增值稅減免稅管理辦法

1、增值稅減免稅管理辦法（試行） 第一條為規(guī)范和加強增值稅減免稅管理工作，根據(jù)河北省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<稅收減免稅管理辦法（試行）和印發(fā)實施辦法的通知>（冀國稅發(fā)2005218號）以及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市增值稅管理工作實際，制定本辦法。第二條、本辦法所稱的增值稅減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。第三條依法已辦理稅務(wù)登記的納稅人生產(chǎn)、銷售下列減免增值稅的產(chǎn)品（項目）適用本辦法：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（備案登記類）；（二）飼料產(chǎn)品（備案審核類）；（三）國有糧食購銷企業(yè)（備案

2、審核類）；（四）政府儲備食用植物油（備案審核類）；（五）軍工產(chǎn)品（備案登記類）；（六）軟件和動漫產(chǎn)品（備案審核類）；（七）資源綜合利用產(chǎn)品（備案審核類）；（八）安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（行政審批類）；（九）稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收政策規(guī)定的其他減征、免征增值稅產(chǎn)品（項目）。上述大類中的具體減免稅產(chǎn)品（項目）依據(jù)國家相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。第四條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營本辦法第三條所列符合審批（備案）條件產(chǎn)品（項目）申請減免稅的，應(yīng)向所在地縣（區(qū)）國家稅務(wù)局申請辦理減免稅產(chǎn)品（項目）審批（備案）。第五條符合減免稅要求的，各縣（區(qū)）國家稅務(wù)局通過受理、審核（調(diào)查）等環(huán)節(jié)完成審批（備案）工作。第六條 納稅人應(yīng)向

3、所在地縣（區(qū)）國家稅務(wù)局的辦稅服務(wù)廳申請減免稅審批（備案），辦稅服務(wù)廳收到納稅人申請資料后，應(yīng)及時對納稅人的有關(guān)資料進行審核，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別進行處理：（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即制作受理或不予受理減免稅通知書告知納稅人。（二）申請備案資料不齊全、存在錯誤或者不符合法定形式的的，辦稅服務(wù)廳應(yīng)將需更正或補全的內(nèi)容一次性告知納稅人，允許其補正。（三）申請備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。第七條 辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請后，在征管信息系統(tǒng)中錄入該納稅人信息流轉(zhuǎn)到主管稅務(wù)分局，同時將納稅人提請

4、的資料傳遞給主管稅務(wù)分局進行實地核查，主管稅務(wù)分局實地核查合格后，通過征管信息系統(tǒng)（包括納稅人提請的備案資料和實地核查報告）流轉(zhuǎn)到報政策法規(guī)部門和主管局長審核，政策法規(guī)部門和主管局長審核合格后在征管信息系統(tǒng)中簽署審核意見，辦稅服務(wù)廳進行銷號，制作（備案類）減免稅備案告知書告知納稅人，登記受理減免稅申請登記冊。政策法規(guī)部門負責(zé)將納稅人提請的備案資料和實地核查報告?zhèn)鬟f到辦稅服務(wù)廳存檔。享受行政審批類減免稅納稅人申請減免稅時應(yīng)填報納稅人增值稅減免稅審批表，按照稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定進行審批。 第八條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，申請辦理減免稅時，應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅

5、情況備案表；（二）種植、養(yǎng)殖場地的承包合同、租賃協(xié)議，留存其復(fù)印件；（三）涉及林木種植的報送林木種子生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；（四）涉及動物養(yǎng)殖的報送動物防疫檢疫許可證原件及復(fù)印件；（五）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第九條 納稅人生產(chǎn)、銷售飼料產(chǎn)品申請辦理減免稅時，應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）飼料生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；（三）河北省飼料企業(yè)免征增值稅產(chǎn)品檢測委托書（四）河北省國家稅務(wù)局指定檢測機構(gòu)出具合格的飼料產(chǎn)品檢驗報告；（五）商業(yè)企業(yè)銷售免稅飼料的，應(yīng)報送飼料生產(chǎn)企業(yè)的（備案類）減免稅備案告知書復(fù)印件、合格的飼料產(chǎn)品檢驗報告復(fù)

6、印件，及進貨發(fā)票原件及復(fù)印件。（六）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十條 國有糧食購銷企業(yè)申請辦理減免稅時，應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）國有糧食購銷企業(yè)證書原件及復(fù)印件；（三）所在縣、區(qū)國稅、財政和糧食部門下達的批準其從事承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的批準文件原件及復(fù)印件；（四）承擔(dān)政府儲備糧業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)提供糧食承儲資格證原件及復(fù)印件；（五）縣（含縣）以上人民政府糧食收儲計劃文件及其復(fù)印件和相關(guān)證明；（六）動用儲備糧正式批文原件及復(fù)印件和相關(guān)證明。（七）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十一條 政府儲備食用植物

7、油銷售企業(yè)，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）擁有有油權(quán)的政府或政府委托糧食主管部門下發(fā)的正式批文及復(fù)印件。（三）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十二條 納稅人生產(chǎn)銷售軍工產(chǎn)品，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；（三）河北省國防科學(xué)技術(shù)工業(yè)辦公室提供的軍工企業(yè)名單原件及復(fù)印件；（四）軍品合同（需加蓋免稅憑印）原件及復(fù)印件； （五）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十三條 納稅人生產(chǎn)銷售軟件和動漫產(chǎn)品，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下

8、資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）軟件企業(yè)取得信息產(chǎn)業(yè)主管部門的認定批準文件原件及復(fù)印件；（三）軟件產(chǎn)品登記證書原件及復(fù)印件；（四）動漫企業(yè)取得全國動漫企業(yè)認定管理辦公室頒發(fā)的，本年度有效的動漫企業(yè)證書、重點動漫企業(yè)證書原件及復(fù)印件，以及本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、“重點動漫產(chǎn)品文書”；（五）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十四條 納稅人自產(chǎn)的再生水、膠粉、翻新輪胎、特定的建材產(chǎn)品、高純度二氧化碳、電力或熱力、頁巖油、再生瀝青混凝土、水泥（包括水泥熟料）、涂料硝化棉粉、石膏、硫酸、硫酸銨、硫磺、蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、電力

9、和熱力，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）資源綜合利用企業(yè)證書原件及復(fù)印件；（三）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準和質(zhì)量檢測報告原件及復(fù)印件；（四）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十五條 納稅人資源綜合利用污水處理勞務(wù)，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）質(zhì)檢部門出具的符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定水質(zhì)標(biāo)準的質(zhì)量檢測報告原件及復(fù)印件；（三）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十六條 納稅人自產(chǎn)新型墻體材料，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情

10、況備案表；（二）新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認定證書原件及復(fù)印件；（三）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準和質(zhì)量檢測報告原件及復(fù)印件；（四）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十七條促進殘疾人就業(yè)納稅人，申請辦理減免稅時應(yīng)提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的書面審核意見原件及復(fù)印件； （三）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件及復(fù)印件；（四）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復(fù)印件；（五）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證原件及復(fù)印件；（六）殘疾人身份證、殘疾證原件及復(fù)印件；（七）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和

11、實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。第十八條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營本辦法第三條第九項產(chǎn)品（項目），申請辦理減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)分局提交以下資料：（一）納稅人增值稅減免稅情況備案表；（二）減免稅產(chǎn)品（項目）有前置附加條件的，需報送指定質(zhì)檢機構(gòu)出具的檢測報告或相關(guān)部門的證明文件原件及復(fù)印件；（三）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要和實際情況認為納稅人需要提交的其他資料。 第十九條 納稅人享受增值稅減免稅應(yīng)提請審批（備案），經(jīng)各縣、區(qū)國家稅務(wù)局審批（備案）后，自審批備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定審批（備案）的，一律不得減免稅。 第二十條 納稅人兼營減稅、免稅產(chǎn)品（項目）的，其應(yīng)稅產(chǎn)品（項目）與減免稅產(chǎn)品（項目）應(yīng)分

12、別正確核算，對不能分別核算或不能正確核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。第二十一條納稅人生產(chǎn)經(jīng)營減免稅產(chǎn)品（項目）備案條件發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)重新進行減免稅產(chǎn)品（項目）備案。第二十二條 享受增值稅即征即退政策的納稅人必須實施先評估后退稅的管理措施，納稅人提出退稅申請后，應(yīng)對其銷售額變動率和增值稅稅負率開展納稅評估。評估結(jié)果正常的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)辦理退稅手續(xù)。評估結(jié)果異常的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫停退稅審批通過案頭分析、稅務(wù)約談、實地調(diào)查等評估手段核實指標(biāo)異常的原因。指標(biāo)異常的疑點可以排除的，主管稅務(wù)機關(guān)可辦理退稅審批。指標(biāo)異常的疑點不能排除的，主管稅務(wù)機關(guān)不得辦

13、理退稅審批，并移交稅務(wù)稽查部門查處。第二十三條 納稅人有下列行為之一的，各縣區(qū)局應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定予以處理：（一）納稅人實際情況不符合減免稅規(guī)定的條件或采用騙稅手段獲取減免稅的；（二）未按照規(guī)定程序備案而自行減免稅的；（三）享受的減免稅條件發(fā)生變化，未按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告的；（四）減免稅有規(guī)定用途，納稅人未按規(guī)定用途使用減免稅款的；（五）有規(guī)定減免稅期限，到期未恢復(fù)納稅的；（六）已享受減免稅未進行申報的；（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉及減免稅的其他違法行為。第二十四條 各縣、區(qū)局每年4月30日前度組織對上一年度增值稅減免稅案卷進行復(fù)查、評議工作，復(fù)查、評議比例為100%。同時填制納稅人審批（備案）類減免稅分戶管理臺帳（一）、納稅人審批（備案）類減免稅分戶管理臺帳（二），臺帳存放在主管稅務(wù)分局。第二十五條本辦法與稅收法律、