基本建設(shè)工程項目審計流程及風險控制點

1、基本建設(shè)工程項目審計流程及風險控制點摘要：關(guān)注建設(shè)項目的流程審計，是對建設(shè)項目整個過程進行的監(jiān)督。對促進被審計單位進行科學(xué)決策，減少投資損失，提高投資效果具有重要意義。本文從基本建設(shè)程序應(yīng)遵循的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中需要關(guān)注的重點展開剖析。使審計人員從直觀簡單入手，了解項目審計的概況?；窘ㄔO(shè)工程項目的批準環(huán)節(jié)主要包括三個層次，即項目建議書的批復(fù)、可行性研究報告的批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計工作，重點或關(guān)鍵控制點應(yīng)該放在各項批準工作的程序執(zhí)行和批準單位權(quán)限使用方面。1 項目批準環(huán)節(jié)1.1 建設(shè)項目可行性研究可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠規(guī)劃、項目建議書、

2、方案確定和項目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標準和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實驗數(shù)據(jù)和資料、必須的地圖資料等）。可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟研究。建設(shè)項目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計效率等。1.2 建設(shè)項目可行性研究審計關(guān)注風險點及審計要點根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項目在可行性研究之后，如果屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報，待批準后即進入項目設(shè)計階段。這里，對可研報告的批復(fù)實際就等于做出了項目決策。對可研的審查包括兩方面的

3、內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔可行性研究的單位是夠具備相應(yīng)的資質(zhì)、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關(guān)投資決策及編制審計任務(wù)書的要求，是否明確回答項目在經(jīng)濟和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。對可研的評估主要包括四核方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟評估（建設(shè)投資估算

4、、成本估算、銷售收入和稅金估算、利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比選等）；四是技術(shù)評估（工藝技術(shù)是否先進適用；引進設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全、可靠等）。1.3 初步設(shè)計階段的審計1.3.1 項目初步設(shè)計在我國，一般大中型項目采取兩階段設(shè)計，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。初步設(shè)計是按照設(shè)計任務(wù)書要求所做的具體實施方案，是編制技術(shù)設(shè)計和施工設(shè)計、確定工程總造價、制定建設(shè)計劃的重要依據(jù)。初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書、設(shè)計圖紙、主要機電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計依據(jù)及指導(dǎo)思想；建筑規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)

5、作條件；生產(chǎn)組織和勞動定員；建設(shè)順序和期限；各項經(jīng)濟技術(shù)指標；工程總概算。1.3.2 建設(shè)項目初步設(shè)計審計關(guān)注風險點及審計要點初步設(shè)計文件按照規(guī)定補習(xí)報國家或上級有關(guān)部門批準。設(shè)計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設(shè)計主要內(nèi)容的，必須報原初步設(shè)計批準部門同意。對初設(shè)的審查包括兩個方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無初步設(shè)計及相應(yīng)的設(shè)計概算，初步設(shè)計編制單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計概算的編制依據(jù)（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費用，同時還應(yīng)該進一步對設(shè)計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點審

6、查設(shè)計深度是否達到設(shè)計任務(wù)書要求；規(guī)模標準與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟適用；建筑設(shè)計是否滿足工藝設(shè)計的要求并合理節(jié)約等。2 項目前期準備環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作，招投標審查的重點和關(guān)鍵控制點是招投標執(zhí)行程序、隊伍的資質(zhì)、招投標合法性。合同簽訂方面審查的重點或關(guān)鍵控制點是合同標的、價款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責任；主要權(quán)利方面與招投標結(jié)果一致性，與合同法、價格法、建筑法、建設(shè)工程質(zhì)量管理條例等相關(guān)法規(guī)的一致性。3 項目施工建設(shè)環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護等審查重點。各重點部分

7、的關(guān)鍵控制點如下：（1） 工程建設(shè)工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益型。（2） 工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案可行性、經(jīng)濟型、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實程度。（3） 工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項投資的關(guān)鍵控制點由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。 建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實程

8、度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為身背采購合同、到貨驗收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點是采購設(shè)備與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數(shù)量、金額與實際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性。 其他投資，主要包括設(shè)計費、監(jiān)理費、管理費等為完成工程建設(shè)補習(xí)發(fā)生的各項其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點，一是各項支出與建設(shè)項目的相關(guān)性。二是各項支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要內(nèi)容包括：合同、協(xié)議中的標準、結(jié)算方式、合同標的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費用計算與國家規(guī)定一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實際應(yīng)支出金額的一致性。（4） 環(huán)境保護：環(huán)境保護審批手續(xù)合法性；環(huán)