注冊會計師審計模擬試題

1、模擬試題（二）一、單項選擇題（本題型共7大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。）1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并于2012年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2012年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列能作為會計師事務(wù)所免責(zé)事由的是（）。A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內(nèi)部使用D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告【正確答案】：D【答案解析】：事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由

2、?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、如果ABC會計師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，正確的賠償順序是（）。A.應(yīng)由甲公司先賠償，不足部分由ABC會計師事務(wù)所賠償B.應(yīng)由ABC會計師事務(wù)所先賠償，不足部分由甲公司賠償C.應(yīng)由甲公司先賠償，不足部分以不實審計金額為限由ABC會計師事務(wù)所賠償D.由ABC會計師事務(wù)所和甲公司按比例同時賠償【正確答案】：C【答案解析】：根據(jù)司法解釋，如果會計師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務(wù)所為后，會計師事務(wù)所的賠償金額以不實審計金額為限?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、下列有

3、關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（）。A.利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理B.利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織C.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，此時注冊會計師無須承擔(dān)法律責(zé)任D.只要起訴會計師事務(wù)所，人民法院都應(yīng)當(dāng)依法受理【正確答案】：D【答案解析】：選項D錯誤，利害關(guān)系人以會計師

4、事務(wù)所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。（注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務(wù)，即：企業(yè)會計報表審計；企業(yè)驗資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計；法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)）【您的回答】：D【答案正確，得分：1.0】<4>、注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列情形，可以作為減責(zé)事由的是（）。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使

5、用”D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資【正確答案】：B【答案解析】：選項AD屬于免責(zé)事由；選項B是減責(zé)事由；選項C是無效免責(zé)事由?！灸幕卮稹浚築【答案正確，得分：1.0】2、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是（）。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認(rèn)定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定【正確答案】：D【答案解析】：可以界定于某類交易、賬戶余額和

6、披露的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，對于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險往往難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務(wù)委托C.評價審at結(jié)果D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書【正確答案】：C【答案解析】：注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍及評價審計結(jié)果時，必須運(yùn)用重要性水平。【您的回答】：A【答案錯誤，得分：0.0】<3>、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯

7、報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注【正確答案】：D【答案解析】：較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<4>、重要性是注冊會計師執(zhí)業(yè)判斷的結(jié)果。在確定上市公司財務(wù)報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但以下方法不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性B.根據(jù)所屬會計師事務(wù)所的慣例確定重要性C.先選擇一個恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)、再乘以適

8、當(dāng)?shù)陌俜直?，得出重要性水平D.根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗確定重要性【正確答案】：A【答案解析】：公共目的審計業(yè)務(wù)不應(yīng)根據(jù)于個別財務(wù)報表使用者需求來判斷?！灸幕卮稹浚築【答案錯誤，得分：0.0】3、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列A注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的是（）。A.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，

9、所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<2>、在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目和事項的識別特征。如，在對甲公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師可能作為測試訂購單的識別特征的是（）。A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號D.訂購單的供應(yīng)商【正確答案】：C【答案解析】：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日

10、期或編號，因此以日期或編號就可以識別和挑選予以測試的細(xì)節(jié)測試的對象?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，其正確的做法是（）。A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息【正確答案】：B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予

11、以修改?！灸幕卮稹浚築【答案正確，得分：1.0】4、A注冊會計師在執(zhí)行甲公司2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，需要針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預(yù)見性和有效性。請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在應(yīng)對評估的甲公司2011年度財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師決定使其擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍均具有針對性，并為此采用下列策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。A.進(jìn)一步審計程序性質(zhì)、時間安排和范圍的針對性同等重要B.以確保進(jìn)一步審計程序時間的針對性為主C.以確保進(jìn)一步審計程序范圍的針對性為主D.以確保進(jìn)一步審計程

12、序性質(zhì)的針對性為主【正確答案】：D【答案解析】：只有確保進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的?！灸幕卮稹浚篈【答案錯誤，得分：0.0】<2>、在確認(rèn)甲公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風(fēng)險后，為使函證程序具有不可預(yù)見性，A注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中正確的是（）。A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函C.要求債務(wù)人證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D.要求甲公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所【正確答案】：B【答案解析】：選項AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計準(zhǔn)則的要求；選項C屬于常規(guī)程序，并不具

13、有不可預(yù)見性。【您的回答】：B【答案正確，得分：1.0】<3>、為應(yīng)對甲公司應(yīng)收賬款項目可能存在的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師正在針對應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定設(shè)計進(jìn)一步審計程序。在下列列示的進(jìn)一步審計程序中，你認(rèn)為最有效的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況B.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試C.以消極式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款D.計算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較【正確答案】：A【答案解析】：控制測試一般對存在及完整性認(rèn)定有效；函證主要針對存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實計價和分?jǐn)傉J(rèn)定?！灸幕卮稹浚篋【答案錯誤，得分：0.0】5、A注

14、冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計甲公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)項目時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，不應(yīng)選取的是（）。A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制【正確答案】：C【答案解析】：如果被審計單位的要求不合理，應(yīng)實施替代程序，而不

15、應(yīng)不實施替代程序就視為審計范圍受限，選項C不正確?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<2>、對于未函證的應(yīng)收賬款，A注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的最為有效的審計程序是（）。A.測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.詢問被審計單位的相關(guān)人員C.執(zhí)行分析程序D.檢查相關(guān)的原始憑證【正確答案】：D【答案解析】：對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發(fā)票副本等?！灸幕卮稹浚篋【答案正確，得分：1.0】<3>、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計程序是（）。A.向甲公司的開戶銀行函證B.審查甲公司的相關(guān)會議記錄C.向甲公司的債務(wù)單位函證D.詢問甲公司管理層【

16、正確答案】：C【答案解析】：一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，選項C是無效的。這一交易往往是由被審計單位與開戶銀行兩方?jīng)Q定的，因此，選項ABDIB是有效的。【您的回答】：B【答案錯誤，得分：0.0】6、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計師的溝通問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果由于甲公司的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致A注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，甲公司也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B.視為審計范圍受到限制，發(fā)

17、表否定意見的審計報告C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】：C【答案解析】：如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當(dāng)盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<2>、下列有關(guān)A注冊會計師和治理層溝通的表述中錯誤的是（）。A.除法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則規(guī)定的情形外，注冊會計師和治理層的任何一方未經(jīng)對方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露或提供

18、給任何第三方B.如果需要溝通的事項性質(zhì)很特殊，影響很重大，則注冊會計師就需要和治理層立即或盡早進(jìn)行溝通C.如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師可以直接提供，不必征得甲公司治理層的同意D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)【正確答案】：C【答案解析】：如果法律法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對該聲明文件做適當(dāng)修改?！灸幕卮稹浚篊【答案正確，得分：1.0】<3>、如果甲公司是上市實體，A注

19、冊會計師在就其獨(dú)立性與甲公司的治理層進(jìn)行溝通時，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是（）。A.為消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施B.根據(jù)職業(yè)判斷，A注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項C.無法獲取預(yù)期的信息D.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明【正確答案】：C【答案解析】：選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項?！灸幕卮稹浚篋【答案錯誤，得分：0.0】7、B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司201

20、1年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，B注冊會計師遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果B注冊會計師懷疑乙公司可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實質(zhì)性程序是（）。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬【正確答案】：B【答案解析】：選項A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬；選項C是注冊會計師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實性時所執(zhí)行的程序；選項D

21、屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯誤，注冊會計師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對，故選項B正確?！灸幕卮稹浚築【答案正確，得分：1.0】<2>、下列說法中，不正確的是（）。A.長期應(yīng)收款期末在資產(chǎn)負(fù)債表中列示時，應(yīng)該用期末的長期應(yīng)收款余額減去未實現(xiàn)融資收益余額以及計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示（不考慮一年內(nèi)到期的情況）B.采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.B注冊會計師計劃測試乙公司2011年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，采取的測試程序是從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取樣本追查至發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根D.在對主營業(yè)

22、務(wù)收入進(jìn)行截止測試時，若以賬簿記錄為起點(diǎn)，其目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多計收入【正確答案】：C【答案解析】：選項C是逆查，實現(xiàn)的是主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定，而不是完整性認(rèn)定。【您的回答】：C【答案正確，得分：1.0】<3>、B注冊會計師對乙公司實施銷售業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查（）。A.年底應(yīng)收賬款的真實性B.是否存在過多的銷售折扣C.銷售業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D.銷售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)【正確答案】：C【答案解析】：截止測試是為了證實接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)活動是否計入適當(dāng)?shù)钠陂g以及是否存在跨期事項而實施的實質(zhì)性程序，所以選項C正確。【您的回答】：C【

23、答案正確，得分：1.0】<4>、對于乙公司在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師不應(yīng)檢查（）。A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款B.前后各期是否一致C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚D.有無授權(quán)批準(zhǔn)【正確答案】：B【答案解析】：本題的前提是已發(fā)生的壞賬，選項B是針對會計處理方法的檢查內(nèi)容?！灸幕卮稹浚篈【答案錯誤，得分：0.0】<5>、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請乙公司編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目是（）。A.應(yīng)付款項B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款

24、項”項目中反映。【您的回答】：D【答案正確，得分：1.0】二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。）1、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、下列不屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險機(jī)會因素的有（）。A.員工認(rèn)為自己沒有得到應(yīng)得的待遇B.管理層個人或員工可能因為個人追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)C.未對賬實不符的資產(chǎn)項目作出及時、完整的核對調(diào)整D.對高層管理人員財務(wù)支出的審查薄弱【正確答案】：AB【答案解析】：選項A屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險借

25、口因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險動機(jī)或壓力因素?！灸幕卮稹浚篊D【答案錯誤，得分：0.0】< 2>、A注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊時，同樣需要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目傮w思路，在風(fēng)險評估程序中，下列有關(guān)考慮舞弊風(fēng)險因素說法中錯誤的有（）。A.舞弊的借口一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行上的缺陷B.只有舞弊者能夠?qū)ξ璞仔袨橛枰院侠砘?，舞弊者才可能做出舞弊行為，做出舞弊行為后才能心安理得C.舞弊者具有舞弊的機(jī)會是舞弊發(fā)生的首要條件D.舞弊的機(jī)會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行上的缺陷【正確答案】：AC【答案解析】：選項A中舞弊的機(jī)會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行上的缺陷；選項C中舞弊者

26、具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件?！灸幕卮稹浚篈B【答案錯誤，得分：0.0】< 3>、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.考慮修改審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.考慮錯報所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性【正確答案】：BCD【答案解析】：注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與適當(dāng)層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價?！灸幕卮稹浚築CD【答案正確，得分：1.0】< 4>、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致

27、的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施審計程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.改變審計程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等B.考慮甲公司采用的會計政策C.改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試D.改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問甲公司的非財務(wù)人員等【正確答案】：ACD【答案解析】：選項B,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所采取的總體應(yīng)對措施?！灸幕卮稹浚篈BCD

28、【答案錯誤，得分：0.0】2、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)利用專家工作的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、A注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家工作的有（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施C.針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【正確答案】：ABCD【答案解析】：注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作：（1）了解被審計單位及其環(huán)境；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)

29、險；（3）針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序；（4）針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施；（5）在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！灸幕卮稹浚篈BCD【答案正確，得分：1.0】<2>、如果專家工作結(jié)果與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有（）。A.與甲公司和專家共同商討，查找原因，并積極尋求解決辦法B.出具保留意見或否定意見的審計報告C.實施追加的審計程序，包括聘請其他專家對專家的工作予以證實D.出具保留意見或無法表示意見的審計報告【正確答案】：AC【答案解析】：此時應(yīng)該查找原因

30、，確認(rèn)最終的審計結(jié)果，而不是直接出具審計報告?！灸幕卮稹浚篈C【答案正確，得分：1.0】<3>、下列關(guān)于編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長時的考慮，正確的有（）。A.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，重大錯報風(fēng)險可能增加B.在其他情況下，A注冊會計師可能認(rèn)為有必要或自愿選擇利用專家的工作，以協(xié)助其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.如果編制財務(wù)報表需要利用會計以外某一領(lǐng)域的專長，盡管A注冊會計師擁有會計和審計技能，但可能不具備審計這些財務(wù)報表的必要的專長D.A注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，在沒有專家?guī)椭那闆r下，A注冊會計師一定不可以充分了解這一

31、領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作【正確答案】：ABC【答案解析】：盡管注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋幌嚓P(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作?！灸幕卮稹浚篈BC【答案正確，得分：1.0】3、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師遇到下列有關(guān)對集團(tuán)財務(wù)報表審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解下列（）事項。A.組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求B.組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能

32、力C.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中【正確答案】：ABCD【答案解析】：以上四項均為集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解的事項，參見教材425頁?！灸幕卮稹浚篈BCD【答案正確，得分：1.0】<2>、在集團(tuán)項目合伙人接受集團(tuán)審計業(yè)務(wù)委托后，下列（）方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計意見。A.集團(tuán)項目組接觸組成部分信息B.集團(tuán)項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師（集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿除外）C.擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極

33、其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)名定D.集團(tuán)項目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師【正確答案】：ACD【答案解析】：在集團(tuán)項目組合伙人接受集團(tuán)審計業(yè)務(wù)委托后，下列方面受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計意見：（1）集團(tuán)項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或者組成部分注冊會計師（包括集團(tuán)項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿）；（2）擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作。在極其特殊的情況下，如果適用的法律法規(guī)允許，這些限制可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定?！灸幕卮稹浚篈BCD【答案錯誤，得分：0.0】<3>、如果集團(tuán)

34、項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列（）措施。A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見【正確答案】：ABCD【答案解析】：以上四項均屬于正確的措施。【您的回答】：ABCD【答案正確，得分

35、：1.0】4、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在涉及信息技術(shù)審計時，A注冊會計師遇到如下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、在信息技術(shù)環(huán)境下，下列情形與甲公司信息技術(shù)的審計范圍成正比的有（）。A.內(nèi)部控制的優(yōu)劣B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度D.A注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度【正確答案】：BC【答案解析】：信息技術(shù)的審計范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比?！灸幕卮稹浚築C【答案正確，得分：1.0】<2>、在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，A注冊會計師做法錯誤的有（）。A.同時評估一般控制和應(yīng)用控制B.在評估應(yīng)用控制前先行評

36、估一般控制的有效性C.在評估一般控制前先行評彳t應(yīng)用控制的有效性D.當(dāng)注冊會計師信賴系統(tǒng)控制時，僅評估一般控制【正確答案】：ACD【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般控制的變化情況，確定對應(yīng)用控制的測試。【您的回答】：ACD【答案正確，得分：1.0】<3>、在計算機(jī)信息系統(tǒng)下，下列情況會使A注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的有（）。A.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持B.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異C.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤D.控制賬戶與支持主文件之間存在差異【正確答案】：ABD【答案解析】：選項C表明應(yīng)用控制有效；選項ABDIE明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險

37、?！灸幕卮稹浚篈BD【答案正確，得分：1.0】5、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在考慮利用專家工作時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。<1>、A注冊會計師可以利用專家工作的領(lǐng)域有（）。A.對藝術(shù)品、寶石等資產(chǎn)價值進(jìn)行評估B.保險賠償金額的計算C.計算機(jī)軟件開發(fā)的進(jìn)度D.對合同或其他法律文書的潛在重要性的解釋【正確答案】：ABCD【答案】：注冊會計師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：對特定資產(chǎn)的估價、對資產(chǎn)的數(shù)量和實物狀況的測定、需要用特殊技術(shù)或方法的金額測算、未完成合同中已完成和未完成工作的工作量、涉及法律法規(guī)和合同的法律意見。【您的回答】：ABCD【答案

38、正確，得分：1.0】<2>、在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險B.項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗C.預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.業(yè)務(wù)約定書中約定的業(yè)務(wù)完成時間及業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況確定是否需要利用專家的工作，如果需要利用的，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時確定收費(fèi)時予以考慮，而不是根據(jù)收費(fèi)的情況來確定是否利用專家的工作，所以選項D說法錯誤?！灸幕卮稹浚篈BC【答案正確，得分：1.0】<3>、在A注冊會計師獲取的甲公

39、司對專家的職責(zé)范圍做出規(guī)定的書面文件中，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.專家應(yīng)當(dāng)參與注冊會計師的項目組討論會B.專家工作的預(yù)定用途主要是指利用專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)，以支持注冊會計師發(fā)表的審計意見C.專家對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲公司的信息保密D.專家的工作目標(biāo)是注冊會計師希望在專家所提交的報告中獲取的信息【正確答案】：BC【答案解析】：選項A錯誤，其并不屬于該書面文件中的內(nèi)容，而是注冊會計師在審計中，應(yīng)當(dāng)考慮的事項。選項D錯誤，專家的工作目標(biāo)是利用專家做什么，如對特定資產(chǎn)進(jìn)行估價等。【您的回答】：ACD【答案錯誤，得分：0.0】<4>、下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.如果利用

40、專家的工作進(jìn)行審計工作，必須在審計報告中予以說明B.當(dāng)出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及專家的工作C.如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，不論專家是否同意D.如果專家工作結(jié)果致使注冊會計師出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見【正確答案】：BD【答案解析】：一般情況下，在審計報告

41、中不提及專家的工作；在審計報告中提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會計師認(rèn)為有必要提及，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見?！灸幕卮稹浚築D【答案正確，得分：1.0】6、A注冊會計師負(fù)責(zé)對ABC公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。<1>、可以在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情況有（）。A.導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露C.導(dǎo)致對上

42、期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期財務(wù)報表仍很重要D.上期財務(wù)報表存在審計報告未提及的重大錯報，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露【正確答案】：ABD【答案解析】：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1511號一一比較信息的要求，可以在審計報告中提及比較數(shù)據(jù)的情形：（1）導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決；（2）上期財務(wù)報表存在重大錯報，而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露；該財務(wù)報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，并且本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露；（3）上期財務(wù)報表未經(jīng)審計?！灸幕卮稹浚篈BCD【

43、答案錯誤，得分：0.0】<2>、如果以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師下列處理中正確的有（）。A.如果本期財務(wù)報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師應(yīng)單獨(dú)對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告B.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見C.如果未解決的事項不導(dǎo)致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表無保留意見審計報告D.如果未解決的事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明，由于未

44、解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響，因此發(fā)表了非無保留意見【正確答案】：BD【答案解析】：由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務(wù)報表整體發(fā)表的，在未單獨(dú)接受委托對對應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的情況下，注冊會計師無須單獨(dú)對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見，出具審計報告。但是以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)在審計報告中對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見?！灸幕卮稹浚篈BC【答案錯誤，得分：0.0】<3>、注冊會計師針對比較信息實施的審計程序包括()。A.僅評價比較信息采用的會

45、計政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則B.僅評價比較信息在上期財務(wù)報表中反映的金額和相關(guān)披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則C.評價比較信息中反映的會計政策與本期數(shù)據(jù)采用的會計政策是否一致；如果會計政策已發(fā)生變更，這些變更是否得到充分列報與披露D.評價比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露是否一致；如果必要，是否已經(jīng)重述【正確答案】：CD【答案解析】：選項A,不僅評價會計政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，還要評價與本期數(shù)據(jù)采用的會計政策是否一致；選項B,不僅評價其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，更主要的是評價其是否一致?！灸幕卮稹浚篊D【答案正確，得分：1.0】三、簡答題(本題型共6題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用

46、中文解答，該小題最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2、3、5、6題各6分，第4小題5分。本題型最高得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。)1、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)甲公司已連續(xù)兩年積欠審計費(fèi)用，至今尚未償還，甲公司承諾審計后付清，ABC會計師事務(wù)所決定繼續(xù)承接本年甲公司的審計業(yè)務(wù)。(2)A注冊會計師在審計中還發(fā)現(xiàn)，ABC會計師事務(wù)所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有該公司5%勺股票期

47、權(quán)。但合伙人X不是該項目的合伙人。(3)由于A注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)出高超的專業(yè)素質(zhì)，甲公司聘請A注冊會計師作為稅務(wù)糾紛的辯護(hù)人。A注冊會計師接受這項工作。(4)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5)ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系從甲公司優(yōu)惠租用的。(6)A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司與ABC會計師事務(wù)所都向同一銀行彳t款，數(shù)額比較巨大，ABC會計師事務(wù)所享受了貸款利率優(yōu)惠。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

48、本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)違反。如果客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)，會因自身利益產(chǎn)生不利影響。(2)違反。項目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益會影響?yīng)毩⑿浴?3)違反。在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人，將產(chǎn)生過度推介對獨(dú)立性的不利影響。(4)違反。注冊會計師為被審計單位提供高級管理人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(5)違反。優(yōu)惠租用辦公用房會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的不利影響。(6)不違反。雙方不存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)。Answer(1) Rulesareviolate

49、d.Ifcustomershavenotpaidauditfeespayableforalongperiod,detrimentaleffectswillarisefromtheirowninterests.(2) Rulesareviolated.Ifotherpartnersinthedivisionorcloserelativesoftheprojectpartnerhavedirecteconomicinterestsintheauditclient,theindependencewillbeaffected.(3) Rulesareviolated.IftheCPAactsasthe

50、auditclient'sadvocateineventoflitigationordisputeswiththirdparties,theindependencewillbedetrimentallyaffectedduetoexcessivereferrals.(4) Rulesareviolated.WhentheCPAprovidesseniormanagementrecruitmentservicesfortheauditee,theindependencemaybedetrimentallyaffectedduetohisowninterests,theircloserel

51、ationshiporexternalpressure.(5) Rulesareviolated.Thepreferentialrentingoftheofficepremiseswillhavedetrimentaleffectsduetoeconomicinterests.(6) Rulesarenotviolated.Bothpartiesdonothaveeconomicinterestsdirectlyassociatedwitheachother.2、乙公司從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所于2011年11月30日接受委托，承接了乙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A

52、注冊會計師接受ABC會計師事務(wù)所指派，負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。乙公司存貨相關(guān)資料如下：(1)乙公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2011年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2012年6月30日全部返港。(2)乙公司在國內(nèi)港口附近設(shè)有冷庫返港漁輪卸貨后用磅秤稱量后存入冷庫，一些遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品委托F國的一家倉儲公司代為存儲，由乙公司在F國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：(1)9艘為近海漁輪2011年12月31日返港時進(jìn)行監(jiān)盤，審計人員事先選擇需要檢查的漁輪，由乙公司組織相關(guān)人員在卸貨時采用

53、磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計人員進(jìn)行觀察。(2)對于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，填寫盤點(diǎn)表，由財務(wù)部門核對確認(rèn)，審計人員現(xiàn)場監(jiān)督，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、過時及殘次等情況。(3)對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，存放位置的特殊性，監(jiān)盤人員要求通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務(wù)部門核對確認(rèn)白期末存貨盤點(diǎn)表等，對遠(yuǎn)洋漁輪2011年12月31日的存貨數(shù)量予以審計確認(rèn)；(4)儲于F國的海產(chǎn)品存貨，要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財務(wù)部門核對確認(rèn)。(5)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢

54、的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：(1)針對上述監(jiān)盤計劃(1)至(5)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。(2)針對監(jiān)盤計劃(1),對于乙公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明A注冊會計師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實施哪些審計程序。本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)存在。對事先選擇需要檢查的漁輪會為乙公司盤點(diǎn)人員知悉，損害審計程序的不可預(yù)見性；不存在；存在。內(nèi)部記錄不能替代外部監(jiān)督，注冊會計師選擇的替代程序有瑕疵；存在。經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)證明力不夠，需要向公用倉庫函證；存在。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄。

55、(2)在盤點(diǎn)前和盤點(diǎn)過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序；將檢查和重新稱量程序相結(jié)合；檢查重量單位(噸、公斤、磅、市斤)的換算問題。3、A注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。2011年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有630戶顧客，賬面余額為30000萬元，其中有30個金額超過150萬元的賬戶，共計6000萬元；不存在應(yīng)收賬款貸方余額的明細(xì)賬戶，其他明細(xì)賬戶的余額均在90萬元到150萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的30個賬戶進(jìn)行百分之百檢查，其他明細(xì)賬戶使用概率比例規(guī)模(PPS抽樣方法實施抽樣。相關(guān)事項如下：(1) A注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)

56、賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認(rèn)為，PPSM樣方法的抽樣單元為貨幣單元，而實施審計測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。(3) A注冊會計師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目，A注冊會計師將其視為1個樣本項目。(4) A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個應(yīng)收賬款賬戶余額

57、極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的賬戶予以代替。要求：(1)確定應(yīng)收賬款PPS抽樣總體，包含多少個賬戶、金額是多少。(2)針對上述(1)至(4)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。本本題6.0分，建議10.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：(1)抽樣總體為630-30=600戶；金額30000-6000=24000萬元(2)對于第(1)項，不存在不當(dāng)之處。對于第(2)項，不存在不當(dāng)之處。對于第(3)項，存在不當(dāng)之處?！坝袃蓚€隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目，A注冊會計師將其視為1個樣本項目”，這個做法是錯誤的。PPS抽樣允許某一實物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對于兩個隨機(jī)數(shù)對應(yīng)的是同一樣本項目時，盡管對同一樣本項目僅審計一次，但在統(tǒng)計上仍應(yīng)視為2個樣本項目。對于第(4)項，存在不當(dāng)之處。在審計抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)。4、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2011年度財務(wù)報表審計工作，ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師為審計項目合伙人。相關(guān)情況如下：(5) 審計工作底稿顯示，審計項目組在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司虛構(gòu)大額銷