基于ERM的高校財務風險管理研究

1、基于ERM的高校財務風險管理研究【摘 要】 高校發(fā)展和基建擴張背后隱藏著巨額債務和財務風險，已日益威脅著高校財務安全和高等教育可持續(xù)發(fā)展。文章以目前高校發(fā)展和巨額債務為切入點，運用erm方法，研究一套促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展的財務風險管理創(chuàng)新體系?！娟P鍵詞】 高校發(fā)展； 財務風險； erm方法； 盟動整合一、當前高校發(fā)展與財務風險現(xiàn)狀概述近30年來，我國高校利用負債籌資進行基本建設，在較短時間內實現(xiàn)高等教育快速發(fā)展，高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。據統(tǒng)計，全國大學從10年前的1 000所左右發(fā)展到2010年的2 723所，在校人數(shù)從1998年擴招前的108萬人發(fā)展到2010年的3 105萬人，

2、毛入學率從1998年的9.8%提高到2010年的24.2% 。與此同時，“負債經營”已成為我國現(xiàn)階段高等教育發(fā)展的一個基本特征。業(yè)內人士稱，全國高校貸款總額從2007年的2 000億元上升到2010年的2 500億元以上。一些高校舉債達30多億元，個別高校的資產負債率已達到60%70%，甚至有的高校已資不抵債。迅猛發(fā)展和豪華校園以及“貸款辦學”背后隱藏著高校巨額債務，高校財務管理面臨著諸如融資、投資、信貸、信用、現(xiàn)金流、內控等諸多風險，一些高校財務風險已轉化為財務危機。據一些專家分析，在今后相當長的一段時期內，如果高校的投融資渠道不能發(fā)生重大變化，銀行貸款仍將是我國高校發(fā)展建設的重要經費來源。

3、這意味著高校財務風險管理既迫切又艱巨，迫使我們從創(chuàng)新和縱深高度對高校財務風險管理進行多維思考與實踐探索，明確新思路，尋求新路徑，研究新舉措。二、erm及其國內外應用概述erm（enterprise risk management，企業(yè)風險管理）泛指一個實體的董事會、管理層和其他員工實施、適用于戰(zhàn)略制訂和整個組織范圍的程序，該程序用于識別可能影響該實體的事件，管理風險使之處于其偏好范圍之內，并為實體目標的實現(xiàn)提供合理的保證。erm實際上是對企業(yè)內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取有效方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)財務安全保障的一種科學管理方法。

4、erm是20世紀90年代以來迅速興起的一種新的風險管理模式，由美國5個職業(yè)會計團體經過4年多潛心研究的科研成果。erm在美國被廣泛運用，在世界許多國家被視為風險管理標桿，加拿大控制標準委員會內部控制框架、英國cadbury報告、國際內部審計師協(xié)會sac控制框架、信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會、信息與相關技術控制目標等都以erm作為參照模板。在我國，中國人民銀行的商業(yè)銀行內部控制指引（2002）、證監(jiān)會的證券公司內部控制指引（2003）、中國內部審計協(xié)會的內部審計準則內部控制（2003）等與erm融會貫通。2006年6月，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會發(fā)布中央企業(yè)全面風險管理指引，要求由履行出資人職責的國

5、有企業(yè)貫徹執(zhí)行，建設銀行、工商銀行、中國銀行、交通銀行及渤海銀行等也前后啟動了erm項目。此外，erm被廣泛應用于大中型企業(yè)（集團）。1999年全國高校擴招政策，以及教育主管部門建立的五年一輪的高等學校教學評估制度，客觀上促使我國高等教育規(guī)模不斷擴大。為適應發(fā)展之需，基建項目大干快上，項目投資越來越多，資金缺口越來越大，貸款額度越來越高，債務包袱越來越重，財務風險越來越高，從而使高校財務風險管理成為社會關注的熱點和教育高層管理者及財務人員面臨的重大而迫切的實際問題。據研究分析，高校較多運用傳統(tǒng)模式實施財務風險管理，把現(xiàn)代先進技術方法erm應用于研究解決高校財務風險管理理論體系和實踐機制的成果較

6、少。三、基于erm的高校財務風險管理的基本路徑企業(yè)界和學術界對erm的作用與界定一直存在分歧，對erm與傳統(tǒng)風險管理模式之間的認識也分歧很大。但筆者跟蹤研究分析認為，erm在揚棄傳統(tǒng)風險管理模式的基礎上不但對企業(yè)而且對高校風險管理理念和實踐是一次重大突破與轉型，將對高校財務風險管理產生深遠的影響：一方面豐富和發(fā)展高校財務管理體系；另一方面為高校財務風險管理提供新思路和新方法。作為現(xiàn)代先進技術方法erm，企圖有效應用于高校財務風險管理，就必須另辟蹊徑，有異于傳統(tǒng)風險管理模式。（一）科學構建erm的基本框架在coso目標、層次和要素的基礎上，高校采用erm方法，科學構建高校財務風險管理erm的基本

7、框架。1.明確目標一是合規(guī)目標，即滿足利益相關者和國家有關法律法規(guī)的要求；二是報告目標，即及時向高校管理頂層或利益相關者披露風險報告，以供高校領導班子決策參考，或滿足利益相關者的知情權和參與權的要求；三是運行（企業(yè)稱營運）目標，即運用erm方法提高高等教育資源配置與運用的效率和效果，提高資金使用率和財務安全度；四是戰(zhàn)略目標，即erm方法目標與高校發(fā)展戰(zhàn)略融會貫通，為高校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持與財力保障。2.整合要素基于coso框架下的erm構成要素是內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險響應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，這八要素緊密聯(lián)系，處于互動循環(huán)中。要發(fā)揮coso框架下erm的先進

8、技術效應，就必須整合各要素的功能，保證erm系統(tǒng)處于良性運行狀態(tài)。3.層次推進在高校內部機構、所附屬二層機構、業(yè)務單位和部門，通過簽訂和執(zhí)行風險管理目標責任制，層層推進，促進高校整體正常有序運行，實現(xiàn)對預期風險的全面有效監(jiān)控，對潛在風險的及時掌控與化解。（二）樹立創(chuàng)新的高校財務風險管理理念根據高校辦學規(guī)模、財務狀況、風險管理人員尤其是頂層管理人員和財務人員的素質，以及國家對高等教育政策及環(huán)境影響，創(chuàng)新高校財務風險管理理念。高校財務風險管理目標設定不僅僅是被動地降低顯性風險與損失，而且要從高校整體視角高度關注和積極應對各種各樣的隱性風險及其相互之間的聯(lián)系與轉化關系，以實現(xiàn)高校財務風險管理最優(yōu)化和

9、財務管理績效化。（三）完善高校治理結構，優(yōu)化風險管理環(huán)境內部環(huán)境包括組織的風險管理理念、偏好、道德觀和營運環(huán)境，是塑造組織erm的重要因素，也受erm運行實施的影響。高校風險管理需要良好的內部環(huán)境作支撐，而良好的內部環(huán)境則源于完善的高校治理結構。建立黨務領導、行政管理和學術管理互動協(xié)調、各司其職“教授治?！焙汀懊裰鞴芾怼钡默F(xiàn)代大學制度，創(chuàng)立大學理事會，改造董事會，強化監(jiān)理會，在高校內部構筑決策、執(zhí)行、監(jiān)督和評價彼此分離又相互制衡的治理機制，對決策者權利進行有效的監(jiān)督與評價，充分發(fā)揮理事會、董事會和監(jiān)理會制定有關整體建設發(fā)展規(guī)劃、審核批準經費預算和投資項目的功能作用以及對學校運行情況監(jiān)督，減少或

10、杜絕高校盲目發(fā)展和巨額融資，從而降低高校財務風險。完善的高校治理結構有利于高校風險管理目標設定、風險評估和控制活動的有效執(zhí)行，最終有利于實施高校財務風險管理。（四）創(chuàng)新風險管理手段erm下，高校財務風險管理不應偏重于風險識別和評價以及簡單的限額管理手段，而是通過開發(fā)風險管理組合，充分利用網絡系統(tǒng)和p-s（多指標綜合評價法）、ahp（層次分析法）、模糊綜合評價法和xbrl（網絡財務報告）等現(xiàn)代先進方法與技術，借助規(guī)劃管理、戰(zhàn)略管理、項目管理、投融資管理以及預算管理、政府集中采購、國庫集中支付等財政管理工具，加強內部控制，實施多元化風險管理模式，以改善和強化高校自身風險管理。比如，通過項目預算管理

11、，以績效預算為目標，加強項目融資控制，嚴格按照項目預算確定的支出項目、標準、范圍、額度以及時間組織項目資金，以維護項目預算的約束性、嚴肅性和有效性，杜絕高校盲目發(fā)展和巨額債務的現(xiàn)象發(fā)生。（五）實施盟動整合風險管理高等教育擴招既給高校帶來迅猛發(fā)展的良好機遇，同時，也帶來了投融資、規(guī)劃戰(zhàn)略、管理等風險的多樣化和復雜性，對風險管理的內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險響應、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。這就要求高校頂層決策者站在全局的角度高瞻遠矚，對高校內部各個層次的教學科研管理的業(yè)務部門和業(yè)務環(huán)節(jié)各種各樣的風險進行通盤分析研究與全過程風險管理監(jiān)控，創(chuàng)建風險管理集中化系統(tǒng)數(shù)據庫

12、和信息共享系統(tǒng)，設立風險管理動態(tài)跟蹤監(jiān)控系統(tǒng)，建立基于“成本效益分析”的風險管理績效評價機制，實施動態(tài)聯(lián)盟全面風險管理模式，以實現(xiàn)風險管理最優(yōu)化目的。（六）營造良好的風險管理文化文化其實是一種約束，約束人們不要做不該做的事，久而久之就形成了文明，而文明就是一種強大的文化力量。企業(yè)（高校）文化不但使企業(yè)（高校）組織具備不斷改進的能力，而且使員工個人職業(yè)生涯全面發(fā)展與企業(yè)（高校）整體目標融合，得到可持續(xù)發(fā)展的動力，對企業(yè)（高校）成功至關重要。同樣，良好的風險管理文化對于高校風險管理成功不可或缺。正如美國波士頓聯(lián)邦儲備銀行ceo兼總裁迷內漢姆所說的“董事會和高管層創(chuàng)造的公司（風險）文化是最有效的風險

13、管理工具”。在積極創(chuàng)建風險管理文化的同時，還要堅持不懈地對教職工進行思想教育，讓他們明白為什么這樣做，而且讓他們自覺地意識到風險管理是學校日常運行的一個中心部分，讓他們以各種各樣方式的參與到erm項目過程中，才能建立真正高效的erm。四、結語現(xiàn)代科學管理方法erm與傳統(tǒng)的風險管理模式具有質的差異，它是對傳統(tǒng)風險管理模式的揚棄，是企業(yè)風險管理理念和實踐的一次重大轉型。目前，erm在提升企業(yè)風險管理能力方面的作用已得到普遍的認同。但是，erm在改善高校財務風險管理并最終化解財務風險、實現(xiàn)優(yōu)化財務戰(zhàn)略決策方面仍然面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)，需要社會各界專家學者不斷探索和深入研究。面對高等教育投資日益多元化和高校巨額債務背后隱藏著巨大財務風險的社會熱點問題，社會各界對高校監(jiān)管要求和對高校債務風險管理信息披露的要求尤其是要求高校財務信息公開制度，迫使高校必須強化和改善財務風險管理。運用erm研究高校財務風