第3章 法律責(zé)任_第1頁
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1、 本章概要本章概要1 1、注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任；注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任；2 2、注冊會計師對錯誤和舞弊的責(zé)任；注冊會計師對錯誤和舞弊的責(zé)任；3 3、注冊會計師對違反法規(guī)行為的責(zé)任注冊會計師對違反法規(guī)行為的責(zé)任；4 4、經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險的區(qū)別；經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險的區(qū)別；5 5、注冊會計師自身方面承擔(dān)法律責(zé)任的成因；注冊會計師自身方面承擔(dān)法律責(zé)任的成因；6 6、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類；注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類；7 7、審計職業(yè)界和注冊會計師避免法律責(zé)任的對策審計職業(yè)界和注冊會計師避免法律責(zé)任的對策 Management 在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會在治理

2、層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。務(wù)報表。 設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制；關(guān)的內(nèi)部控制； 選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸贿x擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?作出合理的會計估計。作出合理的會計估計。Auditor 按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見（合法性和公允性）發(fā)表審計意見（合法性和公允性）。合理保證財務(wù)報表在整體上不存合理保證財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報，但不是擔(dān)保。在重大錯報，但不是擔(dān)保。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。兩種責(zé)任不能相互減輕，更不能相互替代。會計法會計法 相關(guān)法律：相關(guān)法律：注會法注會法公司法公司法證券法證券法 行政責(zé)任（較普遍）行政責(zé)任（較普遍） 法律責(zé)任法律責(zé)任 民事責(zé)任民事責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任 思考：審計人員遵守了審計準則是否就可不承擔(dān)責(zé)任？思考：審計人員遵守了審計準則是否就可不承擔(dān)責(zé)任？1933年證券法和年證券法和1934年證券交易法舉證責(zé)任對比年證券交易法舉證責(zé)任對比以審計準以

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