注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)學(xué)習(xí)考情分析考題預(yù)測(cè)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

1、第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響本章考情分析本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)，考試難度不大，偶爾會(huì)在客觀題和綜合題中進(jìn)行考核，近幾年平均分值1分左右。2018年考核了單選題。本章教材變化本章內(nèi)容無(wú)實(shí)質(zhì)性變化。本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響一、信息技術(shù)的概念廣義凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)，都是信息技術(shù)。狹義信息技術(shù)是指利用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段實(shí)現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲(chǔ)信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關(guān)技術(shù)。二、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響1. 信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響：（3個(gè)方面）（ 1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；（ 2）管理企業(yè)活動(dòng)；（ 3）作出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。2. 有效的

2、信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能（5點(diǎn)內(nèi)容）（ 1）識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易；（ 2）及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類；（ 3） 衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值；（ 4） 確定交易發(fā)生的期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；（5）將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過(guò)交易的錄入到輸出整個(gè)過(guò)程中適當(dāng)?shù)目刂苼?lái)實(shí)現(xiàn)的。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問(wèn)限制等四個(gè)方面。三、信息技術(shù)

3、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響（一）在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制與自動(dòng)控制的關(guān)系1. 在信息技術(shù)壞境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代。2. 被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。3. 信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。4. 由于被審計(jì)單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度不同，被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制的組合方式往往會(huì)有所區(qū)別。（二）在信息技術(shù)環(huán)境下，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來(lái)以下好處：（共5點(diǎn)）1. 自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；2. 自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)；3. 自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)

4、的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；4. 自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲?。?. 自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。四、信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（一）信息技術(shù)與內(nèi)部控制目標(biāo)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變，即：（3方面）1. 提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率；（經(jīng)營(yíng)）2. 提高會(huì)計(jì)信息的可靠性；（報(bào)告）3. 促進(jìn)企業(yè)遵守法律和法規(guī)。（合規(guī)）（二）信息技術(shù)產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)（共4點(diǎn)）1. 信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)；2. 自動(dòng)

5、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)。3. 數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓；4. 不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制。五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)（8個(gè)方面）1. 對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解。2. 對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。3. 審計(jì)范圍的確定。4. 審計(jì)內(nèi)容的變化。5. 審計(jì)線索的隱性化。6. 審計(jì)技術(shù)改進(jìn)的必要性。7. 有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)。8. 與專業(yè)團(tuán)隊(duì)的充分協(xié)同工作。第二節(jié)信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試對(duì)于自動(dòng)控制，需要從信息技術(shù)一般控制審計(jì)、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)以及公司層面信息技術(shù)控制三方面進(jìn)行考慮

6、。一、信息技術(shù)一般控制（一）含義信息系統(tǒng)一般控制：是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。（二）相關(guān)內(nèi)容1. 信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。2. 在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)（原因：確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效地運(yùn)行）。3. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序、或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，他們就需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試。4. 信息技術(shù)一般控制包括：程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪

7、問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2018年）下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)B. 信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響C. 信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面D. 信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全【正確答案】A【答案解析】信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。因此，選項(xiàng)A不正確。二、信息技術(shù)應(yīng)用控制1. 信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理

8、及輸出等環(huán)節(jié)。2. 和人工控制類似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括：完整性（系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的完整性）、準(zhǔn)確性（系統(tǒng)運(yùn)算邏輯的準(zhǔn)確性）、存在和發(fā)生（信息系統(tǒng)相關(guān)的邏輯校驗(yàn)控制）等?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2012年）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A. 不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B. 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C. 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D. 信賴自動(dòng)化控制【正確答案】D【答案解析】對(duì)于信賴自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和

9、應(yīng)用控制，所以選項(xiàng)D正確?！狙a(bǔ)充例題綜合題】（2017年，部分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)資料四第（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！菊_答案】事項(xiàng)序號(hào)是否恰

10、當(dāng)（是/否）理由（2）是【補(bǔ)充例題綜合題】（2015年）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制。要求：針對(duì)資料三第（1）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！菊_答案】事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)理由（1）否對(duì)擬信賴的存貨管理系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了系統(tǒng)的一般控制，沒(méi)有了

11、解系統(tǒng)的應(yīng)用控制；僅測(cè)試了系統(tǒng)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，沒(méi)有測(cè)試系統(tǒng)的一般控制三、公司層面信息技術(shù)控制（包括但不限于）1 .信息技術(shù)規(guī)劃的制定；2 .信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；3 .信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；4 .信息技術(shù)外包管理；5 .信息技術(shù)預(yù)算管理；6 .信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理；7 .信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；8 .信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。四、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系1 .公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)；（審計(jì)順序：先公司層面，再一般控制和應(yīng)用控制）2 .信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有

12、效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。第三節(jié)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響一、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響（一）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響1. 信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師a.制定審計(jì)目標(biāo)、b.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和c.了解內(nèi)部控制的原則性要求，d.審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。（未改變）2. 系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)a.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、b.業(yè)務(wù)流程和控制的了解、c.審計(jì)工作的執(zhí)行以及d.需要收集的證據(jù)的性質(zhì)都有著直接的影響。（改變）（二）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：1. 對(duì)審計(jì)線索的影響（手工：憑證、賬簿、報(bào)表；信息技術(shù)：數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、存取方式以及處理程序等

13、）2. 對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響3. 對(duì)內(nèi)部控制的影響（形式和內(nèi)涵發(fā)生了變化，而內(nèi)部控制的目標(biāo)沒(méi)有變化）4. 對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響（多了兩項(xiàng)：a.信息化系統(tǒng)的處理和b.相關(guān)控制功能的審查）5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響（復(fù)合型人才）二、信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定1. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合以下方面對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮：（5個(gè)方面：客觀題）（1）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜度；（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度；（4）信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)

14、模和復(fù)雜度等。3. 信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，在具體評(píng)估復(fù)雜度時(shí)，可以從以下三個(gè)方面予以考慮：4. 1）評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度（比如銷售流程、薪酬流程、采購(gòu)流程等）5. 2）評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度軟件類型評(píng)價(jià)復(fù)雜度時(shí)應(yīng)考慮的因素1. 商業(yè)軟件系統(tǒng)復(fù)雜程度；市場(chǎng)份額；系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍；客制化程度。2. 自行研發(fā)系統(tǒng)系統(tǒng)復(fù)雜程度；距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間；系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果以及系統(tǒng)變更之后的運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。（3）信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度（4句話）信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)

15、師計(jì)劃依賴自動(dòng)系統(tǒng)控制，或依賴以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的人工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也同樣需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準(zhǔn)確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計(jì)范圍。無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2016年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B. 評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C. 評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需

16、要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量D. 對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響【正確答案】A【答案解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【補(bǔ)充例題多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有（）。A. 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度B. 信息系統(tǒng)復(fù)雜度C. 系統(tǒng)生成的交易數(shù)量D. 信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度【正確答案】ABCD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境

17、規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。三、信息技術(shù)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響（4句話）1. 信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響。2. 無(wú)效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)。3. 如果一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低于“最高”水平。4. 考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。（先公司層面、再一般控制、最后應(yīng)用控制）四、信息技

18、術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其運(yùn)行有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。五、在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制不需要不測(cè)試其運(yùn)行有效性，即不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。六、在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用的各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開(kāi)展具體的審計(jì)工作。第四節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義含義是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作

19、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。分類面向系統(tǒng)（測(cè)試程序/系統(tǒng)）平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法、嵌入審計(jì)模塊法、程序編碼審查、程序代碼比較和跟蹤、快照等方法。面向數(shù)據(jù)（分析電子數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法。（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用1. 用于實(shí)質(zhì)性程序（最廣泛），特別是在與分析程序相關(guān)的方面。（用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測(cè)試）2. 用于測(cè)試控制的有效性（可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行測(cè)試，從而確定是否存在控制失效的情況）3. 用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作（如：審計(jì)非正常的日記賬）（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具：通用類、數(shù)據(jù)庫(kù)類、專業(yè)工具類二、電子表格定義電子表格：是指利用計(jì)算機(jī)作為表格處理工

20、具，以實(shí)現(xiàn)制表工具、計(jì)算工具以及表格結(jié)果保存的綜合電子化的軟件。目前普遍使用的電子表格通常包括excel等軟件。面臨的風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)殡娮颖砀衲軌蚍浅Ｈ菀妆恍薷?，并可能缺少控制活?dòng)，因此，電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，比如：1.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤引用或其它簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤；2. 邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果；3. 接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤；4. 其他錯(cuò)誤：?jiǎn)卧穹秶x不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。第五節(jié)數(shù)據(jù)分析含義數(shù)據(jù)分析：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的一種手段，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建?；蚩梢暬幚?，以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致，從而揭示出對(duì)審計(jì)有用的信息的方法。作用及其應(yīng)用1.數(shù)據(jù)分析是通過(guò)j基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來(lái)提取數(shù)據(jù)，而不是通過(guò)數(shù)據(jù)記錄的格式；2 .分析質(zhì)量的提高程度取決于以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；3 .數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解。4 .一些常規(guī)分析工具可以提供審計(jì)證據(jù)，為會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算方法是否適當(dāng)?shù)呐袛嗵峁┲С帧?如：賬齡分析)5 .數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量不在于工具本身，而是在于分析和相應(yīng)判斷的質(zhì)量。第六節(jié)不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)