老撾新稅法實施細則

1、老撾人民國稅法修訂版的實施細則財政部第2137號2005年9月28日，萬象市老撾人民國財政部部長2005年5月19日簽發(fā)第04號關(guān)于稅法修訂版的實施細則根據(jù)2005年5月19日老撾人民國國會頒布的關(guān)于稅法修訂版的第04號文件：根據(jù)2005年5月25日老撾人民國國家主席簽發(fā)的關(guān)于頒布實施稅法修訂版的第46號主席令：根據(jù)2005年9月14日總理府辦公室的關(guān)于授權(quán)財政部制定稅法修訂版實施細則的第4588號通知為了在全國國統(tǒng)一開展組織實施2005年5月19日發(fā)布的稅法修訂版，老撾人民國財政部部長簽發(fā)本稅法 實施細則：第一章總則第一條本細則的制定是為了讓稅法中規(guī)定的所有在老撾人民國境或在國外進行永久或行

2、時經(jīng)營以及謀生的 所有人，不論其是個人、法人或組織，均須為國家預(yù)算履行納稅義務(wù)。第二條專用術(shù)語的定義為了讓人們對稅法修訂版中出現(xiàn)的某些專用術(shù)語達成統(tǒng)一的理解，本細則作出如下定義： “稅收”是指個人、法人、組織，包括在老撾進行永久或暫時經(jīng)營和謀生的外國人、在老撾有住所和經(jīng) 營場所而到國外進行有利澗收入活動的老撾人在的所有人應(yīng)盡的納杭義務(wù)。 “納稅人”是指個人、法人、組織，包括在老撾進行永久或皎時經(jīng)營和謀生的外國人、在老撾有住所和 經(jīng)營場所而到國外進行有利澗收入活動的老撾人在的所有人 流動資產(chǎn)是指可以移動的財產(chǎn)，例：交通工具、機械以及其他物資等等。 “固定資產(chǎn)”是指不可以移動的財產(chǎn)，例：土地、房屋

3、、建筑、工廠、水電站、水利系統(tǒng)、文化場所以及 設(shè)施迂設(shè)等等。 “自由職業(yè)者”是指從事不隸屬或依附于別人的靠自己的科學(xué)文化知識、技能、智慧、創(chuàng)造力和勞動力 來進行獨立工作的人。 “代表/代理”是指代表進行各種掙營、談判和簽字的個人或法人。- “燒紀人是指專門服務(wù)于個人、其他法人或者為企業(yè)家之間的對話簽約做聯(lián)絡(luò)工作的、但是不代表其 中任何一方、并從中獲得報酬的個人或法人。第二章營業(yè)稅第一節(jié)營業(yè)稅細則第三條營業(yè)稅是指商品消費者和享受各種服務(wù)的人通過老撾稅法第十二條規(guī)定的從事各種行業(yè)的經(jīng)營者應(yīng) 上椒的一種間接稅。意思是說消費者在購買商品和享受服務(wù)時就交納了這部分稅款，而由銷售者或服務(wù)者 統(tǒng)一收集這些稅

4、款并足額交納到國家預(yù)算中。第四條根據(jù)稅法第12條的規(guī)定，以下行業(yè)必須填納營業(yè)稅：- 從國外往老撾人民國進口的來干進行買賣、加工或者私用的商品物資，不管進口人是否擁有稅務(wù)登記證， 不管其是經(jīng)常進口還是偶爾進口，均須交納營業(yè)稅：- 從事銷售從國外進口的商品物資或國生產(chǎn)的商品，不管是批發(fā)、零售，還是現(xiàn)金出售、賒售、寄售或交 換的行業(yè)；- 普通服務(wù)業(yè)是指除進口商品、制造、銷售行業(yè)以外的、以向他人提供勞務(wù)收取服務(wù)費作為報酬的行業(yè)。稅法規(guī)定計征營業(yè)稅是在買賣的各個環(huán)節(jié)中進行，即：批發(fā)、零售、服務(wù)和消費者，營業(yè)稅分兩種稅率：5$ 和 10%第二節(jié)營業(yè)稅的計稅依據(jù)、始計征時間及征收第五條營業(yè)機計杭依據(jù)營業(yè)稅的

5、計稅原則是在商品物資的進口價格、批發(fā)零售價、生產(chǎn)和服務(wù)價格的基礎(chǔ)上分情況計算各種稅收 和手續(xù)贄（如果有產(chǎn)生）。如：- 對于進口的商品物資：【進口報關(guān)價+進口關(guān)稅+消費稅（如果有產(chǎn)生）】X營業(yè)稅秘率對于國商品：【出廠批發(fā)價+消費稅（如果有產(chǎn)生）+其他手續(xù)費（如果有產(chǎn)生）】X營業(yè)稅稅率對于服務(wù)行業(yè)：【未上稅的總服務(wù)收入+消費稅（如果有產(chǎn)生）+其他手續(xù)贄（如果有產(chǎn)生】X營業(yè)稅 稅率1.從國外進口商品物資的環(huán)節(jié)從國外進口甫品物資有以下兩種類另h1. 1對于擁有進出口或生產(chǎn)稅務(wù)登記證的進口商營業(yè)稅是在進口報關(guān)的時候開始計征的，在進口地的計稅依據(jù)是進口報關(guān)價進口關(guān)稅+消贄稅（如果有產(chǎn) 生），至于詳細的海關(guān)

6、申報需按照海關(guān)法的規(guī)定執(zhí)行。例：某公司從國外進口 了一批空調(diào)到國進行結(jié)售，進口報關(guān)價是5. 000, 000基普，進口關(guān)稅稅率走15爺,消費稅稅率是10$.營業(yè)稅稅率是10$進口這批空調(diào)的計稅方法如下:,進口報關(guān)價000, 000 基普+進口關(guān)稅：5, 000, 000X15%=750. 000 基普+消費稅：(5, 000, 000+750, 000) X10%=575, 000 基普總計:=6, 325, 000 基普營業(yè)稅：6. 325, 000X10%二632, 500 基普那么，該進口制售商需納稅的情況如下:+關(guān)稅:=750, 000 基普 其他稅務(wù)：575, 000+632, 50

7、0=1, 207, 500 基普總計:=1, 957, 500 基普1.2對于沒有進出口或,生產(chǎn)納稅贅記冊證的進口人（臨時進口商品的人）營業(yè)稅是在進口報關(guān)的時候計征的，計稅依據(jù)是商品進口報關(guān)價+進口關(guān)稅消費稅（如果有產(chǎn)生）+總利洞率總利澗是指從商品物資在進口地的成本價中產(chǎn)生的。即：進口報關(guān)價+進口關(guān)稅消費稅）X20%臨時進口商品物資的進口人還必須按繳納稅法第40條的規(guī)定填納利澗稅率為35%的利澗稅。例：某甲從國外進口 了價值5, 000, 000基普的空調(diào)，該商品的進口稅率為15$,利澗稅率為20%,消費稅率為10$,營業(yè)稅率為10%,因此該進口人需要在海關(guān)繳納的稅務(wù)忖況如下:+進口報關(guān)價+進

8、口 關(guān)稅：5, 000, 000X15%000基普+消費稅:(5, 000, 000+750, 000) X10%總計：=6, 325, 000基普+總利?；鶖?shù)：6, 325, 000X20%總計：=7. 590. 000基普+營業(yè)稅：7. 590, 000X10%.利洞稅：1, 265, 000X35%那么，該進口人需納稅的情況如下：+關(guān)稅：+稅務(wù):575, 000+759, 000+442, 750總計：=2, 526. 750基普2 ,銷售從國外進口的商品物資我國生產(chǎn)的物資的環(huán)節(jié)2.1 對于銷售從國外進口的商品物資或,國生產(chǎn)的物資=5, 000. 000 基普=750, 000 基普總計

9、： =5, 750,=575, 000 基普=1, 265, 000 基普=759, 500 基普=442, 750 基普=750, 000 基普=1, 776, 750 基普營業(yè)稅按結(jié)售時或,首次從進口人、生產(chǎn)者、批發(fā)或零售商手中接交物資時開始計征。計征依據(jù)是營業(yè)機外 的實除銷售價。除需按稅法第43條的規(guī)定按原始記賬式納稅的個人外，其他不論是批發(fā)商還是零售聲，必須每月遞交自己 的營業(yè)稅納稅申報表，最遲不得超過次月的15號。2. 2對于出售臨時進口的商品物資對于出售按進口關(guān)稅免征系統(tǒng)從國外臨時進口的商品物資，如：用來為臟老撾人民國的各國大使館、國際 組織、外國專家、國外投資公司服務(wù)的交通運輸工

10、具以及其他用品，購買這些物品的人有義務(wù)申報并攜納 營業(yè)稅，同時需要交納進口關(guān)稅。計征依據(jù)是當時的實除買賣價格。對于購買用來私用或用來服務(wù)于自己公司項目的商品也都必須版納足額的關(guān)機。計征依據(jù)如下： 例：某修路公司向國標組織購買了四棲臨時進口的總值為55. 000. 000基普的皮卡車用于服務(wù)自己公司的 項目，其關(guān)稅稅率為30%,消費稅率為25$,營業(yè)稅率為10$+買賣總值=55, 000, 000基普+ 關(guān)稅：55, 000, 000X30%=16, 500, 000 基普+消費稅：(55, 000, 000+16, 500, 000) 25$=17, 875,000 基普十營業(yè)稅：(55, 0

11、00, 000+16, 500, 000+17, 875,000) X10% =8, 937, 500 基普那么，該購車而需納稅的恃況如下：+ 關(guān)稅：=16, 500, 000基普+稅務(wù)：17, 875,000+8. 937, 500=26, 812, 500 基普總計：=43, 312, 500基普3. 對于用來自己使用的物資、當作禮品或獎品用的商品對于自己使用在國生產(chǎn)的商品物資、迂筑物或,服務(wù)、當作禮品或獎品用的商品，其計征依據(jù)是已在當?shù)睾?當時使用該商品物資的價格和服務(wù)費O例：一家鋸木廠把自己加工的10立方米木材用來建造員工住房，這些加工木材除營業(yè)稅外其銷售總額是35, 000, 000

12、 4:該廠還拿4立方米的木材去作禮品或獎品，總價值14. 000. 000基普：在一個月，該鋸木廠總共售出100立方米的木材，總價值350, 000, 000基普。稅務(wù)計征方法：當月箱售營業(yè)稅：350, 000. 000X10%=35. 000. 000基普自己使用木材的營業(yè)稅：35, 000, 000X10%=3, 500. 000基普當禮品或獎品木材的營業(yè)稅：14, 000, 000X10%=1, 400, 000基普那么，該鋸木廠當月需要交納的總稅款是：39, 900, 000基普4 從國家資源中征營業(yè)稅4.1 對砍伐木材和開采林產(chǎn)品行為征收營業(yè)稅 包括買賣木材而在的進行木材砍伐和林產(chǎn)品

13、開采的個人或法人均須交納開采營業(yè)稅，稅率為10$,還要攜 納對實際開采總值的20%進行墩稅利澗稅，該利澗脫稅率為35$,此外,還要按照規(guī)定履行其他納稅義務(wù)。 對于開采營業(yè)稅，不允許從每月營業(yè)稅中扣除出來但可以把其劃入到成本價當中，因為開采環(huán)節(jié)不焉于持 續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。例：某家省級木材開發(fā)公司得到10, 000立方米的木材砍伐指標，含營業(yè)稅在這批木材總價值是5, 500.000, 000基普的。稅務(wù)計征方法：對于該開發(fā)公司：砍伐營業(yè)機：(5, 500, 000. 0004-110) X100X10% =500, 000. 000 基普利潤稅：(5, 000, 000, 000X20%) X35%=3

14、50, 000, 000 基普對于從木材砍伐中荻取收入者必須按照稅法第60條的規(guī)定繳納所得稅。對于自己種的樹，不需要激納砍伐脫，而對于用來進行加工或出售的木材，則須按法律規(guī)定納稅。對于承包運營商：對于從承包運營中荻取的服務(wù)毋，含營業(yè)稅在總富汗為550, 000, 000 基督。營業(yè)稅：(500. 000. 0004-110) X100X10% =50, 000. 000 基普利澗稅：(500. 000. 000X10%) X35%=17, 500, 000 基普對于從運輸服務(wù)中荻取收入者必須按照稅法第60條的規(guī)定繳納所得稅。4.2 對開發(fā)國家其他自然資源的行為征收營業(yè)猊-對于從事開采石說、褐煤

15、、煤炭、金礦、銅礦、錫礦等礦產(chǎn)的個人或法人，均須交納開采營業(yè)稅，該營 業(yè)稅不允許從每個月的營業(yè)稅中扣除，但可以劃入成本價中。對于從事開采石子、沙土、黑土和黃土的個人或法人均須交納實際銷售總值10%的開采營業(yè)稅；對于把這 些原料運用于其他項目中的個人或法人所須瓶納的稅可以從其每個月所納的營業(yè)稅中扣除，但必須要完全 按照扣除條件執(zhí)行。例：某公司獲批一沙礦開發(fā)特權(quán)，假如其一年可以開發(fā)40, 000立方，每立方價格11, 000基普，包含營 業(yè)稅在的總值是440, 000, 000基普。稅務(wù)計征方法： 對于開發(fā)商: 營業(yè)稅：(440, 000, 0004-110) X100X10% =40, 000,

16、 000 基普利泗稅應(yīng)按照稅法第39和40條的規(guī)定瓶納：某家這筑公司以含營業(yè)稅在總價2, 200, 000, 000基普的價找購買了該開發(fā)商所開采沙獷用于建筑。送筑營業(yè)稅：(2, 200, 000, 000 + 110) X100X10% =200, 000, 000 基普沙礦起征點稅：=40 , 000 , 000基普最終需瓶納的營業(yè)稅：=160, 000, 000基普5 .征收服務(wù)業(yè)稅對于從事酒店、旅館、飯店、符伏、娛樂場所、建筑、維修、市場調(diào)優(yōu)以及客運等服務(wù)行業(yè)的個人或,法人 均須按稅法第12第3款的規(guī)定納稅。征稅時間是在業(yè)務(wù)全部或部分完成時計征。計征依據(jù)是實際荻取的服 務(wù)費。服務(wù)人員有

17、義務(wù)每個月向所屬轄區(qū)稅務(wù)機關(guān)遞交自己的服務(wù)入賬單，最遲不得超過次月的15號。例：某建筑承包公司承包了一個修建醫(yī)院的項百，按核定，該工程合營業(yè)稅在總造價是1, 650. 000, 000 基普,建筑期限為2年，第一年完工30$稅務(wù)計征方法：營業(yè)稅：(1, 650, 000, 0O0X3O%X1OO) X 10%-r 110=45, 000, 000 基普至于利下的70%的工程的迂筑營業(yè)稅將在第二年計征。第三節(jié)扣除已在起征點城納的營業(yè)稅的細則、扣除條件和國第六條扣除稅款是指按照稅法第19至22條的規(guī)定，允許當事人通過從今后應(yīng)燃納稅數(shù)額中扣除本人已激 納的稅款的方式把稅返還給納杭人。符合以下條件者方

18、可獲準扣城稅款：(1)具有稅務(wù)登記證(2)持有合法賬戶(3)擁有完整的已納稅證明文件，如：進出口申報表、金庫收據(jù)、進行商品交易或服務(wù)時有明確營業(yè)稅金的、由財政部批準使用的發(fā)票。 對不論是以批發(fā)或零售的方式出售進口的商品或在國生產(chǎn)的商品采取扣除營業(yè)機的體制是為了避免重復(fù)納 稅，通過從銷售過程中扣除在進口商品時已瓶納的營業(yè)稅的方式降低國商品的生產(chǎn)成本。對于條件不滿足的情況，稅務(wù)機關(guān)將不予以受理。1 .進口例1: 2005年1月25日，甲公司進口了 10臺彩電，進口報關(guān)總實價是25, 000, 000基普，進口關(guān)稅率 30%,營業(yè)稅率是10%稅務(wù)計征方法：- 進口關(guān)稅：25, 000, 000X30

19、%=7, 500, 000 基普- 營業(yè)稅：(25, 000, 000+7, 500, 000) X10% =3, 250, 000 基普2005年2月2日，該公司把這批彩電以除營業(yè)秘外總額是38, 500, 000基普的價格出售給乙女士，營業(yè) 稅稅率為10$。- 甲公司出售商品應(yīng)計征的稅：38, 500, 000X10%=3, 850, 000基普- 實際需填納杭款：3, 850, 000-3, 250, 000=600. 000 基普例2: 2005年2月20日，批發(fā)商乙女士把這10臺彩電買給零售商丙先生，除營業(yè)稅外，出售價是44. 000. 000基普，營業(yè)稅率為10%稅務(wù)計征方法：-

20、乙女士批發(fā)商品應(yīng)計征的稅：44, 000, 000X10% =4. 400, 000基普- 乙女士實際需要填納的稅：4 , 400 , 000 -3. 850, 000 =550, 000基普例3: 2005年2月25日，零售商丙先生把這批彩電出售給消費者，每臺售價4, 800, 000基普，營業(yè)稅率10%稅務(wù)計征方法：- 從零售商丙先生那可計征的稅：(4. 800. 000X10) X105=4, 800, 000基普- 實標需要補征的稅：4, 800, 000-4, 400, 000 =400, 000基普2 .服務(wù)業(yè)對于在購買服務(wù)組成部分時已在起征點瓶稅的營業(yè)稅，納稅人有權(quán)要求從自己應(yīng)月

21、度應(yīng)攜納的營業(yè)稅中扣上述提到的服務(wù)組成部分是指必要的能讓服務(wù)工作正常運行的組成部分。直接用于服務(wù)工作的商品是指服 務(wù)工作正常進行的商品。某類服務(wù)組成部分可能只對某種服務(wù)工作起作用，而對另一種服務(wù)工作不起作用, 所以，在考慮是否允許扣除營業(yè)稅時的主要依據(jù)是要分析該服務(wù)組成部分是否直接作用于該服務(wù)工作，比 如：汽車零部件是對運輸服務(wù)行業(yè)有必要作用的而它對飯店的運行不產(chǎn)生必要作用。例：2005年4月10日，一家賓館向稅務(wù)局遞交了本賓館當月的收入賬單以申報填納營業(yè)稅，總營業(yè)額是 680, 000, 000基普：同時該賓館向稅務(wù)局申請扣除自己在購買服務(wù)組成部分時已版納的營業(yè)機，情況如下：- 購買酒水和飲

22、料時所繳納的營業(yè)稅：45, 000, 000基普- 水電稅：26, 000, 000基普- 已填納的營業(yè)稅總頷：71, 000, 000基普稅務(wù)計征和扣除營業(yè)稅方法如下：2005 年 4 月份銷售營業(yè)稅：680. 000, 000X10% =68. 000. 000 基普利余要到次月城納的營業(yè)稅：71, 000, 000-68. 000, 000 =3, 000, 000基普例：2005年5月12日，該賓館向杭務(wù)局遞交了本賓館當月的收入賬單，總營業(yè)頷是2. 500, 000, 000 &普。3, 000, 000 基普5, 000, 000 基普12, 000, 000 基普20, 000,

23、000 基普上個月軻余要到本月版納的購買稅:水電稅：購買酒水、飲料和食品的營業(yè)稅：在起征點應(yīng)納稅總額：稅務(wù)計征和扣除營業(yè)稅的方法如下:- 月銷售營業(yè)稅：2, 500, 000, 000X10%=250, 000, 000 基普- 實際應(yīng)納稅：250, 000, 000-20. 000. 000 =230, 000, 000 基普3.生產(chǎn)行業(yè)對于在購買原材料、半成品、生產(chǎn)器材、零部件等直接運用于生產(chǎn)的材料時已在起征點攜納的稅款，納脫 人有權(quán)從自己應(yīng)月所浜納的營業(yè)稅中扣除。上述提到的其他消費支出是指在進行經(jīng)營和生產(chǎn)過程中有必要的花贄，如：生產(chǎn)器械的維修彩、電贄等等。 在購買物資時已版納的營業(yè)稅是否

24、允許扣除返還取決于該物資在生產(chǎn)使用中是發(fā)揮主要作用還是次要作 用。例：2005年2月，某家工廠進口的材料和設(shè)備情況如下：+進口生產(chǎn)物資總值（包括關(guān)稅：500, 000, 000東普，在進口地繳納的營業(yè)稅稅率為10%,即營業(yè)稅為 =50, 000, 000 基普：+進口一批原材料總值（包括關(guān)稅）：200,000, 000基普，在進口地攜納的營業(yè)稅稅率為10%,即營業(yè)稅為 =20, 000, 000 基普已瓶納的總營業(yè)稅額：70, 000, 000 4+購買總經(jīng)理用車：小轎車一痛，價值300. 000. 000基普（包括關(guān)稅），營業(yè)稅率為10%,即營業(yè)稅為30,000, 000 基普+購買用于接送

25、員工的大車一輛，包括關(guān)稅和消費稅在，總價值為150, 000, 000基普，營業(yè)稅率為10%,即營業(yè)稅為 15, 000. 000基普已瓶納的總營業(yè)稅額：45, 000, 000 4從上述例子，可以看出在購買直接運用于生產(chǎn)的物資和原材料時已填納的70, 000, 000基普的營業(yè)稅允許 從應(yīng)月需城納的營業(yè)稅中扣除。而對于在購買用于間接服務(wù)的小轎車和大車時已瓶納的45, 000, 000基普的營業(yè)稅按照稅法第20條的規(guī) 定不允許從應(yīng)月需墩納的營業(yè)稅中扣除。以下例子將反映出該工廠在銷售每個階段所應(yīng)墩納的機以及如何結(jié)售營業(yè)稅扣除在購買原料時已墩納的稅 款的情況：例：2005年3月，該工廠以每噸550

26、, 000基普的價格把自己生產(chǎn)的300噸水泥出隹給一個龍材批發(fā)店，除營業(yè)領(lǐng)外銷售總額為165, 000, 000基普。- 工廠出售300噸水泥需繳納的營業(yè)稅：165, 000, 000X10%=16,500, 000 基普-轉(zhuǎn)移到次月扣除的營業(yè)稅：16, 500, 000 -70, 000, 000 =-53, 500, 000 基普 例子：2005年5月，龍材批發(fā)店把這批300噸的水泥以每噸600. 000基普的價格出售給消費者，除營業(yè) 稅外，出售總穎180, 000, 000基普。- 從零售店計征的營業(yè)稅：180, 000, 000X10% =18, 000, 000基普- 零售店需繳納的

27、營業(yè)稅：18, 000, 000 16, 500, 000 =1, 500, 000基普第七條 從事出口銷售商品、物資和服務(wù)業(yè)務(wù)對于從事用進口的商品物資、原料、半成品進行生產(chǎn)再加工后銷往國外的人，按照稅法第21條的規(guī)定如果 在進口上述原材料時已起征點納稅，其有權(quán)從應(yīng)月所瓶納的營業(yè)稅中扣除。如果在購買時所瓶納的營業(yè)稅款高于當月應(yīng)瓶納的營業(yè)稅，那么利下的那部分購買營業(yè)稅將轉(zhuǎn)移到次月扣 除，直至如數(shù)扣完為止。第八條對于因某些原因如商品或,服務(wù)未達到標準或商品與訂購單不符合而導(dǎo)致該交易業(yè)務(wù)取消的情況，對 上述業(yè)務(wù)已在起征點瓶納的稅款，允許從取消業(yè)務(wù)的當月或者次月應(yīng)墩納的營業(yè)稅穎中扣除，立到如數(shù)扣 完。

28、但該獲準扣稅，必須在具備訂購單、結(jié)售者或服務(wù)者的銀行收據(jù)或證明文件的基礎(chǔ)上執(zhí)行。第九條 根據(jù)稅法第13條的規(guī)定，用于援助項目的免征營業(yè)稅的商品物資或服務(wù)是指老撾人民國政府和援 助者之間簽署的誹議中規(guī)定的予以免征營業(yè)稅的商品物資和服務(wù)。對于在為用于援助項目的進口物資或在國生產(chǎn)的物資中請免征營業(yè)稅之前，目負責(zé)人必須列出需用于援 助項目的詳細的物資清單及其使用目標，然后把列出的清單申請遞交財政部商議：對于向該項目出售這材 和物資的生產(chǎn)、銷售企業(yè)和商家則不允許以公司或企業(yè)的名義申請免征營業(yè)稅。第十條 按照稅法第13條的規(guī)定，對自由職業(yè)者可以免征營業(yè)機。但如果上述的自由職業(yè)者如果成立公司， 則需要按照法

29、律規(guī)定叛納營業(yè)稅。第十一條對于通過各種方式推遲遞交納稅申報單、企圖偷稅漏稅的行為必須按照稅法第83和第106條的規(guī) 定進行罰款或懲處。第三聿消費稅第十二條消費秘是對從國外進口到老撾人民國境進行批發(fā)或服務(wù)的某類商品物資或,服務(wù)中征收的一種間接 稅。稅法第26條規(guī)定了有關(guān)獲得免征消費稅的商品物資或服務(wù)。第十三條稅法第27條的規(guī)定，消費稅計征依據(jù)如下:1 .對于從國外進口的商品物資對于從國外進口的商品物資的消費稅的計征依據(jù)是進口報關(guān)實價+進口關(guān)稅消費稅。消費稅需在商品被攜 帶出關(guān)之前付清。例：某公司購買了一輛貨車，報關(guān)實價是12. 000美元，關(guān)稅率30$,消贄稅率25%稅務(wù)計征方法：(匯率：1美元

30、=10, 800基普)- 報關(guān)實價：12, 000 美元X10, 800=129, 600, 000 基普- 關(guān)稅：129, 600, 000X30%=38, 880, 000 基普- 消費稅：(129, 600, 000 + 38. 880, 000) X25% =42, 120, 000 基普2 .對于在國生產(chǎn)的商品物資對于在國生產(chǎn)的商品物資，其消費稅的計稅依據(jù)是對不包括消贄稅在的商品物資產(chǎn)地成本價的基底上計征 的。例1: 2005年6月份，某生產(chǎn)白酒的廠家以除消費稅外每升2, 000基普的價格出售了 1, 000, 000升白酒。 稅務(wù)計征方法：- 除消贄稅外的總收入：1, 000, 0

31、00X2, 000 =2, 000, 000, 000基普- 需墩納的消費稅：2, 000, 000. 000X70%=1, 400, 000. 000 基普例2:某生產(chǎn)白酒的工廠以包括消費稅和營業(yè)稅在每升3, 740基普的價格出售白酒，其機務(wù)計征方法是：- 包括消費稅和營業(yè)稅在的每升售價：3, 740基普- 除營業(yè)稅外的每升售價：(3, 740X100) +110 = 3, 400基普- 除消費稅外的每升售價：(3 , 400X100) 4-170 =2, 000基普- 每升消費稅：2, 000X70%=1, 400基普- 需微納的總消贄稅：2, 000, 000, 000X70% =1,

32、400, 000, 000 基普3 .對于服務(wù)業(yè)對于服務(wù)業(yè)計征消費稅的依據(jù)是不包括消費稅在實際服務(wù)督。例1:某從事酒店服務(wù)和娛樂服務(wù)的企業(yè)家，其2005年5月份荻取不含消費稅在的營業(yè)總收入為109, 100,000基普，消贄稅率為25%稅務(wù)計征方法:消費稅：109, 100, 000X25%=27, 275, 000 基普例2:某經(jīng)營酒店服務(wù)和娛樂服務(wù)的企業(yè)家，其2005年5月份獲取包含消費稅和營業(yè)稅在的服務(wù)總收入為150, 012, 500基普，營業(yè)稅率為10$,消華稅率為25$稅務(wù)計征方法：- 不包含營業(yè)稅在的營業(yè)收入：(150, 012, 500X100) 4-110=136, 375,

33、 000 基普- 不包含消費稅在的服務(wù)收入：(136, 375, 000X100) 4-125=109, 100, 000 基普- 計算應(yīng)填納的消費稅：109, 100, 000X25%=27, 275, 000基普4.對于購買自己使用或者用于當做禮品獎品的商品物資或服務(wù)對于購買私用或當作禮品獎品用的商品或服務(wù)，其消贄稅的計征方法是在當?shù)睾彤敃r發(fā)生交易的商品物資 和服務(wù)的價格。例子：某汽水生產(chǎn)公司通過越送顧客商品的形式來宣傳促銷向己的商品，燧送商品總值52, 800. 000基普， 營業(yè)稅率是10%,消費稅率是20$稅務(wù)計征方法：- 除營業(yè)稅外的營業(yè)收入：(52, 800, 000X100)

34、4-110= 48, 000. 000 基普- 除消費稅外的服務(wù)收入：(48, 000, 000X100) 4-120= 40, 000, 000 基普- 計征應(yīng)坂的消費稅：40, 000, 000X20%= 8, 000, 000基普如果不能明確說明自己的營業(yè)和服務(wù)所得的企業(yè)，那么稅務(wù)機關(guān)將按照稅法第82條的規(guī)定對其采取強制性 計稅。第四章利潤稅 第一節(jié)扣級利潤稅的國、計征依據(jù)和利澗稅稅率 第十四條利澗稅是指從事經(jīng)營、生產(chǎn)、貿(mào)易和服務(wù)的，不管其是個人還是法人，是居住在老撾人民國境還 是境外的有利潤所得的人義務(wù)交納的一種直接稅。第十五條對于遵守企業(yè)會計法的有關(guān)規(guī)定按復(fù)式記賬制或通用汜賬制做帳的

35、個人或,法人企業(yè)將按如下兩種 方法計征利澗稅：1、年終財務(wù)報表的凈利洞是指結(jié)賬末期的實際殘值和入瓶初期之間的差頷-增加資金份頷企業(yè)開支2、會計年度總收入和總支出的差額。第十六條按原始記賬制對于按原始記賬制做賬的開展小規(guī)模燒營者和從事自由職業(yè)者進行計征利澗稅的依據(jù)是根據(jù)稅法第40和41條規(guī)定的累進計征法，從其所荻利澗中扣除數(shù)領(lǐng)為2, 400, 000基普的年度基本利潤收入，但在計征利 澗稅前，要根據(jù)稅法第10、11、12、14、15和17條的規(guī)定先計征營業(yè)稅。對于按原始記賬制儆賬的企業(yè)家，當計算出其應(yīng)版納的各種稅款后，要制定一份每月納稅t辦議，稱議中要 詳細規(guī)定其每月應(yīng)納的營業(yè)稅、消贄桃（如果有

36、）以及利泗稅的稅款：如果是企業(yè)員工，還需計算出其月收 人所得稅。第十七條根據(jù)稅法第40條的規(guī)定，利澗稅率分為普通稅率和減稅率兩種，分別如下：1普,通稅率- 來自法人開展經(jīng)營的凈利泗的35$:- 根據(jù)鼓勵國外投資法的規(guī)定，鼓勵國外投資企業(yè)到各個區(qū)域和行業(yè)進行投資的：第一區(qū)利澗率10$.第 二區(qū)利澗率15爺，第三區(qū)利澗率20%- 按照原始記賬制納脫的個人企業(yè)和自由職業(yè)者的利潤稅按照規(guī)定的累進稅率繳納稅款，如下：級別每級利洞基底計征依據(jù)稅率每級利澗稅所有應(yīng)納稅款2, 400, 000 基普以下 2, 400, 000 0% 0 01 從 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 2, 6

37、00. 000 10% 260, 000 260, 0002 從 5. 000, 001-10, 000, 000 基普 5, 000, 000 15% 750. 000 1, 010. 0003 從 10, 000, 001-30, 000, 000 基普 20, 000. 000 20% 4, 000, 000 5, 010, 000 4 從 30, 000, 001- 60, 000, 000 基普 30, 000, 000 30% 9, 000, 000 14, 010, 000 5 60. 000. 000基普以上對按原始記賬制納稅的開展個人經(jīng)營者和從事自由職業(yè)者計征利泗稅的方法例1

38、:某銷售辦公用品店2005年度營業(yè)頷是900, 000, 000基普(未扣除營業(yè)稅)，但該店無法詳細匯總自己的年度營業(yè)開支，所以其需繳納年度營業(yè)總額5%的總利泗稅。稅務(wù)計征方法：- 需填納的營業(yè)稅：900, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普/年=3, 750, 000 基普/月- 利泗稅計稅依據(jù)：利泗=(900, 000, 000+45, 000, 000) X5% =47, 250. 000 基普- 按照稅法第40條的規(guī)定該店應(yīng)瓶納的年度總利泗稅如下：2, 400, 000 基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普從 2, 400, 001- 5. 000,

39、000 基普 =2 , 600 , 000X10% =260, 000 基普從 5, 000,001-10,000,000 基普= 5, 000, 000X15%=750, 000 基普從 10, 000,001-30,000,000 基普=20, 000. 000X20% =4,000, 000 基普從 30, 000,001-47,250,000 基普=17, 250, 000X30% =5,175, 000 基普總計:47, 250, 000=10, 185, 000基普750基普每月應(yīng)瓶納的利泗稅=10, 185, 000/12=848.包括營業(yè)稅和利潤稅在，該店每年和每月應(yīng)納稅情況如

40、下:年度-營業(yè)稅=45. 000.000基普=3, 750, 000 基善-利泗稅=10, 185,000基普=848, 750 基普-總計：=55, 185, 000 基普 =4, 598, 750 基普例2:某銷售辦公用品店預(yù)測2005年度營業(yè)領(lǐng)900, 000, 000基普，即日均營業(yè)穎2, 500, 000基普：上述恃況是稅務(wù)人員對該辦公用菸店的店主進行了可信的咨詢和資料收集后進行的評估預(yù)測。稅務(wù)計征方法：- 應(yīng)填納的營業(yè)稅：(900, 000, 0004-105) X100X5% =42 , 857, 100 基普/年=3, 571, 400 基善/月- 按計稅依據(jù)計算利泗稅：900

41、, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普- 根據(jù)稅法第40條的規(guī)定該店應(yīng)慢納的年度利澗稅如下：2. 400. 000 基普以下=2, 400. 000X0%=0 基普從 2, 400,001- 5, 000,000 基普=2, 600, 000X10% = 260.000 基普從 5, 000,001-10, 000,000 基普=5, 000, 000X15%=750, 000 基普從 10, 000,001-30, 000,000 基普=20.000. 000X20% =4,000,000 基普從 30, 000,001-45, 000,000 基普=15,000, 0

42、00X30% =4,500,000 基普=9 , 510 , 000 基督每月應(yīng)繳納的利潤稅=9, 510, 000/12=792, 500 基普第二年 2004 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 60. 000, 000包括營業(yè)稅和利澗稅在，該店每年和每月應(yīng)納稅情況如下:每月年度- 營業(yè)稅=42, 857, 100 基普 =3, 571, 400 基普- 利泗稅=9, 510, 000基普 =792, 500基普- 總計：=52, 367, 100 基普 =4, 363, 900 基普2.減稅率減稅率是指獲準在老撾人民國政府投資于優(yōu)先項目和領(lǐng)域的國外投資者所享受的

43、減免利澗稅率。按照鼓勵國投資法和鼓勵國外投資法的規(guī)定依據(jù)各種情況和時間期限享受減免利泗稅的國外投資者需稅法 第34條規(guī)定的條件執(zhí)行。根據(jù)2004年10月22日國會頒布的鼓勵國外投資法中的第18條和2004年10月22日國會頒布的鼓 勵國投資法中的第11條有關(guān)于關(guān)稅政策的各種規(guī)定，財政部有權(quán)和有義務(wù)按照法律規(guī)定商討有關(guān)減免利 泗枕的情況。第二節(jié)其他各種機耗開支的扣瓶棺況第十八條損耗開支費的扣瓶是指扣除與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的各種普通開支、固定資產(chǎn)的折舊費、意外支付準備 金和4實風(fēng)險金，按照杭法第37條的規(guī)定這些費用允許從年度利泗中扣除。上述各種損耗開支之所以可視為開支項目是因為其必須符合以下條件：1 ,

44、必須與正常管理項目相關(guān)并其正為企業(yè)利益服務(wù)的：2 .必須符合事實并具備合法的證明文件：3 必須是當年的開支：4 .不屬于財產(chǎn)報表中增加財產(chǎn)或者減少僑務(wù)的項目。至于不允許扣除損耗開支的項目在稅法第38條中有所規(guī)定。第十九條固定資產(chǎn)折舊費固定資產(chǎn)折舊費是指按使用的年限或技術(shù)方面的革新扣除減值的固定資產(chǎn)值的減少部分，旨在積累資金以 便在今后購買新資產(chǎn)代替舊資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊費的計算有兩種方法：1,采用固定法扣除折舊費按固定法扣除折舊費是指在資產(chǎn)原值基礎(chǔ)上以固定比例計扣固定資產(chǎn)的年度殘值費。例：某工廠于2003年01月01日購買了一柄用于生產(chǎn)服務(wù)的機械，總值是100, 000, 000基普，按固定法

45、扣除折舊費,即用總成本價+使用年限或,者是用總成本價X折舊扣除率，如果該機械使用年限是5年，折 舊扣除率是20%,則：折舊費扣除時間 成本價/原值 折舊費比率折舊值年度殘值頷使用時間第一年 2003 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 80. 000, 000第三年 2005 100, 000. 000 20% 20, 000, 000 40, 000, 000第四年2006100, 000, 00020%20, 000, 00020,000, 000第五年2007100, 000, 00020%20, 000, 00002005年7月1日，該企業(yè)以60, 000,

46、000基普的價格轉(zhuǎn)讓了這臺機械，因此，2005年這一年，該企業(yè)只 需計算扣除半年的折舊費，即從2005年1月1日至2005年6月30日。-2005 年折舊費：(100, 000, 000X20%X6) 4-12 =10, 000, 000 基普-轉(zhuǎn)讓機械當年度的殘值頷：100, 000 , 000- (20 , 000, 000+20 , 000, 000+10 , 000 , 000) =50, 000, 000 基地該企業(yè)需把這60. 000. 000基普的銷售所得劃歸企業(yè)所得，至于殘值50, 000, 000基普應(yīng)劃入企業(yè)開支。2 按價值減少法扣除折舊贄按價值減少法扣除折舊費是指用減少幣

47、利率X該財產(chǎn)的原值辦法計扣固定資產(chǎn)的年度殘值例：按照該辦法 計算，會使年度殘值責(zé)在第一年度高，以后年度數(shù)額逐漸戒少。按價值減少法扣除折舊費，應(yīng)按下列算式執(zhí)行：n(n+1)/2具有相同價值的：有關(guān)使用年限5年的固定資產(chǎn)5 (5+1) /2=15例子：某公司于2005年1月1日購買了總成本價為336, 000, 000暮普的器械，其使用年限為5年，每年 折舊費的計算方法如下： 原值X5/15原值X4/15原值X3/15原值X2/15原值X1/15存年扣除的折舊贄族和殘值：折舊費扣除時間原值與使用年限折舊值年度殘值穎2005 年 336, 000, 000X5/15 112, 000, 000 22

48、4, 000, 0002006 年2007 年336, 000, 000X4/15 89, 600, 000 134, 000, 000336, 000, 000X3/15 67, 200, 000 67, 200, 0002008 年336, 000, 000X2/15 44. 800, 00022.400,0002009 年 336, 000, 000X1/15 22.400.000 0第三節(jié)財務(wù)匯總和利澗稅的申報第二十條經(jīng)營者和向由職業(yè)者包括其分公司和代理在的財務(wù)匯總到總公司賬務(wù)，由總公司向轉(zhuǎn)地稅務(wù)部門 統(tǒng)一申報年度利澗稅。對于總公司在國外的分公司和代理，需匯總其在老撾人民國境所得，以便

49、在老撾人民國進行利澗申報。對于分公司或代理處所產(chǎn)生營業(yè)稅及其員工的月收入所得稅在分公司或代理處的稅務(wù)機關(guān)申報瓶納。1）對于按復(fù)式記賬制、通用記賬制納稅的人需按照稅法第43條的規(guī)定執(zhí)行。例：某2004年所繳納的年度利泗稅是1, 000, 000, 000基普，因此，2005年，該公司需按照稅法第43 條的規(guī)定提前向國家瓶納如下利澗脫：- 2005年4月10日前需填納第一筆數(shù)額為250, 000, 000基普的稅款；- 2005年7月10日前需填納第二筆數(shù)額為250. 000, 000基存的稅款：- 2005年10月10日前需激納第三筆數(shù)額為250. 000, 000基普的稅款：- 總計是750,

50、 000, 000基普。2005年進行年度財務(wù)匯總時顯示，該公司所獲實際利泗為1, 900. 000, 000基存，需微納利澗率為35% 的稅，即是665. 000, 000基普。至于公司預(yù)先攜納的多余的利泗稅，即750, 000, 000-665, 000, 000=85, 000. 000基普，則從次年的利 澗稅中抵扣。2）對于按原始記賬制納稅的人需按照協(xié)議指出的條件履行納稅義務(wù)，最遲不得超過次月15號付淅。第二十一條強制性計征稅對于不遵守或不完全遵守企業(yè)記賬制度的個人或法人企業(yè)將要按照稅法第39條的規(guī)定繳納強制性計征稅， 該計稅方法如下：對于無法規(guī)定利泗稅計征依據(jù)而又需要納稅的個人或法人

51、，其計稅方法是用其年收入X利泗稅率；對于各 行業(yè)，不論其是連續(xù)的行為還是臨時的行為，是按復(fù)式記賬制、通用記賬制還是原始汜賬制納稅，稅務(wù)人 員應(yīng)比合其他相關(guān)部門對上述.各行業(yè)應(yīng)繳納的總利泗稅率作出如下規(guī)定：1,貿(mào)易業(yè)：總營業(yè)收入的5爺2生產(chǎn)行業(yè)：總營業(yè)收入的8%4,服務(wù)行業(yè)：總營業(yè)收入的20$- 對于綜合項目，其利澗稅率應(yīng)擇取在J無目中營業(yè)*員占50$以上的主要行業(yè)的利澗率- 對于從國外進口商品的個人：進口報關(guān)實價的20%,消費稅（如果有）但不包含營業(yè)稅在。- 對于從國外進口商品的個人需城納的利泗稅率為35%c例子：某水利這筑公司承包了一處水利建筑工程，不包含營業(yè)稅在，該工程的這筑價值是2, 6

52、10, 000,000基普，目前上述工程已經(jīng)完工并簽署了交接備忘錄。稅務(wù)計征方法：- 按計稅依據(jù)計算的利潤稅：2, 610, 000. 000X10% =261, 000, 000基普- 需填納的利泗稅：261, 000, 000X35% =91, 350, 000 基普 按照稅法第60條的規(guī)定，如果該企業(yè)是一個股份公司，那么在進行利澗分紅的時候還需填納稅率為10% 的利泗分紅稅。 該企業(yè)如果是外國投資公司或國投資公司均須按照鼓勵國外投資法和鼓勵國投資法的規(guī)定計稅。 按照稅法第40條的規(guī)定，如果該企業(yè)是個人開展的或者是自由職業(yè)者羥營的，那么其必須按累進計征 稅率徼納稅款。稅務(wù)計征方法：-按計稅

53、依據(jù)計算利泗稅：2, 610, 000, 000X10% =261, 000, 000 基普2, 400, 000基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普從 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 =2, 600, 000X10% =260, 000 基普從 5, 000, 001-10, 000. 000 基普 =5, 000, 000X15%=750, 000 基普000, 000 基普從 10, 000, 001-30, 000, 000 基普=20, 000, 000X20% =4,從 30, 000, 001-60, 000, 000 基普=30.000. 00

54、0X30% =9,000, 000 基普從 60, 000, 001-261, 000, 000 基普=201, 000, 000X35%=70, 350, 000 基普需納稅總計：=84, 360, 000 基普 根據(jù)法律規(guī)定，除需瓶納利澗稅之外，還需要其他類別的稅，如：營業(yè)稅、月收入所得稅等等。第二十二條利澗稅申報制度根據(jù)稅法第41條的規(guī)定,規(guī)定對于在老撾人民國境的各企業(yè)在申報關(guān)稅時必須依據(jù)企業(yè)營業(yè)收入和企業(yè)主 的電位來選擇某種記賬制來確定利澗的申報制度，具體如下：1 .按復(fù)式記賬制瓶納利洞稅除了具備通用記賬式有的各種分析報告之外，復(fù)式記賬制還必須具備關(guān)于企業(yè)原產(chǎn)值、生產(chǎn)成本和服務(wù)成 本的

55、附加分析報告。2,按通用式記賬制繳納利澗稅通用式記賬制是指中型企業(yè)的記賬方式，其賬簿里面必須記錄有關(guān)日常收支的情況。根據(jù)行業(yè)的需求，企 業(yè)至少要具備進賬簿、出賬簿、存貨賬簿（收入一支出）和各種支出賬簿，需要有分析報告文件，如：財產(chǎn) 匯總表、所得報表、資金結(jié)構(gòu)清單、折舊費扣除清單、統(tǒng)計報告表和稅務(wù)報告表。3 .按原始記賬制激納利澗稅原始記賬制是指專門為小型羥營的企業(yè)服務(wù)的，這類企業(yè)至少需要履行某條可以記錄企業(yè)盈利或虧損的強 制規(guī)定，即用營業(yè)收入-營業(yè)支出，花持有記錄開支的每日賬簿、總資產(chǎn)賬簿，如果企業(yè)有進一步超出合同 規(guī)定的擴展活動的時候，稅務(wù)機關(guān)需要重新核算納稅人的納稅情況如果按原始記賬納稅的

56、人有意要按通用式記賬制按實際收入納杭，則有權(quán)向所在轄地稅務(wù)機關(guān)提請變更， 并將能按申請獲準。第二十三條對按原始記賬制納稅的企業(yè)進行收入評估的辦法根據(jù)稅法第41條的規(guī)定，對按照原始記賬式城納利澗稅的小型企業(yè)的收入進行評估的方法有很多，但是至 少如下情況執(zhí)行：1.要參照往年的購買、箱售信息和納稅信息等統(tǒng)計信息，如：購物清單、商品移動清單、海關(guān)申報表、電 費瓶費發(fā)票、水的城贄發(fā)票、使用電視和交通工具的情況、成房情況以及家庭日常生活開支情況：2按季度跟進企業(yè)的活動情況（及夭、冬夭、兩季、旱季；3 .觀察企業(yè)的地址，如：成立在偏僻處、街角、點近車站、靠近貨運站、靠近學(xué)校、作近醫(yī)院、靠近機關(guān) 辦事處、靠近工廠、在街道邊以及根據(jù)企業(yè)主的喜好、信仰和能力選擇企業(yè)地址等等：4 .跟地方政府收集資料:5,跟企業(yè)主和其秘書進行考查和咨詢。第二十四條年度虧損抵扣根據(jù)稅法第44條的規(guī)定，按復(fù)式記賬制或通用記賬制納利泗稅的經(jīng)營者和自由職業(yè)者，如果一旦發(fā)生