注冊稅務師考試《稅法一》章節(jié)習題第三章

1、2022注冊稅務師考試?稅法一?章節(jié)習題第二章第三章消費稅一、單項選擇題1、 某金店中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位 為增值稅一般納稅人，2022年7月采 取“以舊換新方式銷售 24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格 3000元，舊項鏈作價 1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款 2000元，該項“以舊換新業(yè)務應納增值稅和消費稅合計為元。A 2905.98B 3400C 3760.68D 51002、 某煙草公司2022年8月進口 100標準箱卷煙，關稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口 卷煙關稅稅率為20%定額稅率為150元/箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅萬元。A 215.

2、73B 138.68C 138.95D 217.233、 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，消費稅應。A、由受托方代收代繳B由委托方在受托方所在地繳納C由委托方收回后在委托方所在地繳納D由委托方在受托方或委托方所在地繳納4、 某酒廠2022年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒， 對外贊助0.5噸，該種白酒無同類 產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)本錢每噸 40000元，本錢利潤率為10%糧食白酒定額稅率為每斤 0.5元， 比例稅率為20%。計算該廠當月應繳納的消費稅為 元。A 5675B 5125C 6125D 63605、 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車 20輛投資某廣告公司取得 20%殳份，雙方確認價值750萬 元。

3、該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，那么用作 投資入股的小汽車應繳納的消費稅為 萬元。消費稅稅率為5%A 30B 35C 40D 06、 以下各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量7、 某啤酒廠銷售 A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款 58000元，收 取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收

4、取包裝物押 金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是。A 5000元B 6600元C 7200元D、7500元8、 以下關于成品油稅費改革的說法中，錯誤的選項是。A、成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收B成品油消費稅從量定額計征，屬于價外征收C對外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費稅D、對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅9、 某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注

5、明價款為58.5萬元。輪胎的消費稅率 3%那么該廠本月應納的消費稅為 萬元。A 3.9B 4.5C 5.18D、5.7810、以下關于卷煙消費稅計稅依據(jù)的表述中，錯誤的選項是 。A卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定B卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī) 格的卷煙C卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷 售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售量進行加權平均計算D、卷煙實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙，按計稅價格或核定價格征稅11、 企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不需要繳納消費稅的是。A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料B用自產(chǎn)的應稅消

6、費品支付代扣手續(xù)費C直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品D在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵二、多項選擇題1、 以下現(xiàn)行消費稅規(guī)定的陳述，正確的有。A、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金B(yǎng)購入兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅C糧食白酒定額稅率為每斤 0.5元，比例稅率為20%D未經(jīng)國務院批準納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費稅E、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5獅率征收消費稅2、 以下有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有。A、用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除己納的消費稅款B境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄

7、酒，銷貨方可以憑?葡萄酒購貨證明單? 的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅C商場外購葡萄酒可憑?葡萄酒購貨證明單?申請已納消費稅的退稅D以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費 稅E、境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行?葡萄酒購貨證明單?管理3、 以下關于消費稅納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有。A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當 天B某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當天c某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天D某化裝品廠銷售化裝品采

8、用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為 6月份E、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天4、 以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有。A、酒廠將自產(chǎn)的白酒用于職工福利B卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會E、外購酒精用于生產(chǎn)糧食白酒5、 根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，以下說法正確的有。A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷 售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B未經(jīng)國務院批準納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫

9、不征收消費稅C計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金D卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照 5%稅率計征消費稅E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅6、 以下關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅B帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅C納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款 確定計稅依據(jù)D納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)E、受托代銷金銀

10、首飾的，受托方也是消費稅納稅人7、 依據(jù)消費稅的規(guī)定，以下應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿8、 以下消費品移送使用時應繳納消費稅的有。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B自產(chǎn)卷煙用于職工福利C自產(chǎn)化裝品用作廣告樣品D將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙9、 依據(jù)消費稅的規(guī)定，以下關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有。A、殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅

11、率征稅C白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅D進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅E、卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率10、 以下貨物銷售征收消費稅的有。A、獨板實木地板B果木酒C體育上用的發(fā)令紙D高爾夫球E、購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車11、 以下單位中不屬于消費稅納稅人的有。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品金銀首飾除外的單位B委托加工應稅消費品的單位C進口應稅消費品金銀首飾除外的單位D受托加工應稅消費品的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位12、 以下關于消費稅的特點的說法，正確的有。A、消費品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對征收消費稅的貨物同時會征收增值

12、稅B但凡征收增值稅的貨物都征消費稅C應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅E、應稅消費品征收消費稅的，其稅基既含有增值稅也含有消費稅13、 根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，以下行為應征收消費稅的有。A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的B某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C某化裝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化裝品大包裝加工成小包裝后銷售的D某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板14、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普

13、通發(fā)票取得收入500萬元，將本錢價為130萬元的機動車輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注 明價款為258.5萬元。那么以下表述正確的有 ()。(汽車輪胎消費稅稅率為 3%)A、農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅B農(nóng)用拖拉機通用輪胎屬于應征消費稅工程C該企業(yè)本月繳納的消費稅為 122.09萬元D該企業(yè)本月繳納的消費稅為 36.63萬元E、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元三、計算題1、某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2022年5月有關業(yè)務如下：(1) 內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅價款320萬元;銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額 304萬元；銷售竹

14、制地板不含稅銷售額 71.18萬元。(2) 從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款 100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生 運輸費用2萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票， 注明價款300萬元, 增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%支付的運費均取得了運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票。(3) 進口實木地板一批， 境外成交價為258萬元，到達報關地前的運保費為 35萬元，從海關報關地點運輸?shù)焦舅诘?，運費發(fā)票注明運費為10萬元。(4) 將A型實木地板獎勵給對公司有突出奉獻的人員，賬面本錢為18萬，市場價不含稅24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面本錢為5萬元，市場價不含稅8萬元。

15、(5)將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價款490萬元。64月份增值稅留抵稅額10萬元。關稅稅率均為10%實木地板消費稅稅率為 5%本月購進貨物取得的相關發(fā)票均在本月 申請并通過認證。根據(jù)上述資料，答復以下問題：<1>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅稅額萬元。A 38.30B 43.73C 44.90D、44.38<2>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅銷項稅額萬元。A 202.69B 206.92C 206.29D、209.62<3>、該企業(yè)5月份進口環(huán)節(jié)應納稅額萬元。A 103.24B

16、 103.67C 103.93D、109.30<4>、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額萬元。A 102.30B 110.05C 109.21D 109.912、某化裝品系生產(chǎn) A系列化裝品和B系列護膚護發(fā)品的增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：(1) 用生產(chǎn)本錢為10000元的350盒A系列化裝品換取原材料，約定按 A化裝品當月銷售 平均價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發(fā)票。(2) 將A化裝品60盒與B護膚護發(fā)品60盒組成成套化裝品60套，銷售給某商場，售價每 套360元，B護膚護發(fā)品的本錢為 35元/盒。(3) 從國外進口一批化裝品香粉，關稅完稅價格為

17、60000元，繳納關稅35000元。取得海關增值稅完稅憑證當月已向稅務機關申請并通過認證。當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化裝品。(4) 本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒，本月收到全部價款。(5) 本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元。(6) 將本錢25000元的材料委托其他廠加工D化裝品，支付加工費8000元并取得專用發(fā)票，D化裝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格。(化裝品的利潤率是5%護膚護發(fā)品的利潤率是 5%本期取得電、水等其他的增值稅專 用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均通過認證，A化裝品當期最高價格295元/盒)根據(jù)上述資料答

18、復以下問題：<1>、當期進口化裝品進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅稅金合計為()元。A 63785.72B 63587.72C 63785.29D 63857.72<2>、本期計算的應向稅務機關繳納的增值稅合計元。A -22553.43B -22253.43C -31159.43D -31461.43<3>、本期委托加工業(yè)務代收代繳的消費稅稅金元。A 11142.86B 11124.86C 13142.86D 14142.86<4>、本期實際應向稅務機關繳納的消費稅元。A -5766.43B 4883.57C 16358.57D -5866.43四、綜合

19、題1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2022年7月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:1從國外進口卷煙100標準箱每條200支，支付買價165萬元，支付到達我國海關前的 運輸費用15萬元、保險費用12萬元；2將煙葉一批賬面本錢為220000元發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價;3購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元；支付給運輸單位運費,取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫；(4)

20、卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜；(5) 將上月購進的局部 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，該批煙絲實際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價為37000元;將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面本錢為20000元；(6) 銷售A牌卷煙200箱(每標準箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取 包裝物押金8100元，并已單獨記賬；(7) 銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元；(8) 上月收取的A牌卷煙的包裝物押金 7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；(9) 將自產(chǎn)A牌卷煙10箱

21、移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，門市部零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出 5箱。(適用稅率情況為：進口卷煙關稅稅率 20%；卷煙定額稅率為每標準箱 150元；比例稅 率為每標準條對外調(diào)撥價格在 70元以上(含70元)的，稅率56% 70元以下的，稅率36%煙絲 稅率30%煙絲本錢利潤率為5%)根據(jù)上述資料答復以下問題：<1>、業(yè)務(2)中受托方代收代繳的消費稅為()元。A 94285.71B 13940C 73342.86D、129428.57<2>、本期應納增值稅為()元。A 251974.53B 248914.53C 2

22、80874.53D、265914.53<3>、本期國內(nèi)銷售應納消費稅稅合計元不含委托加工業(yè)務涉及消費稅 。A 3483653.83B 3507480.77C 3014467.03D、3498480.77<4>、本期應納城建稅為元不含委托加工業(yè)務涉及城建稅。A 17638.22B 245523.65C 22712.69D、263161.87<5>、進口業(yè)務繳納的稅金合計為 元。A 4246500B 2966500C 896000D、4231500<6>、以下關于卷煙和煙絲的政策陳述，錯誤的選項是。A、計算每標準條進口卷煙200支確定消費稅適用比例稅

23、率的價格時，消費稅稅率固定為36%B進口卷煙的組價公式中不含消費稅的定額稅C未經(jīng)國務院批準納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙一律適用56%的從價稅率D沒有同牌號卷煙的銷售價格，一律按照卷煙的最高稅率征稅答案局部一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】增值稅和消費稅合計 =10X 2000- 1.17 X (17%+5%)=3760.68元)2、【正確答案】D【答案解析】應繳納進口環(huán)節(jié)關稅=140X 20%=28萬元)消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。每標準條進口卷煙確定比例稅率=(140- 100X 10000+28- 100X 10000+150)+ (1- 36%)-250=1

24、05.94(元)>70元，適用稅率56%應納消費稅=(140+28+150X 100+ 10000) + (1- 56%)X 56%+15X 100+ 10000=217.23(萬元)3、【正確答案】C【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消 費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。4、【正確答案】C【答案解析】從量稅=0.5 X 2000X 0.5=500(元)從價稅=0.5 X 40000X (1+10%)+500 + (1-20 %)X 20%=5625元 )應納消費稅=500+5625=6125(元)

25、5、【正確答案】C【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn) 應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=40X 20X 5%=40萬元6、【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。7、【正確答案】C【答案解析】啤酒每噸出廠價 含包裝物及押金在3000元以上，適用消費稅稅額是 250 元/噸；每噸出廠價含包裝物及押金在3000元以下，適用消費稅稅額是 220元/噸。A型啤酒 的單位售價=58000+3000十1.17十20=3028.21元 /噸，適用消費稅額是250元/噸

26、，應納消 費稅額=20X 250=5000元 ;B 型啤酒的單位售價=32760+1500 - 1.17 - 10=2928.21元 / 噸，適用消費稅額是220元/噸，應納消費稅額=10X 220=2200元。該啤酒廠應繳納的消費 稅=5000+2200=7200元8、【正確答案】B【答案解析】成品油消費稅從量定額計征，屬于價內(nèi)征收。9、【正確答案】B【答案解析】農(nóng)用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅 =100+58.5 - 1+17% X 3%=4.5萬元 10、【正確答案】A【答案解析】卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定。11、【正確答案】C【答案解析】委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，

27、消費稅由受托方個體戶除外代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。二、多項選擇題1、【正確答案】ABCE【答案解析】啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格 含包裝物押金劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。未經(jīng)國務院批準納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的 卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱 150元計征定額稅率。2、【正確答案】BD【答案解析】選項 A以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減?海關進口消費稅專用繳款書?注明的消費稅；選項C,生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按

28、規(guī)定申報繳納消費稅；選項E,境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行?葡萄酒購貨 證明單?管理。3、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：1、納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定 的收款日期的當天。2、納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當 天。3、納稅人采取托收承付銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費 品并辦妥托收手續(xù)的當天。4、納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取 銷售款的憑據(jù)的當天。4、【正確答案】ACD【答案解析

29、】選項 B,卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅 和增值稅；選項E,外購酒精用于生產(chǎn)糧食白酒，移送環(huán)節(jié)也是既不繳納消費稅也不繳納增 值稅的。5、【正確答案】ACDE【答案解析】未經(jīng)國務院批準納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率。6、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。7、【正確答案】ABDE【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。8、【正確答案】BCD【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生

30、產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，所 以選項A移送使用時不需要繳納消費稅 ；選項E,外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時不需 要繳納消費稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅；納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，而是用于其他方面的如用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等，于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。9、【正確答案】ABD【答案解析】殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用 稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅；進口卷煙適用的消費稅稅率有3

31、6強口 56%兩種情況。10、【正確答案】ABD【答案解析】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于消費稅征稅范圍；對于企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍。11、【正確答案】DE【答案解析】 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人；選項E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。12、【正確答案】AC【答案解析】應稅消費品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系， 對征收消費稅的貨物同時會征收增值 稅，這是消費稅的一個特點。消費稅屬于價內(nèi)稅， 應稅消費品征

32、收增值稅的，其稅基含有消 費稅。13、【正確答案】ACE【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。14、【正確答案】ABDE【答案解析】農(nóng)用拖拉機通用輪胎征收消費稅，農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅；轉讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計征消費稅。該輪胎廠應繳納消費稅=1000+258.5 - (1+17%) X 3%=36.63(萬元 )該輪胎廠應繳納增值稅=1000X 17%+50& (1+17%)X 17%+258.5 (1 + 17%)X 17%=280.21(萬元)三、計算題1、<1&

33、gt;、【正確答案】B【答案解析】內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費稅=(320+304+24+8+490)X 5%=57.3(萬元)可抵扣已納消費稅=16.96 X 80%=13.57(萬元)本期應納消費稅=57.3-13.57=43.73( 萬元)<2>、【正確答案】B【答案解析】銷項稅額=(320+304+71.18+24+8+490) X 17%=206.92(萬元)<3>、【正確答案】C【答案解析】關稅=(258+35) X 10%=29.3(萬元)消費稅=(258+35 +29.30) - (1 - 5%)X 5%=16.96(萬元)增值稅=(258+35+29.30) - (

34、1 - 5%)X 17%=57.67(萬元)進口環(huán)節(jié)稅金合計 =29.3+16.96+57.67=103.93( 萬元)<4>、【正確答案】C【答案解析】本月產(chǎn)生的進項稅額 =100X 13%+2< 7%+18< 90%+57.67+10< 7%=87.71(萬元)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=206.92-87.71-10=109.21( 萬元)2、<1>、【正確答案】A<2>、【正確答案】D<3>、【正確答案】D<4>、【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(1)以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最

35、高價計稅。銷項稅=進項稅=250X 350X 17%=14875元 )消費稅=350X 295X 30%=30975元)業(yè)務(2)銷項稅=360X 60 X 17%=3672元 )消費稅=360X 60 X 30%=6480元)業(yè)務(3)國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。進口香粉應納消費稅 =(60000+350 00) - (1 - 30%)X 30%=40714.29(元)進口香粉應納增值稅=(60000+35000) - (1- 30%)X 17%=23071.43(元)消費稅是按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣的；允許扣除的消費稅=40714.29 X 80%=32571.43(元 )進

36、口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅稅金合計=40714.29+23071.43=63785.72元業(yè)務4為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費稅的征收范圍；銷項稅=500X 60 X 17%=5100元業(yè)務5進項稅=70000X 17%=11900元業(yè)務6委托加工的應納消費品，應于提貨時由受托方按其同類消費品的銷售價格代收代繳消費 稅，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計算應代收代繳的消費稅。代收代繳消費稅=8000+25000 - 1-30%X 30%=14142.86元進項稅=8000X 17%=1360元 本期進項稅合計 =14875+23071.43+11900+1360+3902水電=55108.4

37、3元應向稅務機關繳納的消費稅 =30975+6480-32571.43=4883.57 元應納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43 元四、綜合題1、<1>、【正確答案】D<2>、【正確答案】A<3>、【正確答案】B<4>、【正確答案】D<5>、【正確答案】A<6>、【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(1)關稅=(165+15+12) X 20%=38.4(萬元 )每標準條進口卷煙(200支)確定消費稅適用比例稅率的價格 =10000 X (165+15+12+38.4) - (100 X 250)+0.6 - (1-36%)=144.94(元)>70 元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%進口卷煙的消費稅=(165+15+12+38.4+100X 150- 10000