新會計準則分錄應(yīng)用大全(結(jié)算資金類)

1、新會計準則分錄應(yīng)用大全(結(jié)算資金類三、結(jié)算資金(一應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借:應(yīng)收票據(jù)貸:財務(wù)費用(票面價值×利率4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù)借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額財務(wù)費用(貼現(xiàn)息貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù)借:銀行存款(實際收的金額財務(wù)費用(實際收的金額小于賬面余額的差額貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款財務(wù)費用(實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額

2、6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息貸:銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資借:材料采購(或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額銀行存款(物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額銀行存款(物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息借:

3、銀行存款(實際收到的金額貸:財務(wù)費用(未計提利息部分應(yīng)收票據(jù)(賬面余額因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借:材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額貸:應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費借:財務(wù)費用貸:銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付利息借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額財務(wù)費用(未計利息貸:銀行存款(

4、實際支付的金額15、應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額貸:應(yīng)付賬款(或短期借款(二應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借:銀行存款財務(wù)費用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣貸:應(yīng)收賬款5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:銀行存款(實際收到的金額壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組,以

5、非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)(1企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬準備(應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金(2接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借:原材料(公允價值庫存商品(公允價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金(3接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價

6、值壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金(4接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借:長期股權(quán)投資(公允價值持有至到期投資(公允價值可供出售金融資產(chǎn)(公允價值應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值長期股權(quán)投資等(公允價值可供出售金融資產(chǎn)(公允價值壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款

7、(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額借:應(yīng)收賬款(公允價值壞賬準備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額9、購入材料、商品等驗收入庫,貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值借:材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額貸:應(yīng)付賬款10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費用銷售費用管理費用貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款11、償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等12、企業(yè)

8、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得14、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(1以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入債務(wù)重組利得(交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額(2以存貨清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:主營

9、業(yè)務(wù)收入(公允價值其他業(yè)務(wù)收入(公允價值應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸:庫存商品原材料(3以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)借:固定(油氣資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值累計折舊(折耗(計提的折舊、折耗固定(油氣資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備銀行存款等(轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費貸:固定(油氣資產(chǎn)(賬面原價借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:固定(油氣資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值營業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差

10、額借:固定(油氣資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定(油氣資產(chǎn)清理(4以長期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益(公允價值小于賬面價值的差額貸:長期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入債務(wù)重組利得(長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額投資收益(公允價值大于賬面價值的差額(5以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款

11、無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失(公允價值小于賬面價值的差額貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金營業(yè)外收入債務(wù)重組利得(無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得(公允價值大于賬面價值的差額(6以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,應(yīng)按支付的現(xiàn)金借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分,按上述原則進行會計處理。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借:應(yīng)付賬款貸:股本(或?qū)嵤召Y本資本公積股本(或資本溢價營業(yè)外收入債務(wù)重組利得17、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組,按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債

12、務(wù)的公允價值的差額借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入債務(wù)重組利得18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去,或者確實無法支付的應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入確實無法支付應(yīng)付款項(三預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、收到所購物資時,根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借:材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額貸:預(yù)付賬款3、補付款項借:預(yù)付賬款貸:銀行存款4、退回多付的款項借:銀行存款貸:預(yù)付賬款5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款貸:預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款7、銷售實現(xiàn)借:預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(

13、銷項稅額8、購貨單位補付貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款9、退回多付貨款借:預(yù)收賬款貸:銀行存款(四代銷商品款1、采用進價核算時,收到受托代銷商品,按接受價借:受托代銷商品貸:代銷商品款2、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款借:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款同時:借:代銷商品款(接收價貸:受托代銷商品計算代銷手續(xù)費等收入借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:其他業(yè)務(wù)收入支付給委托代銷單位代銷款項借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款3、

14、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本,按接收價或售價借:主營業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷商品同時,按接收價借:代銷商品款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款支付給委托代銷單位代銷款項借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款(五應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購入股票,如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放,但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利長期股權(quán)投資(公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利可供出售金融資產(chǎn)(公允價值減去已

15、宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款(實際支付的款項2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借:應(yīng)收股利貸:投資收益對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借:應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借:銀行存款貸:應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利借:利潤分配貸:應(yīng)付股利5、實際支付時借:應(yīng)付股利貸:銀行存款庫存現(xiàn)金(六應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券,如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收利息貸:銀行存款2、按期計提分期

16、付息、到期還本的債券利息,應(yīng)于確認投資收益時借:應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸:投資收益持有至到期投資利息調(diào)整3、收到利息借:銀行存款(實際收到的金額貸:應(yīng)收利息(賬面余額4、按期計算確定短期借款利息借:財務(wù)費用貸:應(yīng)付利息5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息借:在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出長期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息長期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整6、實際支付利息時借:應(yīng)付利息貸:銀行存款(七其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借:其他應(yīng)收款貸:有關(guān)科目2、收回各種款項借:有關(guān)科目貸:其他應(yīng)收款3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款,比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項借:銀行存款管理費用貸:其他應(yīng)付款5、支付各種應(yīng)付、暫收款借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等6、母公司向子公司撥款時母公司:借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款子公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款7、子公司向母公司上交折舊時母公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款子公司:借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款8、年底,經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時母公司:借:長期股權(quán)投資貸:其他