審計(jì)學(xué)3-第3章我國審計(jì)的組織形式

1、一、教學(xué)計(jì)劃本章內(nèi)容的教學(xué)需要4個學(xué)時。二、教學(xué)大綱（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限3、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督4、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限3、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第第3 3章章 我國審計(jì)的組織形式我國審計(jì)的組織形式（三）民間審計(jì)組織1、民間審計(jì)組織及人員2、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)3、西方國家的民間業(yè)務(wù)組織（四）注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任1、注冊會計(jì)師的職業(yè)道德2、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任三、教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解我國審計(jì)的三種組織形式，即政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，掌握其性質(zhì)、內(nèi)容

2、和特點(diǎn)以及適用條件和范圍，并掌握我國注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。四、教學(xué)要求 了解政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限以及最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織；了解內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和國際內(nèi)部機(jī)構(gòu)；了解民間審計(jì)組織及人員、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)和西方國家民間審計(jì)組織；理解和掌握注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任。3 3 我國審計(jì)的組織形式我國審計(jì)的組織形式 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 3-2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 3-43-4注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審

3、計(jì)機(jī)關(guān)及其人員政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。權(quán)威性。政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。工作。 3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)(13條條) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)

4、應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍，對各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)客體的范圍，對各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限(6條條) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有查權(quán)；對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動的原則政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動的原則 合法性原則合法性原則 獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則 強(qiáng)制性原則強(qiáng)制性原則3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)是高層

5、次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 政府審計(jì)的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)的對象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督濟(jì)監(jiān)督 政府審計(jì)實(shí)施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督政府審計(jì)實(shí)施了對國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督3-13-1政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 (INTOSAI) 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)社理事會最

6、高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)社理事會下屬的、一個由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)下屬的、一個由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國際審計(jì)組織，聯(lián)合國組織關(guān)組成的永久性國際審計(jì)組織，聯(lián)合國組織及其任何一個專門中的所有成員國的最高審及其任何一個專門中的所有成員國的最高審計(jì)組織均可參加，但各國政府對國際審計(jì)組計(jì)組織均可參加，但各國政府對國際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)?？棽怀袚?dān)任何義務(wù)。3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)的特征內(nèi)部審計(jì)的特征 服務(wù)上的內(nèi)向性服務(wù)上的內(nèi)

7、向性 審查范圍的廣泛性審查范圍的廣泛性 作用的穩(wěn)定性作用的穩(wěn)定性 微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對本單位及本單內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的職權(quán)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)（7條）1、對被單位及所屬單位（含占控股地

8、位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)； 2、對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；3、對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；4、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；5、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；6、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；7、法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限（10條）單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限1、要求被審計(jì)單位按時報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

9、、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；2、參加本單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；3、參加研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；4、檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的資料文件和現(xiàn)場勘察實(shí)物5、檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)和資料；6、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；并取得證明材料；7、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定；出臨時制止決定；8、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、對可能轉(zhuǎn)

10、移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；9、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管、提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；10、對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通、對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的意見。報(bào)批評或者提出追究責(zé)任的意見。3-2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 受本單位主計(jì)長

11、領(lǐng)導(dǎo)。受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位董事會或其下屬的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會或其下屬的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)。 受本單位董事會下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長雙受本單位董事會下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長雙重領(lǐng)導(dǎo)。重領(lǐng)導(dǎo)。國際內(nèi)審機(jī)構(gòu)國際內(nèi)審機(jī)構(gòu)西方內(nèi)審機(jī)構(gòu)類型我國設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）CIA資格考試在滬設(shè)點(diǎn)3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織及人員民間審計(jì)組織及人員 民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國民間審計(jì)組織。民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，家法律

12、或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所。注冊登記的會計(jì)師事務(wù)所。 中國注冊會計(jì)師協(xié)會。中國注冊會計(jì)師協(xié)中國注冊會計(jì)師協(xié)會。中國注冊會計(jì)師協(xié)會是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的會是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊會計(jì)師的職業(yè)組織，成立于注冊會計(jì)師的職業(yè)組織，成立于19881988年。年。 民間審計(jì)人員。民間審計(jì)人員主要由注冊民間審計(jì)人員。民間審計(jì)人員主要由注冊會計(jì)師所組成。會計(jì)師所組成。中國注冊會計(jì)師協(xié)會民間審計(jì)人員個人會員執(zhí)業(yè)人員非執(zhí)業(yè)人員考試合格，可取得注冊會計(jì)師資格申請加入注冊會計(jì)師協(xié)會，但還不能執(zhí)業(yè)加入會計(jì)師事務(wù)所工作，至少2年發(fā)給財(cái)政部統(tǒng)一印制的注冊會計(jì)師證書，才可

13、執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)團(tuán)體會員批準(zhǔn)成立會計(jì)師事務(wù)所名譽(yù)會員境內(nèi)外有關(guān)知名人士經(jīng)有關(guān)方面推薦，經(jīng)理事會批準(zhǔn)3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍鑒定業(yè)務(wù)鑒定業(yè)務(wù)會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)民間審計(jì)的職權(quán)民間審計(jì)的職權(quán)民間審計(jì)接受國家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)民間審計(jì)接受國家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看需要，有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查與業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。核實(shí)。 其他委托人民間審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)，需要查閱資其他委托人民間審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)，需要

14、查閱資料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約定辦理。定書的約定辦理。 民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)民間審計(jì)國際組織國際會計(jì)師聯(lián)合會IFAC，我國1997年5月8日正式加入3-3民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 西方國家的民間業(yè)務(wù)組織西方國家的民間業(yè)務(wù)組織 獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所 普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所 有限公司制會計(jì)師事務(wù)所有限公司制會計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所 國際國際“四大

15、四大”會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)師事務(wù)所民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織及人員會計(jì)師事務(wù)所的組織形式-獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所-普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所-有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所（LLCs）-有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所（LLPs）我國會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批-目前我國會計(jì)師事務(wù)所的概況-會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立必須具備條件 3-43-4注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 注冊會計(jì)師的職業(yè)道德注冊會計(jì)師的職業(yè)道德 注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求 獨(dú)立原則獨(dú)立原則 客觀原則客觀原則 公正原則公正原則 注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 注冊會計(jì)

16、師對委托單位的責(zé)任注冊會計(jì)師對委托單位的責(zé)任 對同業(yè)的責(zé)任對同業(yè)的責(zé)任 業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德 民間審計(jì)人員職業(yè)道德一般原則-基本要求獨(dú)立、客觀、公正原則-應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度專業(yè)勝任能力要求和技術(shù)規(guī)范對客戶的責(zé)任對同行的責(zé)任業(yè)務(wù)承接過程中的職業(yè)道德周林是某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，宏達(dá)公司是該會計(jì)師事務(wù)所的客戶之一，假定周林為：（1）宏達(dá)公司2000年度的財(cái)務(wù)經(jīng)理（2）宏達(dá)公司總經(jīng)理的女兒（3）宏達(dá)公司總經(jīng)理的好朋友該會計(jì)師事務(wù)所2006年1月對宏達(dá)公司2001年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，針對上述三種情況，分別說明周林是否應(yīng)回避？為什么？題解（1）周林離開宏達(dá)公司未滿兩年，應(yīng)該回避。

17、因?yàn)橹芰蛛x職未滿兩年，可被視為與宏達(dá)公司有利害關(guān)系，在形式上不獨(dú)立（2）周林與宏達(dá)公司總經(jīng)理是直系親屬關(guān)系，應(yīng)該回避。因?yàn)榕c宏達(dá)公司負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系，周林在實(shí)質(zhì)上和形式上都不獨(dú)立（3）周林不應(yīng)該回避。私人間友誼不損害注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性多選：注冊會計(jì)師王林審計(jì)益華公司2002年度會計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。期后益華公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王林工作有過失。對此王林提出下列申訴，有效申訴包括：A 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤，王林并無過失B 王林所提供的服務(wù)是會計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對錯誤和舞弊進(jìn)行專門審計(jì)C 王林未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)

18、工作底稿是其助理編制的，王林并無過失D 防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)與舞弊是益華公司的責(zé)任（A B D）說明：主要考查學(xué)員是否掌握了會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的要求某日報(bào)載一家合作會計(jì)師事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為：“本所是在國家工商行政管理局登記注冊的全國第一家中外合作會計(jì)師事務(wù)所，至此隆重開業(yè)之際，謹(jǐn)向多年來與我公司合作并給予支持的國內(nèi)外各界朋友致以深切謝意，并愿繼續(xù)竭誠為各界人士、各國客商提供會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)?！闭垎栭_業(yè)啟事中哪幾處違背了業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德，為什么？題解：這則開業(yè)啟事違背了中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的有關(guān)要求。根據(jù)職業(yè)道德準(zhǔn)則的有

19、關(guān)規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所不得在新聞媒介上做詆毀同業(yè)或自我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。而此則啟事中的“第一家”、“世界一流”字眼，則是有自我標(biāo)榜，容易引起誤解性質(zhì)，使啟事本身已超過了僅公告各界本事務(wù)所開業(yè)的目的。在客觀上起到了夸大自己，貶低同行，從而招攬業(yè)務(wù)的作用，違反了注冊會計(jì)師不得運(yùn)用廣告方式來招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。3-43-4注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 注冊會計(jì)師的工作責(zé)任注冊會計(jì)師的工作責(zé)任 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 過失責(zé)任過失責(zé)任 欺詐責(zé)任欺詐責(zé)任 民間審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任民間審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和法律責(zé)