增值稅及相關(guān)知識解析

1、LOGO增值稅及增值稅及相關(guān)知識解析相關(guān)知識解析 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 正數(shù) 負(fù)數(shù) 銷售額稅率 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納 留抵 含稅銷售額 憑票 計(jì)算 當(dāng)期不 進(jìn)項(xiàng)稅稅額 稅額 1+稅率 抵扣 抵扣 可抵扣 額轉(zhuǎn)出專用發(fā)票 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品（13%） 海關(guān)完稅憑證 運(yùn)輸費(fèi)用（7%、11%）一、一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額一、一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額123不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理銷售自己使用過的物品時(shí)銷項(xiàng)稅額的確定4特殊銷售方式下銷售額的確定1、增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額、增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按提供應(yīng)稅勞務(wù)

2、，按照規(guī)定稅率計(jì)算并照規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增向購買方收取的增值稅稅額。值稅稅額。銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額適用稅率適用稅率納稅人銷售貨物或者提納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)價(jià)外費(fèi)用用，不包括向購買方收，不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。取的銷項(xiàng)稅額。1、增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額、增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。1234符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等

3、而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)納稅人代墊運(yùn)輸費(fèi)受托方加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不不屬屬于于價(jià)價(jià)外外費(fèi)費(fèi)用用包包括括2、不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理、不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理1 1、直接收款方式下的會(huì)計(jì)處理、直接收款方式下的會(huì)計(jì)處理直接收款方式即采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式銷售產(chǎn)直接收款方式即采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票等結(jié)算方式銷售產(chǎn)品。品。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

4、） 銀行存款銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2、預(yù)收貨款方式下的會(huì)計(jì)處理、預(yù)收貨款方式下的會(huì)計(jì)處理采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天貨物發(fā)出的當(dāng)天。企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，此前預(yù)收的貨款確認(rèn)為企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，此前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 企業(yè)收到預(yù)收貨款時(shí)：企業(yè)收到預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 貨物發(fā)出時(shí)：貨物發(fā)出時(shí)： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理、不

5、同收款方式下的會(huì)計(jì)處理例：甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售商品。商品實(shí)際成例：甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售商品。商品實(shí)際成本為本為 700,000700,000元。協(xié)議約定，該商品的銷售價(jià)格為元。協(xié)議約定，該商品的銷售價(jià)格為1,000,0001,000,000元，增值稅額為元，增值稅額為170,000170,000元；乙公司在簽訂協(xié)議時(shí)預(yù)付元；乙公司在簽訂協(xié)議時(shí)預(yù)付60%60%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨款于款于2 2個(gè)月后支付。甲公司的賬務(wù)處理如何？個(gè)月后支付。甲公司的賬務(wù)處理如何？（1 1）收到）收到60%60%的

6、貨款時(shí)的貨款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 600,000600,000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 600,000600,000（2 2）發(fā)出貨物確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)成本）發(fā)出貨物確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 600,000600,000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 570,000570,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,000,0001,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170,000 170,000 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 700,000700,000 貸：庫存商品貸：庫存商品 700,000 700,

7、000 （3 3） 結(jié)清尾款結(jié)清尾款 借：銀行存款借：銀行存款 570,000570,000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 570,000 570,000 3 3、賒銷和分期收款下的會(huì)計(jì)處理、賒銷和分期收款下的會(huì)計(jì)處理記賬時(shí)間：銷售實(shí)現(xiàn)、發(fā)生納稅義務(wù)和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為記賬時(shí)間：銷售實(shí)現(xiàn)、發(fā)生納稅義務(wù)和開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為合同合同約定收款日期的當(dāng)天約定收款日期的當(dāng)天。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄1.1.發(fā)出商品時(shí)：發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品2.2.按合同規(guī)定收款時(shí)：按合同規(guī)定收款時(shí)： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營

8、業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額3.3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 2、不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理、不同收款方式下的會(huì)計(jì)處理商業(yè)折扣是指銷貨方為了商業(yè)折扣是指銷貨方為了促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單促進(jìn)銷售，在商品價(jià)目單原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購原定價(jià)格的基礎(chǔ)上給予購貨方的價(jià)格扣除。貨方的價(jià)格扣除。一一 、折扣銷售、折扣銷售商業(yè)折扣商業(yè)折扣形式：形式：10%，20%通常用八折、九折來表示通常用八折、九折來表示注：銷售額和折扣額在同一注：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，按折扣后的張發(fā)票上注明，按折扣后的銷售額計(jì)稅

9、。銷售額計(jì)稅。3、特殊銷售方式下銷售額的確定、特殊銷售方式下銷售額的確定例：某企業(yè)從批發(fā)商處一次購入空調(diào)例：某企業(yè)從批發(fā)商處一次購入空調(diào)1010臺，每臺銷售額臺，每臺銷售額20002000元，經(jīng)協(xié)商，批發(fā)商給予企業(yè)元，經(jīng)協(xié)商，批發(fā)商給予企業(yè)10%10%的折扣，并按折后款項(xiàng)開的折扣，并按折后款項(xiàng)開具專用發(fā)票，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。具專用發(fā)票，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 根據(jù)有關(guān)憑證，批發(fā)商會(huì)計(jì)分錄為：根據(jù)有關(guān)憑證，批發(fā)商會(huì)計(jì)分錄為：銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=2000=2000101090%90%17%=306017%=3060元元借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 21060 21060 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：

10、主營業(yè)務(wù)收入 1800018000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30603060現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方現(xiàn)金折扣是指銷貨方在采用賒銷方式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓式銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許勵(lì)購貨方及早償還貨款，按協(xié)議許諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除。諾給予購貨方的一種債務(wù)扣除。二二 、銷售折扣、銷售折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣形式：形式：1/10，3/15，N/30注：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，注：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不此計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不

11、得從銷售額中減除。得從銷售額中減除。3、特殊銷售方式下銷售額的確定、特殊銷售方式下銷售額的確定企業(yè)發(fā)出商品時(shí)：企業(yè)發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 銷售全額和增值稅額之和銷售全額和增值稅額之和 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 全部銷售額全部銷售額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生銷售折扣時(shí)（收款時(shí)）：發(fā)生銷售折扣時(shí)（收款時(shí)）：借：銀行存款借：銀行存款 實(shí)際收到的款項(xiàng)實(shí)際收到的款項(xiàng) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)給予的銷售折扣應(yīng)給予的銷售折扣 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款總結(jié)：總結(jié)：銷售折扣的讓利金額，借記銷售折扣的讓利金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”例：某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列

12、明：甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格（不含增值稅）每件例：某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明：甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格（不含增值稅）每件200200元，購買元，購買200200件以上，可獲得件以上，可獲得5 5的商業(yè)折扣；購買的商業(yè)折扣；購買400400件以上，可獲得件以上，可獲得1010的商業(yè)折扣。該企業(yè)對外銷售甲產(chǎn)品的商業(yè)折扣。該企業(yè)對外銷售甲產(chǎn)品350350件。規(guī)定對方付款條件為件。規(guī)定對方付款條件為2 21010，1 12020，n n3030，購貨單位已于，購貨單位已于9 9天內(nèi)付款。適用的增值稅率為天內(nèi)付款。適用的增值稅率為1717。該企業(yè)應(yīng)對銷貨業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)處理如下（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不。該企業(yè)應(yīng)對銷貨業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)處理如

13、下（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）：考慮增值稅）：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款7780577805 貸：主營業(yè)務(wù)收入（貸：主營業(yè)務(wù)收入（ 3503502002009595）6650066500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1130511305收到貨款時(shí)（銷貨后第收到貨款時(shí)（銷貨后第9 9天）：天）： 借：銀行存款借：銀行存款7647576475 財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用（66500665002 2）13301330 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款7780577805納稅人銷售自己使用過的物品，按照下列政策執(zhí)行：納稅人銷售自己使用過的物品，按照下列

14、政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。注：根據(jù)關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅2008170號）文件的規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2

15、008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。4、銷售自己使用過的物品時(shí)銷項(xiàng)稅額的確定、銷售自己使用過的物品時(shí)銷項(xiàng)稅額的確定2.關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額一般納稅人銷售自己使用過的物品，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額*4%/2按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，出售固定資產(chǎn)，應(yīng)通過按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，

16、出售固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清固定資產(chǎn)清理理”賬戶核算，發(fā)生凈損益記入賬戶核算，發(fā)生凈損益記入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”，“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”賬戶。賬戶。會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下： 1 1. .注銷固定資產(chǎn)時(shí)：注銷固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2.2.支付清理費(fèi)用時(shí)：支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款貸：銀行存款3.3.收到清理收入時(shí)：收到清理收入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額

17、4.4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入如果是凈損失：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理二、一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額二、一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證123進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)情況分析4海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣及會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的相關(guān)情況分析1、增值稅及運(yùn)輸發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證、增值稅及運(yùn)輸發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證認(rèn)證查詢認(rèn)證查詢在線認(rèn)證在線認(rèn)證開戶開戶在線信在線信息采集息采集準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)

18、票上注明的增值稅額。 2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。額。 3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按照買價(jià)和、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按照買價(jià)和13%的的扣除率計(jì)算。扣除率計(jì)算。 4、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按運(yùn)費(fèi)金額的、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣：按運(yùn)費(fèi)金額的7%扣除扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.（現(xiàn)由于營改增，試點(diǎn)地區(qū)開具的運(yùn)（現(xiàn)由于營改增，試點(diǎn)地區(qū)開具的運(yùn)輸發(fā)票中稅率為輸發(fā)票中稅率為11%）5、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用

19、設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣。 2、海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣及會(huì)計(jì)處理、海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣及會(huì)計(jì)處理以前的處理方式：以前的處理方式：1、將進(jìn)口增值稅清單錄入稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，如下圖：、將進(jìn)口增值稅清單錄入稅務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，如下圖：2、進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，錄入國稅申報(bào)系統(tǒng)。、進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，錄入國稅申報(bào)系統(tǒng)。根據(jù)最新國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的公告，自根據(jù)最新國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的公告，自2013年年7月月1日起，實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書日起，實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書“先對比后抵扣先對比后抵扣”的管的管理辦法。理辦法

20、。1、自開具之日起、自開具之日起180天內(nèi)，將進(jìn)口增值稅繳款書報(bào)送至主天內(nèi)，將進(jìn)口增值稅繳款書報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。予抵扣。2、對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)、對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。3、比對出現(xiàn)異常的結(jié)果包括不符、滯留、缺聯(lián)、重號。納稅、比對出現(xiàn)異常的結(jié)果包括不符、滯留、缺聯(lián)、重號。納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主日內(nèi)，

21、持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對 。關(guān)于海關(guān)進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理：關(guān)于海關(guān)進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理：1、納稅人應(yīng)在、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”科目下設(shè)科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。2、納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記、納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；目，貸記相關(guān)科目；3、稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記、稽核比對相

22、符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記專欄，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目?？颇?。4、經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記、經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。紅字貸記相關(guān)科目。3、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的相關(guān)情況分析、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的相關(guān)情況分析未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)其他有關(guān)事項(xiàng)增值稅發(fā)票涂改的、發(fā)票密文超過限定范

23、圍的，增值稅發(fā)票涂改的、發(fā)票密文超過限定范圍的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣不得抵扣進(jìn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一項(xiàng)稅額的一般規(guī)定般規(guī)定3、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的相關(guān)情況分析、進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的相關(guān)情況分析用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（不包括勞保用品）物或應(yīng)稅勞務(wù)（不包括勞保用品）非正常損失的購進(jìn)貨物以及非正常損失的非正常損失的購進(jìn)貨物以及非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)

24、項(xiàng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)稅額的具體規(guī)定定納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證值稅扣稅憑證免稅項(xiàng)目：免稅項(xiàng)目：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（2）古舊圖示：是指向社會(huì)收購的古書和舊書；）古舊圖示：是指向社會(huì)收購的古書和舊書；（3）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（4）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；）外國政府、國際組織無償援助

25、的進(jìn)口物資和設(shè)備；（5）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；非正常損失：非正常損失：（1）自然災(zāi)害損失；）自然災(zāi)害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。）因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)情況分析、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)情況分析需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況分析：需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況分析：1、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，但未完成增值稅申報(bào)，可從申報(bào)頁面將、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，但未完成增值稅申報(bào)，可從申報(bào)頁面將該發(fā)票的稅額剔除。該發(fā)票的稅額剔除。2、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，且已完成增值稅申報(bào)，但發(fā)票屬于前面、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，且已完成增值稅申報(bào)

26、，但發(fā)票屬于前面所列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的（包括免稅項(xiàng)目、集體福利所列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的（包括免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等），需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等），需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。、免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。4、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，且已完成增值稅申報(bào)，但我司因退貨要、進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，且已完成增值稅申報(bào)，但我司因退貨要求銷售方開具紅字發(fā)票，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。求銷售方開具紅字發(fā)票，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。補(bǔ)充：補(bǔ)充：一、購買方出具紅色通知單流程一、購買方出具紅色通知單流程 購買方收到發(fā)票已認(rèn)證，發(fā)生退貨的，由購買方出具紅色通知單：購買方收到發(fā)票已認(rèn)證，發(fā)生退貨的