注冊(cè)會(huì)計(jì)師階段作業(yè)教程文件

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例階段作業(yè)1單選題1 .以下內(nèi)容不屬于初步審計(jì)活動(dòng)的有(C)(A)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(B)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)書(C)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通(D)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系以下表達(dá)不正確的有(C)。(A)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力(B)審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審

2、計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力(C)由于政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師更具有獨(dú)立性(D)相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均是外部審計(jì)3 .以下關(guān)于舞弊責(zé)任的不正確表達(dá)為(D)(A)在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任方中，治理層發(fā)揮得是一種監(jiān)督職責(zé)

3、，即監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制(B)管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)控制政策和程序(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在于按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由于舞弊還是由于錯(cuò)誤導(dǎo)致(D)審計(jì)工作通常涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具體鑒定文件記錄真?zhèn)蔚哪芰? .總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，在確定審計(jì)方向時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括(C)。(A)項(xiàng)目預(yù)算(B)重要性方面(C)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響(D)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域5 .具體審計(jì)計(jì)劃的

4、內(nèi)容不包括(C)。(A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(B)進(jìn)一步審計(jì)程序(C)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(D)計(jì)劃其他審計(jì)程序6 .在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述錯(cuò)誤的有(D)。(A)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高(B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系(C)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低(D)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系7 .以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是(B)。(A)對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論(B)在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限

5、保證，并以積極方式提出結(jié)論(C)對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證(D)在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證8 .下列屬于侵占資產(chǎn)的手段的是(A)(A)貪污收入款項(xiàng)(B)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)(C)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(D)構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果9 .對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不正確表達(dá)有(A)。(3分)(A)在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任(B)獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)限責(zé)任(C)普通合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任(D)在有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)

6、所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任10 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到(C)的要求。(3分)(A)對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密(B)按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)(C)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力(D)合理利用專家工作11 .以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述不正確的有(B)(4分)(A)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同(B)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)形成的審計(jì)工作底稿，不具有法定約束力(C)簽署審計(jì)業(yè)務(wù)委托書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)了解

7、被審計(jì)單位主要管理人員的品性，也要對(duì)自身的勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)(D)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)12 .東萊會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)斯勤公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不取決于(D)。(3分)(A)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力(C)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(D)實(shí)施審計(jì)需要的時(shí)間13 .針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施不包括(D)

8、。(3分)(A)考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)(B)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解(C)考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策(D)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證多選題(共55分)14 .檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是最大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于(BD)。(5分)(A)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性(B)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性(C)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性(D)審計(jì)程序執(zhí)行的有效性15 .在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述正確的有(ABC)。(5分)(A)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高(B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與

9、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系(C)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低(D)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系16 .在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法正確的有(AD)。(5分)(A)如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性小于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評(píng)估的重要性，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)(B)如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性小于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評(píng)估的重要性,師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分(C)如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的

10、重要性大于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評(píng)估的重要性,師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分(D)如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性大于計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)所評(píng)估的重要性,師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分17 .通常情況下，下列各項(xiàng)與重要性水平成反向關(guān)系的是(ACD)。(5分)(A)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(B)被審單位的規(guī)模(C)客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(D)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的要求18 .為應(yīng)對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)援民險(xiǎn).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，以下是這種高度的職業(yè)懷疑態(tài)度的具體體現(xiàn)的有(ABCDo(5分)(A)不依賴以往審計(jì)中形成的對(duì)管理層、治理層具有誠(chéng)信的經(jīng)驗(yàn)判斷(B)測(cè)試與生成和維護(hù)重要文件記錄有關(guān)的控制的有效性(C)就某份重大銷售合

11、同向被審計(jì)單位管理層詢問是否存在附加協(xié)議(D)就管理層對(duì)重大事項(xiàng)作出的解釋，通過其他信息予以驗(yàn)證19 .在以下各項(xiàng)與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，可能提供了管理層實(shí)施舞弊的便利機(jī)會(huì)的有(BD)。(5分)(A)被審計(jì)單位正在與外部獨(dú)立第三方進(jìn)行重大資產(chǎn)重組交易(B)被審計(jì)單位大量通過代理商開展市場(chǎng)銷售(C)管理層擁有被審計(jì)單位1%的股權(quán)(D)被審計(jì)單位連續(xù)多年在所從事行業(yè)中占有重大份額20 .對(duì)于以下被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?ABD)。(5分)(A)企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計(jì)，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)(B)

12、某廣告公司在與其客戶就廣告項(xiàng)目簽約時(shí)，約定廣告公司發(fā)生的與該項(xiàng)目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。但在審計(jì)過程中，廣告公司了解到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對(duì)客戶關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行特別報(bào)告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為對(duì)特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)(C)在審計(jì)實(shí)施過程中.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將約定的審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)(D)在簽訂年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位缺乏會(huì)計(jì)規(guī)范，尚不存在會(huì)計(jì)賬簿與報(bào)表，建議企業(yè)將約定的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為提供代編會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)業(yè)務(wù)21 .在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有(AC)。(5分)(A)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(B)追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(C)要求被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表(D)直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告22 .在連續(xù)審計(jì)的情況下，為確定保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮(ABCD)(5分)(A)本期或前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響(B)被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信(C)項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范23 .尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的有(BC)。(5分)(A)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)(C)通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高估的50萬(wàn)元24 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整