老撾新稅法實(shí)施細(xì)則

1、老撾人民國(guó)稅法修訂版的實(shí)施細(xì)則財(cái)政部第2137號(hào)2005年9月28日，萬(wàn)象市老撾人民國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)2005年5月19日簽發(fā)第04號(hào)關(guān)于稅法修訂版的實(shí)施細(xì)則根據(jù)2005年5月19日老撾人民國(guó)國(guó)會(huì)頒布的關(guān)于稅法修訂版的第04號(hào)文件：根據(jù)2005年5月25日老撾人民國(guó)國(guó)家主席簽發(fā)的關(guān)于頒布實(shí)施稅法修訂版的第46號(hào)主席令：根據(jù)2005年9月14日總理府辦公室的關(guān)于授權(quán)財(cái)政部制定稅法修訂版實(shí)施細(xì)則的第4588號(hào)通知為了在全國(guó)國(guó)統(tǒng)一開(kāi)展組織實(shí)施2005年5月19日發(fā)布的稅法修訂版，老撾人民國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)簽發(fā)本稅法 實(shí)施細(xì)則：第一章總則第一條本細(xì)則的制定是為了讓稅法中規(guī)定的所有在老撾人民國(guó)境或在國(guó)外進(jìn)行永久或行

2、時(shí)經(jīng)營(yíng)以及謀生的 所有人，不論其是個(gè)人、法人或組織，均須為國(guó)家預(yù)算履行納稅義務(wù)。第二條專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)的定義為了讓人們對(duì)稅法修訂版中出現(xiàn)的某些專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)達(dá)成統(tǒng)一的理解，本細(xì)則作出如下定義： “稅收”是指?jìng)€(gè)人、法人、組織，包括在老撾進(jìn)行永久或暫時(shí)經(jīng)營(yíng)和謀生的外國(guó)人、在老撾有住所和經(jīng) 營(yíng)場(chǎng)所而到國(guó)外進(jìn)行有利澗收入活動(dòng)的老撾人在的所有人應(yīng)盡的納杭義務(wù)。 “納稅人”是指?jìng)€(gè)人、法人、組織，包括在老撾進(jìn)行永久或皎時(shí)經(jīng)營(yíng)和謀生的外國(guó)人、在老撾有住所和 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所而到國(guó)外進(jìn)行有利澗收入活動(dòng)的老撾人在的所有人 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以移動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，例：交通工具、機(jī)械以及其他物資等等。 “固定資產(chǎn)”是指不可以移動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，例：土地、房屋

3、、建筑、工廠、水電站、水利系統(tǒng)、文化場(chǎng)所以及 設(shè)施迂設(shè)等等。 “自由職業(yè)者”是指從事不隸屬或依附于別人的靠自己的科學(xué)文化知識(shí)、技能、智慧、創(chuàng)造力和勞動(dòng)力 來(lái)進(jìn)行獨(dú)立工作的人。 “代表/代理”是指代表進(jìn)行各種掙?duì)I、談判和簽字的個(gè)人或法人。- “燒紀(jì)人是指專(zhuān)門(mén)服務(wù)于個(gè)人、其他法人或者為企業(yè)家之間的對(duì)話(huà)簽約做聯(lián)絡(luò)工作的、但是不代表其 中任何一方、并從中獲得報(bào)酬的個(gè)人或法人。第二章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第三條營(yíng)業(yè)稅是指商品消費(fèi)者和享受各種服務(wù)的人通過(guò)老撾稅法第十二條規(guī)定的從事各種行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng) 上椒的一種間接稅。意思是說(shuō)消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品和享受服務(wù)時(shí)就交納了這部分稅款，而由銷(xiāo)售者或服務(wù)者 統(tǒng)一收集這些稅

4、款并足額交納到國(guó)家預(yù)算中。第四條根據(jù)稅法第12條的規(guī)定，以下行業(yè)必須填納營(yíng)業(yè)稅：- 從國(guó)外往老撾人民國(guó)進(jìn)口的來(lái)干進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)、加工或者私用的商品物資，不管進(jìn)口人是否擁有稅務(wù)登記證， 不管其是經(jīng)常進(jìn)口還是偶爾進(jìn)口，均須交納營(yíng)業(yè)稅：- 從事銷(xiāo)售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資或國(guó)生產(chǎn)的商品，不管是批發(fā)、零售，還是現(xiàn)金出售、賒售、寄售或交 換的行業(yè)；- 普通服務(wù)業(yè)是指除進(jìn)口商品、制造、銷(xiāo)售行業(yè)以外的、以向他人提供勞務(wù)收取服務(wù)費(fèi)作為報(bào)酬的行業(yè)。稅法規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅是在買(mǎi)賣(mài)的各個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行，即：批發(fā)、零售、服務(wù)和消費(fèi)者，營(yíng)業(yè)稅分兩種稅率：5$ 和 10%第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、始計(jì)征時(shí)間及征收第五條營(yíng)業(yè)機(jī)計(jì)杭依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的

5、計(jì)稅原則是在商品物資的進(jìn)口價(jià)格、批發(fā)零售價(jià)、生產(chǎn)和服務(wù)價(jià)格的基礎(chǔ)上分情況計(jì)算各種稅收 和手續(xù)贄（如果有產(chǎn)生）。如：- 對(duì)于進(jìn)口的商品物資：【進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）】X營(yíng)業(yè)稅秘率對(duì)于國(guó)商品：【出廠批發(fā)價(jià)+消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）+其他手續(xù)費(fèi)（如果有產(chǎn)生）】X營(yíng)業(yè)稅稅率對(duì)于服務(wù)行業(yè)：【未上稅的總服務(wù)收入+消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）+其他手續(xù)贄（如果有產(chǎn)生】X營(yíng)業(yè)稅 稅率1.從國(guó)外進(jìn)口商品物資的環(huán)節(jié)從國(guó)外進(jìn)口甫品物資有以下兩種類(lèi)另h1. 1對(duì)于擁有進(jìn)出口或生產(chǎn)稅務(wù)登記證的進(jìn)口商營(yíng)業(yè)稅是在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候開(kāi)始計(jì)征的，在進(jìn)口地的計(jì)稅依據(jù)是進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)進(jìn)口關(guān)稅+消贄稅（如果有產(chǎn) 生），至于詳細(xì)的海關(guān)

6、申報(bào)需按照海關(guān)法的規(guī)定執(zhí)行。例：某公司從國(guó)外進(jìn)口 了一批空調(diào)到國(guó)進(jìn)行結(jié)售，進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)是5. 000, 000基普，進(jìn)口關(guān)稅稅率走15爺,消費(fèi)稅稅率是10$.營(yíng)業(yè)稅稅率是10$進(jìn)口這批空調(diào)的計(jì)稅方法如下:,進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)000, 000 基普+進(jìn)口關(guān)稅：5, 000, 000X15%=750. 000 基普+消費(fèi)稅：(5, 000, 000+750, 000) X10%=575, 000 基普總計(jì):=6, 325, 000 基普營(yíng)業(yè)稅：6. 325, 000X10%二632, 500 基普那么，該進(jìn)口制售商需納稅的情況如下:+關(guān)稅:=750, 000 基普 其他稅務(wù)：575, 000+632, 50

7、0=1, 207, 500 基普總計(jì):=1, 957, 500 基普1.2對(duì)于沒(méi)有進(jìn)出口或,生產(chǎn)納稅贅記冊(cè)證的進(jìn)口人（臨時(shí)進(jìn)口商品的人）營(yíng)業(yè)稅是在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)是商品進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）+總利洞率總利澗是指從商品物資在進(jìn)口地的成本價(jià)中產(chǎn)生的。即：進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅）X20%臨時(shí)進(jìn)口商品物資的進(jìn)口人還必須按繳納稅法第40條的規(guī)定填納利澗稅率為35%的利澗稅。例：某甲從國(guó)外進(jìn)口 了價(jià)值5, 000, 000基普的空調(diào)，該商品的進(jìn)口稅率為15$,利澗稅率為20%,消費(fèi)稅率為10$,營(yíng)業(yè)稅率為10%,因此該進(jìn)口人需要在海關(guān)繳納的稅務(wù)忖況如下:+進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)

8、口 關(guān)稅：5, 000, 000X15%000基普+消費(fèi)稅:(5, 000, 000+750, 000) X10%總計(jì)：=6, 325, 000基普+總利海基數(shù)：6, 325, 000X20%總計(jì)：=7. 590. 000基普+營(yíng)業(yè)稅：7. 590, 000X10%.利洞稅：1, 265, 000X35%那么，該進(jìn)口人需納稅的情況如下：+關(guān)稅：+稅務(wù):575, 000+759, 000+442, 750總計(jì)：=2, 526. 750基普2 ,銷(xiāo)售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資我國(guó)生產(chǎn)的物資的環(huán)節(jié)2.1 對(duì)于銷(xiāo)售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資或,國(guó)生產(chǎn)的物資=5, 000. 000 基普=750, 000 基普總計(jì)

9、： =5, 750,=575, 000 基普=1, 265, 000 基普=759, 500 基普=442, 750 基普=750, 000 基普=1, 776, 750 基普營(yíng)業(yè)稅按結(jié)售時(shí)或,首次從進(jìn)口人、生產(chǎn)者、批發(fā)或零售商手中接交物資時(shí)開(kāi)始計(jì)征。計(jì)征依據(jù)是營(yíng)業(yè)機(jī)外 的實(shí)除銷(xiāo)售價(jià)。除需按稅法第43條的規(guī)定按原始記賬式納稅的個(gè)人外，其他不論是批發(fā)商還是零售聲，必須每月遞交自己 的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，最遲不得超過(guò)次月的15號(hào)。2. 2對(duì)于出售臨時(shí)進(jìn)口的商品物資對(duì)于出售按進(jìn)口關(guān)稅免征系統(tǒng)從國(guó)外臨時(shí)進(jìn)口的商品物資，如：用來(lái)為臟老撾人民國(guó)的各國(guó)大使館、國(guó)際 組織、外國(guó)專(zhuān)家、國(guó)外投資公司服務(wù)的交通運(yùn)輸工

10、具以及其他用品，購(gòu)買(mǎi)這些物品的人有義務(wù)申報(bào)并攜納 營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)需要交納進(jìn)口關(guān)稅。計(jì)征依據(jù)是當(dāng)時(shí)的實(shí)除買(mǎi)賣(mài)價(jià)格。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)用來(lái)私用或用來(lái)服務(wù)于自己公司項(xiàng)目的商品也都必須版納足額的關(guān)機(jī)。計(jì)征依據(jù)如下： 例：某修路公司向國(guó)標(biāo)組織購(gòu)買(mǎi)了四棲臨時(shí)進(jìn)口的總值為55. 000. 000基普的皮卡車(chē)用于服務(wù)自己公司的 項(xiàng)目，其關(guān)稅稅率為30%,消費(fèi)稅率為25$,營(yíng)業(yè)稅率為10$+買(mǎi)賣(mài)總值=55, 000, 000基普+ 關(guān)稅：55, 000, 000X30%=16, 500, 000 基普+消費(fèi)稅：(55, 000, 000+16, 500, 000) 25$=17, 875,000 基普十營(yíng)業(yè)稅：(55, 0

11、00, 000+16, 500, 000+17, 875,000) X10% =8, 937, 500 基普那么，該購(gòu)車(chē)而需納稅的恃況如下：+ 關(guān)稅：=16, 500, 000基普+稅務(wù)：17, 875,000+8. 937, 500=26, 812, 500 基普總計(jì)：=43, 312, 500基普3. 對(duì)于用來(lái)自己使用的物資、當(dāng)作禮品或獎(jiǎng)品用的商品對(duì)于自己使用在國(guó)生產(chǎn)的商品物資、迂筑物或,服務(wù)、當(dāng)作禮品或獎(jiǎng)品用的商品，其計(jì)征依據(jù)是已在當(dāng)?shù)睾?當(dāng)時(shí)使用該商品物資的價(jià)格和服務(wù)費(fèi)O例：一家鋸木廠把自己加工的10立方米木材用來(lái)建造員工住房，這些加工木材除營(yíng)業(yè)稅外其銷(xiāo)售總額是35, 000, 000

12、 4:該廠還拿4立方米的木材去作禮品或獎(jiǎng)品，總價(jià)值14. 000. 000基普：在一個(gè)月，該鋸木廠總共售出100立方米的木材，總價(jià)值350, 000, 000基普。稅務(wù)計(jì)征方法：當(dāng)月箱售營(yíng)業(yè)稅：350, 000. 000X10%=35. 000. 000基普自己使用木材的營(yíng)業(yè)稅：35, 000, 000X10%=3, 500. 000基普當(dāng)禮品或獎(jiǎng)品木材的營(yíng)業(yè)稅：14, 000, 000X10%=1, 400, 000基普那么，該鋸木廠當(dāng)月需要交納的總稅款是：39, 900, 000基普4 從國(guó)家資源中征營(yíng)業(yè)稅4.1 對(duì)砍伐木材和開(kāi)采林產(chǎn)品行為征收營(yíng)業(yè)稅 包括買(mǎi)賣(mài)木材而在的進(jìn)行木材砍伐和林產(chǎn)品

13、開(kāi)采的個(gè)人或法人均須交納開(kāi)采營(yíng)業(yè)稅，稅率為10$,還要攜 納對(duì)實(shí)際開(kāi)采總值的20%進(jìn)行墩稅利澗稅，該利澗脫稅率為35$,此外,還要按照規(guī)定履行其他納稅義務(wù)。 對(duì)于開(kāi)采營(yíng)業(yè)稅，不允許從每月?tīng)I(yíng)業(yè)稅中扣除出來(lái)但可以把其劃入到成本價(jià)當(dāng)中，因?yàn)殚_(kāi)采環(huán)節(jié)不焉于持 續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。例：某家省級(jí)木材開(kāi)發(fā)公司得到10, 000立方米的木材砍伐指標(biāo)，含營(yíng)業(yè)稅在這批木材總價(jià)值是5, 500.000, 000基普的。稅務(wù)計(jì)征方法：對(duì)于該開(kāi)發(fā)公司：砍伐營(yíng)業(yè)機(jī)：(5, 500, 000. 0004-110) X100X10% =500, 000. 000 基普利潤(rùn)稅：(5, 000, 000, 000X20%) X35%=3

14、50, 000, 000 基普對(duì)于從木材砍伐中荻取收入者必須按照稅法第60條的規(guī)定繳納所得稅。對(duì)于自己種的樹(shù)，不需要激納砍伐脫，而對(duì)于用來(lái)進(jìn)行加工或出售的木材，則須按法律規(guī)定納稅。對(duì)于承包運(yùn)營(yíng)商：對(duì)于從承包運(yùn)營(yíng)中荻取的服務(wù)毋，含營(yíng)業(yè)稅在總富汗為550, 000, 000 基督。營(yíng)業(yè)稅：(500. 000. 0004-110) X100X10% =50, 000. 000 基普利澗稅：(500. 000. 000X10%) X35%=17, 500, 000 基普對(duì)于從運(yùn)輸服務(wù)中荻取收入者必須按照稅法第60條的規(guī)定繳納所得稅。4.2 對(duì)開(kāi)發(fā)國(guó)家其他自然資源的行為征收營(yíng)業(yè)猊-對(duì)于從事開(kāi)采石說(shuō)、褐煤

15、、煤炭、金礦、銅礦、錫礦等礦產(chǎn)的個(gè)人或法人，均須交納開(kāi)采營(yíng)業(yè)稅，該營(yíng) 業(yè)稅不允許從每個(gè)月的營(yíng)業(yè)稅中扣除，但可以劃入成本價(jià)中。對(duì)于從事開(kāi)采石子、沙土、黑土和黃土的個(gè)人或法人均須交納實(shí)際銷(xiāo)售總值10%的開(kāi)采營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于把這 些原料運(yùn)用于其他項(xiàng)目中的個(gè)人或法人所須瓶納的稅可以從其每個(gè)月所納的營(yíng)業(yè)稅中扣除，但必須要完全 按照扣除條件執(zhí)行。例：某公司獲批一沙礦開(kāi)發(fā)特權(quán)，假如其一年可以開(kāi)發(fā)40, 000立方，每立方價(jià)格11, 000基普，包含營(yíng) 業(yè)稅在的總值是440, 000, 000基普。稅務(wù)計(jì)征方法： 對(duì)于開(kāi)發(fā)商: 營(yíng)業(yè)稅：(440, 000, 0004-110) X100X10% =40, 000,

16、 000 基普利泗稅應(yīng)按照稅法第39和40條的規(guī)定瓶納：某家這筑公司以含營(yíng)業(yè)稅在總價(jià)2, 200, 000, 000基普的價(jià)找購(gòu)買(mǎi)了該開(kāi)發(fā)商所開(kāi)采沙獷用于建筑。送筑營(yíng)業(yè)稅：(2, 200, 000, 000 + 110) X100X10% =200, 000, 000 基普沙礦起征點(diǎn)稅：=40 , 000 , 000基普最終需瓶納的營(yíng)業(yè)稅：=160, 000, 000基普5 .征收服務(wù)業(yè)稅對(duì)于從事酒店、旅館、飯店、符伏、娛樂(lè)場(chǎng)所、建筑、維修、市場(chǎng)調(diào)優(yōu)以及客運(yùn)等服務(wù)行業(yè)的個(gè)人或,法人 均須按稅法第12第3款的規(guī)定納稅。征稅時(shí)間是在業(yè)務(wù)全部或部分完成時(shí)計(jì)征。計(jì)征依據(jù)是實(shí)際荻取的服 務(wù)費(fèi)。服務(wù)人員有

17、義務(wù)每個(gè)月向所屬轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交自己的服務(wù)入賬單，最遲不得超過(guò)次月的15號(hào)。例：某建筑承包公司承包了一個(gè)修建醫(yī)院的項(xiàng)百，按核定，該工程合營(yíng)業(yè)稅在總造價(jià)是1, 650. 000, 000 基普,建筑期限為2年，第一年完工30$稅務(wù)計(jì)征方法：營(yíng)業(yè)稅：(1, 650, 000, 0O0X3O%X1OO) X 10%-r 110=45, 000, 000 基普至于利下的70%的工程的迂筑營(yíng)業(yè)稅將在第二年計(jì)征。第三節(jié)扣除已在起征點(diǎn)城納的營(yíng)業(yè)稅的細(xì)則、扣除條件和國(guó)第六條扣除稅款是指按照稅法第19至22條的規(guī)定，允許當(dāng)事人通過(guò)從今后應(yīng)燃納稅數(shù)額中扣除本人已激 納的稅款的方式把稅返還給納杭人。符合以下條件者方

18、可獲準(zhǔn)扣城稅款：(1)具有稅務(wù)登記證(2)持有合法賬戶(hù)(3)擁有完整的已納稅證明文件，如：進(jìn)出口申報(bào)表、金庫(kù)收據(jù)、進(jìn)行商品交易或服務(wù)時(shí)有明確營(yíng)業(yè)稅金的、由財(cái)政部批準(zhǔn)使用的發(fā)票。 對(duì)不論是以批發(fā)或零售的方式出售進(jìn)口的商品或在國(guó)生產(chǎn)的商品采取扣除營(yíng)業(yè)機(jī)的體制是為了避免重復(fù)納 稅，通過(guò)從銷(xiāo)售過(guò)程中扣除在進(jìn)口商品時(shí)已瓶納的營(yíng)業(yè)稅的方式降低國(guó)商品的生產(chǎn)成本。對(duì)于條件不滿(mǎn)足的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予以受理。1 .進(jìn)口例1: 2005年1月25日，甲公司進(jìn)口了 10臺(tái)彩電，進(jìn)口報(bào)關(guān)總實(shí)價(jià)是25, 000, 000基普，進(jìn)口關(guān)稅率 30%,營(yíng)業(yè)稅率是10%稅務(wù)計(jì)征方法：- 進(jìn)口關(guān)稅：25, 000, 000X30

19、%=7, 500, 000 基普- 營(yíng)業(yè)稅：(25, 000, 000+7, 500, 000) X10% =3, 250, 000 基普2005年2月2日，該公司把這批彩電以除營(yíng)業(yè)秘外總額是38, 500, 000基普的價(jià)格出售給乙女士，營(yíng)業(yè) 稅稅率為10$。- 甲公司出售商品應(yīng)計(jì)征的稅：38, 500, 000X10%=3, 850, 000基普- 實(shí)際需填納杭款：3, 850, 000-3, 250, 000=600. 000 基普例2: 2005年2月20日，批發(fā)商乙女士把這10臺(tái)彩電買(mǎi)給零售商丙先生，除營(yíng)業(yè)稅外，出售價(jià)是44. 000. 000基普，營(yíng)業(yè)稅率為10%稅務(wù)計(jì)征方法：-

20、乙女士批發(fā)商品應(yīng)計(jì)征的稅：44, 000, 000X10% =4. 400, 000基普- 乙女士實(shí)際需要填納的稅：4 , 400 , 000 -3. 850, 000 =550, 000基普例3: 2005年2月25日，零售商丙先生把這批彩電出售給消費(fèi)者，每臺(tái)售價(jià)4, 800, 000基普，營(yíng)業(yè)稅率10%稅務(wù)計(jì)征方法：- 從零售商丙先生那可計(jì)征的稅：(4. 800. 000X10) X105=4, 800, 000基普- 實(shí)標(biāo)需要補(bǔ)征的稅：4, 800, 000-4, 400, 000 =400, 000基普2 .服務(wù)業(yè)對(duì)于在購(gòu)買(mǎi)服務(wù)組成部分時(shí)已在起征點(diǎn)瓶稅的營(yíng)業(yè)稅，納稅人有權(quán)要求從自己應(yīng)月

21、度應(yīng)攜納的營(yíng)業(yè)稅中扣上述提到的服務(wù)組成部分是指必要的能讓服務(wù)工作正常運(yùn)行的組成部分。直接用于服務(wù)工作的商品是指服 務(wù)工作正常進(jìn)行的商品。某類(lèi)服務(wù)組成部分可能只對(duì)某種服務(wù)工作起作用，而對(duì)另一種服務(wù)工作不起作用, 所以，在考慮是否允許扣除營(yíng)業(yè)稅時(shí)的主要依據(jù)是要分析該服務(wù)組成部分是否直接作用于該服務(wù)工作，比 如：汽車(chē)零部件是對(duì)運(yùn)輸服務(wù)行業(yè)有必要作用的而它對(duì)飯店的運(yùn)行不產(chǎn)生必要作用。例：2005年4月10日，一家賓館向稅務(wù)局遞交了本賓館當(dāng)月的收入賬單以申報(bào)填納營(yíng)業(yè)稅，總營(yíng)業(yè)額是 680, 000, 000基普：同時(shí)該賓館向稅務(wù)局申請(qǐng)扣除自己在購(gòu)買(mǎi)服務(wù)組成部分時(shí)已版納的營(yíng)業(yè)機(jī)，情況如下：- 購(gòu)買(mǎi)酒水和飲

22、料時(shí)所繳納的營(yíng)業(yè)稅：45, 000, 000基普- 水電稅：26, 000, 000基普- 已填納的營(yíng)業(yè)稅總頷：71, 000, 000基普稅務(wù)計(jì)征和扣除營(yíng)業(yè)稅方法如下：2005 年 4 月份銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅：680. 000, 000X10% =68. 000. 000 基普利余要到次月城納的營(yíng)業(yè)稅：71, 000, 000-68. 000, 000 =3, 000, 000基普例：2005年5月12日，該賓館向杭務(wù)局遞交了本賓館當(dāng)月的收入賬單，總營(yíng)業(yè)頷是2. 500, 000, 000 &普。3, 000, 000 基普5, 000, 000 基普12, 000, 000 基普20, 000,

23、000 基普上個(gè)月軻余要到本月版納的購(gòu)買(mǎi)稅:水電稅：購(gòu)買(mǎi)酒水、飲料和食品的營(yíng)業(yè)稅：在起征點(diǎn)應(yīng)納稅總額：稅務(wù)計(jì)征和扣除營(yíng)業(yè)稅的方法如下:- 月銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅：2, 500, 000, 000X10%=250, 000, 000 基普- 實(shí)際應(yīng)納稅：250, 000, 000-20. 000. 000 =230, 000, 000 基普3.生產(chǎn)行業(yè)對(duì)于在購(gòu)買(mǎi)原材料、半成品、生產(chǎn)器材、零部件等直接運(yùn)用于生產(chǎn)的材料時(shí)已在起征點(diǎn)攜納的稅款，納脫 人有權(quán)從自己應(yīng)月所浜納的營(yíng)業(yè)稅中扣除。上述提到的其他消費(fèi)支出是指在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中有必要的花贄，如：生產(chǎn)器械的維修彩、電贄等等。 在購(gòu)買(mǎi)物資時(shí)已版納的營(yíng)業(yè)稅是否

24、允許扣除返還取決于該物資在生產(chǎn)使用中是發(fā)揮主要作用還是次要作 用。例：2005年2月，某家工廠進(jìn)口的材料和設(shè)備情況如下：+進(jìn)口生產(chǎn)物資總值（包括關(guān)稅：500, 000, 000東普，在進(jìn)口地繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為10%,即營(yíng)業(yè)稅為 =50, 000, 000 基普：+進(jìn)口一批原材料總值（包括關(guān)稅）：200,000, 000基普，在進(jìn)口地?cái)y納的營(yíng)業(yè)稅稅率為10%,即營(yíng)業(yè)稅為 =20, 000, 000 基普已瓶納的總營(yíng)業(yè)稅額：70, 000, 000 4+購(gòu)買(mǎi)總經(jīng)理用車(chē)：小轎車(chē)一痛，價(jià)值300. 000. 000基普（包括關(guān)稅），營(yíng)業(yè)稅率為10%,即營(yíng)業(yè)稅為30,000, 000 基普+購(gòu)買(mǎi)用于接送

25、員工的大車(chē)一輛，包括關(guān)稅和消費(fèi)稅在，總價(jià)值為150, 000, 000基普，營(yíng)業(yè)稅率為10%,即營(yíng)業(yè)稅為 15, 000. 000基普已瓶納的總營(yíng)業(yè)稅額：45, 000, 000 4從上述例子，可以看出在購(gòu)買(mǎi)直接運(yùn)用于生產(chǎn)的物資和原材料時(shí)已填納的70, 000, 000基普的營(yíng)業(yè)稅允許 從應(yīng)月需城納的營(yíng)業(yè)稅中扣除。而對(duì)于在購(gòu)買(mǎi)用于間接服務(wù)的小轎車(chē)和大車(chē)時(shí)已瓶納的45, 000, 000基普的營(yíng)業(yè)稅按照稅法第20條的規(guī) 定不允許從應(yīng)月需墩納的營(yíng)業(yè)稅中扣除。以下例子將反映出該工廠在銷(xiāo)售每個(gè)階段所應(yīng)墩納的機(jī)以及如何結(jié)售營(yíng)業(yè)稅扣除在購(gòu)買(mǎi)原料時(shí)已墩納的稅 款的情況：例：2005年3月，該工廠以每噸550

26、, 000基普的價(jià)格把自己生產(chǎn)的300噸水泥出隹給一個(gè)龍材批發(fā)店，除營(yíng)業(yè)領(lǐng)外銷(xiāo)售總額為165, 000, 000基普。- 工廠出售300噸水泥需繳納的營(yíng)業(yè)稅：165, 000, 000X10%=16,500, 000 基普-轉(zhuǎn)移到次月扣除的營(yíng)業(yè)稅：16, 500, 000 -70, 000, 000 =-53, 500, 000 基普 例子：2005年5月，龍材批發(fā)店把這批300噸的水泥以每噸600. 000基普的價(jià)格出售給消費(fèi)者，除營(yíng)業(yè) 稅外，出售總穎180, 000, 000基普。- 從零售店計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅：180, 000, 000X10% =18, 000, 000基普- 零售店需繳納的

27、營(yíng)業(yè)稅：18, 000, 000 16, 500, 000 =1, 500, 000基普第七條 從事出口銷(xiāo)售商品、物資和服務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)于從事用進(jìn)口的商品物資、原料、半成品進(jìn)行生產(chǎn)再加工后銷(xiāo)往國(guó)外的人，按照稅法第21條的規(guī)定如果 在進(jìn)口上述原材料時(shí)已起征點(diǎn)納稅，其有權(quán)從應(yīng)月所瓶納的營(yíng)業(yè)稅中扣除。如果在購(gòu)買(mǎi)時(shí)所瓶納的營(yíng)業(yè)稅款高于當(dāng)月應(yīng)瓶納的營(yíng)業(yè)稅，那么利下的那部分購(gòu)買(mǎi)營(yíng)業(yè)稅將轉(zhuǎn)移到次月扣 除，直至如數(shù)扣完為止。第八條對(duì)于因某些原因如商品或,服務(wù)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或商品與訂購(gòu)單不符合而導(dǎo)致該交易業(yè)務(wù)取消的情況，對(duì) 上述業(yè)務(wù)已在起征點(diǎn)瓶納的稅款，允許從取消業(yè)務(wù)的當(dāng)月或者次月應(yīng)墩納的營(yíng)業(yè)稅穎中扣除，立到如數(shù)扣 完。

28、但該獲準(zhǔn)扣稅，必須在具備訂購(gòu)單、結(jié)售者或服務(wù)者的銀行收據(jù)或證明文件的基礎(chǔ)上執(zhí)行。第九條 根據(jù)稅法第13條的規(guī)定，用于援助項(xiàng)目的免征營(yíng)業(yè)稅的商品物資或服務(wù)是指老撾人民國(guó)政府和援 助者之間簽署的誹議中規(guī)定的予以免征營(yíng)業(yè)稅的商品物資和服務(wù)。對(duì)于在為用于援助項(xiàng)目的進(jìn)口物資或在國(guó)生產(chǎn)的物資中請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅之前，目負(fù)責(zé)人必須列出需用于援 助項(xiàng)目的詳細(xì)的物資清單及其使用目標(biāo)，然后把列出的清單申請(qǐng)遞交財(cái)政部商議：對(duì)于向該項(xiàng)目出售這材 和物資的生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)和商家則不允許以公司或企業(yè)的名義申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅。第十條 按照稅法第13條的規(guī)定，對(duì)自由職業(yè)者可以免征營(yíng)業(yè)機(jī)。但如果上述的自由職業(yè)者如果成立公司， 則需要按照法

29、律規(guī)定叛納營(yíng)業(yè)稅。第十一條對(duì)于通過(guò)各種方式推遲遞交納稅申報(bào)單、企圖偷稅漏稅的行為必須按照稅法第83和第106條的規(guī) 定進(jìn)行罰款或懲處。第三聿消費(fèi)稅第十二條消費(fèi)秘是對(duì)從國(guó)外進(jìn)口到老撾人民國(guó)境進(jìn)行批發(fā)或服務(wù)的某類(lèi)商品物資或,服務(wù)中征收的一種間接 稅。稅法第26條規(guī)定了有關(guān)獲得免征消費(fèi)稅的商品物資或服務(wù)。第十三條稅法第27條的規(guī)定，消費(fèi)稅計(jì)征依據(jù)如下:1 .對(duì)于從國(guó)外進(jìn)口的商品物資對(duì)于從國(guó)外進(jìn)口的商品物資的消費(fèi)稅的計(jì)征依據(jù)是進(jìn)口報(bào)關(guān)實(shí)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅。消費(fèi)稅需在商品被攜 帶出關(guān)之前付清。例：某公司購(gòu)買(mǎi)了一輛貨車(chē)，報(bào)關(guān)實(shí)價(jià)是12. 000美元，關(guān)稅率30$,消贄稅率25%稅務(wù)計(jì)征方法：(匯率：1美元

30、=10, 800基普)- 報(bào)關(guān)實(shí)價(jià)：12, 000 美元X10, 800=129, 600, 000 基普- 關(guān)稅：129, 600, 000X30%=38, 880, 000 基普- 消費(fèi)稅：(129, 600, 000 + 38. 880, 000) X25% =42, 120, 000 基普2 .對(duì)于在國(guó)生產(chǎn)的商品物資對(duì)于在國(guó)生產(chǎn)的商品物資，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是對(duì)不包括消贄稅在的商品物資產(chǎn)地成本價(jià)的基底上計(jì)征 的。例1: 2005年6月份，某生產(chǎn)白酒的廠家以除消費(fèi)稅外每升2, 000基普的價(jià)格出售了 1, 000, 000升白酒。 稅務(wù)計(jì)征方法：- 除消贄稅外的總收入：1, 000, 0

31、00X2, 000 =2, 000, 000, 000基普- 需墩納的消費(fèi)稅：2, 000, 000. 000X70%=1, 400, 000. 000 基普例2:某生產(chǎn)白酒的工廠以包括消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在每升3, 740基普的價(jià)格出售白酒，其機(jī)務(wù)計(jì)征方法是：- 包括消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在的每升售價(jià)：3, 740基普- 除營(yíng)業(yè)稅外的每升售價(jià)：(3, 740X100) +110 = 3, 400基普- 除消費(fèi)稅外的每升售價(jià)：(3 , 400X100) 4-170 =2, 000基普- 每升消費(fèi)稅：2, 000X70%=1, 400基普- 需微納的總消贄稅：2, 000, 000, 000X70% =1,

32、400, 000, 000 基普3 .對(duì)于服務(wù)業(yè)對(duì)于服務(wù)業(yè)計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)是不包括消費(fèi)稅在實(shí)際服務(wù)督。例1:某從事酒店服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的企業(yè)家，其2005年5月份荻取不含消費(fèi)稅在的營(yíng)業(yè)總收入為109, 100,000基普，消贄稅率為25%稅務(wù)計(jì)征方法:消費(fèi)稅：109, 100, 000X25%=27, 275, 000 基普例2:某經(jīng)營(yíng)酒店服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的企業(yè)家，其2005年5月份獲取包含消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在的服務(wù)總收入為150, 012, 500基普，營(yíng)業(yè)稅率為10$,消華稅率為25$稅務(wù)計(jì)征方法：- 不包含營(yíng)業(yè)稅在的營(yíng)業(yè)收入：(150, 012, 500X100) 4-110=136, 375,

33、 000 基普- 不包含消費(fèi)稅在的服務(wù)收入：(136, 375, 000X100) 4-125=109, 100, 000 基普- 計(jì)算應(yīng)填納的消費(fèi)稅：109, 100, 000X25%=27, 275, 000基普4.對(duì)于購(gòu)買(mǎi)自己使用或者用于當(dāng)做禮品獎(jiǎng)品的商品物資或服務(wù)對(duì)于購(gòu)買(mǎi)私用或當(dāng)作禮品獎(jiǎng)品用的商品或服務(wù)，其消贄稅的計(jì)征方法是在當(dāng)?shù)睾彤?dāng)時(shí)發(fā)生交易的商品物資 和服務(wù)的價(jià)格。例子：某汽水生產(chǎn)公司通過(guò)越送顧客商品的形式來(lái)宣傳促銷(xiāo)向己的商品，燧送商品總值52, 800. 000基普， 營(yíng)業(yè)稅率是10%,消費(fèi)稅率是20$稅務(wù)計(jì)征方法：- 除營(yíng)業(yè)稅外的營(yíng)業(yè)收入：(52, 800, 000X100)

34、4-110= 48, 000. 000 基普- 除消費(fèi)稅外的服務(wù)收入：(48, 000, 000X100) 4-120= 40, 000, 000 基普- 計(jì)征應(yīng)坂的消費(fèi)稅：40, 000, 000X20%= 8, 000, 000基普如果不能明確說(shuō)明自己的營(yíng)業(yè)和服務(wù)所得的企業(yè)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅法第82條的規(guī)定對(duì)其采取強(qiáng)制性 計(jì)稅。第四章利潤(rùn)稅 第一節(jié)扣級(jí)利潤(rùn)稅的國(guó)、計(jì)征依據(jù)和利澗稅稅率 第十四條利澗稅是指從事經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、貿(mào)易和服務(wù)的，不管其是個(gè)人還是法人，是居住在老撾人民國(guó)境還 是境外的有利潤(rùn)所得的人義務(wù)交納的一種直接稅。第十五條對(duì)于遵守企業(yè)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定按復(fù)式記賬制或通用汜賬制做帳的

35、個(gè)人或,法人企業(yè)將按如下兩種 方法計(jì)征利澗稅：1、年終財(cái)務(wù)報(bào)表的凈利洞是指結(jié)賬末期的實(shí)際殘值和入瓶初期之間的差頷-增加資金份頷企業(yè)開(kāi)支2、會(huì)計(jì)年度總收入和總支出的差額。第十六條按原始記賬制對(duì)于按原始記賬制做賬的開(kāi)展小規(guī)模燒營(yíng)者和從事自由職業(yè)者進(jìn)行計(jì)征利澗稅的依據(jù)是根據(jù)稅法第40和41條規(guī)定的累進(jìn)計(jì)征法，從其所荻利澗中扣除數(shù)領(lǐng)為2, 400, 000基普的年度基本利潤(rùn)收入，但在計(jì)征利 澗稅前，要根據(jù)稅法第10、11、12、14、15和17條的規(guī)定先計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于按原始記賬制儆賬的企業(yè)家，當(dāng)計(jì)算出其應(yīng)版納的各種稅款后，要制定一份每月納稅t辦議，稱(chēng)議中要 詳細(xì)規(guī)定其每月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、消贄桃（如果有

36、）以及利泗稅的稅款：如果是企業(yè)員工，還需計(jì)算出其月收 人所得稅。第十七條根據(jù)稅法第40條的規(guī)定，利澗稅率分為普通稅率和減稅率兩種，分別如下：1普,通稅率- 來(lái)自法人開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的凈利泗的35$:- 根據(jù)鼓勵(lì)國(guó)外投資法的規(guī)定，鼓勵(lì)國(guó)外投資企業(yè)到各個(gè)區(qū)域和行業(yè)進(jìn)行投資的：第一區(qū)利澗率10$.第 二區(qū)利澗率15爺，第三區(qū)利澗率20%- 按照原始記賬制納脫的個(gè)人企業(yè)和自由職業(yè)者的利潤(rùn)稅按照規(guī)定的累進(jìn)稅率繳納稅款，如下：級(jí)別每級(jí)利洞基底計(jì)征依據(jù)稅率每級(jí)利澗稅所有應(yīng)納稅款2, 400, 000 基普以下 2, 400, 000 0% 0 01 從 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 2, 6

37、00. 000 10% 260, 000 260, 0002 從 5. 000, 001-10, 000, 000 基普 5, 000, 000 15% 750. 000 1, 010. 0003 從 10, 000, 001-30, 000, 000 基普 20, 000. 000 20% 4, 000, 000 5, 010, 000 4 從 30, 000, 001- 60, 000, 000 基普 30, 000, 000 30% 9, 000, 000 14, 010, 000 5 60. 000. 000基普以上對(duì)按原始記賬制納稅的開(kāi)展個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和從事自由職業(yè)者計(jì)征利泗稅的方法例1

38、:某銷(xiāo)售辦公用品店2005年度營(yíng)業(yè)頷是900, 000, 000基普(未扣除營(yíng)業(yè)稅)，但該店無(wú)法詳細(xì)匯總自己的年度營(yíng)業(yè)開(kāi)支，所以其需繳納年度營(yíng)業(yè)總額5%的總利泗稅。稅務(wù)計(jì)征方法：- 需填納的營(yíng)業(yè)稅：900, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普/年=3, 750, 000 基普/月- 利泗稅計(jì)稅依據(jù)：利泗=(900, 000, 000+45, 000, 000) X5% =47, 250. 000 基普- 按照稅法第40條的規(guī)定該店應(yīng)瓶納的年度總利泗稅如下：2, 400, 000 基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普從 2, 400, 001- 5. 000,

39、000 基普 =2 , 600 , 000X10% =260, 000 基普從 5, 000,001-10,000,000 基普= 5, 000, 000X15%=750, 000 基普從 10, 000,001-30,000,000 基普=20, 000. 000X20% =4,000, 000 基普從 30, 000,001-47,250,000 基普=17, 250, 000X30% =5,175, 000 基普總計(jì):47, 250, 000=10, 185, 000基普750基普每月應(yīng)瓶納的利泗稅=10, 185, 000/12=848.包括營(yíng)業(yè)稅和利潤(rùn)稅在，該店每年和每月應(yīng)納稅情況如

40、下:年度-營(yíng)業(yè)稅=45. 000.000基普=3, 750, 000 基善-利泗稅=10, 185,000基普=848, 750 基普-總計(jì)：=55, 185, 000 基普 =4, 598, 750 基普例2:某銷(xiāo)售辦公用品店預(yù)測(cè)2005年度營(yíng)業(yè)領(lǐng)900, 000, 000基普，即日均營(yíng)業(yè)穎2, 500, 000基普：上述恃況是稅務(wù)人員對(duì)該辦公用菸店的店主進(jìn)行了可信的咨詢(xún)和資料收集后進(jìn)行的評(píng)估預(yù)測(cè)。稅務(wù)計(jì)征方法：- 應(yīng)填納的營(yíng)業(yè)稅：(900, 000, 0004-105) X100X5% =42 , 857, 100 基普/年=3, 571, 400 基善/月- 按計(jì)稅依據(jù)計(jì)算利泗稅：900

41、, 000, 000X5% =45, 000, 000 基普- 根據(jù)稅法第40條的規(guī)定該店應(yīng)慢納的年度利澗稅如下：2. 400. 000 基普以下=2, 400. 000X0%=0 基普從 2, 400,001- 5, 000,000 基普=2, 600, 000X10% = 260.000 基普從 5, 000,001-10, 000,000 基普=5, 000, 000X15%=750, 000 基普從 10, 000,001-30, 000,000 基普=20.000. 000X20% =4,000,000 基普從 30, 000,001-45, 000,000 基普=15,000, 0

42、00X30% =4,500,000 基普=9 , 510 , 000 基督每月應(yīng)繳納的利潤(rùn)稅=9, 510, 000/12=792, 500 基普第二年 2004 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 60. 000, 000包括營(yíng)業(yè)稅和利澗稅在，該店每年和每月應(yīng)納稅情況如下:每月年度- 營(yíng)業(yè)稅=42, 857, 100 基普 =3, 571, 400 基普- 利泗稅=9, 510, 000基普 =792, 500基普- 總計(jì)：=52, 367, 100 基普 =4, 363, 900 基普2.減稅率減稅率是指獲準(zhǔn)在老撾人民國(guó)政府投資于優(yōu)先項(xiàng)目和領(lǐng)域的國(guó)外投資者所享受的

43、減免利澗稅率。按照鼓勵(lì)國(guó)投資法和鼓勵(lì)國(guó)外投資法的規(guī)定依據(jù)各種情況和時(shí)間期限享受減免利泗稅的國(guó)外投資者需稅法 第34條規(guī)定的條件執(zhí)行。根據(jù)2004年10月22日國(guó)會(huì)頒布的鼓勵(lì)國(guó)外投資法中的第18條和2004年10月22日國(guó)會(huì)頒布的鼓 勵(lì)國(guó)投資法中的第11條有關(guān)于關(guān)稅政策的各種規(guī)定，財(cái)政部有權(quán)和有義務(wù)按照法律規(guī)定商討有關(guān)減免利 泗枕的情況。第二節(jié)其他各種機(jī)耗開(kāi)支的扣瓶棺況第十八條損耗開(kāi)支費(fèi)的扣瓶是指扣除與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的各種普通開(kāi)支、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、意外支付準(zhǔn)備 金和4實(shí)風(fēng)險(xiǎn)金，按照杭法第37條的規(guī)定這些費(fèi)用允許從年度利泗中扣除。上述各種損耗開(kāi)支之所以可視為開(kāi)支項(xiàng)目是因?yàn)槠浔仨毞弦韵聴l件：1 ,

44、必須與正常管理項(xiàng)目相關(guān)并其正為企業(yè)利益服務(wù)的：2 .必須符合事實(shí)并具備合法的證明文件：3 必須是當(dāng)年的開(kāi)支：4 .不屬于財(cái)產(chǎn)報(bào)表中增加財(cái)產(chǎn)或者減少僑務(wù)的項(xiàng)目。至于不允許扣除損耗開(kāi)支的項(xiàng)目在稅法第38條中有所規(guī)定。第十九條固定資產(chǎn)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是指按使用的年限或技術(shù)方面的革新扣除減值的固定資產(chǎn)值的減少部分，旨在積累資金以 便在今后購(gòu)買(mǎi)新資產(chǎn)代替舊資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計(jì)算有兩種方法：1,采用固定法扣除折舊費(fèi)按固定法扣除折舊費(fèi)是指在資產(chǎn)原值基礎(chǔ)上以固定比例計(jì)扣固定資產(chǎn)的年度殘值費(fèi)。例：某工廠于2003年01月01日購(gòu)買(mǎi)了一柄用于生產(chǎn)服務(wù)的機(jī)械，總值是100, 000, 000基普，按固定法

45、扣除折舊費(fèi),即用總成本價(jià)+使用年限或,者是用總成本價(jià)X折舊扣除率，如果該機(jī)械使用年限是5年，折 舊扣除率是20%,則：折舊費(fèi)扣除時(shí)間 成本價(jià)/原值 折舊費(fèi)比率折舊值年度殘值頷使用時(shí)間第一年 2003 100, 000, 000 20% 20, 000, 000 80. 000, 000第三年 2005 100, 000. 000 20% 20, 000, 000 40, 000, 000第四年2006100, 000, 00020%20, 000, 00020,000, 000第五年2007100, 000, 00020%20, 000, 00002005年7月1日，該企業(yè)以60, 000,

46、000基普的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了這臺(tái)機(jī)械，因此，2005年這一年，該企業(yè)只 需計(jì)算扣除半年的折舊費(fèi)，即從2005年1月1日至2005年6月30日。-2005 年折舊費(fèi)：(100, 000, 000X20%X6) 4-12 =10, 000, 000 基普-轉(zhuǎn)讓機(jī)械當(dāng)年度的殘值頷：100, 000 , 000- (20 , 000, 000+20 , 000, 000+10 , 000 , 000) =50, 000, 000 基地該企業(yè)需把這60. 000. 000基普的銷(xiāo)售所得劃歸企業(yè)所得，至于殘值50, 000, 000基普應(yīng)劃入企業(yè)開(kāi)支。2 按價(jià)值減少法扣除折舊贄按價(jià)值減少法扣除折舊費(fèi)是指用減少幣

47、利率X該財(cái)產(chǎn)的原值辦法計(jì)扣固定資產(chǎn)的年度殘值例：按照該辦法 計(jì)算，會(huì)使年度殘值責(zé)在第一年度高，以后年度數(shù)額逐漸戒少。按價(jià)值減少法扣除折舊費(fèi)，應(yīng)按下列算式執(zhí)行：n(n+1)/2具有相同價(jià)值的：有關(guān)使用年限5年的固定資產(chǎn)5 (5+1) /2=15例子：某公司于2005年1月1日購(gòu)買(mǎi)了總成本價(jià)為336, 000, 000暮普的器械，其使用年限為5年，每年 折舊費(fèi)的計(jì)算方法如下： 原值X5/15原值X4/15原值X3/15原值X2/15原值X1/15存年扣除的折舊贄族和殘值：折舊費(fèi)扣除時(shí)間原值與使用年限折舊值年度殘值穎2005 年 336, 000, 000X5/15 112, 000, 000 22

48、4, 000, 0002006 年2007 年336, 000, 000X4/15 89, 600, 000 134, 000, 000336, 000, 000X3/15 67, 200, 000 67, 200, 0002008 年336, 000, 000X2/15 44. 800, 00022.400,0002009 年 336, 000, 000X1/15 22.400.000 0第三節(jié)財(cái)務(wù)匯總和利澗稅的申報(bào)第二十條經(jīng)營(yíng)者和向由職業(yè)者包括其分公司和代理在的財(cái)務(wù)匯總到總公司賬務(wù)，由總公司向轉(zhuǎn)地稅務(wù)部門(mén) 統(tǒng)一申報(bào)年度利澗稅。對(duì)于總公司在國(guó)外的分公司和代理，需匯總其在老撾人民國(guó)境所得，以便

49、在老撾人民國(guó)進(jìn)行利澗申報(bào)。對(duì)于分公司或代理處所產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅及其員工的月收入所得稅在分公司或代理處的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)瓶納。1）對(duì)于按復(fù)式記賬制、通用記賬制納稅的人需按照稅法第43條的規(guī)定執(zhí)行。例：某2004年所繳納的年度利泗稅是1, 000, 000, 000基普，因此，2005年，該公司需按照稅法第43 條的規(guī)定提前向國(guó)家瓶納如下利澗脫：- 2005年4月10日前需填納第一筆數(shù)額為250, 000, 000基普的稅款；- 2005年7月10日前需填納第二筆數(shù)額為250. 000, 000基存的稅款：- 2005年10月10日前需激納第三筆數(shù)額為250. 000, 000基普的稅款：- 總計(jì)是750,

50、 000, 000基普。2005年進(jìn)行年度財(cái)務(wù)匯總時(shí)顯示，該公司所獲實(shí)際利泗為1, 900. 000, 000基存，需微納利澗率為35% 的稅，即是665. 000, 000基普。至于公司預(yù)先攜納的多余的利泗稅，即750, 000, 000-665, 000, 000=85, 000. 000基普，則從次年的利 澗稅中抵扣。2）對(duì)于按原始記賬制納稅的人需按照協(xié)議指出的條件履行納稅義務(wù)，最遲不得超過(guò)次月15號(hào)付淅。第二十一條強(qiáng)制性計(jì)征稅對(duì)于不遵守或不完全遵守企業(yè)記賬制度的個(gè)人或法人企業(yè)將要按照稅法第39條的規(guī)定繳納強(qiáng)制性計(jì)征稅， 該計(jì)稅方法如下：對(duì)于無(wú)法規(guī)定利泗稅計(jì)征依據(jù)而又需要納稅的個(gè)人或法人

51、，其計(jì)稅方法是用其年收入X利泗稅率；對(duì)于各 行業(yè)，不論其是連續(xù)的行為還是臨時(shí)的行為，是按復(fù)式記賬制、通用記賬制還是原始汜賬制納稅，稅務(wù)人 員應(yīng)比合其他相關(guān)部門(mén)對(duì)上述.各行業(yè)應(yīng)繳納的總利泗稅率作出如下規(guī)定：1,貿(mào)易業(yè)：總營(yíng)業(yè)收入的5爺2生產(chǎn)行業(yè)：總營(yíng)業(yè)收入的8%4,服務(wù)行業(yè)：總營(yíng)業(yè)收入的20$- 對(duì)于綜合項(xiàng)目，其利澗稅率應(yīng)擇取在J無(wú)目中營(yíng)業(yè)*員占50$以上的主要行業(yè)的利澗率- 對(duì)于從國(guó)外進(jìn)口商品的個(gè)人：進(jìn)口報(bào)關(guān)實(shí)價(jià)的20%,消費(fèi)稅（如果有）但不包含營(yíng)業(yè)稅在。- 對(duì)于從國(guó)外進(jìn)口商品的個(gè)人需城納的利泗稅率為35%c例子：某水利這筑公司承包了一處水利建筑工程，不包含營(yíng)業(yè)稅在，該工程的這筑價(jià)值是2, 6

52、10, 000,000基普，目前上述工程已經(jīng)完工并簽署了交接備忘錄。稅務(wù)計(jì)征方法：- 按計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的利潤(rùn)稅：2, 610, 000. 000X10% =261, 000, 000基普- 需填納的利泗稅：261, 000, 000X35% =91, 350, 000 基普 按照稅法第60條的規(guī)定，如果該企業(yè)是一個(gè)股份公司，那么在進(jìn)行利澗分紅的時(shí)候還需填納稅率為10% 的利泗分紅稅。 該企業(yè)如果是外國(guó)投資公司或國(guó)投資公司均須按照鼓勵(lì)國(guó)外投資法和鼓勵(lì)國(guó)投資法的規(guī)定計(jì)稅。 按照稅法第40條的規(guī)定，如果該企業(yè)是個(gè)人開(kāi)展的或者是自由職業(yè)者羥營(yíng)的，那么其必須按累進(jìn)計(jì)征 稅率徼納稅款。稅務(wù)計(jì)征方法：-按計(jì)稅

53、依據(jù)計(jì)算利泗稅：2, 610, 000, 000X10% =261, 000, 000 基普2, 400, 000基普以下=2, 400, 000X0%=0 基普從 2, 400, 001-5, 000, 000 基普 =2, 600, 000X10% =260, 000 基普從 5, 000, 001-10, 000. 000 基普 =5, 000, 000X15%=750, 000 基普000, 000 基普從 10, 000, 001-30, 000, 000 基普=20, 000, 000X20% =4,從 30, 000, 001-60, 000, 000 基普=30.000. 00

54、0X30% =9,000, 000 基普從 60, 000, 001-261, 000, 000 基普=201, 000, 000X35%=70, 350, 000 基普需納稅總計(jì)：=84, 360, 000 基普 根據(jù)法律規(guī)定，除需瓶納利澗稅之外，還需要其他類(lèi)別的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、月收入所得稅等等。第二十二條利澗稅申報(bào)制度根據(jù)稅法第41條的規(guī)定,規(guī)定對(duì)于在老撾人民國(guó)境的各企業(yè)在申報(bào)關(guān)稅時(shí)必須依據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)主 的電位來(lái)選擇某種記賬制來(lái)確定利澗的申報(bào)制度，具體如下：1 .按復(fù)式記賬制瓶納利洞稅除了具備通用記賬式有的各種分析報(bào)告之外，復(fù)式記賬制還必須具備關(guān)于企業(yè)原產(chǎn)值、生產(chǎn)成本和服務(wù)成 本的

55、附加分析報(bào)告。2,按通用式記賬制繳納利澗稅通用式記賬制是指中型企業(yè)的記賬方式，其賬簿里面必須記錄有關(guān)日常收支的情況。根據(jù)行業(yè)的需求，企 業(yè)至少要具備進(jìn)賬簿、出賬簿、存貨賬簿（收入一支出）和各種支出賬簿，需要有分析報(bào)告文件，如：財(cái)產(chǎn) 匯總表、所得報(bào)表、資金結(jié)構(gòu)清單、折舊費(fèi)扣除清單、統(tǒng)計(jì)報(bào)告表和稅務(wù)報(bào)告表。3 .按原始記賬制激納利澗稅原始記賬制是指專(zhuān)門(mén)為小型羥營(yíng)的企業(yè)服務(wù)的，這類(lèi)企業(yè)至少需要履行某條可以記錄企業(yè)盈利或虧損的強(qiáng) 制規(guī)定，即用營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)支出，花持有記錄開(kāi)支的每日賬簿、總資產(chǎn)賬簿，如果企業(yè)有進(jìn)一步超出合同 規(guī)定的擴(kuò)展活動(dòng)的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要重新核算納稅人的納稅情況如果按原始記賬納稅的

56、人有意要按通用式記賬制按實(shí)際收入納杭，則有權(quán)向所在轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)變更， 并將能按申請(qǐng)獲準(zhǔn)。第二十三條對(duì)按原始記賬制納稅的企業(yè)進(jìn)行收入評(píng)估的辦法根據(jù)稅法第41條的規(guī)定，對(duì)按照原始記賬式城納利澗稅的小型企業(yè)的收入進(jìn)行評(píng)估的方法有很多，但是至 少如下情況執(zhí)行：1.要參照往年的購(gòu)買(mǎi)、箱售信息和納稅信息等統(tǒng)計(jì)信息，如：購(gòu)物清單、商品移動(dòng)清單、海關(guān)申報(bào)表、電 費(fèi)瓶費(fèi)發(fā)票、水的城贄發(fā)票、使用電視和交通工具的情況、成房情況以及家庭日常生活開(kāi)支情況：2按季度跟進(jìn)企業(yè)的活動(dòng)情況（及夭、冬夭、兩季、旱季；3 .觀察企業(yè)的地址，如：成立在偏僻處、街角、點(diǎn)近車(chē)站、靠近貨運(yùn)站、靠近學(xué)校、作近醫(yī)院、靠近機(jī)關(guān) 辦事處、靠近工廠、在街道邊以及根據(jù)企業(yè)主的喜好、信仰和能力選擇企業(yè)地址等等：4 .跟地方政府收集資料:5,跟企業(yè)主和其秘書(shū)進(jìn)行考查和咨詢(xún)。第二十四條年度虧損抵扣根據(jù)稅法第44條的規(guī)定，按復(fù)式記賬制或通用記賬制納利泗稅的經(jīng)營(yíng)者和自由職業(yè)者，如果一旦發(fā)生