財(cái)務(wù)管理52個(gè)問題

1、 企業(yè)日常企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)技巧財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)技巧 陳衛(wèi)萍陳衛(wèi)萍 （企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的52個(gè)難題破解）關(guān)于財(cái)務(wù)管理關(guān)于財(cái)務(wù)管理一財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理的一財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理的誤解與盲點(diǎn)誤解與盲點(diǎn)誤解：誤解：傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論與現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論與現(xiàn)實(shí)實(shí)“該該”做的做不了做的做不了盲點(diǎn)：盲點(diǎn)：財(cái)務(wù)就是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)就是會(huì)計(jì)“能能”做的做的沒能做到（監(jiān)督職能）沒能做到（監(jiān)督職能）財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門找不到自己的位置找不到自己的位置財(cái)務(wù)人員日常財(cái)務(wù)管理的定位財(cái)務(wù)人員日常財(cái)務(wù)管理的定位利用利用財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)高管與財(cái)務(wù)搭財(cái)務(wù)分析報(bào)告在企業(yè)高管與財(cái)務(wù)搭起一座橋梁起一座橋梁1 1 以以企業(yè)管理的視角企業(yè)管理的視角從

2、報(bào)表中發(fā)現(xiàn)從報(bào)表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)的管理問題企業(yè)現(xiàn)實(shí)的管理問題2 2 以以高管高管的思維方式撰寫財(cái)務(wù)分析的思維方式撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告報(bào)告讓管理者看懂報(bào)表讓管理者看懂報(bào)表只在辦公室是做不到！只在辦公室是做不到！二二 值得注意的兩個(gè)基本前提值得注意的兩個(gè)基本前提財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境財(cái)務(wù)管理的環(huán)境 第一部分第一部分以企業(yè)管理的視角從報(bào)表以企業(yè)管理的視角從報(bào)表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理問題中發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理問題會(huì)計(jì)報(bào)表再認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表再認(rèn)識(shí)什么核心會(huì)計(jì)什么核心會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是資產(chǎn)負(fù)債表是綜合綜合反映企業(yè)一定日反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反期財(cái)務(wù)狀

3、況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反映了企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債映了企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債及其所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，可及其所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，可了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)、了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)、償債能力是一張償債能力是一張“靜態(tài)靜態(tài)”報(bào)表，反報(bào)表，反映結(jié)果映結(jié)果。 第一部分第一部分以企業(yè)管理的視角從報(bào)表以企業(yè)管理的視角從報(bào)表中發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理問題中發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理問題會(huì)計(jì)報(bào)表的再認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的再認(rèn)識(shí)為什么所有企業(yè)的報(bào)表是一樣的？為什么所有企業(yè)的報(bào)表是一樣的？會(huì)計(jì)報(bào)表作用？會(huì)計(jì)報(bào)表作用？ 企業(yè)管理中的報(bào)表作用是什么？企業(yè)管理中的報(bào)表作用是什么？ 誰來發(fā)現(xiàn)問題？誰來發(fā)現(xiàn)問題？ 會(huì)計(jì)報(bào)表

4、的特點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn) 財(cái)務(wù)人員機(jī)會(huì)！財(cái)務(wù)人員機(jī)會(huì)！什么是企業(yè)的核心報(bào)表？什么是企業(yè)的核心報(bào)表？關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是資產(chǎn)負(fù)債表是綜合綜合反映企業(yè)一定日反映企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它綜合反映了企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債映了企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債及其所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，可及其所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，可了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)、了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本結(jié)構(gòu)、償債能力是一張償債能力是一張“靜態(tài)靜態(tài)”報(bào)表，反報(bào)表，反映結(jié)果映結(jié)果。 貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目: : A A 現(xiàn)金既庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金既庫(kù)存現(xiàn)金, ,指按現(xiàn)金管指按現(xiàn)金管理制度由

5、企業(yè)理制度由企業(yè), ,企業(yè)開戶行及企業(yè)企業(yè)開戶行及企業(yè)資產(chǎn)管理委托方三方資產(chǎn)管理委托方三方, ,根據(jù)企業(yè)零根據(jù)企業(yè)零星開支的需要及距銀行距離之遠(yuǎn)星開支的需要及距銀行距離之遠(yuǎn)近核定的近核定的, ,企業(yè)持有的現(xiàn)鈔量企業(yè)持有的現(xiàn)鈔量 B.B.銀行存款就是指企業(yè)存放在銀行存款就是指企業(yè)存放在銀行結(jié)算帳戶上的存款銀行結(jié)算帳戶上的存款. . C.C.其它貨幣資金指除現(xiàn)金和銀行其它貨幣資金指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金存款以外的貨幣資金. .如銀行本票如銀行本票存款存款, ,銀行匯票存款銀行匯票存款, ,外埠存款外埠存款, ,在途在途資金等資金等. .注意注意: :不包括訴訟中凍結(jié)存款和專不包括訴訟中凍結(jié)

6、存款和專項(xiàng)存款項(xiàng)存款一一 貨幣資金貨幣資金 1 1 現(xiàn)金的管理問題現(xiàn)金的管理問題 關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金狹義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金實(shí)務(wù)中的現(xiàn)金開支范圍實(shí)務(wù)中的現(xiàn)金開支范圍 現(xiàn)金的日常管理核心問題現(xiàn)金的日常管理核心問題安全安全實(shí)務(wù)中的日清月結(jié)實(shí)務(wù)中的日清月結(jié)牽制制度牽制制度2 2 銀行存款的管理銀行存款的管理財(cái)務(wù)人員銀行存款問題財(cái)務(wù)人員銀行存款問題- -結(jié)算辦法結(jié)算辦法3 3關(guān)于其他貨幣資金關(guān)于其他貨幣資金4 4貨幣資金的分析貨幣資金的分析判斷規(guī)模是否適當(dāng)判斷規(guī)模是否適當(dāng)報(bào)表數(shù)據(jù)與企報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)資金需求業(yè)資金需求資金需求分析資金需求分析 -現(xiàn)金計(jì)劃現(xiàn)金計(jì)劃資金余缺管理資金余缺管理二二 交易性金融資產(chǎn)交

7、易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 指企業(yè)購(gòu)入的各指企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)種能隨時(shí)變現(xiàn), ,持有時(shí)間不超高一持有時(shí)間不超高一年的有價(jià)證券以及在一年內(nèi)就準(zhǔn)備年的有價(jià)證券以及在一年內(nèi)就準(zhǔn)備變現(xiàn)的對(duì)外投資變現(xiàn)的對(duì)外投資. .其形成的主要原其形成的主要原因是企業(yè)為使暫時(shí)閑置不用的資金因是企業(yè)為使暫時(shí)閑置不用的資金獲得盡可能多的資金價(jià)值獲得盡可能多的資金價(jià)值. .企業(yè)在作此類投資時(shí)企業(yè)在作此類投資時(shí), ,通常會(huì)考慮通常會(huì)考慮在不影響本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要在不影響本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要的情況下作出投資的情況下作出投資, ,故企業(yè)通常選故企業(yè)通常選擇一些具有高變能力的投資方式擇一些具有高變能力的投資

8、方式. .關(guān)注交易性金融資產(chǎn)的投資目的性關(guān)注交易性金融資產(chǎn)的投資目的性分析交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法分析交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法: :公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益三三 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提應(yīng)收帳款反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位收供工業(yè)性勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位收起的各種款項(xiàng)起的各種款項(xiàng). .由于這種商業(yè)信用由于這種商業(yè)信用具有一定的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的風(fēng)險(xiǎn), ,企業(yè)到期可能無法收回應(yīng)收帳款企業(yè)到期可能無法收回應(yīng)收帳款, ,即發(fā)生壞帳損失即發(fā)生壞帳損失, ,因此企業(yè)應(yīng)估計(jì)因此企業(yè)應(yīng)估計(jì)壞帳損失壞帳損失, ,預(yù)先計(jì)提壞帳準(zhǔn)備預(yù)先計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.“.“應(yīng)應(yīng)收帳款收

9、帳款”減去減去“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”后得到后得到“應(yīng)收帳款凈額應(yīng)收帳款凈額”. .關(guān)注其規(guī)模大小關(guān)注其規(guī)模大小經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)方式行業(yè)特點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn) 貿(mào)易背景貿(mào)易背景 信用政策信用政策 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的分析應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量應(yīng)收賬款的質(zhì)量 賬齡分析賬齡分析 債務(wù)人結(jié)構(gòu)分析債務(wù)人結(jié)構(gòu)分析大部分集大部分集中于小部分客戶中于小部分客戶 債務(wù)人變化分析債務(wù)人變化分析穩(wěn)定的客穩(wěn)定的客戶相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小戶相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小 分析分期應(yīng)收款、應(yīng)收款、應(yīng)分析分期應(yīng)收款、應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)的不同風(fēng)險(xiǎn)收票據(jù)的不同風(fēng)險(xiǎn), ,應(yīng)收帳款與應(yīng)收應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)的比例票據(jù)的比例 形成債權(quán)的內(nèi)部經(jīng)手人的構(gòu)成分析形成債權(quán)

10、的內(nèi)部經(jīng)手人的構(gòu)成分析壞賬準(zhǔn)備的提取壞賬準(zhǔn)備的提取提取標(biāo)準(zhǔn)及其提取標(biāo)準(zhǔn)及其變化、核銷與沖回變化、核銷與沖回 應(yīng)收賬款管理問題應(yīng)收賬款管理問題 1 1 應(yīng)收賬款的形成與內(nèi)容應(yīng)收賬款的形成與內(nèi)容 2 2 應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售 3 3 應(yīng)收賬款與企業(yè)資金效率應(yīng)收賬款與企業(yè)資金效率4 4 信用政策的制定信用政策的制定 5 5 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與否與企業(yè)的財(cái)務(wù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與否與企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略戰(zhàn)略 6 6 壞賬的處理壞賬的處理7 7 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的質(zhì)量應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的質(zhì)量 應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)收賬款的賬齡債務(wù)人結(jié)構(gòu)與變化債務(wù)人結(jié)構(gòu)與變化壞賬、賬齡與經(jīng)手人情況壞賬、賬齡與經(jīng)手人情況四四 預(yù)

11、付帳款預(yù)付帳款1 1 預(yù)付賬款的形成預(yù)付賬款的形成2 2 供應(yīng)情況供應(yīng)情況3 3 財(cái)稅變通財(cái)稅變通待攤費(fèi)用的處理待攤費(fèi)用的處理預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)一次交納數(shù)額較大的印花一次交納數(shù)額較大的印花等稅金等稅金稅稅固定資產(chǎn)修理費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 五其它應(yīng)收款是指企業(yè)除上述應(yīng)收五其它應(yīng)收款是指企業(yè)除上述應(yīng)收款項(xiàng)之外的款項(xiàng)之外的, ,對(duì)其他單位和各人的對(duì)其他單位和各人的應(yīng)收款和暫付款應(yīng)收款和暫付款. .它形成的原因包它形成的原因包括從事其他業(yè)務(wù)形成的債權(quán)括從事其他業(yè)務(wù)形成的債權(quán), ,也包也包括非從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的債權(quán)括非從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

12、形成的債權(quán). . 1 1其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款的內(nèi)容2 2 其他應(yīng)收款形成其他應(yīng)收款形成3 3 其他應(yīng)收款與其他業(yè)務(wù)其他應(yīng)收款與其他業(yè)務(wù)4 4 債務(wù)人結(jié)構(gòu)與變化債務(wù)人結(jié)構(gòu)與變化5 5 稅務(wù)問題稅務(wù)問題企業(yè)的資金管理情況企業(yè)的資金管理情況六存貨反應(yīng)企業(yè)期末擁有所有權(quán)的六存貨反應(yīng)企業(yè)期末擁有所有權(quán)的在庫(kù)在庫(kù), ,在途和加工中的各項(xiàng)存貨實(shí)在途和加工中的各項(xiàng)存貨實(shí)際成本際成本, ,包括原材料包括原材料, ,包裝物包裝物, ,低值易低值易耗品耗品, ,半成品半成品, ,產(chǎn)成品產(chǎn)成品, ,分期收款發(fā)出分期收款發(fā)出商品等商品等. .存貨的分析存貨的分析分析實(shí)物量分析實(shí)物量足量、完好無損、足量、完好無損、

13、時(shí)效時(shí)效分析存貨的存量規(guī)模及變化分析存貨的存量規(guī)模及變化分析存貨品種結(jié)構(gòu)的構(gòu)成分析存貨品種結(jié)構(gòu)的構(gòu)成分析日常管理分析日常管理分析計(jì)價(jià)分析計(jì)價(jià)發(fā)出計(jì)價(jià)發(fā)出計(jì)價(jià), ,期末計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)( (跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提) ) 存貨管理存貨管理1 1存貨質(zhì)量與規(guī)模：清查存貨質(zhì)量與規(guī)模：清查2 2 企業(yè)資金使用效率企業(yè)資金使用效率- -存貨結(jié)構(gòu)存貨結(jié)構(gòu)3 3 存貨與盈利存貨與盈利4 4 存貨的日常管理存貨的日常管理七可供出售金融資產(chǎn)七可供出售金融資產(chǎn) 是指初始是指初始計(jì)量即被指定為可供出售的非衍計(jì)量即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)生金融資產(chǎn). .關(guān)注持有目的關(guān)注持有目的關(guān)注企業(yè)資金持有情況關(guān)注企業(yè)資金

14、持有情況關(guān)注其期末計(jì)價(jià)關(guān)注其期末計(jì)價(jià): :公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)入資本公積及減值測(cè)試的資產(chǎn)減入資本公積及減值測(cè)試的資產(chǎn)減值確認(rèn)及轉(zhuǎn)回的處理值確認(rèn)及轉(zhuǎn)回的處理 1 1 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類2 2 企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與可供出售金融資企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)八持有至到期投資八持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的一項(xiàng)非衍生和能力持有至到期的一項(xiàng)非衍生金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)。關(guān)注持有目的關(guān)注持有目的關(guān)注債券質(zhì)量關(guān)注債券質(zhì)量關(guān)注減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回關(guān)注減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回九投資性房地產(chǎn)九投資性房地

15、產(chǎn) 是指企業(yè)持有的為賺取租金或是指企業(yè)持有的為賺取租金或資本增值，或兩者兼有的房地產(chǎn)。資本增值，或兩者兼有的房地產(chǎn)。注意投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模型：注意投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模型：成本模型分建筑物和土地使用權(quán)成本模型分建筑物和土地使用權(quán)分開處理。提折舊和攤銷。分開處理。提折舊和攤銷。投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模型計(jì)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模型計(jì)量的不提折舊、不攤銷，期末確量的不提折舊、不攤銷，期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。1 1 投資性房地產(chǎn)的歸類投資性房地產(chǎn)的歸類2 2 投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅影響投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅影響十十 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資規(guī)模、投資方向投資規(guī)模、投資方向 核算方

16、法核算方法成本法與權(quán)益法成本法與權(quán)益法 成本法改權(quán)益法無需增加所成本法改權(quán)益法無需增加所得稅得稅 投資質(zhì)量投資質(zhì)量投資收益、分投資收益、分配模式、投資風(fēng)險(xiǎn)配模式、投資風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)貨幣資金的影響對(duì)貨幣資金的影響1 1長(zhǎng)期股權(quán)投資的目的長(zhǎng)期股權(quán)投資的目的2 2 長(zhǎng)期股權(quán)投資與財(cái)稅安排長(zhǎng)期股權(quán)投資與財(cái)稅安排十一十一 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 指不具備固定指不具備固定資產(chǎn)的特性資產(chǎn)的特性, ,又不能及時(shí)耗用或變又不能及時(shí)耗用或變現(xiàn)的資產(chǎn)現(xiàn)的資產(chǎn). .如特種物資儲(chǔ)備如特種物資儲(chǔ)備, ,訴訟中訴訟中資產(chǎn)等資產(chǎn)等. . 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)虛置虛置財(cái)稅安排財(cái)稅安排十二固定資產(chǎn)十二固定資產(chǎn) 指企業(yè)使用周期在指

17、企業(yè)使用周期在一年以上一年以上, ,價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上, ,價(jià)價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移值逐漸轉(zhuǎn)移, ,且始終保持原有實(shí)物且始終保持原有實(shí)物狀態(tài)的資產(chǎn)狀態(tài)的資產(chǎn). .(1) (1) 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 反映企業(yè)的各反映企業(yè)的各種在用固定資產(chǎn)的歷史成本種在用固定資產(chǎn)的歷史成本. .融資融資租入固定資產(chǎn)原值也包括在內(nèi)租入固定資產(chǎn)原值也包括在內(nèi). .(2) (2) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 反應(yīng)在用固定資產(chǎn)反應(yīng)在用固定資產(chǎn)累計(jì)轉(zhuǎn)移出來的價(jià)值累計(jì)轉(zhuǎn)移出來的價(jià)值. .融資租入固融資租入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊也包括在內(nèi)定資產(chǎn)的累計(jì)折舊也包括在內(nèi). .(3) (3) 在建工程在建工程 反映企業(yè)期末各項(xiàng)反映企業(yè)

18、期末各項(xiàng)未工程的實(shí)際支出未工程的實(shí)際支出, ,包括交付安裝包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值的設(shè)備價(jià)值, ,未完建筑安裝工程已未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料經(jīng)耗用的材料, ,工資和費(fèi)用支出工資和費(fèi)用支出, ,預(yù)預(yù)付工程出包的價(jià)款付工程出包的價(jià)款, ,已經(jīng)建筑安裝已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的固定資產(chǎn)成完畢但尚未交付使用的固定資產(chǎn)成本等本等. .(4) (4) 工程物資工程物資 反映企業(yè)各項(xiàng)工反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本. .（4 4）固定資產(chǎn)清理）固定資產(chǎn)清理 反映企業(yè)因出反映企業(yè)因出售售, ,毀損毀損, ,報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完

19、畢的固定資產(chǎn)的凈值尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值, ,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額額的差額. .固定資產(chǎn)投資規(guī)模分析固定資產(chǎn)投資規(guī)模分析 規(guī)模規(guī)模數(shù)量、完整、成新率數(shù)量、完整、成新率 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)各項(xiàng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略各項(xiàng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性性與戰(zhàn)術(shù)性固定資產(chǎn)投資質(zhì)量分析固定資產(chǎn)投資質(zhì)量分析 使用效率使用效率開工率、投資開工率、投資收益率收益率 結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)構(gòu)變化與戰(zhàn)結(jié)構(gòu)變化與戰(zhàn)略方向一致略方向一致固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法 變更固定資產(chǎn)折舊政策是最常變更固定資產(chǎn)折舊政策是最常見的利潤(rùn)操作手法見的

20、利潤(rùn)操作手法 原因：價(jià)值比重大原因：價(jià)值比重大 影響因素多，容易找到變更影響因素多，容易找到變更理由理由 彈性較大，準(zhǔn)確估計(jì)難彈性較大，準(zhǔn)確估計(jì)難固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 1 1 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 2 固定資產(chǎn)與企業(yè)規(guī)模固定資產(chǎn)與企業(yè)規(guī)模3 3 固定資產(chǎn)質(zhì)量與企業(yè)盈利固定資產(chǎn)質(zhì)量與企業(yè)盈利4 4 固定資產(chǎn)與盈利安排固定資產(chǎn)與盈利安排5 5固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)十三十三 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)1 1無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括：專利權(quán)、非專利資產(chǎn)。主要包括：專利權(quán)、

21、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。權(quán)等。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有和控制的能為無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有和控制的能為企業(yè)帶來超額利潤(rùn)的能力與權(quán)力。企業(yè)帶來超額利潤(rùn)的能力與權(quán)力。一般只充分計(jì)量了外購(gòu)無形資產(chǎn)一般只充分計(jì)量了外購(gòu)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的折余價(jià)值無形資產(chǎn)的折余價(jià)值, ,未充分的表未充分的表現(xiàn)無形資產(chǎn)的價(jià)值現(xiàn)無形資產(chǎn)的價(jià)值無形資產(chǎn)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)無形資產(chǎn)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部利用價(jià)值和對(duì)外投資或轉(zhuǎn)讓的價(jià)部利用價(jià)值和對(duì)外投資或轉(zhuǎn)讓的價(jià)值上值上損益調(diào)整損益調(diào)整: :費(fèi)用處理費(fèi)用處理2 2 無形資產(chǎn)的特點(diǎn)無形資產(chǎn)的特點(diǎn)3 3無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)4 4

22、無形資產(chǎn)的價(jià)值無形資產(chǎn)的價(jià)值5 5 無形資產(chǎn)的財(cái)稅運(yùn)用無形資產(chǎn)的財(cái)稅運(yùn)用表外資產(chǎn)與或有資產(chǎn)的分析表外資產(chǎn)與或有資產(chǎn)的分析表外資產(chǎn)表外資產(chǎn) 已經(jīng)提足折舊，但企業(yè)仍然已經(jīng)提足折舊，但企業(yè)仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 企業(yè)正在使用但已經(jīng)作為企業(yè)正在使用但已經(jīng)作為低值易耗品一次攤銷到費(fèi)用中去、低值易耗品一次攤銷到費(fèi)用中去、資產(chǎn)負(fù)債表尚未體現(xiàn)價(jià)值的資產(chǎn)；資產(chǎn)負(fù)債表尚未體現(xiàn)價(jià)值的資產(chǎn)； 已經(jīng)成功的研究和開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)成功的研究和開發(fā)項(xiàng)目的成果；的成果； 人力資源；商譽(yù)等。人力資源；商譽(yù)等。或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過未來成的潛在資產(chǎn)，

23、其存在需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)、其特點(diǎn)：實(shí)、其特點(diǎn)： 或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)或有資產(chǎn)由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生產(chǎn)生 或有資產(chǎn)的結(jié)果具有不確定性或有資產(chǎn)的結(jié)果具有不確定性十四十四 短期借款短期借款 反映企業(yè)從銀行反映企業(yè)從銀行或其他金融系統(tǒng)借入的尚未到期歸或其他金融系統(tǒng)借入的尚未到期歸還的一年期以下還的一年期以下( (含一年含一年) )的借款的借款. .企業(yè)資信企業(yè)資信企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況注意注意: :沉淀沉淀十五應(yīng)付帳款十五應(yīng)付帳款 反映企業(yè)應(yīng)取得生產(chǎn)反映企業(yè)應(yīng)取得生產(chǎn)要素或接受勞務(wù)服務(wù)而應(yīng)付未付款項(xiàng)要素或

24、接受勞務(wù)服務(wù)而應(yīng)付未付款項(xiàng). .分析分析短期商業(yè)信用短期商業(yè)信用, ,應(yīng)適當(dāng)使用應(yīng)適當(dāng)使用. .企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的控制能力企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的控制能力: :與應(yīng)收款與應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)系項(xiàng)的關(guān)系與應(yīng)付票據(jù)的比例結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)與應(yīng)付票據(jù)的比例結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)債權(quán)人結(jié)構(gòu)及變化債權(quán)人結(jié)構(gòu)及變化票據(jù)的貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)讓票據(jù)的貼現(xiàn)與轉(zhuǎn)讓償債壓力與企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量?jī)攤鶋毫εc企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量十六十六 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 反映企業(yè)預(yù)收反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的款項(xiàng)購(gòu)買單位的款項(xiàng). .分析分析企業(yè)收入形成企業(yè)收入形成償債壓力償債壓力: :無或很低無或很低合同與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合同與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)政策企業(yè)的財(cái)務(wù)政策十七十七 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn): :反映企業(yè)已經(jīng)宣反映企業(yè)

25、已經(jīng)宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利. .分析分析: :會(huì)有調(diào)整會(huì)有調(diào)整: :現(xiàn)金壓力現(xiàn)金壓力當(dāng)期收益當(dāng)期收益十八其他應(yīng)付款十八其他應(yīng)付款: :是企業(yè)應(yīng)付是企業(yè)應(yīng)付, ,暫收其暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)他單位或個(gè)人的款項(xiàng), ,如應(yīng)付租入如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金固定資產(chǎn)和包裝物的租金, ,存入保存入保證金等證金等. .類似于其他應(yīng)收款類似于其他應(yīng)收款經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性 非經(jīng)營(yíng)性非經(jīng)營(yíng)性企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性損益狀況損益狀況: :收入確認(rèn)問題收入確認(rèn)問題十九十九 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款: :反映企業(yè)從銀行或反映企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的期限在一年以其他金融機(jī)構(gòu)取得的期限在一年以上借款

26、的本息上借款的本息. .用途用途 : :一般用于固定資產(chǎn)購(gòu)建、修一般用于固定資產(chǎn)購(gòu)建、修理及流動(dòng)資金理及流動(dòng)資金. .類似于短期借款類似于短期借款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn): :債權(quán)人過度集中債權(quán)人過度集中二十二十 應(yīng)付債券應(yīng)付債券: :反映企業(yè)發(fā)行的尚未反映企業(yè)發(fā)行的尚未到期的公司債券的期末置存值到期的公司債券的期末置存值( (不一不一定是面值定是面值) )債券的溢價(jià)與折價(jià)債券的溢價(jià)與折價(jià)籌資難度籌資難度: :政策因素政策因素到期還本付息壓力到期還本付息壓力二十一其他長(zhǎng)期應(yīng)付款二十一其他長(zhǎng)期應(yīng)付款: :指企業(yè)以除指企業(yè)以除以上二種籌資方式以外的方式籌得的以上二種籌資方式以外的方式籌得的債務(wù)資本債務(wù)資本

27、. .如補(bǔ)償貿(mào)易、融資租賃等如補(bǔ)償貿(mào)易、融資租賃等. .資本市場(chǎng)介入情況資本市場(chǎng)介入情況: :籌資思路籌資思路稅收問題稅收問題資本成本資本成本二十二其他長(zhǎng)期負(fù)債二十二其他長(zhǎng)期負(fù)債: :出以上以外的出以上以外的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債. .如專項(xiàng)應(yīng)付款如專項(xiàng)應(yīng)付款表外負(fù)債與或有負(fù)債的分析表外負(fù)債與或有負(fù)債的分析表外負(fù)債表外負(fù)債業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中未予以反映的負(fù)債未予以反映的負(fù)債 直接表外負(fù)債是指企業(yè)以不轉(zhuǎn)移直接表外負(fù)債是指企業(yè)以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的特殊日借款形式直資產(chǎn)所有權(quán)的特殊日借款形式直接負(fù)債，如經(jīng)營(yíng)租賃、代銷商品、接負(fù)債，如經(jīng)營(yíng)租賃、代銷商品、來料加工等。來料加工等。間接表外負(fù)債是指由另

28、一個(gè)企業(yè)的間接表外負(fù)債是指由另一個(gè)企業(yè)的負(fù)債代替本企業(yè)負(fù)債，使本企業(yè)負(fù)債代替本企業(yè)負(fù)債，使本企業(yè)表內(nèi)負(fù)債保持在合理限度內(nèi)。表內(nèi)負(fù)債保持在合理限度內(nèi)。 如某公司自有資本如某公司自有資本10001000萬元，借款萬元，借款10001000萬萬元，該公司想要追加借款，但再以本公司名元，該公司想要追加借款，但再以本公司名義借款已不可能，于是該公司以義借款已不可能，于是該公司以500500萬元投萬元投資于新公司新公司又以本公司名義借款資于新公司新公司又以本公司名義借款500500萬元。萬元。 新公司實(shí)質(zhì)上是母公司的一個(gè)車新公司實(shí)質(zhì)上是母公司的一個(gè)車間但車間改為公司后。具有了法人資格，間但車間改為公司后。

29、具有了法人資格，可以獨(dú)立向外借款。這樣母公司實(shí)際的負(fù)可以獨(dú)立向外借款。這樣母公司實(shí)際的負(fù)債比例不再是債比例不再是5050，而是，而是6060。因?yàn)椋瑑蓚€(gè)。因?yàn)?，兩個(gè)公司實(shí)際資產(chǎn)總額為公司實(shí)際資產(chǎn)總額為2 5002 500萬元有萬元有500500萬元是萬元是母公司投給子公司的不應(yīng)重復(fù)計(jì)算在內(nèi)。母公司投給子公司的不應(yīng)重復(fù)計(jì)算在內(nèi)。兩個(gè)公司共向外借人兩個(gè)公司共向外借人1 5001 500萬元，其中，在母萬元，其中，在母公司報(bào)內(nèi)只反映公司報(bào)內(nèi)只反映10001000萬元的負(fù)債，另外萬元的負(fù)債，另外500500萬元反映在子公司報(bào)表內(nèi)，但這萬元反映在子公司報(bào)表內(nèi)，但這500500萬元卻仍萬元卻仍為母公司服務(wù)

30、。為母公司服務(wù)。 轉(zhuǎn)移表外負(fù)債轉(zhuǎn)移表外負(fù)債表內(nèi)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移表內(nèi)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到表外的負(fù)債。到表外的負(fù)債。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。它實(shí)質(zhì)上是一種應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。它實(shí)質(zhì)上是一種以應(yīng)收票據(jù)作為抵押的借款，尤以應(yīng)收票據(jù)作為抵押的借款，尤其當(dāng)企業(yè)將商業(yè)承兌匯票予以貼其當(dāng)企業(yè)將商業(yè)承兌匯票予以貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)基本形成了一種或有現(xiàn)時(shí)，企業(yè)基本形成了一種或有負(fù)債，但會(huì)計(jì)處理并不把它作為負(fù)債，但會(huì)計(jì)處理并不把它作為負(fù)債處理，而是沖減應(yīng)收票據(jù)。負(fù)債處理，而是沖減應(yīng)收票據(jù)。出售有追索權(quán)的應(yīng)收賬款。它實(shí)出售有追索權(quán)的應(yīng)收賬款。它實(shí)質(zhì)是一種以應(yīng)收賬款抵押的借款，質(zhì)是一種以應(yīng)收賬款抵押的借款，與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)同樣性質(zhì)。大多數(shù)與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)同樣性

31、質(zhì)。大多數(shù)企業(yè)直接沖減應(yīng)收賬款。一般而言企業(yè)直接沖減應(yīng)收賬款。一般而言，應(yīng)收賬款抵押借款比應(yīng)收票據(jù)貼，應(yīng)收賬款抵押借款比應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)成為真實(shí)負(fù)債的可能性更大。美現(xiàn)成為真實(shí)負(fù)債的可能性更大。美國(guó)施樂公司將一部分應(yīng)收賬款銷售國(guó)施樂公司將一部分應(yīng)收賬款銷售出去，紀(jì)錄為銷售收入。出去，紀(jì)錄為銷售收入。資產(chǎn)的回租。企業(yè)在資金短缺時(shí)，資產(chǎn)的回租。企業(yè)在資金短缺時(shí)，為獲取急需的資金，可將其使用中為獲取急需的資金，可將其使用中的一部分設(shè)備出售給其他單位，以的一部分設(shè)備出售給其他單位，以獲得流動(dòng)資金，同時(shí)再簽訂一份租獲得流動(dòng)資金，同時(shí)再簽訂一份租賃協(xié)議，租回該設(shè)備。賃協(xié)議，租回該設(shè)備?；蛴胸?fù)債或有負(fù)債指過去的交

32、易或事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未形成的潛在義務(wù)，其存在需通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。具體形式有金額不能可靠地計(jì)量。具體形式有：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決：商業(yè)票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、擔(dān)保、應(yīng)收賬款抵押等擔(dān)保、應(yīng)收賬款抵押等。企業(yè)的或有負(fù)債有可能同時(shí)滿足企業(yè)的或有負(fù)債有可能同時(shí)

33、滿足以下三個(gè)條件：以下三個(gè)條件： 1) 1)該義務(wù)是承該義務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，而非潛在義務(wù)；擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，而非潛在義務(wù)；2) 2)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)利益流出企業(yè)( (很可能指發(fā)生的很可能指發(fā)生的可能性可能性“大于大于5050但小于或等于但小于或等于95%”)95%”)；(3)(3)該義務(wù)的金額能夠可該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。在此情況下，或有負(fù)靠地計(jì)量。在此情況下，或有負(fù)債可以按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債可以按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。對(duì)于其他的不能同時(shí)債表中確認(rèn)。對(duì)于其他的不能同時(shí)滿足以上三個(gè)條件的或有負(fù)債，均滿足以上三個(gè)條件的或有負(fù)債，均不得

34、在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)不得在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)二十三二十三 實(shí)收資本實(shí)收資本 反映企業(yè)實(shí)際收反映企業(yè)實(shí)際收到的投資者實(shí)際入資總額到的投資者實(shí)際入資總額. .分析分析: :注冊(cè)資本與實(shí)收資本注冊(cè)資本與實(shí)收資本新公司法新公司法企業(yè)發(fā)起人實(shí)力企業(yè)發(fā)起人實(shí)力企業(yè)安全性企業(yè)安全性二十四資本公積二十四資本公積: :反映企業(yè)累計(jì)形成反映企業(yè)累計(jì)形成的資本積累的資本積累. .形成原因有投資附加、形成原因有投資附加、股本溢價(jià)、同一控制下股本溢價(jià)、同一控制下控股合并形控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資成的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益

35、變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。自自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值。模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按值。模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按照照“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量等等分析分析: :企業(yè)成長(zhǎng)情況企業(yè)成長(zhǎng)情況企業(yè)資產(chǎn)良性化狀態(tài)企業(yè)資產(chǎn)良性化狀態(tài)與企業(yè)效益與企業(yè)效益二十五盈余公積二十五盈余公積: :反映企業(yè)累計(jì)形成反映企業(yè)累計(jì)形成的

36、盈余公積的盈余公積主要來源主要來源： 法定盈余公積金（稅后利潤(rùn)的法定盈余公積金（稅后利潤(rùn)的10%10%） 法定公益金（稅后利潤(rùn)的法定公益金（稅后利潤(rùn)的5%10%5%10%） 任意盈余公積金任意盈余公積金( (由董事會(huì)或股由董事會(huì)或股東大會(huì)決定比例東大會(huì)決定比例) ) 主要用途主要用途： 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損-稅前利潤(rùn)；稅后利稅前利潤(rùn)；稅后利潤(rùn)；盈余公積潤(rùn)；盈余公積 增加資本或股本分配紅利增加資本或股本分配紅利二十六二十六 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn): :反映企業(yè)已經(jīng)反映企業(yè)已經(jīng)形成但尚未分配的利潤(rùn)形成但尚未分配的利潤(rùn). .分析分析: :企業(yè)獲利能力與分配政策企業(yè)獲利能力與分配政策二十七二十七 財(cái)務(wù)人員財(cái)

37、務(wù)管理的重要財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理的重要工具工具-對(duì)內(nèi)附表對(duì)內(nèi)附表對(duì)外報(bào)送的附表對(duì)外報(bào)送的附表: :所有者權(quán)益增減所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、部分資產(chǎn)表變動(dòng)表、部分資產(chǎn)表( (地區(qū)、行業(yè)地區(qū)、行業(yè)) )、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等應(yīng)交增值稅明細(xì)表等. .對(duì)內(nèi)報(bào)送的附表對(duì)內(nèi)報(bào)送的附表 二十八主營(yíng)業(yè)務(wù)收入二十八主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( (產(chǎn)品或商產(chǎn)品或商品銷售收入品銷售收入): ):是指企業(yè)由于銷售是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)等所形成產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)等所形成的收入的收入. .分析分析: :應(yīng)是企業(yè)穩(wěn)定的、主要的收入應(yīng)是企業(yè)穩(wěn)定的、主要的收入收入形成方式收入形成方式: :現(xiàn)收和應(yīng)收現(xiàn)收和應(yīng)收收入來源收入來源: :產(chǎn)品

38、、地區(qū)、性質(zhì)（是產(chǎn)品、地區(qū)、性質(zhì)（是否涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系、及政府干預(yù)等）否涉及關(guān)聯(lián)關(guān)系、及政府干預(yù)等）銷售折讓銷售折讓: :指企業(yè)由于合同理行中指企業(yè)由于合同理行中存在問題而向?qū)Ψ浇o予的價(jià)格讓渡存在問題而向?qū)Ψ浇o予的價(jià)格讓渡. .分析分析管理水平管理水平稅負(fù)問題稅負(fù)問題 二十九主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品或商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品或商品銷售成本）：是指企業(yè)銷售的產(chǎn)品的銷售成本）：是指企業(yè)銷售的產(chǎn)品的制造成本等。制造成本等。分析：分析：成本的構(gòu)成：變動(dòng)與固定成本成本的構(gòu)成：變動(dòng)與固定成本成本與收入的變化關(guān)系成本與收入的變化關(guān)系毛利水平毛利水平三十三十 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：是指企主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：是指企業(yè)日?；顒?dòng)

39、負(fù)擔(dān)的稅金及附加、具體業(yè)日?；顒?dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加、具體包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育附設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育附加。加。分析分析收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)稅收的籌劃稅收的籌劃 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)三十一三十一 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入: :指企業(yè)除從事主指企業(yè)除從事主營(yíng)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的收入營(yíng)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的收入. .分析分析: :其他業(yè)務(wù)活動(dòng)目的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)目的收入形成質(zhì)量收入形成質(zhì)量: :現(xiàn)收比例現(xiàn)收比例其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出: :指為其他業(yè)務(wù)收入形成指為其他業(yè)務(wù)收入形成有關(guān)的一切費(fèi)用總和有關(guān)的一切費(fèi)用總和. .三

40、十二其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)三十二其他業(yè)務(wù)利潤(rùn): :分析分析與戰(zhàn)略的關(guān)系與戰(zhàn)略的關(guān)系 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用: :是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值或提供服務(wù)過程中的相關(guān)費(fèi)用值或提供服務(wù)過程中的相關(guān)費(fèi)用. .分析分析: :費(fèi)用類型費(fèi)用類型費(fèi)用與收入的關(guān)系費(fèi)用與收入的關(guān)系三十三三十三 管理費(fèi)用管理費(fèi)用: :指企業(yè)職能管理部指企業(yè)職能管理部門為組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生門為組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的相關(guān)費(fèi)用. .分析分析費(fèi)用內(nèi)容費(fèi)用內(nèi)容費(fèi)用控制情況費(fèi)用控制情況財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 : :指企業(yè)債務(wù)資本融資籌資指企業(yè)債務(wù)資本融資籌資成本及銀行結(jié)算費(fèi)用成本及銀行結(jié)算費(fèi)用. . 分析分析企業(yè)籌資規(guī)模企業(yè)籌

41、資規(guī)模費(fèi)用彌補(bǔ)費(fèi)用彌補(bǔ) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三十四三十四 投資凈收益投資凈收益: :企業(yè)對(duì)外投資的企業(yè)對(duì)外投資的最終結(jié)果最終結(jié)果. .分析分析收益形成方式收益形成方式: :穩(wěn)定性問題穩(wěn)定性問題稅負(fù)及對(duì)現(xiàn)金流的影響稅負(fù)及對(duì)現(xiàn)金流的影響三十五三十五 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入: :指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)活指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的收入動(dòng)無關(guān)的收入. .分析分析形成原因形成原因相關(guān)影響相關(guān)影響注意注意: :不可重復(fù)不可重復(fù)三十六三十六 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出: :指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)活指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用. .分析分析管理問題管理問題效益問題效益問題: :不管一定重復(fù)不管一定重復(fù)三十七三十七 財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理工具

42、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理工具1 1 外報(bào)附表外報(bào)附表2 2 企業(yè)自制附表企業(yè)自制附表 案例案例 間斷虧損間斷虧損 緩兵之計(jì)緩兵之計(jì)案例目標(biāo)案例目標(biāo)了解企業(yè)調(diào)整虧損的表現(xiàn)了解企業(yè)調(diào)整虧損的表現(xiàn)資料另付資料另付案例分析要求案例分析要求1 1 你認(rèn)為形成間斷虧損正常嗎你認(rèn)為形成間斷虧損正常嗎? ?2 2 形成間斷虧損的手段主要有哪些形成間斷虧損的手段主要有哪些? ?3 3 從報(bào)表分析角度如何識(shí)別調(diào)節(jié)間從報(bào)表分析角度如何識(shí)別調(diào)節(jié)間斷虧損斷虧損?三十八經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量三十八經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資以外的所有交易和事項(xiàng)的所有交易和事項(xiàng). .經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)

43、活動(dòng)流入的現(xiàn)金1 1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：包括本期銷售商品和提供勞務(wù)收到的包括本期銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和提供勞務(wù)本期現(xiàn)金，以及前期銷售和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金及本期預(yù)收的帳款，減去收到的現(xiàn)金及本期預(yù)收的帳款，減去本期退回本期及前期的銷售支付的本期退回本期及前期的銷售支付的現(xiàn)金。此外，企業(yè)銷售材料和代銷現(xiàn)金。此外，企業(yè)銷售材料和代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也包括在本項(xiàng)目中。業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也包括在本項(xiàng)目中。2 2 收到的稅收返還：包括收到增值收到的稅收返還：包括收到增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育附加返還等。育附

44、加返還等。 3 3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除以上各個(gè)項(xiàng)目以現(xiàn)金：反映企業(yè)除以上各個(gè)項(xiàng)目以外的現(xiàn)金，如罰沒收入、流動(dòng)資產(chǎn)外的現(xiàn)金，如罰沒收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中有個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。損失中有個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。按照準(zhǔn)則規(guī)定，如其他現(xiàn)金流入金額按照準(zhǔn)則規(guī)定，如其他現(xiàn)金流入金額較大應(yīng)該單獨(dú)列項(xiàng)反映。較大應(yīng)該單獨(dú)列項(xiàng)反映。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金1 1 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：包括本期購(gòu)買和本期接受支付的現(xiàn)金包括本期購(gòu)買和本期接受支付的現(xiàn)金也包括本期支付以前購(gòu)買和接受支出也包括本期支付以前購(gòu)買和接受支出的現(xiàn)金，

45、和本期預(yù)付款。本期因購(gòu)貨的現(xiàn)金，和本期預(yù)付款。本期因購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金則從本項(xiàng)目中減去。退回而收到的現(xiàn)金則從本項(xiàng)目中減去。2 2 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：包括本期支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、包括本期支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他現(xiàn)金。不包括支付給離退休人的其他現(xiàn)金。不包括支付給離退休人員和在建工程人員的工資等。支付給員和在建工程人員的工資等。支付給離退休人員的在離退休人員的在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，支付給項(xiàng)目中反映，支付給在建工程人員的工資在在建工程

46、人員的工資在“購(gòu)置固定資購(gòu)置固定資產(chǎn)、無行資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付產(chǎn)、無行資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。按準(zhǔn)則規(guī)定為職工支付的各種統(tǒng)籌按準(zhǔn)則規(guī)定為職工支付的各種統(tǒng)籌保險(xiǎn)及福利按工種在保險(xiǎn)及福利按工種在“支付其他與支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”或或“購(gòu)置固定資產(chǎn)、無行資產(chǎn)和其他購(gòu)置固定資產(chǎn)、無行資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。3 3 支付的各種稅費(fèi)：包括本期發(fā)生并支付的各種稅費(fèi)：包括本期發(fā)生并支付以及本期支付以前各期發(fā)生的支付以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交稅金。不包括計(jì)入資產(chǎn)稅費(fèi)和預(yù)交稅金。不包括計(jì)入資產(chǎn)

47、成本和本期退回的增值稅、所得稅成本和本期退回的增值稅、所得稅稅，本期退回的增值稅、所地稅在稅，本期退回的增值稅、所地稅在“收到的稅收返還收到的稅收返還”項(xiàng)目反映。項(xiàng)目反映。 4 4 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映除上述外支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)反映除上述外支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各種現(xiàn)金，如罰沒支出、差旅支出、的各種現(xiàn)金，如罰沒支出、差旅支出、業(yè)務(wù)招待支出等。業(yè)務(wù)招待支出等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足度。主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的主要用途：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的主要用途：1 1補(bǔ)償固定

48、資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷及補(bǔ)償固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。其他長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。2 2 支付現(xiàn)金股利支付現(xiàn)金股利3 3 支付利息費(fèi)用支付利息費(fèi)用4 4 為擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金支持為擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況：1 1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零。意味著企業(yè)通過正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、意味著企業(yè)通過正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量不足以支付銷所帶來的現(xiàn)金流入量不足以支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出。因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支付企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支付

49、還需通過以下方式解決：消耗現(xiàn)還需通過以下方式解決：消耗現(xiàn)存的貨幣積累；擠占本來可以用存的貨幣積累；擠占本來可以用于投資的現(xiàn)金，推遲投資活動(dòng)；于投資的現(xiàn)金，推遲投資活動(dòng)；進(jìn)行額外貸款融資；進(jìn)行額外貸款融資； 拖延債務(wù)拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)債。支付或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)債。一般說來，企業(yè)在生命周期的初始一般說來，企業(yè)在生命周期的初始階段，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量往往表現(xiàn)階段，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量往往表現(xiàn)為為“入不敷出入不敷出”狀態(tài)。狀態(tài)。2 2 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量處于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量處于“收支收支平衡平衡”狀態(tài)。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不狀態(tài)。企業(yè)正常

50、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不需要額外補(bǔ)充流動(dòng)資金，企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要額外補(bǔ)充流動(dòng)資金，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不能為企業(yè)的投資活動(dòng)以及活動(dòng)也不能為企業(yè)的投資活動(dòng)以及融資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金。融資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金。但是，在企業(yè)的成本消耗中，有相但是，在企業(yè)的成本消耗中，有相當(dāng)一部分屬于非現(xiàn)金消耗性成本，當(dāng)一部分屬于非現(xiàn)金消耗性成本，顯然，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等于顯然，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等于零，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量零，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是不可能為這部分非現(xiàn)金消耗性成是不可能為這部分非現(xiàn)金消耗性成本的資源消耗提供貨幣補(bǔ)償?shù)?。本的資源消耗提供貨幣補(bǔ)償?shù)?。從長(zhǎng)期來看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等從長(zhǎng)期來看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等于零，不可能維持企

51、業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的于零，不可能維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。3 3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期非現(xiàn)金消耗成本。但不足以補(bǔ)償當(dāng)期非現(xiàn)金消耗成本。說明在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成說明在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余。此時(shí)意味著，企業(yè)本后仍有剩余。此時(shí)意味著，企業(yè)通過正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷所帶來通過正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流人量不但能夠支付因經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流人量不但能夠支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出、而且還有活動(dòng)而引起的貨幣流出、而且還有余資補(bǔ)償全部當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性余資補(bǔ)償全部當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本，但要注意的是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)成本，

52、但要注意的是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)H僅大于零，但不足以或僅金流量?jī)H僅大于零，但不足以或僅能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本，能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本，企業(yè)只能維持短期簡(jiǎn)單再生產(chǎn)而不企業(yè)只能維持短期簡(jiǎn)單再生產(chǎn)而不能擴(kuò)大再生產(chǎn)。能擴(kuò)大再生產(chǎn)。4 4 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本。本。企業(yè)能維持長(zhǎng)期簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。企業(yè)能維持長(zhǎng)期簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。5 5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本在能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本還有剩余。還有剩余。企業(yè)能從事擴(kuò)大再生產(chǎn)。企業(yè)能從事擴(kuò)大再

53、生產(chǎn)。（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析投資活動(dòng)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和投資活動(dòng)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。資及處置活動(dòng)。投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金1 1 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金: :企業(yè)出售、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債權(quán)投金收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。產(chǎn)。2 2取得投資收益所收到的現(xiàn)金：股息取得投資收益所收到的現(xiàn)金：股息及利息，不包括股票股利。及利息，不包括股票股利。3 3 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他處