財務管理內部控制循環(huán)

1、齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司內部控制循環(huán)第一章 總則第一條 為規(guī)范公司的規(guī)范運作，加強內部管理，防范經營風險和財務風險，依據中華人民共和國會計法、內部會計控制基本規(guī)范等相關法律法規(guī)，制定本公司內部控 制制度。第二條 本公司所稱內部控制是指為了保證公司各項業(yè)務活動的有效進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊 行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制 職能的方法、措施和程序，主要包括財務開支審批內部控制 制度、采購與付款業(yè)務程序內部控制制度以及銷售與收款業(yè) 務程序內部控制制度等三個主要內部控制制度。第三條公司內部控制體現了如下原則：（一）關鍵點控制原則：涵蓋公司內部的各項經濟業(yè)務、 各

2、個部門和各個崗位，需要全體員工在生產經營的各個過程 參與，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落 實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（二）符合國家有關法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;（三）保證公司內部機構、崗位及其職責權限的合理設 置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位 之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；（四）成本效益原則：公司在設置各個控制點時應合理 考慮所得到的收益應大于控制成本的基本要求，如果無法確 認控制點所帶來的收益，則應考慮滿足既定控制前提下，使 控制成本最??；（五）補償性原則：如果公司在各個控

3、制環(huán)節(jié)中某一環(huán) 節(jié)一旦失去控制，在下一控制點要適當得到補償，以保證內 部控制運行的整體可靠。第五條 公司業(yè)務程序內部控制點上一環(huán)節(jié)控制點負責 人有權指導、監(jiān)督下一環(huán)節(jié)控制點責任人，并對出現的錯誤 和誤差承擔相應的責任：即下一環(huán)節(jié)控制點責任人出現錯誤 和誤差所帶來的損失除其本人應承擔相應的責任外，其上級 別責任人亦應承擔相應責任的處罰。第六條 本制度需要公司財務部門、生產部門、銷售部 門、行政部門、保管部門等各部門及各崗位職責的有效發(fā)揮， 確保公司內部控制的有效運作。第七條 公司法定代表人對本公司內部控制的建立健全及有效實施負責。第八條本制度適用于公司各部門第二章財務開支審批內部控制制度第九條

4、公司財務開支審批內容包括：成本費用開支審 批、固定資產購置審批、對外投資審批等。第十條公司財務開支審批原則（一）成本費用開支時，應嚴格執(zhí)行有權簽字人及財務 雙簽制度。有權簽字人對辦理經濟事項的真實性和合法性負 責，財務負責人對經濟事項的會計處理和財務管理負責。有 權簽字人指公司內辦理經濟事項的負責人，具體包括公司總 經理、分管副總經理和部門負責人。（二）所有經濟事項必須有經辦人簽名，一名或一名以 上有權簽字人審批簽字，經財務負責人簽字后，方可到財務 部門報賬；（三）按照公司成本費用開支的審批權限（見附件一：公司財務開支審批權限表、審批表），公司成本費用開支程序由經辦部門負責人、分管副總經理或總

5、經理審核和財務部 簽批；（四）有權簽字人應認真審核，按規(guī)定的審批權限進行審批；（五）報賬所持原始憑證必須是稅務部門或財政部門認可的票據，無效票據一律不得用于報賬。公司對外辦理經濟 事項，要求同對方簽訂合同或協議。依據合同或協議辦理的 經濟事項，報賬時需附有效合同或協議；（六）報賬單據經有權簽字人簽字后，會計人員應按照 有關成本費用開支標準審核把關，審核無誤后制作付款憑 證，出納根據付款憑證辦理付款手續(xù)。不得先付款，后作會 計憑證；（七）各部門和經辦人員須按照本制度規(guī)定的審核程序 辦理報賬手續(xù)，審批手續(xù)不全的款項，財務部門有權拒絕支 付；（八）各部門和經辦人員從財務部門借款辦理經濟事項 時，須于

6、經濟事項辦理完畢后 1 周內到財務部門報賬；（九）在公司財務開支過程中，嚴禁通過化大為小、化 整為零等形式來逃避開支權限管理的行為。第十一條 公司成本費用開支內容包括運雜費、 保管費、包裝費、保險費、差旅費、招待費、運輸費、交通費、電話 費、修理費、辦公費、會議費、書報費、業(yè)務宣傳費及其他 費用等。第十二條 公司成本費用開支審批權限公司發(fā)生的管理費用，在核定的年度預算范圍內列支。 對于預算外的成本費用開支必須經過預算外程序，在財務部 門費用預算中的機動費用中開支，詳細規(guī)定見全面預算管理 制度。（一）辦公用品或低值易耗品： 、公司日常辦公所需的辦 公用品或低值易耗品，購置金額在 500 元以下的

7、由部門負責 人審核批準。（二）業(yè)務招待費、修理費、會議費、差旅費、業(yè)務宣 傳費等公司對外發(fā)生的各項費用，金額在 1000 元以下的由 部門負責人審核批準，金額在 1000 至 10000 元的由主管副 總經理審核批準，金額在 10000 元以上的由公司總經理審核 批準，。第十三條 公司成本費用開支審批流程（一）支出申請：因公司業(yè)務需要發(fā)生費用開支時，經 濟事項經辦人員根據當月公司費用預算和公司相關費用支 出標準填制“費用開支審批申請表” ，呈報部門經理。（二）部門經理接到“費用開支審批申請表”后，對費 用開支的合規(guī)性進行審核；預算內開支按成本費用審批權限 辦理；預算外成本費用上報經理審批，列入

8、部門機動費用支 出。（三）審批簽字的“費用開支審批申請表”返還給申請人，申請人將其呈報財務部經理審核簽字后，交公司出納領 取現金、支票。第十四條 公司固定資產購置原則（一）公司固定資產的購置必須嚴格按照審批權限和相 應手續(xù)辦理。（二）公司固定資產購置采用“統(tǒng)一采購、歸口管理” 的原則，由公司企管部辦理固定資產的購置工作。第十五條公司固定資產購置審批權限公司固定資產統(tǒng)一由公司辦理，相應權限見附件一：公 司財務開支審批權限表。第十六條公司固定資產購置流程（一）由公司資產使用部門提出申請，填制固定資產購 置申請表。（二）對于預算內的固定資產購置經公司部門經理批準后，按照固定資產購置審批權限分別報公司

9、副經理、總經理 批準后并報公司財務簽批；對于預算外的固定資產由公司總經理批準后報公司財務簽批。（三）經簽批后由公司財務部安排資金。（四）對于金額較大的固定資產由公司相關部門組成采購團負責固定資產招投標管理，采購部門和技術部門共同負責提供三家以上的供應廠商，報總經理辦公會決定選擇供應商，并由采購部門負責簽訂和執(zhí)行固定資產采購合同；對于 金額較小、日常辦公所需的固定資產，由公司辦公室負責采 購。對于重大的、影響公司經營方向的生產所需固定資產， 需要上報董事會審批。（五）采購后的固定資產由資產使用部門辦理驗收、簽 字領用手續(xù)；同時財務部門辦理資產的入賬手續(xù)。第十七條公司負責對外投資工作，具體投資權限

10、按照 公司財務開支審批權限辦理，各職能部門不得對外投資。第三章 采購與付款業(yè)務程序內部控制制 度第十八條公司采購與付款業(yè)務程序主要包括請購、簽 訂采購合同、訂貨、驗收和入賬等環(huán)節(jié)。第十九條 公司在采購與付款業(yè)務程序中，應保證以下 職務的相互分離：（一）在請購單中，對需要采購物資品種、數量由生產 部門、保管部門根據需要量和現有庫存量共同制定，然后交 采購部門進行公開詢價。二）采購合同審查應由生產部門、采購部門、財務部門、法律部門共同進行。（三）采購人員不能同時負責采購物資的驗收保管。（四）采購人員、保管人員、使用人員不負責賬務的記 錄。（五）采購人員與負責付款審批的人員分離。（六）審核付款人員與

11、付款人員分離。第二十條 合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建 立和完善采購與付款的控制程序， 強化對請購、 審批、 采購、 驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質比價采購、采購決策透 明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。第二十一條 公司的采購與付款業(yè)務程序內部控制制度 包括：（一）請購：（一）按照采購單價和采購總金額將公司采購物資分為A B、C三類。（二）需求部門依據生產經營需求確定需求計劃，采購 部門結合物料部提供的庫存數據制訂采購計劃，采購計劃包 括采購物資名稱、代碼、需要量、到貨時間。（二）訂購一）公司采購采用分類采購法：對于A類、B類等采購金額較大、質量要求較高的物資，通過質量評審確定入圍供應商，公開

12、招標，選定價格較低、 信用較好的廠商進行訂購，必要時簽訂框架協議；對于C類物資等單價較小、采購量較大的物資，每年對供應商進行統(tǒng)一價格評定，需采購時，由采購部按采購計劃 及時向確定的少量供應商訂貨。（三）信用評估采購部供應商管理人員對供應商的產品質量、供貨條件 等進行評估確定入圍供應商。（四）批準采購經信用評估確定符合公司的采購條件的供應商報公司總 經理批準后，簽發(fā)采購合同，正式辦理訂購手續(xù)。（五）合同簽訂經公司總經理批準后，按照審批權限由總經理或指定的 授權委托代理人與供貨商簽訂采購合同，采購合同一式三 份，一份留供貨商以備發(fā)貨，一份送財務部門以備核算，一 份采購部留存。（六）驗收1. 公司物

13、料部負責采購物資的儲運以及按照合同約定的條件，檢驗品質、規(guī)格及驗收數量2. 物資驗收的原則：隨到隨辦，逐件檢驗；3. 物資驗收后作如下會計處理：1) 材料入庫后，無論是否與采購合同相符，都須填寫 入庫單一式四聯，一聯保管倉庫留存，一聯采購部留存，兩 聯由保供部轉送財務部門。2) 采購部核對供貨發(fā)票，檢查發(fā)票所填名稱、數量、 單價等是否有誤，同時將入庫單與采購合同核對，核對所收 之料與采購合同是否相符；完成審核程序無誤后，送財務部 門核算。3) 會計接到入庫單和發(fā)票后，審核入庫單和發(fā)票無誤 后，編制記賬憑證，進行賬務處理。(七) 到貨不符的處理1. 如果驗收時或入庫后出現數量或品質不符， 采購部

14、將 多余或品質不符的而拒收的材料，填寫退貨通知單，退回供 應廠商；2. 退貨通知單一式三聯， 一聯由采購部留存， 附于原采 購、驗收單后歸檔；一聯送財務部門；一聯通知供應廠商。 因質量不符的退貨，質檢部門在退貨通知單簽章。八)付款公司支付貨款時，除按規(guī)定可以支付現金外，一般應以 支票等方式支付。應付款會計核對應付賬款明細賬和客戶提 供的發(fā)票等單據無誤，經財務部門經理或總經理簽章后，交 出納人員辦理支付。（九）入賬公司財務部門取得供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證 后，進行計量并計入適當的賬戶和適當的會計期間。第四章銷售與收款業(yè)務程序內部控制制度第二十二條 銷售與收款業(yè)務程序內部控制制度包括銷 售部

15、門、生產部門、財務部門、保管部門及其他涉及銷售與 收款業(yè)務的參與人。第二十三條銷售與收款業(yè)務程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調查、接受訂單、核準付款條件、填制銷貨通知、 發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準銷售折扣、核定銷售折讓或退貨 條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務處 理等。第二十四條在銷售與收款業(yè)務程序應保證以下職務的相互分離:（一）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和 客戶信用調查工作。（二）填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作。（三）開具發(fā)票的人不能同時負責發(fā)票的審核工作。（四）辦理各項業(yè)務的人員不能同時負責該項業(yè)務的審 核批準工作。（五）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款

16、的收取和 退款工作。（六）會計人員不能同時負責銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作。第二十五條 在公司銷售部門制定恰當的銷售政策，明 確定價原則、信用標準和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務 的機構和人員的職責權限等相關內容，強化對商品發(fā)出和賬 款回收的管理，避免或減少壞賬損失。第二十六條公司銷售與收款業(yè)務流程：（一）報價銷售人員關注市場情況及公司的銷售情況，按基本報價 表，在公司授予的一定權限內，結合客戶的需求及競爭者的 報價情況，向客戶報價。如報價超出其權限范圍，需按公司 規(guī)定權限逐級上報。銷售人員接到顧客詢價，需按照客戶要求及時報價，不 可借故拖延。（二）信用調查為了確?？蛻舻男庞脿顩r，銷售人員在接受訂貨以

17、前， 應通過以下方法，對客戶的信用狀況進行調查：利用公司現 有的資料、實地訪問考察、參考公共資料、委托中介機構調 查等。同時，調查的內容至少包括：客戶名稱、負責人、 資產狀況；重要管理人員及其背景資料；創(chuàng)建時間及經 過情形；業(yè)務內容及損益狀況；設備內容、員工人數及 生產能量；金融單位往來情況；銷售對象及推銷能力； 在同行的地位及評語；其他必要事項等。（三）批準經客戶信用調查情況確定符合公司的銷售政策的銷售 商，經銷售部經理批準后，正式辦理受訂手續(xù)。（四）受訂銷售人員接到購貨意向，應先確認顧客所需產品品質、 種類、數量、規(guī)格、交貨期限等各種交易條件后方可接受。 如認為難以接受者，報子公司經理核定

18、。若準備接受，銷售 人員應核查顧客信用，根據合同授權書，簽訂銷貨合同。銷貨合同一式三份，銷售部門、財務部門和客戶各一份，以備核查和催收款項。合同簽訂后，若因條件變更而需要更改，應及時辦理更 改，其變更程序同簽訂程序。同時，銷售人員應及時查對合 同的履行情況，若發(fā)現顧客違約或其他異常， 立即呈報上級， 米取適當對策。（五）填制發(fā)貨通知單填制發(fā)貨通知單：銷售部門根據銷貨合同規(guī)定的時限， 填制發(fā)貨通知單。發(fā)貨通知單通常一式三聯，一聯銷售部門 留存，一聯連同銷貨合同送財務部門作為開具發(fā)票的依據， 一聯送倉庫部門作為發(fā)貨的依據。（六）發(fā)貨：倉庫部門接到發(fā)貨通知單后，應嚴格按照 發(fā)貨通知單所載貨物名稱、數

19、量組織發(fā)貨。（七）開具發(fā)票：銷售部門核對發(fā)貨通知單、銷售合同 及客戶回款記錄中的相關內容，核對正確無誤后，銷售部門 填制“開具發(fā)票申請單”傳遞給財務部門，財務部門復核銷 售合同、發(fā)貨單后，開具銷貨發(fā)票。發(fā)票一聯送顧客，其他 聯留存以制作收入的傳票。（A）銷貨退回：如顧客驗收貨物后，因貨品質量或其 他原因提出退貨，銷售人員應協同銷售部門經理對原因進行 詳細調查，如確屬正當理由，應及時出具審查報告以及客戶 的退貨理由書，待公司經理審查批準后，接受客戶的退貨。同時，收回銷貨發(fā)票并待貨物驗收入庫后，及時進行賬務處 理。對貨物的質量問題由生產部門加以解決。（九）收款：銷售人員與財務部門會計均應隨時注意貨

20、款的收回事宜。財務部門會計應根據發(fā)貨通知單、銷售合同、銷貨發(fā)票等及時登記銷售收入，并按照客戶及產品明細按月 編制應收賬款明細表，一份送銷售部門、一份自存，并按時 清查應收款項，以求貨款的安全收回。銷售部門編制“銷售統(tǒng)計表”，包括合同內容，發(fā)貨情況、 預付款、到貨款、質保金的應收和實收情況，資金核算員依 據貨款的應收和實收情況，及時向客戶催款。收到客戶的貨款時，由財務部門會計填制“回款傳達通 知單”給銷售部門，經銷售部門確定收款的合同歸屬后，會 計制作收款憑證，進行收款結算，銷售部門在銷售統(tǒng)計表上 注明合同實收款項。銷售部門與財務部門主管會計每月核對“銷售統(tǒng)計表”和“應收賬款明細表”，如有差異，

21、及時查清。第五章 附則第二十七條 本規(guī)定由公司財務部制定，解釋權、修改 權歸財務部門。第二十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。附件北興特鋼財務開支審批權限表權限內容項目審批人部門經理主管副總經理總經理董事會投資一、對外投資短期投資長期股權投資二、固定資產投資資 產 處 置三、裝置大修理四、固定資產零購生產裝置設備非標準設備運輸設備計算機辦公設備五、固定資產岀租合同六、材料物資物資外購采購合同統(tǒng)購物資采購合同材料銷售合同廢舊物資處理合同七、產品銷售銷售合同八、工程項目建設合同維修合同勞務合同擔保九、擔保事項對外擔保融資十、融資向銀行貸款發(fā)行債券融資租賃費用開支附件二：主要財務內部控制循環(huán)財務齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財力財務政策修改流程F-OlJ生產副總生產信息通過董事會、股東I總經理 W 審批、二通過審批財務部經理擬訂財務政策銷售部經理市場信息*不通過 總經理H 監(jiān)督實施企管部人力資源等綜合 信息米購部經理原材料市場信息 <財務齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司長期投資決策流程F-02丿股東會總經理或各部門技術主管部門制定公司長期提出長期投資建議評價技術可行性發(fā)展戰(zhàn)略銷售部市場調查，評價市場可行性股東會董事會總經理辦公會企管部L .綜合評審總經理:長期投資實施Y r 流程綜合評價，匯總上報財務部項目經濟性