第3章-注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

1、鐵飯碗的真實(shí)含義不是在鐵飯碗的真實(shí)含義不是在一個(gè)地方吃一輩子飯，而一個(gè)地方吃一輩子飯，而是一輩子到哪兒都有飯吃是一輩子到哪兒都有飯吃! !復(fù)習(xí)與思考：復(fù)習(xí)與思考：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系包括什么執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系包括什么？業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的七要素有哪些業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的七要素有哪些？2復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則準(zhǔn)則復(fù)習(xí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則商定程序代

2、編財(cái)務(wù)信息審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則4v對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任v職業(yè)道德規(guī)范v客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持v人力資源v業(yè)務(wù)執(zhí)行v業(yè)務(wù)工作底稿v監(jiān)控復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制七要素（業(yè)務(wù)質(zhì)量控制七要素（重點(diǎn)重點(diǎn)）一、自身利益一、自身利益二、自我評(píng)價(jià)二、自我評(píng)價(jià)三、過(guò)度推介三、過(guò)度推介四、密切關(guān)系四、密切關(guān)系五、外在壓力五、外在壓力（一）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有（一）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益直接經(jīng)濟(jì)利益；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)分依賴過(guò)分依賴向某一客戶的收費(fèi)；向某一客戶的收費(fèi)；（三）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的（三）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員

3、與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系密切商業(yè)關(guān)系；（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心擔(dān)心可能可能失去失去某一某一重要客戶重要客戶；（五）鑒證項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受（五）鑒證項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇傭雇傭于該客戶；于該客戶；（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)或有收費(fèi)安排；安排；（七）在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，（七）在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤。（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行

4、財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告；具鑒證報(bào)告；（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象；鑒證對(duì)象；（三）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員；（三）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員；（四）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)（四）鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶，且在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)；任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)；（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影

5、響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對(duì)象信息。證對(duì)象信息。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)度推介客戶或雇傭單位的如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)度推介客戶或雇傭單位的某種立場(chǎng)或意見，以致其客觀性受到損害，某種立場(chǎng)或意見，以致其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過(guò)度推介威脅。將產(chǎn)生過(guò)度推介威脅。主要包括：主要包括：（一）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員（一）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員（二）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重（二）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響；大影響；（三）客戶的董事或管理層，或所

6、處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員（三）客戶的董事或管理層，或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象產(chǎn)生重大影響的員工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人；工最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)。（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與某一鑒證客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶或雇傭單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶或雇傭單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系，而過(guò)于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將產(chǎn)生密切而過(guò)于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。主要包括：關(guān)系威脅。主要包括：（

7、一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；的威脅；（二）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)（二）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則處理，則不再委托不再委托其承辦協(xié)議中的非鑒證業(yè)務(wù)；其承辦協(xié)議中的非鑒證業(yè)務(wù)；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴起訴威脅；威脅；（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)降低收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍的壓力；圍的壓力；（五）由于客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更（五）由于客戶的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)具有專長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工

8、判斷的壓力；所面臨同意客戶員工判斷的壓力；（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將影響晉升影響晉升如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括對(duì)注如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無(wú)法客觀行事，將產(chǎn)生冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無(wú)法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力威脅。主要包括：外在壓力威脅。主要包括：第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)對(duì)措施應(yīng)對(duì)措施 【場(chǎng)景一】電梯間內(nèi)，同事【場(chǎng)景一】電梯間內(nèi)，同事A A問(wèn)同事問(wèn)同事B“B“咱這個(gè)活兒可真咱這個(gè)活兒

9、可真不好趕干哈，這家伙光貸款就好幾十筆，總共有不好趕干哈，這家伙光貸款就好幾十筆，總共有8080多億多億元，真嚇人哈？元，真嚇人哈？” A” A回答：回答：“可不是嘛，還沒(méi)有明細(xì)資可不是嘛，還沒(méi)有明細(xì)資料，這還要上市，估計(jì)損失可能會(huì)有的。料，這還要上市，估計(jì)損失可能會(huì)有的?！?【場(chǎng)景二】出租車內(nèi)，某會(huì)計(jì)師在接電話：【場(chǎng)景二】出租車內(nèi)，某會(huì)計(jì)師在接電話：“啊，對(duì)啊，啊，對(duì)啊，這兩天累夠嗆，對(duì)說(shuō)要處置資產(chǎn)，要不不是又要虧損了這兩天累夠嗆，對(duì)說(shuō)要處置資產(chǎn)，要不不是又要虧損了嘛，先處置不就少折舊了嘛，對(duì)，再租回來(lái)，折騰唄。嘛，先處置不就少折舊了嘛，對(duì)，再租回來(lái)，折騰唄。再不行啊，那就得出售虧損嚴(yán)重的股

10、權(quán)了再不行啊，那就得出售虧損嚴(yán)重的股權(quán)了” ” 某事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理極似江湖中人，在某事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理極似江湖中人，在項(xiàng)目期間陪同客戶高管吃酒吃到星高掛、項(xiàng)目期間陪同客戶高管吃酒吃到星高掛、K K歌歌K K三更暖，打牌打到五更寒。在項(xiàng)目進(jìn)行三更暖，打牌打到五更寒。在項(xiàng)目進(jìn)行中經(jīng)常說(shuō)本人及本所如何強(qiáng)大、資質(zhì)如何中經(jīng)常說(shuō)本人及本所如何強(qiáng)大、資質(zhì)如何優(yōu)秀，同時(shí)與客戶交談中說(shuō)同行中某人或優(yōu)秀，同時(shí)與客戶交談中說(shuō)同行中某人或某所不行等；在最終與客戶溝通確定問(wèn)題某所不行等；在最終與客戶溝通確定問(wèn)題時(shí)過(guò)份遷就客戶的原則性要求。時(shí)過(guò)份遷就客戶的原則性要求。 這是事務(wù)所喬遷新址時(shí)刊登在某媒這是事務(wù)所喬遷新址時(shí)刊登在某媒體上的一則信息：體上的一則信息：“本事務(wù)所是遼寧本事務(wù)所是遼寧省最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在同行業(yè)中省最大的會(huì)計(jì)師