第八章利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算

1、. 第一節(jié)第一節(jié) 利潤(rùn)的核算利潤(rùn)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配的核算. 一、利潤(rùn)的意義一、利潤(rùn)的意義 二、利潤(rùn)和構(gòu)成與核算二、利潤(rùn)和構(gòu)成與核算 三、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)三、本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn). 1.1.利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，取得的全部企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，取得的全部收入抵補(bǔ)全部支出后的凈額。收入抵補(bǔ)全部支出后的凈額。 2.2.利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)綜合性指利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，可以及時(shí)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的活力能標(biāo)，可以及時(shí)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的活力能力和

2、經(jīng)濟(jì)效益。力和經(jīng)濟(jì)效益。. 企業(yè)的利潤(rùn)一般包括企業(yè)的利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益（減損營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益（減損失）、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支失）、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收支等部分。等部分。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指企業(yè)從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指企業(yè)從經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的利潤(rùn)。的利潤(rùn)。公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) -營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用. 1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：指商品流通企業(yè)從經(jīng)營(yíng)商品購(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：指商品流通企業(yè)從經(jīng)營(yíng)商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)。銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲得的利潤(rùn)。公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主

3、營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加例，例，A企業(yè)企業(yè)12月份銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售收入月份銷(xiāo)售商品取得銷(xiāo)售收入400 000元，應(yīng)交的增值稅額為元，應(yīng)交的增值稅額為68 000元，均已收到存入元，均已收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷(xiāo)售成本為銀行。結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷(xiāo)售成本為300 000元，應(yīng)交元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅4 760元，應(yīng)交教育費(fèi)附加元，應(yīng)交教育費(fèi)附加2040元。元。. 2.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外附其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外附帶經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。帶經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。公式：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)公式：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)

4、務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出例，例，A企業(yè)企業(yè)12月份出售庫(kù)存不需用包裝物一批，賬月份出售庫(kù)存不需用包裝物一批，賬面價(jià)值為面價(jià)值為7 000元，售價(jià)元，售價(jià)10 000元，增值稅額元，增值稅額為為1 700元，存入銀行。元，存入銀行。. 3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：指主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，再減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的差額。再減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的差額。公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) -營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用. （二）投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資

5、所取得的收益，（二）投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。凈額。 投資收益包括投資收益包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入、股票投資的股利收入和收回或轉(zhuǎn)讓投資而收入、股票投資的股利收入和收回或轉(zhuǎn)讓投資而取得的收益取得的收益。 核算賬戶(hù)核算賬戶(hù)：“投資收益投資收益”賬戶(hù)賬戶(hù)例，例，A企業(yè)企業(yè)12月份轉(zhuǎn)讓持有的短期股票，賬面價(jià)值月份轉(zhuǎn)讓持有的短期股票，賬面價(jià)值為為280 000元，轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款元，轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款300 000元，價(jià)元，價(jià)款收到存入銀行。款收到存入銀行。. （三）補(bǔ)

6、貼收入：指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的（三）補(bǔ)貼收入：指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 核算賬戶(hù)：核算賬戶(hù)：“補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入”賬戶(hù)賬戶(hù) 例，例，A企業(yè)屬于國(guó)家政策扶持領(lǐng)域，企業(yè)屬于國(guó)家政策扶持領(lǐng)域，12月份收到月份收到國(guó)家給予的補(bǔ)助款國(guó)家給予的補(bǔ)助款10 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。. （四）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出（四）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 1.

7、營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 營(yíng)業(yè)外收入包括營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、外置固定資產(chǎn)凈固定資產(chǎn)盤(pán)盈、外置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。等。 核算賬戶(hù)：核算賬戶(hù)：“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)賬戶(hù) 例，（例，（1）A企業(yè)在企業(yè)在12月份固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的月份固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬外設(shè)備，上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)列入營(yíng)業(yè)外收入，賬外設(shè)備，上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)列入營(yíng)業(yè)外收入，該設(shè)備磨損程度估價(jià)為該設(shè)備磨損程度估價(jià)為3 000元。元。 （2）A企業(yè)企業(yè)12月份收到

8、月份收到B企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的違企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的違約罰款約罰款1 000元。元。. 2.營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)外支出包括營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)款支出、非常損失、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的減值準(zhǔn)備等。等。 核算賬戶(hù)：核算賬戶(hù)：“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)賬戶(hù) 例，（例，（1）A企業(yè)企業(yè)12月份支付排污罰款月份

9、支付排污罰款2 800元，元，以銀行存款支付。以銀行存款支付。 （2）A企業(yè)企業(yè)12月份發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)支出月份發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)支出5 000元，元，款項(xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)?？铐?xiàng)通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。 （3）A企業(yè)企業(yè)12月份對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)生月份對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)生的凈損失額為的凈損失額為400元。元。. （五）利潤(rùn)總額：指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)（五）利潤(rùn)總額：指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。公式：利潤(rùn)總額公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出.

10、 （六）凈利潤(rùn)：指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅（六）凈利潤(rùn)：指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。 1.所得稅：指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用所得稅：指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 核算賬戶(hù)：核算賬戶(hù)：“所得稅所得稅”賬戶(hù)賬戶(hù)例，例，A企業(yè)企業(yè)12月份利潤(rùn)總額為月份利潤(rùn)總額為112 000元，假設(shè)元，假設(shè)不存在任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，按規(guī)定稅率計(jì)算的所不存在任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，按規(guī)定稅率計(jì)算的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為36 960元。元。 2.凈利潤(rùn)：指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。凈利潤(rùn)：指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。公式：凈利潤(rùn)公式

11、：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅. 核算賬戶(hù)：核算賬戶(hù)：“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù) （一）利潤(rùn)總額的結(jié)轉(zhuǎn)（一）利潤(rùn)總額的結(jié)轉(zhuǎn)（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn). （2）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出. （3）借：投資收益）借：投資收益 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益貸：投資收益（二）凈利

12、潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（二）凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 年度終了時(shí)，按年度終了時(shí)，按“所得稅所得稅”賬戶(hù)的借方余額，借賬戶(hù)的借方余額，借記記“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記賬戶(hù)，貸記“所得稅所得稅”賬戶(hù)。賬戶(hù)。. 一、利潤(rùn)分配概述一、利潤(rùn)分配概述 二、利潤(rùn)分配的順序二、利潤(rùn)分配的順序 三、利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配的核算. 利潤(rùn)分配是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照國(guó)家有關(guān)利潤(rùn)分配是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)董事會(huì)的決議在企業(yè)和有關(guān)的利益關(guān)規(guī)定和企業(yè)董事會(huì)的決議在企業(yè)和有關(guān)的利益關(guān)系人之間進(jìn)行分配的過(guò)程。系人之間進(jìn)行分配的過(guò)程。.1.提取法定盈余公積金和法定公益金提取法定盈余公積金和法定公益金2.提取任意公積金提取

13、任意公積金3.向投資者分配利潤(rùn)或股利向投資者分配利潤(rùn)或股利. （一）賬戶(hù)設(shè)置：（一）賬戶(hù)設(shè)置：“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶(hù)賬戶(hù) 明細(xì)賬戶(hù)：其他轉(zhuǎn)入，提取法定盈余公積金，提明細(xì)賬戶(hù)：其他轉(zhuǎn)入，提取法定盈余公積金，提取法定公益金，提取儲(chǔ)備基金，提取企業(yè)發(fā)展基取法定公益金，提取儲(chǔ)備基金，提取企業(yè)發(fā)展基金，提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，利潤(rùn)歸還投資，金，提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，利潤(rùn)歸還投資，應(yīng)付優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積，應(yīng)付普通應(yīng)付優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積，應(yīng)付普通股股利，轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，未股股利，轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，未分配利潤(rùn)。分配利潤(rùn)。. （二）利潤(rùn)分配的核算（二）利潤(rùn)分

14、配的核算 1.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”（1）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（2）凈虧損）凈虧損借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn). 2.彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損（1）以稅前和稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損）以稅前和稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損 不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)處理不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)處理（2）以盈余公積彌補(bǔ)虧損）以盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入. 3.提取盈余公積金提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 法定公益金法定公益金 任意盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 法定公益金法定公益金 任意盈余公積任意盈余公積 例，例，A企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為575 040元，按元，按10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。提取法定公益金。. 4.向投資者分配利潤(rùn)或股利向投資者分配利潤(rùn)或股利借：利潤(rùn)分配借：利