營(yíng)改增培訓(xùn)最新版本

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)貨物和勞務(wù)稅科貨物和勞務(wù)稅科目錄目錄稅收減免和其他規(guī)定稅收減免和其他規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)計(jì)稅方法計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍納稅人和征收范圍概述概述納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理概述概述v為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，20112011年年1010月月2626日日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)：稅制度改革試點(diǎn)：v1111月月1616日日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意

2、的意的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案財(cái)稅財(cái)稅20111102011110號(hào)號(hào)，同時(shí)印發(fā)了，同時(shí)印發(fā)了關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅（財(cái)稅20111112011111號(hào)）號(hào)） 包括一個(gè)辦法兩個(gè)規(guī)定。包括一個(gè)辦法兩個(gè)規(guī)定。v明確明確從從20122012年年1 1月月1 1日起日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點(diǎn)分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改為征收增值稅的試點(diǎn) 。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的意義營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的意義

3、v 是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大安排，有利于減少營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大安排，有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受稅制影響；有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；有利于建立覆蓋貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。v 在上海實(shí)施試點(diǎn)，有利于促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)在上海實(shí)施試點(diǎn)，有利于促進(jìn)上海經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展，有利于提

4、升上海企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，也型發(fā)展，有利于提升上海企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于今后在全國(guó)推行增值稅擴(kuò)圍發(fā)揮示范引導(dǎo)作用。有利于今后在全國(guó)推行增值稅擴(kuò)圍發(fā)揮示范引導(dǎo)作用。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容v 1 1在現(xiàn)有在現(xiàn)有17%17%、13%13%稅率基礎(chǔ)上，增加稅率基礎(chǔ)上，增加6%6%、11%11%兩檔稅率，兩檔稅率，v 2 2提供提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為，稅率為1717% %；提供；提供交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，稅率為管道運(yùn)

5、輸服務(wù)，稅率為11%11%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，稅率鑒證咨詢(xún)服務(wù)，稅率為為6%6%；年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額；年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額500500萬(wàn)以下萬(wàn)以下（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），適用簡(jiǎn)易征收方式征簡(jiǎn)易征收方式征收率為收率為3%3%。v 3 3繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。v 4 4試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入

6、仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。v 5 5納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，受票納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。目錄目錄稅收減免和其他規(guī)定稅收減免和其他規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)計(jì)稅方法計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍納稅人和征收范圍概述概述納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人v 在中華人民共和國(guó)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的本市行政區(qū)

7、域范圍內(nèi)本市行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和的單位和個(gè)人個(gè)人, ,自自20122012年年1 1月月1 1日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。不再繳納營(yíng)業(yè)稅。v （1 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。體及其他單位。v （2 2）個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人（即自然人）（即自然人）。v 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛

8、靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）（以下稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。稅人。否則，以承包人為納稅人。納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人v 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方提供方或或者者接受方接受方在境內(nèi)。在境內(nèi)。v 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。供完全在境外消

9、費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。 （二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人v屬人原則屬人原則v將境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的將境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)都納入了境內(nèi)應(yīng)稅服應(yīng)稅服務(wù)都納入了境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)的范圍，即境內(nèi)的單位或者務(wù)的范圍，即境內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)無(wú)論是否發(fā)生在境內(nèi)、境外都屬于境內(nèi)發(fā)生在境內(nèi)、境外都屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)。v來(lái)源地原則來(lái)

10、源地原則v只要應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無(wú)論提只要應(yīng)稅服務(wù)接受方在境內(nèi)，無(wú)論提供方是否在境內(nèi)提供，都屬于境內(nèi)應(yīng)供方是否在境內(nèi)提供，都屬于境內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)，即單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受稅服務(wù)，即單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)，包括境內(nèi)單位或者個(gè)人在應(yīng)稅服務(wù)，包括境內(nèi)單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)（含境內(nèi)單位和個(gè)境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)（含境內(nèi)單位和個(gè)人在境內(nèi)接受境外單位或者個(gè)人在境人在境內(nèi)接受境外單位或者個(gè)人在境外提供的應(yīng)稅服務(wù)）和境外單位或者外提供的應(yīng)稅服務(wù)）和境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)。個(gè)人在境內(nèi)接受應(yīng)稅服務(wù)。 判斷境內(nèi)外收入的判斷境內(nèi)外收入的2 2個(gè)原則個(gè)原則納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人和扣繳義務(wù)人v 向

11、本市單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的向本市單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的也屬于試點(diǎn)范圍納稅人，也屬于試點(diǎn)范圍納稅人，其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對(duì)其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。其代理人或境內(nèi)的接受方應(yīng)對(duì)其代扣代繳應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。 境外單位和個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)境外單位和個(gè)人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人人無(wú)境內(nèi)代理人的無(wú)境內(nèi)代理人的以接收方為扣繳義務(wù)以接收方為扣繳義務(wù)人人境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在本市行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有必須均在本市行政區(qū)域內(nèi)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)

12、業(yè)稅。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)v非營(yíng)業(yè)活動(dòng)非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)是指：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

13、（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)（三）單位或者個(gè)體工商戶(hù)為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售v 單位和個(gè)體工商戶(hù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形下列情形，視同提供應(yīng)稅視同提供應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）財(cái)政

14、部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 征收范圍征收范圍-應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍v 應(yīng)稅服務(wù)范圍詳見(jiàn)應(yīng)稅服務(wù)范圍詳見(jiàn)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋?xiě)?yīng)稅服務(wù)范圍注釋行業(yè)大類(lèi)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型服務(wù)類(lèi)型征稅范圍征稅范圍交通運(yùn)交通運(yùn)輸業(yè)輸業(yè) 使用運(yùn)使用運(yùn)輸工具將輸工具將貨物或者貨物或者旅客送達(dá)旅客送達(dá)目的地，目的地，使其空間使其空間位置得到位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸他陸路運(yùn)輸【暫不包括鐵路運(yùn)輸暫

15、不包括鐵路運(yùn)輸 】水路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸航空運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸管道運(yùn)輸服務(wù)服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng) 征收

16、范圍征收范圍-應(yīng)稅服務(wù)范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍行業(yè)大類(lèi)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型服務(wù)類(lèi)型征稅范圍征稅范圍部分現(xiàn)代部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) 圍繞制造圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技研發(fā)和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)信息技術(shù)服務(wù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信

17、息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意文化創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助物流輔助服務(wù)服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服

18、務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。運(yùn)服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)倪h(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃光租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 】 鑒證咨詢(xún)鑒證咨詢(xún)服務(wù)服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【不包括勞務(wù)派遣不包括勞務(wù)派遣】目錄目

19、錄稅收減免和其他規(guī)定稅收減免和其他規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)計(jì)稅方法計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍納稅人和征收范圍概述概述納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理v 試點(diǎn)納稅人分為試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人。v 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分劃分，以增值稅，以增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售年應(yīng)稅銷(xiāo)售額額及及會(huì)計(jì)核算制度是否健全會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人和一為主要標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同v 小規(guī)模

20、納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)暫定為應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額500500萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人本數(shù)）以下。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。隨著試點(diǎn)工作的開(kāi)展，標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。隨著試點(diǎn)工作的開(kāi)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)工作的需要，對(duì)小規(guī)模納財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)試點(diǎn)工作的需要，對(duì)小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。 一般納稅人認(rèn)定一般納稅人認(rèn)定v 一般納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)v 應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額

21、超過(guò)500500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人。般納稅人。v 應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)1212個(gè)月的個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷(xiāo)售額，經(jīng)營(yíng)期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷(xiāo)售額，包括減、免稅銷(xiāo)售額和提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額。包括減、免稅銷(xiāo)售額和提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額。v 案例：案例：某現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，某現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)，20112011年銷(xiāo)售收入為年銷(xiāo)售收入為550550萬(wàn)元，萬(wàn)元，銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額=550/=550/（1+6%1+6%）=519=519萬(wàn)元萬(wàn)元 500 500萬(wàn)元萬(wàn)元 銷(xiāo)售額超過(guò)銷(xiāo)售

22、額超過(guò)500500萬(wàn)元的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)就應(yīng)該申請(qǐng)?jiān)鲋等f(wàn)元的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)就應(yīng)該申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。稅一般納稅人資格認(rèn)定。 一般納稅人認(rèn)定一般納稅人認(rèn)定v 認(rèn)定條件：認(rèn)定條件：（同現(xiàn)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定）（同現(xiàn)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定）v （1 1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；v （2 2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿。根據(jù)）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿。根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。v 納稅輔導(dǎo)期管理納稅輔導(dǎo)期管理v （1 1）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)一般納稅人）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)一般納稅人

23、不實(shí)行納稅輔不實(shí)行納稅輔導(dǎo)期導(dǎo)期管理。管理。v （2 2）試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅、騙稅、虛開(kāi)增值）試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅、騙稅、虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為的，可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，期限稅扣稅憑證等行為的，可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，期限不不少于少于6 6個(gè)月個(gè)月. .一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定v 1. 1.提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人其他個(gè)人，仍按照小規(guī)模納稅人納稅仍按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單非企業(yè)性單位位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)的企業(yè)可選擇按照小

24、規(guī)模納稅人可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。納稅。v 2. 2.小規(guī)模納稅人能夠小規(guī)模納稅人能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確準(zhǔn)確稅務(wù)資料稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為，成為一般納稅人。一般納稅人。v 3. 3.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定v 4. 4.

25、有下列情形之一者有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票： （1 1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； （2 2）試點(diǎn)納稅人年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)）試點(diǎn)納稅人年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的。售額標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的。 本次稅改一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定本次稅改一般納稅人資格認(rèn)定的特別規(guī)定 v 1. 1.對(duì)于本市原公路、

26、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開(kāi)票納稅人自開(kāi)票納稅人，無(wú)，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是否達(dá)到論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是否達(dá)到500500萬(wàn)元，萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人認(rèn)定為一般納稅人。v 2. 2.因銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)因銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)已被認(rèn)定為一般納已被認(rèn)定為一般納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。v 3. 3.本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)軌道交通、出租車(chē)）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)

27、超過(guò)500500萬(wàn)元，萬(wàn)元，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算繳納增值稅。v 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇一經(jīng)選擇，3636個(gè)月個(gè)月內(nèi)不得變更內(nèi)不得變更。不認(rèn)定一般納稅人條件不認(rèn)定一般納稅人條件v應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人其他個(gè)人不屬不屬于一般納稅人。于一般納稅人。v不認(rèn)定應(yīng)符合以下條件之一不認(rèn)定應(yīng)符合以下條件之一： （1 1）非企業(yè)性單位；）非企業(yè)性單位； （2 2）

28、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)；）不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)； （3 3）個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。）個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 目錄目錄稅收減免和其他規(guī)定稅收減免和其他規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)計(jì)稅方法計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍納稅人和征收范圍概述概述納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：一般納稅人提供一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅般計(jì)稅方法計(jì)稅增值稅的增值稅的計(jì)稅方法計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人提小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅稅一般納稅人提

29、供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。計(jì)稅方法計(jì)稅方法適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法）適用稅率（適用于一般計(jì)稅方法） v（一）提供（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為，稅率為17%17%；v（二）提供（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為，稅率為11%11%；v（三）提供（三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為服務(wù)除外），稅率為6%6%；v（四）財(cái)

30、政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。稅率為零。適用稅率適用稅率v二、征收率二、征收率v 增值稅征收率增值稅征收率為為3%3%。適用于小規(guī)模納稅人以及。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如輪一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)?？投?、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)。v三、關(guān)于零稅率三、關(guān)于零稅率v 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿(mǎn)足納納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿(mǎn)足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出

31、口應(yīng)稅服務(wù)的增口設(shè)定的有關(guān)條件后，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后，再行處理。 一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額= =接受方支付的價(jià)款接受方支付的價(jià)款（1+1+稅率）稅率）稅率稅率一般計(jì)稅一般計(jì)稅方法方法一般方法：一般

32、方法：銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額；銷(xiāo)售額；合并定價(jià)方法：合并定價(jià)方法：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額售額（1+1+稅率）稅率） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額= =銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額稅率稅率一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額合并定價(jià)方法合并定價(jià)方法銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額（1 1征收率）征收率） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售銷(xiāo)售額征收率額征收率 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額注：因服務(wù)中止或者折讓而退注：因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。扣從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。扣減后仍有余額的，可以從減后仍有余額

33、的，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。以后的應(yīng)納稅額中扣減。起征點(diǎn)起征點(diǎn)-適用于個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人適用于個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人v 增值稅起征點(diǎn)幅度如下增值稅起征點(diǎn)幅度如下: :v （一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額5000-200005000-20000元（含本數(shù)）元（含本數(shù)）v （二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500300-500元（含本數(shù)）元（含本數(shù)）v 起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)

34、實(shí)際情況確定本地政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 v 個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。v 增值稅起征點(diǎn)增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。銷(xiāo)售額的確定銷(xiāo)售額的確定 v 銷(xiāo)售額以銷(xiāo)售額以人民幣人民幣計(jì)算。計(jì)算。v 以外的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額以外

35、的貨幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1 1日日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后定采用何種折合率，確定后1212個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。v 銷(xiāo)售額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和銷(xiāo)售額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)?；蛘咝姓聵I(yè)性收費(fèi)。 銷(xiāo)售額扣除的規(guī)定銷(xiāo)售額扣除的規(guī)定 v試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按

36、照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除扣除支付給非試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施試點(diǎn)實(shí)施辦法辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。后的余額為銷(xiāo)售額。v “銷(xiāo)售額扣減全額支出銷(xiāo)售額扣減全額支出”的口徑為的口徑為“收入與支出同口徑扣減收入與支出同口徑扣減”。v 一般納稅人的計(jì)算公式為：一般納稅人的計(jì)算公式為：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售收入支付價(jià)款

37、銷(xiāo)售收入支付價(jià)款(1+(1+稅率稅率) )稅率進(jìn)項(xiàng)稅率進(jìn)項(xiàng)稅額稅額v 小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式為：為：v 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷(xiāo)售收入支付價(jià)款銷(xiāo)售收入支付價(jià)款(1+(1+征收率征收率) )征收率征收率銷(xiāo)售額扣除的特殊規(guī)定銷(xiāo)售額扣除的特殊規(guī)定v試點(diǎn)納稅人中的試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人提供提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。從其取得的全

38、部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。v試點(diǎn)納稅人中的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人一般納稅人提供提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給付給試點(diǎn)試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中價(jià)外費(fèi)用中扣除扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得取得增增值稅值稅專(zhuān)用發(fā)票的專(zhuān)用發(fā)票的，不得不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中中扣除扣除。v允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)

39、家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定稅政策規(guī)定。憑證管理的要求憑證管理的要求 v 試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證憑證。否。否則，不得扣除。則，不得扣除。（1 1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。（2 2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)

40、或者政府性基金，以開(kāi)具的）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（3 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（4 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。銷(xiāo)售額的其他規(guī)定銷(xiāo)售額的其他規(guī)定v 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，后，提供應(yīng)

41、稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)?shù)惹樾?，?yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。額或者銷(xiāo)售額。 v 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的發(fā)票上分別注明的，以，以折扣后折扣后的價(jià)款的價(jià)款為銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售額；未；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不在

42、同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。得扣減折扣額。 銷(xiāo)售額的其他規(guī)定銷(xiāo)售額的其他規(guī)定v 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確順序確定銷(xiāo)售額：定銷(xiāo)售額：l（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。價(jià)格確定。l（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的（二）按照

43、其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。平均價(jià)格確定。l（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）v 成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定（本市暫定（本市暫定10%10%）。 銷(xiāo)售額的確定銷(xiāo)售額的確定v 納稅人納稅人兼有兼有不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)（混（混業(yè)經(jīng)營(yíng)），業(yè)經(jīng)營(yíng)），應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)分別核算分別核算適用不同稅率或者征收率適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高從高適用稅率

44、。適用稅率。 v 納稅人納稅人兼營(yíng)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算分別核算應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。 v 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、未分別核算的，不得免稅、減稅。減稅。 混業(yè)經(jīng)營(yíng)的特別規(guī)定混業(yè)經(jīng)營(yíng)的特別規(guī)定v 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)納稅人兼有兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售

45、貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：1 1兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高從高適用稅率。適用稅率。2 2兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高從高適用征收率。適用征收率。3 3兼有不同稅率和征

46、收率的銷(xiāo)售貨物、提供加兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高從高適用稅率。適用稅率。 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額涉及業(yè)務(wù)涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證增值稅扣稅憑證抵扣額抵扣額備注備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1.1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅額試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)2.2.海關(guān)進(jìn)口增值稅海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)專(zhuān)用繳款書(shū)增值稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.3.農(nóng)產(chǎn)

47、品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率（13%）含煙葉稅接受交通運(yùn)輸業(yè)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)服務(wù)4.4.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率（7%）1、運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用（含鐵路臨管線(xiàn)、鐵路專(zhuān)線(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金建設(shè)基金；不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)；2、增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。接受境外單位或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)稅服務(wù)5.5.稅收通用繳款書(shū)稅收通用繳款書(shū)增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者

48、發(fā)票，資料不全不得抵扣。接收交通運(yùn)輸勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定接收交通運(yùn)輸勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定v 1 1、從非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人從非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，非試點(diǎn)地接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開(kāi)具區(qū)的單位和個(gè)人開(kāi)具運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票的貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票），受票方），受票方可按照可按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%7%的扣除率的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；v 2 2、從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模

49、納接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，受票方可按的，受票方可按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%7%的扣除率計(jì)算的扣除率計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如未取得代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)未取得代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅額。v 從試點(diǎn)地區(qū)的從試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人一般納稅人接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，按照其開(kāi)具的接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，按照其開(kāi)具的增值稅增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。進(jìn)行抵扣。 （適用（適用11%11%的稅的稅率）率）特別

50、注意事項(xiàng)特別注意事項(xiàng)v 我國(guó)現(xiàn)行增值稅管理實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，試點(diǎn)納稅人我國(guó)現(xiàn)行增值稅管理實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，試點(diǎn)納稅人必須必須特別注意對(duì)相關(guān)抵扣憑證的管理特別注意對(duì)相關(guān)抵扣憑證的管理，如扣稅憑證的索取、，如扣稅憑證的索取、保管，按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證、抵扣等等。需要特別注意的是：保管，按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證、抵扣等等。需要特別注意的是：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)都有結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票開(kāi)具之日起必須在發(fā)票開(kāi)具之日起180180天內(nèi)認(rèn)證、抵扣天內(nèi)認(rèn)證、抵扣的時(shí)限規(guī)定。的時(shí)限規(guī)定。v 案例：案例： 某試點(diǎn)地區(qū)納稅人某試點(diǎn)地區(qū)納稅

51、人20122012年年1 1月月1 1日取得外購(gòu)汽油增值稅日取得外購(gòu)汽油增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額為專(zhuān)用發(fā)票，票面金額為1010萬(wàn)元，該納稅人于萬(wàn)元，該納稅人于20122012月月5 5月月2828日認(rèn)證，并于認(rèn)證當(dāng)月抵扣。（該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票抵扣日認(rèn)證，并于認(rèn)證當(dāng)月抵扣。（該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票抵扣的期限是自開(kāi)票之日起的期限是自開(kāi)票之日起180180天內(nèi)，即抵扣的最晚期限為天內(nèi)，即抵扣的最晚期限為20122012年年6 6月月2828日）。日）。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注備注用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

52、稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)1、其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目；2、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（第1條所涉內(nèi)容除外）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。3、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)輸業(yè)服務(wù)非正常損失是指因管理不善造成被

53、盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇汽車(chē)、游艇作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 按以下公式計(jì)算無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)

54、引入年度清算概念：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）（當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途）其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途）將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額折讓而收回的增值稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定v增值稅期末留抵稅額。增值稅期末留抵稅額。 試點(diǎn)地區(qū)的原增

55、值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到截止到20112011年年1212月月3131日的增值稅日的增值稅期末留抵稅額，期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。v在取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)要注意：在取得進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)要注意：v （一）產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必須是購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修（一）產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的行為必須是購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和接受應(yīng)稅服務(wù)；配勞務(wù)和接受應(yīng)稅服務(wù)；v （二）支付或者負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是指支付給銷(xiāo)貨方或者購(gòu)（二）支付或者負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是指支付給銷(xiāo)貨方或者購(gòu)買(mǎi)方自己負(fù)擔(dān)的增值稅額；買(mǎi)方自己負(fù)擔(dān)的增值稅額；v （三）服

56、務(wù)提供方、抵扣憑證開(kāi)具方和付款對(duì)象應(yīng)能相符。（三）服務(wù)提供方、抵扣憑證開(kāi)具方和付款對(duì)象應(yīng)能相符。v 不得讓他人為自己虛開(kāi)、代開(kāi)等不得讓他人為自己虛開(kāi)、代開(kāi)等目錄目錄稅收減免和其他規(guī)定稅收減免和其他規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)計(jì)稅方法計(jì)稅方法 納稅人和征收范圍納稅人和征收范圍概述概述納稅人的分類(lèi)管理納稅人的分類(lèi)管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)明說(shuō)明納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

57、。當(dāng)天。 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)?；蛘咄瓿珊笫盏娇铐?xiàng)。 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到間為收到預(yù)收款的當(dāng)天預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提納稅人發(fā)生本辦法第十一條

58、視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 第十一條鏈接：第十一條鏈接：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶(hù)：固定業(yè)戶(hù)

59、：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？偡种C(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）；2非固定業(yè)戶(hù)：非固定業(yè)戶(hù)：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)v 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個(gè)月或者個(gè)月

60、或者1 1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1 1個(gè)季度為個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以按次納稅。v 納稅人以納稅人以1 1個(gè)月或者個(gè)月或者1 1個(gè)季度為個(gè)季度為1 1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起日起1515日內(nèi)申報(bào)納稅；日內(nèi)申報(bào)納稅；以以1 1日、日、3 3日、日