了解被審計單位及其環(huán)境工作底稿

1、被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/2調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間一、了解被審計單位的行業(yè)狀況1、所在行業(yè)的市場供求與競爭2、生產(chǎn)經(jīng)營周期性及季節(jié)性情況3、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化4、能源供應(yīng)與成本情況5、行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)二、所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境1、適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（續(xù)）被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次2/2調(diào)查內(nèi)容是否適用

2、調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間2、對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動3、對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策4、與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求三、其他外部因素1、 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度2、 利率和資金供求狀況3、 通貨膨脹水平及幣值變動4、 國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動調(diào)查總體評價：（被審計單位所在行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)或監(jiān)管程度是否可能導(dǎo)致特定的重大錯報風(fēng)險，考慮項(xiàng)目組是否配備了具有相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)的成員）被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位的性質(zhì)被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/4調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要

3、調(diào)查人調(diào)查時間一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)1、股東及股權(quán)比例2、所有者與其他人員或單位之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系3、關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別4、關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算二、被審計單位的治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)1、治理層是否能夠在獨(dú)立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)（包括財務(wù)報告）做出客觀判斷2、是否存在復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽(yù)攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等情況。 被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位的性質(zhì)（續(xù)）被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次2/4調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間三、被審計單位的經(jīng)營活動1、主營

4、業(yè)務(wù)的性質(zhì)2、與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息3、業(yè)務(wù)的開展情況4、聯(lián)盟、合營與外包情況5、從事電子商務(wù)的情況6、地區(qū)與行業(yè)分布7、生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)8、關(guān)鍵客戶被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位的性質(zhì)（續(xù)）被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次3/4調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間9、重要供應(yīng)商10、勞動用工情況11、研究與開發(fā)活動及其支出12、關(guān)聯(lián)方交易（主要類型）四、被審計單位的投資活動1、近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況2、證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置3、資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近

5、期或計劃發(fā)生的變動4、不納入合并范圍的投資被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位的性質(zhì)（續(xù)）被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次4/4調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間五、被審計單位的籌資活動1、債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資。2、固定資產(chǎn)的租賃3、關(guān)聯(lián)方融資4、實(shí)際受益股東5、 衍生金融工具的運(yùn)用調(diào)查總體評價：（了解被審計單位的性質(zhì)有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報，及分析是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y

6、1-3被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間1、 重要項(xiàng)目的會計政策和行業(yè)慣例2、 重大和異常交易的會計處理方法3、在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響4、會計政策的變更5、被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度6、會計政策變更的原因及其適當(dāng)性，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定7、是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了列報，并披露了重要事項(xiàng)調(diào)查總體評價：（了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，是否符合被審計單位的具體情況） 被審計單位及其

7、環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-4被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間1、是否存在行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險2、是否存在開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險3、是否存在業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確等風(fēng)險4、是否存在新頒布的會計法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計處理成本增加等風(fēng)險5、是否存在監(jiān)管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險6、是否存在本

8、期及未來的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會等風(fēng)險7、信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險8、經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報調(diào)查總體評價：（被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險）被審計單位及其環(huán)境基本情況調(diào)查被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y1-5被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容是否適用調(diào)查記錄摘要調(diào)查人調(diào)查時間1、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)2、 業(yè)績變動趨勢3、 預(yù)測、預(yù)算和差異分析4、管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策5、分部信息與不同層次部門的業(yè)

9、績報告6、與競爭對手的業(yè)績比較7、外部機(jī)構(gòu)提出的報告8、內(nèi)部信息系統(tǒng)生成的財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)相關(guān)信息是否可靠調(diào)查總體評價：（內(nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財務(wù)業(yè)績或歪曲財務(wù)報表）險）被審計單位內(nèi)部控制了解和評價表被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2被審計會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次一、從整體層面了解和評價內(nèi)部控制 了解和評價情況總體說明： （內(nèi)部控制調(diào)查綜合評價表（一）1、2、3、二、從業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制 了解和評價情況總體說明： （內(nèi)部控制調(diào)查綜合評價表（二）1、2、3、調(diào)查總體評價：內(nèi)部控制調(diào)查綜合評價表（一）整體層面被審計單位名稱調(diào)查

10、人及日期索引號Y2-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次內(nèi)部控制五要素調(diào)查綜合評估項(xiàng) 目控制程度備 注強(qiáng)弱一般控制環(huán)境1治理層的參與程度2對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)3管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格4企業(yè)組織結(jié)構(gòu)5職權(quán)與責(zé)任的分配6人力資源政策與實(shí)務(wù)7對勝任能力的重視風(fēng)險評估過程1風(fēng)險的識別2風(fēng)險的評估3風(fēng)險的應(yīng)對信息系統(tǒng)與溝通1與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)2溝通控制活動1授權(quán)2業(yè)績評價3信息處理4職責(zé)分離5實(shí)物控制對控制的監(jiān)督1對內(nèi)部控制的監(jiān)督2對內(nèi)部控制的評價結(jié)論：控制環(huán)境調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/3調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不

11、適用一、治理層的參與程度1、董事會是否設(shè)立了審計委員會或類似機(jī)構(gòu)？2、董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)是否與內(nèi)部審計人員以及注冊會計師有聯(lián)系和溝通，聯(lián)系和溝通的性質(zhì)以及頻率是否與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配？3、董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)的成員是否具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資歷？4、董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立于管理層？5、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)會議的數(shù)量和時間是否與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配？6、董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)是否充分地參與了財務(wù)報告的過程？7、董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)是否對經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控有足夠的關(guān)注，進(jìn)而影響公司和管理層的風(fēng)險評估進(jìn)程（包括舞弊風(fēng)險）？8、董事會成員是否有

12、很高的流動性？二、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)1、公司是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)？2、公司的企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠信和道德價值觀念的重要性？如果違反，是否會受到懲罰？3、管理層是否身體力行，高級管理人員是否起表率作用？4、對違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層是否采取適當(dāng)?shù)男袆?？三、管理層的理念和?jīng)營風(fēng)格1、管理層是否對內(nèi)部控制，包括信息技術(shù)的控制，給予了適當(dāng)?shù)年P(guān)注？控制環(huán)境調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次2/3調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不適用2、管理層是否由一個或幾個人所控制，而董事會、審計委員會或類似機(jī)構(gòu)是否對其實(shí)施有效

13、監(jiān)督？3、管理層在承擔(dān)和監(jiān)控經(jīng)營風(fēng)險方面是風(fēng)險偏好者還是風(fēng)險規(guī)避者？4、管理層在選擇會計政策和作出會計估計時是傾向于激進(jìn)還是保守？5、管理層對于信息流程以及會計職能部門和人員是否給予了適當(dāng)關(guān)注？6、對于重大的內(nèi)部控制和會計事項(xiàng)，管理層是否征詢注冊會計師的意見，或者經(jīng)常在這些方面與注冊會計師存在不同意見？四、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)1、公司是否按業(yè)務(wù)需要設(shè)置部門及分支機(jī)構(gòu)？2、公司是否根據(jù)部門業(yè)務(wù)需要配備足夠人員？3、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理部門是否健全？五、職權(quán)與責(zé)任的分配1、各部門的職責(zé)劃分是否有明確規(guī)定？2、各部門的人員是否均已正確理解權(quán)、責(zé)劃分情況？3、業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行等不相容職

14、責(zé)是否分離？六、人力資源政策與實(shí)務(wù)1、公司是否在員工招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、薪酬、調(diào)動和辭退員工方面都有適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍ㄌ貏e是在會計、財務(wù)和信息系統(tǒng)方面）？2、是否實(shí)行崗位輪換制度？3、是否實(shí)行崗位責(zé)任制？控制環(huán)境調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次3/3調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查部門調(diào)查結(jié)果備 注是否不適用4、是否有書面的員工崗位職責(zé)手冊？七、對勝任能力的重視1、財會人員以及信息管理人員是否具備與公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯誤時，是否通過調(diào)整人員和系統(tǒng)來加以處理？2、管理層是否配備足夠的財會人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需

15、要？3、財會人員是否具備理解和運(yùn)用會計準(zhǔn)則所需的技能？調(diào)查結(jié)論：風(fēng)險評估過程調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-2被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不適用1、公司是否建立了風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險，估計風(fēng)險的重大性，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施？ 2、公司是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對公司產(chǎn)生重大且普遍影響的變化？3、會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化？4、公司業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，是否存在溝通渠道以通知會計部門？5、風(fēng)險管理部門是否建立了某種流程，以識別經(jīng)營環(huán)境包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的

16、重大變化？調(diào)查結(jié)論：信息系統(tǒng)與溝通調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-3被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不適用一、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)1、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？ 2、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)是否健全？3、財務(wù)會計機(jī)構(gòu)人員是否充足？4、業(yè)務(wù)分工是否明確并考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部牽制原則？5、會計人員上崗前是否有足夠的崗位培訓(xùn)？6、會計人員離職或輪換是否辦理交接手續(xù)？7、會計人員流動是否頻繁，是否發(fā)生過重要員工離職及被解雇等情況？8、是否有會計核算業(yè)務(wù)手冊？9、信息系統(tǒng)是否能夠向管理層提供有關(guān)公司業(yè)績的報告，包括相關(guān)的外部和內(nèi)部信息？10、向

17、適當(dāng)人員提供的信息是否充分、具體和及時，使之能夠有效地履行職責(zé)？11、對于主要的數(shù)據(jù)中心，是否建立了重大災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)計劃？二、溝通1、公司員工是否有向上級反映的信息渠道？2、公司員工是否都了解自己在內(nèi)部控制中的角色和職責(zé)？ 3、高級管理層是否能及時了解部門間的信息與溝通障礙，并采取行動？4、高級管理層是否采取措施獲取各級員工的意見和建議？5、對于與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，管理層是否及時采取適當(dāng)?shù)拇胧?？調(diào)查結(jié)論：控制活動調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-4被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/1調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不適用1、公司是否制定了授權(quán)批準(zhǔn)制度

18、，對管理層及各部門的權(quán)限范圍和職責(zé)作出明確規(guī)定？ 2、公司對于金融衍生品交易等特殊的交易或活動是否設(shè)置特別授權(quán)？3、對主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序？4、管理層是否每月或每季度對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異進(jìn)行分析評價？5、管理層對業(yè)績評價中發(fā)現(xiàn)的異常差異是否采取了必要的調(diào)查與糾正措施？6、公司是否設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或安排專門人員負(fù)責(zé)信息技術(shù)的一般控制，包括數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的控制、系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)控制？7、公司是否安排專門人員負(fù)責(zé)信息技術(shù)的應(yīng)用控制，包括檢查數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字

19、序號的自動檢查，以及對例外報告進(jìn)行人工干預(yù)？8、公司分配職責(zé)時，是否做到不相容職責(zé)相互分離，如將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工？9、公司是否采取措施進(jìn)行實(shí)物控制，包括對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對訪問計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會計記錄相核對？調(diào)查結(jié)論：對控制的監(jiān)督調(diào)查問卷被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號Y2-1-5被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁 次1/2調(diào)查內(nèi)容被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果備注是否不適用1、公司是否設(shè)立了內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)督工作？2、內(nèi)部審計部門是否配備了稱職得力的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督人員？3、內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人是否對公司董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）負(fù)責(zé)，其任免是否由董事會決定？4、公司是否制定了內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法？5、內(nèi)審部門是否制定年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計劃，并作為評價內(nèi)部控制運(yùn)行情況的依據(jù)？6、年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計劃是否包括對收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马?xiàng)的檢查監(jiān)督？7、檢查監(jiān)督人員是否根據(jù)檢查監(jiān)督計劃定期