增值稅辦稅實(shí)務(wù)及應(yīng)納稅額計(jì)算

1、 增值稅概述增值稅概述1一般納稅人輔導(dǎo)期管理一般納稅人輔導(dǎo)期管理2增值稅專用發(fā)票管理增值稅專用發(fā)票管理3增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5增值稅會(huì)計(jì)處理增值稅會(huì)計(jì)處理6 產(chǎn)品銷售與銷售額產(chǎn)品銷售與銷售額4目的目的涉及法律法規(guī)涉及法律法規(guī)概述概述一、概述一、概述增值稅的類型特點(diǎn)增值稅的類型特點(diǎn)1增值稅的計(jì)稅原理增值稅的計(jì)稅原理2增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍3增值稅的納稅人增值稅的納稅人4一、概述一、概述 增值稅是以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在增值稅是以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在過過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一種流轉(zhuǎn)稅。一、概述一、概述我我國國境境內(nèi)內(nèi)銷

2、售貨物銷售貨物進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)增值額增值額投入與投入與產(chǎn)出之產(chǎn)出之差差一、概述一、概述消費(fèi)型消費(fèi)型生產(chǎn)型生產(chǎn)型收入型收入型固定資產(chǎn)所含稅固定資產(chǎn)所含稅金處理不同金處理不同準(zhǔn)予全額扣除準(zhǔn)予全額扣除準(zhǔn)予部分扣除準(zhǔn)予部分扣除不予扣除不予扣除計(jì)稅原理計(jì)稅原理一、概述一、概述計(jì)稅原理計(jì)稅原理增值稅一般不直接以最終增值額為計(jì)稅增值稅一般不直接以最終增值額為計(jì)稅依據(jù)，而是先以各環(huán)節(jié)發(fā)生的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，而是先以各環(huán)節(jié)發(fā)生的銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算整體稅負(fù)，再對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款依據(jù)計(jì)算整體稅負(fù)，再對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除，實(shí)行予以扣除，實(shí)行稅款抵扣稅款抵扣制度。制度。增值額增值額一、概

3、述一、概述一、概述一、概述 增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn)1 1、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行稅款抵扣制度2 2、稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)、稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)3 3、征收的普遍性和連續(xù)性、征收的普遍性和連續(xù)性4 4、具有中性稅收的特征、具有中性稅收的特征一、概述一、概述增值稅的優(yōu)點(diǎn)增值稅的優(yōu)點(diǎn)1 1、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性和及時(shí)性、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性和及時(shí)性2 2、具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性、具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性3 3、貫徹國家獎(jiǎng)出限入政策、貫徹國家獎(jiǎng)出限入政策4 4、利于交叉稽核，避免偷稅行為、利于交叉稽核，避免偷稅行為一、概述一、概述銷售貨物銷售貨物進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)進(jìn)入中國

4、境內(nèi)的所有貨物申報(bào)進(jìn)入中國境內(nèi)的所有貨物加工加工修理修配修理修配有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)其他（熱力、電力、氣體等）其他（熱力、電力、氣體等）委托方提供委托方提供主要原料主要原料使貨物恢復(fù)使貨物恢復(fù)原狀原狀一、概述一、概述某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批電視機(jī)，其電路板某電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一批電視機(jī)，其電路板委托甲公司制作，電路板主要元器件由電視機(jī)委托甲公司制作，電路板主要元器件由電視機(jī)廠提供。廠提供。合同金額合同金額5050萬元，合同期限萬元，合同期限3 3個(gè)月。個(gè)月。甲公司若不按期完成，付合同違約金甲公司若不按期完成，付合同違約金3 3萬元。萬元。問：甲公司是否應(yīng)納增值稅？問：甲公司是否應(yīng)納增值稅？一、概述

5、一、概述某食品生產(chǎn)企業(yè)因經(jīng)營不善，出售自主商標(biāo)某食品生產(chǎn)企業(yè)因經(jīng)營不善，出售自主商標(biāo)權(quán)，收入權(quán)，收入500500萬元；變賣生產(chǎn)線設(shè)備，收入萬元；變賣生產(chǎn)線設(shè)備，收入400400萬元；技術(shù)專利收入萬元；技術(shù)專利收入200200萬元。萬元。上述業(yè)務(wù)是否需納增值稅？上述業(yè)務(wù)是否需納增值稅？一、概述一、概述1. 1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目貨物期貨、金銀、死當(dāng)物品、集郵商品、發(fā)行報(bào)刊、電力過網(wǎng)費(fèi)、融資租賃2. 2.屬于征稅范圍的特殊行為屬于征稅范圍的特殊行為視同銷售、混合銷售、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)、代購業(yè)務(wù)特殊規(guī)定特殊規(guī)定視同銷售視同銷售 一、概述一、概述視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)a.支付

6、手續(xù)費(fèi)方式支付手續(xù)費(fèi)方式1、將貨物交付他人代銷、將貨物交付他人代銷（收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)銷售）（收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)銷售）b.視同買斷視同買斷2、銷售代銷貨物、銷售代銷貨物（銷售時(shí)確認(rèn)銷售）（銷售時(shí)確認(rèn)銷售） a.收取手續(xù)費(fèi)方式收取手續(xù)費(fèi)方式收取手續(xù)費(fèi)方式稅務(wù)局雙重征稅：既對(duì)銷售額征增值稅，收取手續(xù)費(fèi)方式稅務(wù)局雙重征稅：既對(duì)銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)征營業(yè)稅又按手續(xù)費(fèi)征營業(yè)稅b.視同買斷視同買斷一、概述一、概述3 3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一機(jī)構(gòu)用于銷售，但

7、相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外縣（市）的除外視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)一、概述一、概述視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)4、自產(chǎn)或委托加工的貨物內(nèi)部使用、自產(chǎn)或委托加工的貨物內(nèi)部使用 （移送當(dāng)天）（移送當(dāng)天）自產(chǎn)、委自產(chǎn)、委托加工托加工不納增不納增值稅值稅連續(xù)生產(chǎn)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)福利、個(gè)人消費(fèi)納增納增值稅值稅案例案例一、概述一、概述某水泥廠某水泥廠4 4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1. 1.銷售散裝水泥銷售散裝水泥200200噸，每噸噸，每噸6060元，共元，共1200012000元；元；2. 2.將散裝水泥將散裝水泥1000100

8、0噸連續(xù)生產(chǎn)甲工程水泥板，當(dāng)噸連續(xù)生產(chǎn)甲工程水泥板，當(dāng)月全部銷售，共月全部銷售，共9000090000元；元；3. 3.將散裝水泥將散裝水泥4545噸用于維修本廠職工浴室。噸用于維修本廠職工浴室。問：哪些行為應(yīng)納增值稅？問：哪些行為應(yīng)納增值稅？一、概述一、概述視同銷售業(yè)務(wù)視同銷售業(yè)務(wù)5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用作投資、無償、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用作投資、無償贈(zèng)送、分配給股東或投資者贈(zèng)送、分配給股東或投資者 （移送當(dāng)天）（移送當(dāng)天）一、概述一、概述甲空調(diào)生產(chǎn)廠家，本月銷售空調(diào)甲空調(diào)生產(chǎn)廠家，本月銷售空調(diào)100100臺(tái)，每臺(tái)售臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)價(jià)20002000元，另外向老人福利院贈(zèng)送元，

9、另外向老人福利院贈(zèng)送1010臺(tái)，向股臺(tái)，向股東分配東分配5 5臺(tái)。臺(tái)。問：哪些行為屬于視同銷售，應(yīng)納增值稅？問：哪些行為屬于視同銷售，應(yīng)納增值稅？混合銷售混合銷售一、概述一、概述混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和?；旌箱N售混合銷售服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系增值稅增值稅應(yīng)稅范應(yīng)稅范圍圍營業(yè)稅營業(yè)稅應(yīng)稅范應(yīng)稅范圍圍同時(shí)間同時(shí)間同服務(wù)對(duì)象同服務(wù)對(duì)象稅務(wù)處理規(guī)定一、概述一、概述 工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體經(jīng)營者，以貨物的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體經(jīng)營者，以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主的，發(fā)生的混合銷售業(yè)務(wù)，征收增值稅生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主

10、的，發(fā)生的混合銷售業(yè)務(wù)，征收增值稅除以上單位的，征收營業(yè)稅除以上單位的，征收營業(yè)稅 鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對(duì)其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。為特殊，對(duì)其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸業(yè)電信單位銷售無線電信單位銷售無線尋呼機(jī)移動(dòng)電話尋呼機(jī)移動(dòng)電話客戶提供有關(guān)電信客戶提供有關(guān)電信服務(wù)的服務(wù)的單純銷售單純銷售征收增值稅征收增值稅征收營業(yè)稅征收營業(yè)稅征收增值稅征收增值稅增值稅納稅增值稅納稅義務(wù)人義務(wù)人一、概述一、概述海爾電視機(jī)廠向北國商城批發(fā)銷售海爾電視機(jī)廠向北國商城批發(fā)銷售

11、100100臺(tái)彩色電臺(tái)彩色電視機(jī)，價(jià)款視機(jī)，價(jià)款3030萬元，為了保證及時(shí)供貨，雙方萬元，為了保證及時(shí)供貨，雙方議定由該廠運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取北國商城運(yùn)議定由該廠運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取北國商城運(yùn)費(fèi)費(fèi)50005000元。元。問：哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍？問：哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍？一、概述一、概述某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算，即建筑公司既承擔(dān)建司包工包料，一并核算，即建筑公司既承擔(dān)建筑施工業(yè)務(wù)，又銷售了外購建筑材料。筑施工業(yè)務(wù)，又銷售了外購建筑材料。問：哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍？問：哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍？兼營銷售

12、一、概述一、概述兼營業(yè)務(wù)是指增值稅的納稅人在銷售貨物兼營業(yè)務(wù)是指增值稅的納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還兼或提供應(yīng)稅勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。營非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營業(yè)務(wù)兼營業(yè)務(wù)稅務(wù)處理稅務(wù)處理一、概述一、概述兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)兼營免稅、減稅項(xiàng)目兼營免稅、減稅項(xiàng)目兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算分別核算未分別核算，從高未分別核算，從高分別核算分別核算未分別核算，不得減免未分別核算，不得減免分別核算分別核算未分別核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定未分別核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定案例案例一、概述一、概述電話局提供電話安裝的同時(shí)銷售電話電話局提供電話安裝的

13、同時(shí)銷售電話建材商店銷售建材的同時(shí)提供裝飾裝修服務(wù)建材商店銷售建材的同時(shí)提供裝飾裝修服務(wù)塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝汽車制造廠既生產(chǎn)汽車，又提供運(yùn)輸服務(wù)汽車制造廠既生產(chǎn)汽車，又提供運(yùn)輸服務(wù)問：哪些業(yè)務(wù)屬于問：哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅兼營行為增值稅兼營行為？一、概述一、概述某建筑材料裝飾商店，主營批發(fā)零售，兼營安某建筑材料裝飾商店，主營批發(fā)零售，兼營安裝、裝飾業(yè)務(wù)，裝、裝飾業(yè)務(wù)，5 5月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 銷售裝飾材料取得業(yè)務(wù)收入銷售裝飾材料取得業(yè)務(wù)收入1515萬萬 銷售并負(fù)責(zé)裝修取得收入銷售并負(fù)責(zé)裝修取得收入1818萬元萬元 為客戶

14、裝修公寓取得勞務(wù)收入為客戶裝修公寓取得勞務(wù)收入2 2萬元萬元問：若分別核算應(yīng)交何種稅？若未分別核算應(yīng)問：若分別核算應(yīng)交何種稅？若未分別核算應(yīng)交何種稅？交何種稅？混合銷售與兼營混合銷售與兼營一、概述一、概述 混合銷售是一項(xiàng)行為涉及兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，兼營混合銷售是一項(xiàng)行為涉及兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，兼營業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)是兩項(xiàng)業(yè)務(wù) 混合銷售的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)密不可分，有直接的混合銷售的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)密不可分，有直接的從屬關(guān)系，兼營業(yè)務(wù)的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有從屬從屬關(guān)系，兼營業(yè)務(wù)的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有從屬關(guān)系關(guān)系兼營業(yè)務(wù)兼營業(yè)務(wù) 混合銷售混合銷售代購業(yè)務(wù)代購業(yè)務(wù) 一、概述一、概述所謂代購業(yè)務(wù)是指受托方按照委托方的購所謂代購業(yè)務(wù)是指受托方按照委托方的購

15、貨要求無償或有償從事商品購買的經(jīng)營活貨要求無償或有償從事商品購買的經(jīng)營活動(dòng)。動(dòng)。代購業(yè)務(wù)代購業(yè)務(wù)一、概述一、概述銷售方銷售方受托方受托方委托方委托方購買商品購買商品購買商品，結(jié)算貨款購買商品，結(jié)算貨款開具發(fā)票開具發(fā)票轉(zhuǎn)交發(fā)票，收取手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)交發(fā)票，收取手續(xù)費(fèi)發(fā)票開給發(fā)票開給委托方委托方滿足滿足不滿足不滿足手續(xù)費(fèi)：營手續(xù)費(fèi)：營業(yè)稅業(yè)稅增值稅增值稅一、概述一、概述企業(yè)甲委托企業(yè)乙代購一批商品，按合同規(guī)定，企業(yè)甲委托企業(yè)乙代購一批商品，按合同規(guī)定，乙企業(yè)收取定額手續(xù)費(fèi)乙企業(yè)收取定額手續(xù)費(fèi)50005000元，銷售方將發(fā)票元，銷售方將發(fā)票開給甲企業(yè)，由乙企業(yè)代墊價(jià)款。開給甲企業(yè)，由乙企業(yè)代墊價(jià)款。乙企業(yè)是

16、否需要繳納增值稅？乙企業(yè)是否需要繳納增值稅？免稅免稅一、概述一、概述增值稅暫行條例增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目規(guī)定的免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書（指向社會(huì)收購的古書和舊書）；用于科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售自己使用過的物品（其他個(gè)人）一、概述一、概述其他免稅項(xiàng)目：其他免稅項(xiàng)目：再生資源、有機(jī)肥產(chǎn)品、公共事業(yè)、軟再生資源、有機(jī)肥產(chǎn)品、公共事業(yè)、軟件產(chǎn)品、保險(xiǎn)費(fèi)、代收費(fèi)、會(huì)員費(fèi)件產(chǎn)品、保險(xiǎn)費(fèi)、代收費(fèi)、會(huì)員費(fèi)免稅項(xiàng)目稅務(wù)處理免稅項(xiàng)目稅務(wù)處理一、概述一、概述納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適

17、用免稅規(guī)定納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄后，的，可以放棄免稅，放棄后，3636個(gè)月內(nèi)不得個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。再申請(qǐng)免稅。一、概述一、概述納稅人納稅人增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。個(gè)人。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。- -增值稅暫行條例增值稅暫行條例判定判定一、概述一、概述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以申請(qǐng)一可以申請(qǐng)一般納稅人般納稅人一般納稅人一般納稅人會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是否健全是否健全規(guī)模大小規(guī)模大

18、小按稅率納稅，按稅率納稅，不可抵扣進(jìn)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 都滿足都滿足標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 不滿不滿足滿足足滿足標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 滿足滿足不滿足不滿足 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 都都不滿足不滿足年銷售額年銷售額80萬萬或或50萬萬準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、提供資料、設(shè)置賬簿提供資料、設(shè)置賬簿權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)一、概述一、概述權(quán)利權(quán)利義務(wù)義務(wù)索取、領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票索取、領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及時(shí)辦理資格認(rèn)定及時(shí)辦理資格認(rèn)定使用、保管增值稅專用發(fā)票使用、保管增值稅專用發(fā)票健全會(huì)計(jì)核算制度健全會(huì)計(jì)核算制度輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理二、二、

19、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需在3 3至至6 6個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理管理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理新認(rèn)定的小型新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)商貿(mào)批發(fā)企業(yè)其他一般納稅人其他一般納稅人 1、注冊(cè)資金在、注冊(cè)資金在80萬元（含萬元（含80萬元）以萬元）以下、職工人數(shù)在下、職工人數(shù)在10人（含人（含10人）以下人）以下2、只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅、只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。專用發(fā)票的企業(yè)除外。 1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的、增值稅

20、偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以以上并且偷稅數(shù)額在上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；萬元以上的； 2、騙取出口退稅的；、騙取出口退稅的； 3、虛開增值稅扣稅憑證的；、虛開增值稅扣稅憑證的； 4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 3個(gè)月個(gè)月6個(gè)月個(gè)月二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理規(guī)定要求注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)正流程轉(zhuǎn)正流程發(fā)票管理發(fā)票管理稅額計(jì)算稅額計(jì)算小型小型其他其他領(lǐng)購領(lǐng)購開具金額開具金額按次限量，最高按次限量，最高25份份最高最高10萬萬稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不夠不夠月末有尚未使用月末有尚未使用次月首次發(fā)放次月首次發(fā)放=次核定次核定未使用量未使用

21、量預(yù)繳上次發(fā)票銷售額的預(yù)繳上次發(fā)票銷售額的3%交叉稽核比對(duì)無誤后，方交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)正轉(zhuǎn)正二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理規(guī)定要求注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)正流程轉(zhuǎn)正流程審審 核核約約 談?wù)劜椴?驗(yàn)驗(yàn)通過通過審核全部資料審核全部資料法定代表人法定代表人主管財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證營業(yè)執(zhí)照等營業(yè)執(zhí)照等是是否否二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正條件：輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正條件：納稅評(píng)估結(jié)論正常納稅評(píng)估結(jié)論正常約談、實(shí)地查驗(yàn)結(jié)果正常約談、實(shí)地查驗(yàn)結(jié)果正常企業(yè)申報(bào)繳納稅款正常企業(yè)申報(bào)繳納稅款正常 準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額，正確取得準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額，正確取得并開具專用發(fā)票

22、及其他合法憑證并開具專用發(fā)票及其他合法憑證規(guī)定要求注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)正流程轉(zhuǎn)正流程二、二、輔導(dǎo)期管理輔導(dǎo)期管理不能按期轉(zhuǎn)正的：不能按期轉(zhuǎn)正的：納稅人存在偷稅、逃稅、抗稅行為納稅人存在偷稅、逃稅、抗稅行為騙取出口退稅行為騙取出口退稅行為其他稅收違法行為其他稅收違法行為存在上述行為的納稅人需要從期滿的次月起按存在上述行為的納稅人需要從期滿的次月起按規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。規(guī)定要求注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)正流程轉(zhuǎn)正流程發(fā)票管理發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理增值稅票增值稅票領(lǐng)購領(lǐng)購使用使用填開填開三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理領(lǐng)購領(lǐng)購三、增值稅發(fā)票管理三、

23、增值稅發(fā)票管理領(lǐng)購管理領(lǐng)購管理領(lǐng)購程序：領(lǐng)購程序： 提出購票申請(qǐng)?zhí)岢鲑徠鄙暾?qǐng) 提供有關(guān)證件提供有關(guān)證件稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證、納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章納稅人單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模印模、經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)證明1. 1. 持簿購買發(fā)票持簿購買發(fā)票環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理1 1驗(yàn)舊驗(yàn)舊 檢驗(yàn)專用發(fā)票使用情況； 納稅申報(bào)有無異常； 登記領(lǐng)購簿。2 2供新供新 檢查相關(guān)證件及資料； 審核增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單；發(fā)售專用發(fā)票。領(lǐng)購管理領(lǐng)購管理填開填開三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方一般納稅人銷售貨

24、物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票，下列情形開具專用發(fā)票，下列情形不得開具不得開具專用發(fā)票：專用發(fā)票： 向向消費(fèi)者個(gè)人消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目銷售應(yīng)稅項(xiàng)目銷售免稅項(xiàng)目銷售免稅項(xiàng)目銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目填開管理三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)將貨物無償贈(zèng)送他人將貨物無償贈(zèng)送他人提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn) 填開管理要求要求三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理開具專用發(fā)票開具專用發(fā)票, ,必須必

25、須嚴(yán)格嚴(yán)格按按照照下列下列要求要求：字跡清楚字跡清楚、不得涂改不得涂改、項(xiàng)目填寫齊全項(xiàng)目填寫齊全且無誤且無誤票、物相符，票面金額票、物相符，票面金額須須與實(shí)際收取的金額與實(shí)際收取的金額相符相符, ,不得超面額開具發(fā)票不得超面額開具發(fā)票 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致一致填開管理三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票填開管理時(shí)限時(shí)限三、增值稅發(fā)票管理

26、三、增值稅發(fā)票管理專用發(fā)票開具時(shí)限：專用發(fā)票開具時(shí)限：1 1、采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式、采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式2 2、采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的、采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的3 3、將貨物交付他人代銷、將貨物交付他人代銷4 4、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物其他、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物其他機(jī)構(gòu)用于銷售機(jī)構(gòu)用于銷售5 5、將貨物作為投資或分配給股東、將貨物作為投資或分配給股東填開管理收入的確定時(shí)間收入的確定時(shí)間貨物發(fā)出當(dāng)天貨物發(fā)出當(dāng)天 辦妥托收手續(xù)辦妥托收手續(xù)合同約定的收款日期當(dāng)天合同約定的收款日期當(dāng)天收到代銷清

27、單的當(dāng)天收到代銷清單的當(dāng)天貨物移送當(dāng)天貨物移送當(dāng)天貨物移送當(dāng)天貨物移送當(dāng)天使用使用三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理專用發(fā)票統(tǒng)一為專用發(fā)票統(tǒng)一為三三聯(lián)聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證；記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證；發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證；抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。使用管理保管保管三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理使用管理 建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況 如果如果變更或者注銷稅務(wù)登記，變更或者注銷稅務(wù)登記，應(yīng)

28、同時(shí)應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)發(fā)票的保管發(fā)票的保管三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理使用管理 應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失，如果，如果丟失，丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開聲明作并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢廢 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定存放和開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀保管發(fā)票，不得擅自損毀違規(guī)違規(guī)三、增值稅發(fā)票管理三、增值稅發(fā)票管理使用管理違反發(fā)票管理法規(guī)的行為違反發(fā)票管理法規(guī)的行為: :未按規(guī)定印制

29、發(fā)票未按規(guī)定印制發(fā)票；未按規(guī)定未按規(guī)定領(lǐng)購領(lǐng)購發(fā)票發(fā)票；未按規(guī)定填開發(fā)票未按規(guī)定填開發(fā)票；未按規(guī)定取得發(fā)票未按規(guī)定取得發(fā)票；未按規(guī)定保管發(fā)票未按規(guī)定保管發(fā)票；1. 1.未未按規(guī)定按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。銷售、銷售額銷售、銷售額四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額稅率稅率銷售額銷售額=全部價(jià)款全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用銷售額銷售額票面票面金額金額當(dāng)期規(guī)定當(dāng)期規(guī)定四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額銷售額中不包括：銷售額中不包括：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消

30、費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)其他明文規(guī)定的收費(fèi)其他明文規(guī)定的收費(fèi)四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額購貨方購貨方承運(yùn)方承運(yùn)方銷售方銷售方送達(dá)貨物送達(dá)貨物代支付運(yùn)費(fèi)代支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購貨方發(fā)票開給購貨方轉(zhuǎn)交發(fā)票轉(zhuǎn)交發(fā)票支付貨款及運(yùn)費(fèi)支付貨款及運(yùn)費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：政事業(yè)性收費(fèi)：（1 1）由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院）由國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立

31、的政府性基金，由國務(wù)院或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2 2）開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；）開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3 3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政明文規(guī)定收費(fèi)明文規(guī)定收費(fèi)四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向購買方收取的代購買方繳納的保險(xiǎn)費(fèi)以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車船使用稅的車輛購置稅、車船使用稅常見的含稅銷售額常見的含稅銷售額四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額： 零售價(jià)零售價(jià) 普通發(fā)票上注明的銷售額普

32、通發(fā)票上注明的銷售額 單獨(dú)列明的價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)列明的價(jià)外費(fèi)用 被沒收的包裝物押金被沒收的包裝物押金含稅銷售額含稅銷售額（1+稅率）稅率）銷售額確定銷售額確定四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額銷售額的確定銷售額的確定一般銷一般銷售方式售方式特殊銷售方式特殊銷售方式價(jià)價(jià)款款價(jià)價(jià)外外費(fèi)費(fèi)用用折折扣扣銷銷售售以以舊舊換換新新還還本本銷銷售售以以物物易易物物使使用用過過的的包包裝裝物物押押金金視視同同銷銷售售固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額價(jià)外費(fèi)用包括：價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其利息、

33、賠償金、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。一般銷售方式一般銷售方式價(jià)外費(fèi)用含稅價(jià)外費(fèi)用含稅案例案例四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某企業(yè)銷售產(chǎn)品某企業(yè)銷售產(chǎn)品5 5萬件給甲公司，每件售價(jià)萬件給甲公司，每件售價(jià)為為1818元（不含稅價(jià)格），另外收取運(yùn)費(fèi)元（不含稅價(jià)格），另外收取運(yùn)費(fèi)58505850元，收取銷項(xiàng)稅額元，收取銷項(xiàng)稅額1530015300元。元。試確定此業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額。試確定此業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額。一般銷售方式一般銷售方式折扣銷售折扣銷售四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額折扣方折扣方式式折扣動(dòng)因折扣動(dòng)因會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理折扣折扣銷售銷售現(xiàn)金折扣現(xiàn)金

34、折扣銷售折讓銷售折讓鼓勵(lì)鼓勵(lì)多買多買價(jià)格價(jià)格數(shù)量數(shù)量開在同一張發(fā)開在同一張發(fā)票上可以扣除票上可以扣除鼓勵(lì)對(duì)方早日付款鼓勵(lì)對(duì)方早日付款不可以扣除不可以扣除 例例由于質(zhì)量等原因的折讓由于質(zhì)量等原因的折讓可以扣除折讓額可以扣除折讓額 例例案例折扣銷售折扣銷售四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額購買一大瓶豆油贈(zèng)送同品牌一小瓶豆油。大瓶進(jìn)價(jià)購買一大瓶豆油贈(zèng)送同品牌一小瓶豆油。大瓶進(jìn)價(jià)30元元/瓶，售價(jià)瓶，售價(jià)45.2元元/瓶；小瓶進(jìn)價(jià)瓶；小瓶進(jìn)價(jià)7元元/瓶，售價(jià)瓶，售價(jià)11元元/瓶（以上售價(jià)為含稅價(jià)，稅率瓶（以上售價(jià)為含稅價(jià)，稅率13%）。）。 同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣件的折扣金額同一張發(fā)票上的另

35、一行用紅字開具折扣件的折扣金額 如沒有開在同一張發(fā)票上，另開發(fā)票如沒有開在同一張發(fā)票上，另開發(fā)票 折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷售額中扣減折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷售額中扣減 應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅 四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額確認(rèn)銷售收入時(shí)，確認(rèn)銷售收入時(shí)，借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金45.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入40 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 30+7 貸：庫存商品貸：庫存商品30+7四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額銷售收入銷售收入借：現(xiàn)金借：現(xiàn)

36、金45.2 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入40 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本30 貸：庫存商品貸：庫存商品30借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用11 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入9、7 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1、3借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本7貸：庫存商品貸：庫存商品 7結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，贈(zèng)品帳務(wù)處理贈(zèng)品帳務(wù)處理：折扣銷售方式折扣銷售方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某電視機(jī)廠某電視機(jī)廠20102010年年9 9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，

37、每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)50005000元。元。9 9月月5 5日，日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)20002000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月在當(dāng)月2020天內(nèi)付清購貨款均給予了天內(nèi)付清購貨款均給予了500500元的銷元的銷售折扣。計(jì)稅銷售額為多少？售折扣。計(jì)稅銷售額為多少？折扣銷售方式折扣銷售方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某企業(yè)銷售貨物，因質(zhì)量沒有達(dá)到合同要求某企業(yè)銷售貨物，因質(zhì)量沒有達(dá)到合同要求, ,經(jīng)雙方協(xié)商，決定降價(jià)經(jīng)雙方協(xié)商，決定降價(jià)10%10%，原貨物價(jià)款，原貨物價(jià)款5 5萬萬元。確定應(yīng)納稅銷售額。元。確定應(yīng)納稅銷售額。以舊換新以舊

38、換新以舊換新方式以舊換新方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額以舊換新是指納稅人在銷售貨物時(shí)折價(jià)回收相以舊換新是指納稅人在銷售貨物時(shí)折價(jià)回收相關(guān)的舊貨，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的關(guān)的舊貨，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新銷售方式銷售貨物，應(yīng)按換新銷售方式銷售貨物，應(yīng)按新貨同期銷售新貨同期銷售價(jià)格價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格（金銀首飾除外金銀首飾除外）。）。以舊換新方式以舊換新方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某銷售公司五一期間開展促銷活動(dòng)，購買新商某銷售公司五一期間開展促銷活動(dòng)

39、，購買新商品時(shí)，舊商品一律折價(jià)品時(shí)，舊商品一律折價(jià)200200元，活動(dòng)期間以舊元，活動(dòng)期間以舊換新共售出新商品換新共售出新商品600600件，每件不含稅的售價(jià)件，每件不含稅的售價(jià)270270元。確定應(yīng)稅銷售額。元。確定應(yīng)稅銷售額。以舊換新方式以舊換新方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某金店為增值稅一般納稅人，某金店為增值稅一般納稅人，20092009年年5 5月采取月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2020條，每條，每條零售價(jià)格為條零售價(jià)格為25002500元，每條舊項(xiàng)鏈折價(jià)元，每條舊項(xiàng)鏈折價(jià)800800元，元，取得差價(jià)取得差價(jià)17001700元。則金店該項(xiàng)業(yè)

40、務(wù)計(jì)稅銷售元。則金店該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為多少元？額為多少元？還本銷售還本銷售還本銷售方式還本銷售方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額還本銷售方式是指納稅人銷售貨物后，在一定還本銷售方式是指納稅人銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次退還給期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次退還給購貨方的一種銷售方式，退還的貨款即為還本購貨方的一種銷售方式，退還的貨款即為還本支出。其主要目的在于進(jìn)行促銷和融通資金。支出。其主要目的在于進(jìn)行促銷和融通資金。應(yīng)稅銷售額不得扣除還本額應(yīng)稅銷售額不得扣除還本額還本銷售方式還本銷售方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本某鋼

41、琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售方式銷售鋼琴，開出了普通發(fā)票銷售方式銷售鋼琴，開出了普通發(fā)票2020張，共張，共收取貨款收取貨款2525萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定定2323萬元做銷售處理，該廠增值稅應(yīng)稅銷售額萬元做銷售處理，該廠增值稅應(yīng)稅銷售額為多少萬元？為多少萬元？以物易物以物易物以物易物方式以物易物方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額以物易物是一種特殊的購銷活動(dòng)，指購銷雙以物易物是一種特殊的購銷活動(dòng)，指購銷雙方不以貨幣結(jié)算，而以同等價(jià)款的貨物相互方不以貨幣結(jié)算，而以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物

42、易物方式以物易物方式四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（）表示正確的是（）甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別甲、乙雙方都應(yīng)作購銷

43、處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額使用過的固定資產(chǎn)使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售使用過的固定資產(chǎn)四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額銷銷售售固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)2008.12.31前購入前購入2009.1.1后購入后購入4%減半征收，銷售額為含減半征收，銷售額為含稅銷售額，開具普通發(fā)票稅銷售額，開具普通發(fā)票稅額計(jì)入成本稅額計(jì)入成本稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅按適用稅率計(jì)按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，開算銷項(xiàng)稅，開具普票、專票具普票、專票包裝物押金包裝物押金摩托車、小汽車、游艇摩托車、小汽車、游艇包裝物押金包裝物押金

44、四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額不征稅不征稅包包裝裝物物押押金金征稅征稅單獨(dú)記帳單獨(dú)記帳一年以內(nèi)一年以內(nèi)未過期未過期同時(shí)滿足同時(shí)滿足實(shí)際逾期實(shí)際逾期超過一年超過一年視同含稅視同含稅啤酒黃酒外酒類，一律征稅啤酒黃酒外酒類，一律征稅其他其他視同含稅視同含稅超過一年，經(jīng)稅務(wù)超過一年，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)包裝物押金包裝物押金四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某企業(yè)某企業(yè)20082008年年3 3月月1010日收取出租包裝物押金日收取出租包裝物押金2340023400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；20092009年年3 3月月2020日，經(jīng)清日，經(jīng)清理，將逾期未退的包裝物押金理，將逾期未退

45、的包裝物押金2340023400元予以沒收，元予以沒收，適用增值稅稅率為適用增值稅稅率為1717。確定應(yīng)稅銷售額。確定應(yīng)稅銷售額。包裝物押金包裝物押金四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某酒廠為一般納稅人，某酒廠為一般納稅人，3 3月份銷售自產(chǎn)薯類白月份銷售自產(chǎn)薯類白酒酒2020噸，每噸不含稅價(jià)噸，每噸不含稅價(jià)4000040000元，收取包裝物元，收取包裝物押金押金2340023400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，合同約定元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，合同約定3 3個(gè)月內(nèi)返還。當(dāng)月銷售啤酒個(gè)月內(nèi)返還。當(dāng)月銷售啤酒5050噸，每噸不含噸，每噸不含稅價(jià)稅價(jià)28002800元，共收取包裝物押金元，共收取包裝物押金300

46、0030000元，合元，合同約定同約定4 4個(gè)月內(nèi)返還。個(gè)月內(nèi)返還。則該廠當(dāng)月應(yīng)稅銷售額為多少元？則該廠當(dāng)月應(yīng)稅銷售額為多少元？視同銷售，售價(jià)偏低視同銷售，售價(jià)偏低視同銷售視同銷售四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額視同銷售行為或價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，視同銷售行為或價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，按下列順序確定銷售額：按下列順序確定銷售額：（1 1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)）按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)（2 2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)價(jià)（3 3）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)視同銷售視同銷售四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額組成計(jì)稅

47、價(jià)格（一般商品）組成計(jì)稅價(jià)格（一般商品） = =成本成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率）組成計(jì)稅價(jià)格（應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格（應(yīng)稅消費(fèi)品）= =成本成本（1+1+成本利潤率）成本利潤率）+ +消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額=成本成本（1 1成本利潤率）成本利潤率）/ /（1- 1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）10%10%視同銷售視同銷售四、銷售與銷售額四、銷售與銷售額某有限責(zé)任公司將其生產(chǎn)的新產(chǎn)品作為福利發(fā)某有限責(zé)任公司將其生產(chǎn)的新產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，成本價(jià)放給職工，成本價(jià)1515萬元，成本利潤率為萬元，成本利潤率為10%10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。請(qǐng)計(jì)算確該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

48、請(qǐng)計(jì)算確定應(yīng)稅銷售額。定應(yīng)稅銷售額。稅額計(jì)算稅額計(jì)算五、增值稅應(yīng)納稅額五、增值稅應(yīng)納稅額增值稅稅率增值稅稅率銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算五、增值稅應(yīng)納稅額五、增值稅應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率17%13%0糧食、食用植物油糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物國務(wù)院規(guī)定的其他貨

49、物出口除原油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、出口除原油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖以外貨物銅及銅基合金、白金、糖以外貨物一般貨物一般貨物應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)納稅人納稅人兼營不同稅率兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的貨物或者勞務(wù)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率分別核算分別核算未分別核算未分別核算不同貨物稅率不同貨物稅率從高適用稅率從高適用稅率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額什么是銷項(xiàng)稅額？什么是銷項(xiàng)稅額？銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和稅率計(jì)算并向應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。購買方收取的增值稅額

50、。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率銷項(xiàng)稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率不含稅不含稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購進(jìn)貨物或者接受進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付、負(fù)擔(dān)的增值稅額。應(yīng)稅勞務(wù)支付、負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1. 1.一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口專用繳款書上注明的從

51、海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口專用繳款書上注明的增值稅額增值稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率憑證抵扣憑證抵扣2. 2.特殊情況下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：特殊情況下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣： 外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額= =買價(jià)買價(jià)13%13% 外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額外購運(yùn)輸勞務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額= =運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用7%7%銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率收購憑證收購憑證普通發(fā)票普通發(fā)票國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票票計(jì)算抵扣計(jì)算抵扣用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或利或的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)貨物

52、或相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)貨物或相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率不產(chǎn)生銷項(xiàng)不產(chǎn)生銷項(xiàng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品用消費(fèi)品上述幾項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸費(fèi)用上述幾項(xiàng)規(guī)定的貨物運(yùn)輸費(fèi)用銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率試回答：下列哪項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣？試回答：下列哪項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣？用于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備維修的購進(jìn)鋼材用于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備維修的購進(jìn)鋼材企業(yè)購進(jìn)大型貨運(yùn)汽車企業(yè)購進(jìn)大型貨運(yùn)汽車企業(yè)購進(jìn)的

53、用于產(chǎn)品推介時(shí)的宴請(qǐng)煙酒企業(yè)購進(jìn)的用于產(chǎn)品推介時(shí)的宴請(qǐng)煙酒企業(yè)購進(jìn)的專門用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料企業(yè)購進(jìn)的專門用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)A.A. 企業(yè)職工食堂購進(jìn)的設(shè)備企業(yè)職工食堂購進(jìn)的設(shè)備銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得某廠外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款增值稅發(fā)票，價(jià)款1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元；元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)款款2000020000元，增值稅元，增值稅34003400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷元

54、，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額售額5000050000元，免稅貨物銷售額元，免稅貨物銷售額7000070000元，當(dāng)月元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額稅額應(yīng)納應(yīng)納稅額稅額進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率（1）進(jìn)口一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅組

55、成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額：請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納稅額： 某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700700萬元，該貨物萬元，該貨物關(guān)稅稅率為關(guān)稅稅率為10%10%，增值稅稅率為，增值稅稅率為17%17%。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅某一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)為農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)為2020萬元，同時(shí)支付

56、運(yùn)費(fèi)萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)3 3萬元，該企業(yè)將其中萬元，該企業(yè)將其中15%15%捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率判斷以下業(yè)務(wù)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：判斷以下業(yè)務(wù)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：某公司購進(jìn)貨物價(jià)款某公司購進(jìn)貨物價(jià)款200200萬元，另付增值萬元，另付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)3434萬，其中萬，其中50%50%作為投資；作為投資；50%50%用用于集體福利。于集體福利。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率1717，201

57、02010年年5 5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(1)(1)銷售甲產(chǎn)品，取得不含稅銷售額銷售甲產(chǎn)品，取得不含稅銷售額8080萬元；另外開具萬元；另外開具普通發(fā)票，取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入普通發(fā)票，取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.855.85萬元萬元(2)(2)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為本價(jià)為2020萬元，成本利潤率為萬元，成本利潤率為1010，該新產(chǎn)品無同類，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格(3)(3)銷售銷售20102010年年1 1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口月份購進(jìn)作

58、為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備5 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.171.17萬元萬元銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某電機(jī)廠用某電機(jī)廠用1515臺(tái)電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值臺(tái)電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為銷售額為2310023100元，材料已入庫，計(jì)算該業(yè)務(wù)元，材料已入庫，計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某企業(yè)某企業(yè)20102010年出售一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，購于年出售一臺(tái)

59、閑置的機(jī)器設(shè)備，購于20082008年年6 6月，當(dāng)時(shí)未納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，月，當(dāng)時(shí)未納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，購買原值購買原值6000060000元，已提折舊元，已提折舊50005000元，售價(jià)元，售價(jià)6240062400元，存入銀行。元，存入銀行。問：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少？問：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少？銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率某化妝品企業(yè)為增值稅的一般納稅人，某化妝品企業(yè)為增值稅的一般納稅人，20112011年發(fā)生如年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅購生產(chǎn)所需甲材料購生產(chǎn)所需甲材料10001

60、000公斤，取得增值稅專用發(fā)票公斤，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為注明的稅額為1818萬元萬元進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，取得完稅憑證注明稅額進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，取得完稅憑證注明稅額6 6萬元萬元購小汽車一臺(tái)，取得專用發(fā)票注明稅額購小汽車一臺(tái)，取得專用發(fā)票注明稅額4 4萬元萬元給職工發(fā)放化妝品給職工發(fā)放化妝品10001000套，每套市場(chǎng)價(jià)為套，每套市場(chǎng)價(jià)為234234元元 銷售化妝品取得銷售額銷售化妝品取得銷售額100100萬元，稅款萬元，稅款1717萬元萬元銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額稅率稅率20092009年年5 5月某電視機(jī)廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)月某電視機(jī)廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)。請(qǐng)計(jì)算本月該。請(qǐng)計(jì)算本月