如何銀行信貸審計(jì)

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流如何銀行信貸審計(jì).精品文檔.如何銀行信貸審計(jì)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利潤(rùn)來(lái)源的核心,信貸資產(chǎn)在銀行資產(chǎn)中占絕對(duì)比例優(yōu)勢(shì),其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是銀行最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為此,隨著金融體制改革深化,將銀行信貸業(yè)務(wù)作為審計(jì)重點(diǎn),是揭露重大違法犯罪、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患、促進(jìn)管理、提高效益和維護(hù)金融市場(chǎng)秩序的重要環(huán)節(jié)。筆者通過(guò)參與金融審計(jì)項(xiàng)目,總結(jié)了一些心得體會(huì),通過(guò)本文與一線(xiàn)審計(jì)同仁分享。一、審前調(diào)查是銀行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的航標(biāo)銀行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)海量,好的審前調(diào)查可以使審計(jì)工作事半功倍,沒(méi)有審前調(diào)查,好比大海里航行沒(méi)有了航標(biāo)。審前調(diào)查包括以下幾個(gè)方面:一是被審計(jì)單位信貸業(yè)

2、務(wù)總體發(fā)展情況。取得被審計(jì)單位整體發(fā)展規(guī)劃以及年度信貸管理分析報(bào)告,了解和掌握包括業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)向及重點(diǎn)、信貸業(yè)務(wù)分類(lèi)、信貸質(zhì)量分析等重要信息,對(duì)信貸業(yè)務(wù)總體情況的了解有利于我們站在比較宏觀的角度去分析潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部管理基本情況。了解信貸各職能部門(mén)的職責(zé)和工作程序,熟悉有關(guān)內(nèi)部控制制度,進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,判斷內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。通過(guò)以上調(diào)查了解的內(nèi)容,初步判斷被審計(jì)單位在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié),初步確定審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。例如,我們?cè)趯?duì)某銀行的審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn),該銀行的信貸審批會(huì)有權(quán)否決或調(diào)整風(fēng)控部門(mén)對(duì)企業(yè)的所做的統(tǒng)一授信,這就可能導(dǎo)致銀行根據(jù)企業(yè)貸款調(diào)整對(duì)企業(yè)的授信額度,使統(tǒng)一授信流于形式,風(fēng)險(xiǎn)得

3、不到有效控制。三是分析貸款原始數(shù)據(jù)。在對(duì)貸款業(yè)務(wù)總體情況和內(nèi)部管理情況了解的基礎(chǔ)之上,對(duì)貸款數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的的分類(lèi)篩選和匯總分析等,確定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn),為下一步審計(jì)實(shí)施階段做好準(zhǔn)備。這里值得說(shuō)明的是,在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)能力有限的情況下,審計(jì)人員直接進(jìn)入銀行電子信息系統(tǒng)拷貝數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)較大,如果使用銀行信貸統(tǒng)計(jì)部門(mén)的貸款數(shù)據(jù),又會(huì)缺失很多必要的信息,所以要求被審計(jì)單位信息技術(shù)人員提供審計(jì)配合,從數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出審計(jì)人員所需的貸款數(shù)據(jù)較為可行。二、銀行貸款檔案檢查是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索的關(guān)鍵銀行貸款檔案檢查是審計(jì)實(shí)施階段的重要環(huán)節(jié)。主要應(yīng)把握兩方面。其一:根據(jù)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題,確定抽查范圍。如,我們?cè)趯?duì)某信

4、用社信貸業(yè)務(wù)調(diào)查了解時(shí),發(fā)現(xiàn)該信用社個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)近兩年增長(zhǎng)較快,而大部分個(gè)人消費(fèi)貸款源自?xún)?nèi)部職工消費(fèi)貸款,短時(shí)間內(nèi)內(nèi)部職工同時(shí)購(gòu)車(chē)或買(mǎi)房的現(xiàn)象不正常。因此,我們將內(nèi)部職工消費(fèi)貸款確定為貸款檔案抽查重點(diǎn),從中選取了時(shí)間比較集中、數(shù)額較大的貸款進(jìn)行重點(diǎn)檢查。通過(guò)檢查,除了發(fā)現(xiàn)該社的職工消費(fèi)貸款手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)、貸款資料不完整外,還發(fā)現(xiàn)部分購(gòu)房貸款提供的是虛假購(gòu)房合同,引起了被審計(jì)單位的高度重視,提供虛假購(gòu)房合同的職工主動(dòng)將借款提前全額歸還。其二:按類(lèi)別進(jìn)行貸款檔案抽查,提高工作效率。各個(gè)銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)不同,造就了一些帶有濃重個(gè)體色彩的銀行信貸業(yè)務(wù),審計(jì)人員在深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)后,

5、進(jìn)行有目的分類(lèi)抽查,會(huì)節(jié)約大量的時(shí)間,提高審計(jì)效率。例如,某銀行根據(jù)自身特點(diǎn),以及所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)商貿(mào)中心的地理位置優(yōu)勢(shì),將信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)向中小企業(yè)傾斜,簡(jiǎn)化了貸款中間環(huán)節(jié),中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)以及個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款數(shù)量增加較快。這部分貸款在貸款臺(tái)賬上顯示金額小、數(shù)量多,審計(jì)抽查起來(lái)工作量大,又很難反映整體貸款情況。我們通過(guò)對(duì)貸款臺(tái)賬的分析,將這部分貸款按照不同的擔(dān)保人進(jìn)行歸類(lèi)整理后,劃分出商貿(mào)中心為商戶(hù)提供擔(dān)保的銀企合作項(xiàng)目擔(dān)保貸款、汽車(chē)經(jīng)營(yíng)公司為個(gè)人提供擔(dān)保的汽車(chē)消費(fèi)類(lèi)貸款、房地產(chǎn)公司為個(gè)人提供擔(dān)保的個(gè)人住房按揭等,由此審計(jì)的范圍和目標(biāo)變得清晰,貸款檔案的抽查由點(diǎn)變成面,大大提高了工作效率。三、銀行賬戶(hù)

6、檢查和外部調(diào)查取證是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段銀行賬戶(hù)檢查和外部調(diào)查取證是檢查貸款是否被挪用以及貸款質(zhì)量的重要審計(jì)步驟,也使審計(jì)監(jiān)督得到延伸。通過(guò)上述監(jiān)督檢查,使審計(jì)人員比較全面地了解銀行信貸業(yè)務(wù)更深層次蘊(yùn)含的問(wèn)題,為審計(jì)人員揭示問(wèn)題、提出審計(jì)建議提供更加有力的證據(jù)。一是在銀行賬戶(hù)檢查方面,包括信貸資金是否被挪用及信貸資金的流向等。如在檢查信貸資金方面,應(yīng)包括:信貸資金被用來(lái)歸還老貸款、信貸資金被用做承兌匯票保證金、信貸資金通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬模糊資金軌跡或被轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)公司、信貸資金被大額提現(xiàn)等。在檢查信貸資金流向方面,應(yīng)包括:鎖定資金源頭賬戶(hù)和資金數(shù)額,追蹤和記錄資金流轉(zhuǎn)路線(xiàn),調(diào)取資金劃轉(zhuǎn)原始憑證,發(fā)現(xiàn)和

7、提取審計(jì)線(xiàn)索,判斷其合規(guī)性,保存審計(jì)證據(jù)等。二是在外部調(diào)查取證方面,可以根據(jù)審計(jì)方案要求等,到單位直接了解貸款使用情況、貸款使用進(jìn)度、查看原始支付憑證;到工商登記部門(mén)查詢(xún)貸款單位股東構(gòu)成、注冊(cè)資本等登記注冊(cè)情況;到人民銀行查詢(xún)貸款單位貸款情況及銀行開(kāi)戶(hù)情況;到稅務(wù)機(jī)關(guān),通過(guò)了解貸款單位的報(bào)稅情況,了解其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等。四、關(guān)注貸款擔(dān)保是審計(jì)促進(jìn)銀行防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要措施對(duì)貸款擔(dān)保進(jìn)行審計(jì)是促進(jìn)銀行防范貸款損失的又一道重要防線(xiàn)。近年來(lái),銀行與融資性擔(dān)保公司的合作范圍逐步擴(kuò)大,合作金額也呈上升趨勢(shì)。但其貸款風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有真正得到有效控制。為此,在進(jìn)行銀行貸款擔(dān)保審計(jì)時(shí),一是要關(guān)注來(lái)自貸款單位的風(fēng)險(xiǎn)。

8、這些單位大多是在銀行信用等級(jí)評(píng)定較低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低的中小企業(yè)。二是要關(guān)注來(lái)自融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。融資性專(zhuān)業(yè)擔(dān)保公司由于進(jìn)入門(mén)檻較低,市場(chǎng)需求旺盛,近年來(lái)數(shù)量增長(zhǎng)迅速,但由于缺乏有效監(jiān)管和不夠完善的內(nèi)部控制,擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)管理情況良莠不齊。如 2010年3月,國(guó)家七部委頒布的融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法明確規(guī)定,融資性擔(dān)保公司不得從事貸款業(yè)務(wù)。但目前一些融資性擔(dān)保公司仍在違規(guī)開(kāi)展貸款業(yè)務(wù),這不僅降低了擔(dān)保公司的流動(dòng)性和償債能力,而且還將使其承擔(dān)較大的貸款損失風(fēng)險(xiǎn)。三是要關(guān)注來(lái)自銀行與融資性擔(dān)保公司之間不規(guī)范的合作行為的風(fēng)險(xiǎn)。如:銀行違規(guī)為擔(dān)保公司提供委托貸款業(yè)務(wù)、銀行與擔(dān)保公司合作金額超出法規(guī)對(duì)擔(dān)保公司的限制、銀行與沒(méi)有