公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況說明書

1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況說明書 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法第三部分財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)情況說明書編制說明財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。各單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。財(cái)務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本

2、情況說明；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；國(guó)有資本保值增值情況；預(yù)算執(zhí)行情況；經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)；經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)；針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。財(cái)務(wù)情況說明書的基本表述形式財(cái)務(wù)情況說明書以文字說明為主，并可利用各種圖表進(jìn)行分析和說明。財(cái)務(wù)情況說明書特殊問題神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)煤炭生產(chǎn)和運(yùn)銷、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)進(jìn)行分析。子公司及其所屬公司如涉及多種行業(yè)，財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)主要行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和說明。月度財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)簡(jiǎn)要

3、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況主要方面進(jìn)行分析；季度、半年和年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說明。財(cái)務(wù)情況說明書的編寫要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說明主要說明當(dāng)期、累計(jì)主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價(jià)格、銷售收入、成本/費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額情況，與預(yù)算、上年同期比較，分析差異形成的主要原因并提出改善的建議等內(nèi)容。具體包括：企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其它業(yè)務(wù)，納入年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；未納入合并的應(yīng)明確說明原因；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況。本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進(jìn)口

4、額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入情況。對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其它業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況主要說明公司當(dāng)期、累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的完成情況，并與預(yù)算及上年同期比較分析差異原因。具體包括以下方面： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)

5、用、動(dòng)力費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。其它業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。同比影響其它收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。利潤(rùn)分配情況。利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上的，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10%（含10%）以上的，應(yīng)明確說明原因。稅負(fù)調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策。會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。虧損企

6、業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進(jìn)行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等。資金增減和周轉(zhuǎn)情況各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單位的情況。不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況，潛虧掛賬（含政策性原因掛賬和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商品物資、不良長(zhǎng)期投資產(chǎn)生的原因及影響；不良資產(chǎn)比率。流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款同比增減金額

7、及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)和對(duì)本期損益的影響。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上的，應(yīng)明確說明原因。公司當(dāng)期、累計(jì)現(xiàn)金凈流量和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，說明現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中是否合理。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說明資金余額的合理性、償還債務(wù)能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)比

8、較并解釋差異原因，提出改善的建議。同時(shí)，對(duì)下期的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。國(guó)有資本保值增值情況年初國(guó)有權(quán)益與年末國(guó)有權(quán)益的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因；國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體原因。企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要經(jīng)營(yíng)因素，以及資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的情況。預(yù)算執(zhí)行情況主要?dú)w納以上對(duì)預(yù)算完成情況及其原因的分析，提出改善建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期預(yù)算完成情況。經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)主要包括國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)兩類。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本年預(yù)算作對(duì)比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系”）。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析，

9、以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司有可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如下危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說明原因、采取的措施及消除的預(yù)計(jì)期限（詳見本章5“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系”）。主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、利潤(rùn)率過低；固定成本占總成本的比率過高；應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過高；應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過高；營(yíng)運(yùn)資金占銷售收入比率過低；固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比率過低；營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過低；現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過低；投資回報(bào)率過低；留存收益占總資產(chǎn)比率過低；國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均值或國(guó)家頒布的指標(biāo)有明顯差異。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，新年度

10、擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指標(biāo)具體絕對(duì)指標(biāo)體系主要行業(yè)工作量/銷量 煤炭行業(yè)煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，并按大井產(chǎn)量、小井收購量和工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷電力行業(yè)發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供售電量：分為上網(wǎng)、直供交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路貨運(yùn)量：神華煤運(yùn)量、其它外運(yùn)量平均運(yùn)距換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客運(yùn)周轉(zhuǎn)量交通運(yùn)輸行業(yè)-港口出港量：神華煤、其它進(jìn)港量?jī)r(jià)格煤炭行業(yè)合同價(jià)：出口、內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價(jià)實(shí)際結(jié)算價(jià)：出口、內(nèi)銷一票離岸價(jià)：出口、內(nèi)銷車板價(jià)電力行業(yè)上網(wǎng)電價(jià)、直供電價(jià)交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路貨運(yùn)價(jià)格：神華煤、其它品種交通運(yùn)輸行業(yè)-港口裝卸價(jià)格銷售收

11、入按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。成本/費(fèi)用成本：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為固定成本、變動(dòng)成本，又可以按總成本、單位成本分析。費(fèi)用：按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和利潤(rùn)總額。還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費(fèi)用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款。應(yīng)繳稅金和已繳稅金按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，如所得稅、增值稅

12、、營(yíng)業(yè)稅等。資本支出按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資產(chǎn)、更新改造、基建支出等分類。現(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻(xiàn)總額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)分類。絕對(duì)指標(biāo)體系分析絕對(duì)指標(biāo)分析是對(duì)當(dāng)期、本年累計(jì)實(shí)際完成與預(yù)算和上年情況的差額進(jìn)行分析，解釋差異的原因并提出改善建議。主要從盈利性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量三方面，對(duì)銷售收入、成本、利潤(rùn)總額、還本付息額、資本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析。銷售收入分析分析銷量、銷售價(jià)格、銷售收入的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，對(duì)與預(yù)算及上年同期的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：主要產(chǎn)品/

13、服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；主要產(chǎn)品/服務(wù)的銷售價(jià)格的變化；主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；主要產(chǎn)品/服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；主要產(chǎn)品/服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異的影響。分析影響銷售收入的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織；銷售方式和銷售渠道的選擇；銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。成本/費(fèi)用分析成本分析分析固定成本、變動(dòng)成本，并對(duì)與預(yù)算及上年的差異進(jìn)

14、行解釋。分析內(nèi)容包括：主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析；結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析；綜合上述情況，分析實(shí)際成本與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響成本的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化；生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；成本歸集、分配方法的變化等。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行解釋。分析內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)分析，與預(yù)算的差異分析；營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成分析；管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算差異分析；財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性分析；綜合上述情況，分析費(fèi)用與預(yù)算的差異、解釋原因，并提出改善建議。分析影響費(fèi)用的重要因素：銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費(fèi)用控制方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析可控因素，以挖掘潛力。對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)算、比上年同期的變化情況。利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析匯總上述影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，并從經(jīng)營(yíng)性