請(qǐng)上級(jí)

45、機(jī)關(guān)派員監(jiān)辦。四、訂有底價(jià)而未予公告之採購案件，其底價(jià)於開標(biāo)前應(yīng)注意是否仍屬密封。五、開標(biāo)時(shí)，廠商之投標(biāo)文件是否仍屬密封。六、開標(biāo)時(shí)，主持採購人員或採購單位之人員，有無依規(guī)定審查廠商投標(biāo)文件，並敘明審查結(jié)果及簽名或蓋章。一、本條刪除。二、會(huì)計(jì)人員監(jiān)辦採購之開標(biāo)、比價(jià)、議價(jià)、決標(biāo)及驗(yàn)收，主要係監(jiān)視上開採購作業(yè)是否符合政府採購法規(guī)定之程序，與內(nèi)部審核之範(fàn)圍與責(zé)任不同，且政府採購法相關(guān)規(guī)定繁多，主管機(jī)關(guān)（公共工程委員會(huì)）又常因採購作業(yè)需要修正或發(fā)布函釋，現(xiàn)行條文所列監(jiān)辦採購應(yīng)注意事項(xiàng)實(shí)難完整涵括及隨時(shí)配合修正。為避免法規(guī)競(jìng)合，監(jiān)辦採購作業(yè)宜回歸政府採購法、機(jī)關(guān)主會(huì)計(jì)及有關(guān)單位會(huì)同監(jiān)辦採購辦法等規(guī)定辦理，爰刪除本條。三、另為協(xié)助會(huì)計(jì)人員辦理採購監(jiān)辦業(yè)務(wù)，已於支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)、內(nèi)部審核作業(yè)流程手冊(cè)整理監(jiān)辦採購應(yīng)注意事項(xiàng)提供會(huì)計(jì)人員參考。第二十七條採購案件之決標(biāo)，主（會(huì)）計(jì)單位實(shí)地監(jiān)辦人員，應(yīng)注意下列事項(xiàng)是否符合政府採購法規(guī)定之程序：一、查核金額以上採購之決標(biāo)，是否報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)派員監(jiān)辦。二、訂有底價(jià)之採購案件，底價(jià)是否依規(guī)定核定。三、訂有底價(jià)，以合於招標(biāo)文件規(guī)定且在底價(jià)以內(nèi)最低標(biāo)決標(biāo)之採購案件，投標(biāo)廠商之最低標(biāo)價(jià)超過底價(jià)，而得比減價(jià)格時(shí)，其