第4章商場(chǎng)的核算12

1、第四章第四章 酒店商場(chǎng)的管理和核算酒店商場(chǎng)的管理和核算商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算概述商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算概述商品購(gòu)進(jìn)和銷售的核算商品購(gòu)進(jìn)和銷售的核算商場(chǎng)其他事項(xiàng)的核算商場(chǎng)其他事項(xiàng)的核算第一節(jié)第一節(jié) 商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算概述商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算概述一、酒店商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)一、酒店商場(chǎng)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）不獨(dú)立核算，也不直接向外進(jìn)貨，商品收入渠道僅（一）不獨(dú)立核算，也不直接向外進(jìn)貨，商品收入渠道僅是酒店的總倉(cāng)庫(kù)是酒店的總倉(cāng)庫(kù)（二）酒店商場(chǎng)一般采用（二）酒店商場(chǎng)一般采用即即“售價(jià)金售價(jià)金額核算實(shí)物負(fù)責(zé)制額核算實(shí)物負(fù)責(zé)制”1、實(shí)行售價(jià)記賬，以金額控制商品庫(kù)存數(shù)量財(cái)務(wù)部門對(duì)商品的進(jìn)銷存一律按售價(jià)記賬，不反映商品的品種和數(shù)量。2、確定實(shí)物負(fù)

2、責(zé)人，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制3、設(shè)置核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額4、加強(qiáng)商品盤點(diǎn)，落實(shí)商品的庫(kù)存金額5、通過商品進(jìn)銷差異率和結(jié)存商品售價(jià)計(jì)算結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)成本 補(bǔ)充：補(bǔ)充：商品的核算方法商品的核算方法同時(shí)以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法，同時(shí)以數(shù)量和售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法，以進(jìn)價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法，又稱為“進(jìn)價(jià)記賬，盤存計(jì)銷”核算法；以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法，又稱為“售價(jià)記賬/撥貨計(jì)價(jià)，實(shí)物負(fù)責(zé)制”核算法，是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度；第二節(jié)第二節(jié) 商品購(gòu)進(jìn)和銷售的核算商品購(gòu)進(jìn)和銷售的核算 一、商品購(gòu)進(jìn)

3、時(shí)的會(huì)計(jì)核算一、商品購(gòu)進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)核算（一）商場(chǎng)的商品一般沒有進(jìn)貨的增值稅發(fā)票（一）商場(chǎng)的商品一般沒有進(jìn)貨的增值稅發(fā)票酒店商場(chǎng)不獨(dú)立核算，購(gòu)進(jìn)商品由酒店統(tǒng)一辦理，總倉(cāng)庫(kù)收貨后交商場(chǎng)銷售；購(gòu)進(jìn)時(shí)很難區(qū)分哪些是專供商場(chǎng)的物資（二）（二）“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”的運(yùn)用：的運(yùn)用：借記“庫(kù)存商品商場(chǎng)”，貸記“庫(kù)存商品倉(cāng)庫(kù)”，同時(shí)按撥付商場(chǎng)商品零售價(jià)與商品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)價(jià)成本差額貸記（或借記）“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目但是為了與零售商品的定價(jià)方法相一致，也為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，一般將售價(jià)規(guī)定為商品的含稅售價(jià)，相應(yīng)地，二、商品銷售時(shí)的相關(guān)核算二、商品銷售時(shí)的相關(guān)核算（一）（一）通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

4、和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”分別反映商品銷售金額和已銷商品的進(jìn)價(jià)成本，（二）（二）在下，是通過一定的計(jì)算方法求得，無法逐筆隨同銷售成本進(jìn)行調(diào)整，而是1、綜合差價(jià)率計(jì)算法：一般適用于各類商品進(jìn)銷差價(jià)相近的商場(chǎng)2、分類差價(jià)率計(jì)算法：適用于所經(jīng)營(yíng)的各類商品進(jìn)銷差價(jià)率相差幅度較大的商場(chǎng)3、實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法：通常只在年終決算時(shí)采用第三節(jié)第三節(jié) 商場(chǎng)其他事項(xiàng)的核算商場(chǎng)其他事項(xiàng)的核算一、鮮果等商品的核算一、鮮果等商品的核算（一）鮮果類商品經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)（一）鮮果類商品經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)1、售價(jià)變動(dòng)大，在銷售過程中不斷挑選整理，按質(zhì)論價(jià)2、隨商品鮮活程度的變化，隨時(shí)需調(diào)整零售價(jià)格，由此產(chǎn)生早晚不同的時(shí)價(jià)3、交易頻繁，且數(shù)量零星4

5、、容易干耗、腐爛變質(zhì)，損耗數(shù)量難以掌握（二）鮮果類商品的核算要點(diǎn)（二）鮮果類商品的核算要點(diǎn)1、以原進(jìn)價(jià)計(jì)入按實(shí)物負(fù)責(zé)人開設(shè)的專頁，只記金額不計(jì)數(shù)量2、商場(chǎng)負(fù)責(zé)人可根據(jù)需要按鮮果品名設(shè)立登記收入、付出和結(jié)存的數(shù)量；在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生損耗、升溢、等級(jí)變化、價(jià)格變動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門不做賬務(wù)處理，登記入備查簿，以便查考3、銷售鮮果的。4、每日終了，款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收入；5、月末或定期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，采取的辦法二、委托代銷商品的核算二、委托代銷商品的核算（一）代銷的商品為價(jià)值昂貴的工藝品等（二）委托代銷商品在科目進(jìn)行核算（三）商場(chǎng)不納入自營(yíng)商品的管理，而設(shè)立登記，銷售后單獨(dú)向財(cái)務(wù)部門交款。（四）商場(chǎng)按照代銷

6、商品售價(jià)的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，列作（五）委托代銷商品如作自營(yíng)處理，則不通過“受托代銷商品”（“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”）賬戶核算，操作程序與自營(yíng)方式相同，但必須待商品售出后才能結(jié)付價(jià)款 三、商品調(diào)價(jià)、削價(jià)和折扣的核算三、商品調(diào)價(jià)、削價(jià)和折扣的核算（一）商品調(diào)價(jià)的核算（一）商品調(diào)價(jià)的核算1、商品在經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)因等原因，而需要調(diào)整銷售價(jià)格2、商品調(diào)價(jià)除了影響“庫(kù)存商品”的賬面余額外，也必然影響商品的進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門填制的對(duì)賬戶進(jìn)行調(diào)整五洲酒店經(jīng)決定調(diào)高旅行箱售價(jià)。該旅行箱單位原售價(jià)為26元，調(diào)整為40元，經(jīng)盤點(diǎn)實(shí)存30只，根據(jù)“調(diào)價(jià)商品差價(jià)調(diào)整單”： 借：庫(kù)存商品商場(chǎng)實(shí)物負(fù)

7、責(zé)人 420 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 420 （二）商品削價(jià)的核算（二）商品削價(jià)的核算1、酒店商場(chǎng)的庫(kù)存商品，由于等原因，會(huì)出現(xiàn)商品殘缺、變質(zhì)等情況影響原使用價(jià)值，必須進(jìn)行削價(jià)處理2、確定削價(jià)處理時(shí)，由實(shí)物負(fù)責(zé)人填制經(jīng)審核無誤后，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理（1），除將原售價(jià)與原進(jìn)價(jià)的差額沖減外，低于原進(jìn)價(jià)的部分，列入賬戶，待批準(zhǔn)后處理（2），只是減少了收入，未構(gòu)成實(shí)際財(cái)產(chǎn)損失，其低于原售價(jià)的部分可直接沖減“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶五洲酒店商場(chǎng)庫(kù)存彩色毛巾156條，因質(zhì)量欠佳，加之存放時(shí)間太久，已嚴(yán)重褪色，經(jīng)批準(zhǔn)削價(jià)。每條毛巾原進(jìn)價(jià)4.50元，原售價(jià)6.50元，削價(jià)后的新售價(jià)3元，根據(jù)“殘損商品削價(jià)報(bào)告單”作如下分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 234 庫(kù)存商品商場(chǎng)實(shí)物負(fù)責(zé)人 546 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 312 削價(jià)損失削價(jià)損失234元經(jīng)批準(zhǔn)作費(fèi)用處理時(shí)：元經(jīng)批準(zhǔn)作費(fèi)用處理時(shí)： 借：管理費(fèi)用 234 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 234（三）商品折讓的核算（三）商品折讓的核算(P116)四、商品盤點(diǎn)和溢余的核算四、商品盤點(diǎn)和溢余的核算（一）酒店商場(chǎng)每，若盤存金額與應(yīng)存金額不符，應(yīng)查明原因編制經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)部門作賬務(wù)處理。（二）商品盤點(diǎn)短缺的核算（