第4章復(fù)試記賬

1、1.第四章第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 復(fù)式記賬原理 借貸記賬法 借貸記賬法的應(yīng)用 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類2.第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成為會(huì)計(jì)信息，如何將會(huì)計(jì)信息記錄在賬戶中的方法就是記賬方法。 記賬方法的分類 單式記賬法 復(fù)式記賬法（借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）3.第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 單式記賬法是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 復(fù)式記賬法是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。4.第一節(jié) 復(fù)式記賬原

2、理復(fù)式記賬法的特點(diǎn)： 根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。 可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。5.例1：明光工廠以銀行存款20000元購(gòu)買原材料，復(fù)式記賬法如下： 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理原材料原材料2000020000銀行存款銀行存款2000020000 一是在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄； 二是以相等的金額進(jìn)行記錄。 6.第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法起源于13世紀(jì)15世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的記錄的情況： “借”表示債權(quán)（應(yīng)收款）的變化；“貸” 表示債務(wù)（應(yīng)付款）的變化

3、隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)的豐富，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來(lái)的字面含義，轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)上的記賬符號(hào) 7.一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式，亦即：會(huì)計(jì)恒等式，亦即：“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金1010萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中6 6萬(wàn)元萬(wàn)元是所有者投入的，是所有者投入的，4 4萬(wàn)元是從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上萬(wàn)元是從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款銀行存款短期借款短期借款實(shí)收資本實(shí)收資本10000010000040000400

4、0060000600008.二、記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)二、記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)借借debit 貸貸Credit在在“T T”賬戶中也有賬戶中也有其固定的位置。其固定的位置。在賬戶中的另一主要內(nèi)容在賬戶中的另一主要內(nèi)容與賬戶的余額有關(guān)。與賬戶的余額有關(guān)。賬戶賬戶借方借方貸方貸方賬戶賬戶借方借方貸方貸方余額余額余額余額9. 所謂賬戶結(jié)構(gòu)就是：對(duì)于某一個(gè)具體賬戶來(lái)說(shuō)，規(guī)定其借方記錄某種會(huì)計(jì)對(duì)象的增加或者減少；其貸方記錄某種會(huì)計(jì)對(duì)象的增加或者減少；余額在借方還是在貸方。10.（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn) 的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。公式： 資產(chǎn)類賬戶 = 借

5、方期 + 借方本期 貸方本期 借方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 （1）減少額 （2）減少額 借方貸方本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 11.（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。 公式： 負(fù)債及所有者權(quán)益= 貸方期 +貸方本期 借方本期 賬戶貸方期末余額 初余額 發(fā)生額 發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶（1）減少額 （2）減少額 期初余額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末

6、余額 12.（三）費(fèi)用成本與收入類賬戶費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵消收益類賬戶（減少）的數(shù)額。 由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過(guò)貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒(méi)有期末余額。費(fèi)用成本類賬戶費(fèi)用成本類賬戶（1）增加額 （2）增加額 （1）轉(zhuǎn)出額 借方貸方本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 13.（三）費(fèi)用成本與收入類賬戶收入類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的轉(zhuǎn)出（減少）額。 由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通過(guò)借方轉(zhuǎn)出，因此賬戶通常沒(méi)有期末余額。 收入類賬戶收入類賬戶（1）轉(zhuǎn)出額 （1）增加額 （2）增加額 借方貸方本期發(fā)生額 本

7、期發(fā)生額 14.總結(jié)：“借”字表示資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出?！百J”字表示資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益來(lái)賬戶的期末余額一般在貸方。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加，費(fèi)用成本增加，負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出 資產(chǎn)減少，費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益增加，收入增加借方貸方期末余額：資產(chǎn)余額（或費(fèi)用成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額（或收入）15. 三、記賬規(guī)則三、記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”即：即： 1 1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都

8、必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。 2 2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。 16. 例例3 3：企業(yè)收到客戶寄來(lái)的款項(xiàng)：企業(yè)收到客戶寄來(lái)的款項(xiàng)1000010000元，其中元，其中30003000元用來(lái)清元用來(lái)清償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，70007000元用來(lái)再購(gòu)買物資；就在記入銀行元用來(lái)再購(gòu)買物資；就在記入銀行存款賬戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入賬戶。存款賬戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入賬戶。 例例

9、2 2：銷售增加銀行存款：銷售增加銀行存款50005000元，就記入銀行存款賬戶借方，元，就記入銀行存款賬戶借方，同時(shí)記入收入賬戶的貸方。同時(shí)記入收入賬戶的貸方。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：收入貸：收入 50005000銀行存款銀行存款1000010000借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 30003000貸方貸方借方借方營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入70007000貸方貸方借方借方借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30003000 收入收入 700070

10、0017.需要明確的問(wèn)題：需要明確的問(wèn)題： 賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；對(duì)應(yīng)關(guān)系； 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。 1 1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入50005000貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款50005000借方借方貸方貸方18.2 2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其會(huì)計(jì)分錄：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

11、務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。金額的記錄。 應(yīng)該在哪些賬戶中登記？應(yīng)該在哪些賬戶中登記？ 應(yīng)該記入帳戶的借方還是貸方？應(yīng)該記入帳戶的借方還是貸方？ 應(yīng)該記錄多少金額？應(yīng)該記錄多少金額？ 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 50005000借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30003000 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 70007000 簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄：一個(gè)賬戶簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄：一個(gè)賬戶與另一個(gè)賬戶相對(duì)應(yīng)；與另一個(gè)賬戶相對(duì)應(yīng)； 復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)以上復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄：兩個(gè)以上的賬戶相對(duì)應(yīng)。的賬戶相對(duì)應(yīng)。19. 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：對(duì)應(yīng)

12、關(guān)系直觀、簡(jiǎn)單，但是對(duì)于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能全面反映。 復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄：對(duì)于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以全面反映之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是容易發(fā)生錯(cuò)誤。 對(duì)于多借多貸會(huì)計(jì)分錄需要慎重，但只能在一筆復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使用。20. 四、試算平衡四、試算平衡 由于記賬規(guī)則為由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，因此也就有了利，因此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即： 借方科目金額貸方科目金額借方科目金額貸方科目金額 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計(jì)XXXXXXXX總

13、分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 年 月發(fā)生額相等（一定時(shí)期、全部賬戶）發(fā)生額相等（一定時(shí)期、全部賬戶）21. 由于會(huì)計(jì)恒等式為由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”，由此，由此 也就有了利用各賬戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：也就有了利用各賬戶會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì) 會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額合計(jì)XXXXXXXX總分類賬戶余額試算平衡表 年 月余額相等（某一時(shí)點(diǎn)、全部賬戶）余額相等（某一時(shí)點(diǎn)、全部賬戶）22. 實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試

14、算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。 總分類帳戶本期發(fā)生額余額試算平衡表 年 月會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì)注意：如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；注意：如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤； 如果借貸平衡，能夠肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤嗎？如果借貸平衡，能夠肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤嗎？23. 此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，目的是使同學(xué)此處只是簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)處理的過(guò)程，目的是使同學(xué)們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。實(shí)際的核算內(nèi)容，們進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)基本原理的理解。實(shí)際的核算內(nèi)容，將在本書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分進(jìn)一步

15、闡述。將在本書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分進(jìn)一步闡述。 此處的講解充分運(yùn)用了此處的講解充分運(yùn)用了“T”T”形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照形賬戶，請(qǐng)同學(xué)們按照?qǐng)D示對(duì)照講義中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。圖示對(duì)照講義中的會(huì)計(jì)分錄，及其反映的內(nèi)容。 要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，要注意將會(huì)計(jì)分錄之間的關(guān)系，賬戶的平衡原理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問(wèn)題。分析問(wèn)題。 第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用24.一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)在供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購(gòu)進(jìn)材料企業(yè)在供應(yīng)過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是購(gòu)進(jìn)材料 材料采

16、購(gòu)：企業(yè)要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款材料采購(gòu)：企業(yè)要與供應(yīng)單位或其他有關(guān)單位辦理款項(xiàng)的結(jié)算，支付采購(gòu)材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等項(xiàng)的結(jié)算，支付采購(gòu)材料的貨款和運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等各種采購(gòu)費(fèi)用（現(xiàn)付、預(yù)付、應(yīng)付）各種采購(gòu)費(fèi)用（現(xiàn)付、預(yù)付、應(yīng)付） 材料入庫(kù)：材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收并保管，以材料入庫(kù)：材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收并保管，以備生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用備生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用 成本核算：供應(yīng)過(guò)程中支付給供應(yīng)單位的材料貨款和成本核算：供應(yīng)過(guò)程中支付給供應(yīng)單位的材料貨款和發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用，構(gòu)成材料的采購(gòu)成本發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用，構(gòu)成材料的采購(gòu)成本 25.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)

17、應(yīng)關(guān)系借借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸借借 銀行存款銀行存款 貸貸借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸借借 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸貸借借 原材料原材料 貸貸業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明：購(gòu)進(jìn)材料，支付材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)材料，支付材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。購(gòu)入材料，應(yīng)付材料貨款。購(gòu)入材料，應(yīng)付材料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料貨款。預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料貨款。購(gòu)入預(yù)付貨款的材料。購(gòu)入預(yù)付貨款的材料。支付應(yīng)付貨款。支付應(yīng)付貨款。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。26.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程（參見(jiàn)教材（參見(jiàn)教材 例例4-94-9到到 例例4-134-13）(12)(12)借：材料采購(gòu)借：材料采

18、購(gòu)275 000275 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 125 000125 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 150 000150 000(13)(13)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 4 8004 800 貸：銀行存款貸：銀行存款4 8004 800(14)(14)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 740 740 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 740740 借：原材料借：原材料 280 540280 540 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 280 540280 540(15)(15)借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款10 00010 000(16)(16)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)

19、28 20028 200 貸：銀行存款貸：銀行存款18 00018 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 10 00010 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200200 借：原材料借：原材料28 20028 200 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)28 20028 200借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(12) 150 000(12) 150 000借借 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸(14)(14) 740740(16)(16) 200200借借 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸貸 (12)275 000(12)275 000(13)(13) 4 8004 800(14)(14) 740740(14)(14) 280 540280 540(

20、16)(16) 2828 200200(16) (16) 28 20028 200借借 原材料原材料 貸貸(14)(14) 280 540280 540(16)(16) 28 20028 200借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸(15)(15) 10 000 10 000 （1616）10 00010 000借借 銀行存款銀行存款 貸貸(12) 125 000(12) 125 000(13)(13) 4 8004 800(16) (16) 18 00018 000(15)(15) 10 00010 00027.二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 生產(chǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用生產(chǎn)業(yè)務(wù)

21、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位、作用，以及所使用的賬戶。的賬戶。 企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫(kù)止的過(guò)程企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫(kù)止的過(guò)程稱為生產(chǎn)過(guò)程稱為生產(chǎn)過(guò)程 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算就是要核算勞動(dòng)耗費(fèi)（材料投入、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算就是要核算勞動(dòng)耗費(fèi)（材料投入、固定資產(chǎn)使用、活勞動(dòng)投入）和產(chǎn)品生產(chǎn)固定資產(chǎn)使用、活勞動(dòng)投入）和產(chǎn)品生產(chǎn) 歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)歸集發(fā)生的各種耗費(fèi)，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi) 28.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明：領(lǐng)用原材料。領(lǐng)用原材料。結(jié)算應(yīng)付工資。結(jié)算應(yīng)付工資。計(jì)提折舊。計(jì)提折舊。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。分期攤銷待攤費(fèi)用或預(yù)提

22、費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付其他費(fèi)用。支付職工工資。支付職工工資。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。原材料原材料待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用累計(jì)折舊累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用銀行存款銀行存款生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本庫(kù)存商品庫(kù)存商品制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用管理費(fèi)用29.(17)(17)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 175 000175 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 0006 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7 5007 500 貸：原材料貸：原材料 188 500188 500(18)(18)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 000150 000

23、 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000150 000(19)(19)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 150 000150 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150 000150 000(20)(20)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000(21)(21)借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款1 5001 500(22)(22)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 100 800 100 800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 9 0009 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 20040 200 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬

24、150 000150 000(23)(23)借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 00010 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 30 00030 000(24)(24)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 3004 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 4 3004 300(25)(25)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 4001 400 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1 4001 400(26)(26)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 35 00035 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 35 00035 000 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 111 000111 000 貸：生產(chǎn)成本貸

25、：生產(chǎn)成本 111 000111 000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程（參見(jiàn)教材（參見(jiàn)教材 例例4-144-14到到 例例4-234-23）30.三、銷售業(yè)務(wù)的核算三、銷售業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)從生產(chǎn)過(guò)程制造完成的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)開始起，企業(yè)從生產(chǎn)過(guò)程制造完成的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)開始起，到銷售給購(gòu)買方為止的過(guò)程稱為銷售過(guò)程到銷售給購(gòu)買方為止的過(guò)程稱為銷售過(guò)程 銷售收入：企業(yè)通過(guò)交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按銷售收入：企業(yè)通過(guò)交換將制造的產(chǎn)品銷售出去，按售價(jià)向購(gòu)買方辦理結(jié)算，取得銷售收入售價(jià)向購(gòu)買方辦理結(jié)算，取得銷售收入 銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品而耗費(fèi)的材料、人工銷售成本：企業(yè)制造所銷售產(chǎn)品

26、而耗費(fèi)的材料、人工等稱為產(chǎn)品銷售成本等稱為產(chǎn)品銷售成本 銷售費(fèi)用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸銷售費(fèi)用：企業(yè)為了推銷產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)等耗費(fèi)稱為銷售費(fèi)用費(fèi)、廣告費(fèi)等耗費(fèi)稱為銷售費(fèi)用 銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時(shí)，按國(guó)家稅法規(guī)定的銷售稅金：企業(yè)取得銷售收入時(shí)，按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入所計(jì)算的產(chǎn)品銷售稅金稅率和實(shí)現(xiàn)的銷售收入所計(jì)算的產(chǎn)品銷售稅金 31.銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系營(yíng)業(yè)收入庫(kù)存商品應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)成本預(yù)收賬款銀行存款應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明：銷售商品貨款未收回、貨款存入銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)

27、品。銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。預(yù)收貨款存入銀行。預(yù)收貨款存入銀行。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。以銀行存款支付銷售費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。結(jié)算應(yīng)交納的稅金。32.(27)(27)借：銀行存款借：銀行存款 18 00018 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 134 000134 000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 152 000152 000(28)(28)借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 10 00010 000(29)(29)借：銀行存款借：銀行存款 104 000104 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 10 00010

28、000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 114 000114 000(30)(30)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000(31)(31)借：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 150 000150 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 150 000150 000(32)(32)借：營(yíng)業(yè)稅金借：營(yíng)業(yè)稅金 36 10036 100 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 36 10036 100銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程（參見(jiàn)教材（參見(jiàn)教材 例例4-244-24到到 例例4-294-29）33.四、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算四、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算 利潤(rùn)是

29、企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)成果，它是將一定利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)所取得的經(jīng)營(yíng)成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果。果。利潤(rùn)的分配利潤(rùn)的分配以公積金的形式留歸企業(yè)以公積金的形式留歸企業(yè)以利潤(rùn)的形式分配給投資者以利潤(rùn)的形式分配給投資者以未分配利潤(rùn)的形式保留在賬面上以未分配利潤(rùn)的形式保留在賬面上34. 利潤(rùn)的構(gòu)成：利潤(rùn)的構(gòu)成： 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)毛利 營(yíng)業(yè)毛利營(yíng)業(yè)毛利- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入-

30、-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額( (稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)) ) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)( (稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)) ) 所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額( (稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)) )規(guī)定稅率規(guī)定稅率四、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算四、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算 35.營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本業(yè)務(wù)說(shuō)明：業(yè)務(wù)說(shuō)明：計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。入。期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期的各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用。分配應(yīng)付利潤(rùn)和提取分配應(yīng)付利潤(rùn)和提取公積。公積。支付利潤(rùn)。支付利潤(rùn)。管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外

31、支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配銀行存款銀行存款本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系36.(36)(36)借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 21 00021 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 21 00021 000 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 21 00021 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 21 00021 000(37)(37)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 16 00016 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) 16 00016 000(38)(38)借：利潤(rùn)分

32、配借：利潤(rùn)分配 16 00016 000 貸：盈余公積貸：盈余公積 16 00016 000(33)(33)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 14 00014 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 14 000 14 000(34)(34)借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1 3001 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 3001 300(35)(35)借：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)收入 361 000361 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1 4001 400 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 362 400362 400 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 261 600261 600 貸：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本 150 00

33、0150 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 0005 000 營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金 36 10036 100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 69 20069 200 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1 3001 300 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程 （參見(jiàn)教材（參見(jiàn)教材 例例4-304-30到到 例例4-354-35）37.五、其他業(yè)務(wù)的核算五、其他業(yè)務(wù)的核算企業(yè)資產(chǎn)的主要來(lái)源企業(yè)資產(chǎn)的主要來(lái)源 所有者對(duì)企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投所有者對(duì)企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。資額對(duì)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權(quán)

34、人對(duì)企業(yè)不債權(quán)人對(duì)企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權(quán)人對(duì)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只要求企業(yè)按期還本付息。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只要求企業(yè)按期還本付息。實(shí)收資本實(shí)收資本 取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式借記有取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記“實(shí)收資本實(shí)收資本”科目?？颇?。 取得借款時(shí)，借記取得借款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”，貸記貸記“短期借款短期借款”科目；還款時(shí)，借記科目；還款時(shí)，借記“短期借款短期借款”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。銀行存款銀行存款短期借款短期借款38.第四節(jié)第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶用途：通過(guò)賬戶記錄，能夠提供哪些賬戶用途：通過(guò)賬戶

35、記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)，即開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。核算指標(biāo)，即開設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。 賬戶結(jié)構(gòu)：某一類賬戶借方、貸方登記的賬戶結(jié)構(gòu)：某一類賬戶借方、貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。39.一、盤存賬戶一、盤存賬戶 盤存賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣盤存賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 特點(diǎn)：提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)。特點(diǎn)：提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)。 屬于盤存賬戶的有屬于盤存賬戶的有“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固

36、定資產(chǎn)”等賬戶。等賬戶。 盤存賬戶盤存賬戶期初余額：期初財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額：期末財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額借方借方貸方貸方40.二、資本賬戶二、資本賬戶 資本賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督取得資本及提取資金資本賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。特點(diǎn)：只能提供貨幣指標(biāo)特點(diǎn)：只能提供貨幣指標(biāo)屬于資本賬戶的有屬于資本賬戶的有“實(shí)收資本實(shí)收資本”、“盈余公積盈余公積”等賬戶。等賬戶。資本賬戶資本賬戶期初余額：期初資本和公積金實(shí)有額發(fā)生額：本期資本和公積金減少額發(fā)生額

37、：本期資本和公積金增加額期末余額：期末資本和公積金實(shí)有額借方借方貸方貸方41.三、結(jié)算賬戶三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 結(jié)算賬戶的分類結(jié)算賬戶的分類 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶42.（一）債權(quán)結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督同各個(gè)債務(wù)單位債權(quán)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶?；騻€(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的

38、應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié) 算的預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)及未結(jié) 算的預(yù)付款項(xiàng)借方借方貸方貸方 屬于債權(quán)結(jié)算賬戶的有屬于債權(quán)結(jié)算賬戶的有“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”等賬戶。等賬戶。43.（二）債務(wù)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù) 收款項(xiàng)發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)減少額發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)增加額期末余額

39、：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算預(yù) 收款項(xiàng)借方借方貸方貸方 屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有“短期借款短期借款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)”、“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”和和“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等賬戶。等賬戶。44.（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額 發(fā)生額：本期債權(quán)增加額 本期

40、債務(wù)減少額 發(fā)生額：本期債務(wù)增加額 本期債權(quán)減少額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額借方借方貸方貸方 “其他往來(lái)其他往來(lái)”賬戶是一個(gè)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；賬戶是一個(gè)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶； 企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶，而用賬戶，而用“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶同時(shí)反映銷售產(chǎn)品或提賬戶同時(shí)反映銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶； 企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，而用賬戶，而用“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”

41、賬戶同時(shí)反映購(gòu)進(jìn)材料的應(yīng)賬戶同時(shí)反映購(gòu)進(jìn)材料的應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，付款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。45.特點(diǎn)：特點(diǎn)：1 1、集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往、集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來(lái)結(jié)算情況。來(lái)結(jié)算情況。2 2、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。是在貸方均為借貸方相抵后的差額。3 3、再次確認(rèn)時(shí)需要根據(jù)明細(xì)賬分別計(jì)算債權(quán)或債務(wù)的、再次確認(rèn)時(shí)需要根據(jù)明細(xì)賬分別計(jì)算債權(quán)或債務(wù)的金額。金額。4 4、結(jié)算賬戶只能提供貨幣

42、指標(biāo)。、結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo)。46.四、期間賬戶四、期間賬戶 期間賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)期間賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。 期間賬戶期末一般都沒(méi)有余額；其賬戶的一方期間賬戶期末一般都沒(méi)有余額；其賬戶的一方歸集本期發(fā)生的收入或費(fèi)用數(shù)額，另一方將本期歸集本期發(fā)生的收入或費(fèi)用數(shù)額，另一方將本期歸集的數(shù)額全部轉(zhuǎn)出。這類賬戶具有明顯的過(guò)渡歸集的數(shù)額全部轉(zhuǎn)出。這類賬戶具有明顯的過(guò)渡性質(zhì)。性質(zhì)。47.（一）期間收入賬戶（一）期間收入賬戶 期間收入賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的期間收入賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)收入

43、的賬戶。各項(xiàng)收入的賬戶。期間收入賬戶期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)借方借方貸方貸方屬于期間收入帳戶的主要有屬于期間收入帳戶的主要有“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶。等賬戶。48.（二）期間費(fèi)用賬戶（二）期間費(fèi)用賬戶 期間費(fèi)用賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中期間費(fèi)用賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)借方借方貸方貸方 屬于期間費(fèi)用賬戶的有屬于期間費(fèi)用賬戶的有“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、

44、“管理管理費(fèi)用費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等賬戶。等賬戶。49.五、跨期攤提賬戶五、跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間跨期攤提賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶。攤或預(yù)提的賬戶。跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的 預(yù)提費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：本期費(fèi)用的支付數(shù)額 發(fā)生額：本期費(fèi)用的攤銷或預(yù)提費(fèi)用數(shù)額 （或）期末余額：已預(yù)提而尚未支付的 預(yù)提費(fèi)用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的 待攤費(fèi)用數(shù)額期末余額：已支付而尚

45、未攤銷的 待攤費(fèi)用數(shù)額借方借方貸方貸方賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計(jì)入費(fèi)用的數(shù)額。賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計(jì)入費(fèi)用的數(shù)額。屬于跨期攤提賬戶的有屬于跨期攤提賬戶的有“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”等賬戶。等賬戶。50.六、成本計(jì)算賬戶六、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程成本計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶。本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶。成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程某個(gè)階段發(fā)生 的全部費(fèi)用額發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段成本 計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期初余額：期初尚未完成某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段 的成本計(jì)算對(duì)象