企業(yè)不良資產現(xiàn)狀成因及對策

1、企業(yè)不良資產現(xiàn)狀成因及對策    摘要本文通過闡述目前企業(yè)不良資產的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)不良資產的成因，提出了防范和管理不艮資產的對策：必須強化法人治理結構和財務制度管理，建立健全全方位的監(jiān)管機制和科學的獎懲制度。關鍵詞企業(yè)；不良資產；現(xiàn)狀；對策一、企業(yè)不良資產現(xiàn)狀企業(yè)不良資產是在資產概念的基礎上派生而來的，不良資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制，但有確鑿且合法的證據(jù)表明其使用或轉讓價值已經(jīng)發(fā)生了毀壞，已經(jīng)預期無法給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益或經(jīng)濟利益預期發(fā)生減少的資源。根據(jù)2005年國資委信息披露(注：筆者所能查到的最新資料)，全國181家中央

2、企業(yè)存在不良資產3177.8億元，約占國有資產總額的4.2，其中40家企業(yè)資產損失超過20。如果再加上地方企業(yè)存在的不良資產，其數(shù)量和比例將有不小的擴大。隨著2007年企業(yè)會計準則的逐步實施，社會公眾對企業(yè)資產的管理要求更為嚴格。但是，目前不少企業(yè)資產質量狀況不佳，存在的不良資產主要分布于往來款項、存貨、對外投資等方面，并且占資產總額的比重較高，已成為企業(yè)自身發(fā)展和科學轉型的嚴重障礙。如何監(jiān)管好企業(yè)資產，完善企業(yè)不良資產管理水平，提高企業(yè)資產整體質量，提升企業(yè)資產運營效率，減少、防止資產損失浪費，已成為企業(yè)資產管理者的又一新課題。二、企業(yè)不良資產成因(一)往來款項管理制度缺位往來款項主要包括應

3、收、應付、預收、預付等。造成損失的主要原因：1因企業(yè)未建立完善的信用評價體系，盲目進行賒銷。購貨單位拿到貨物后遲遲不付款，而企業(yè)財務人員責任心缺失及人員更換等原因，對貨物催款不及時，導致欠款時間過長；有的連對方的聯(lián)系方式和地址都搞不清楚，對方故意不認賬或無力支付。2部分企業(yè)為完成業(yè)務考核指標，通過往來款做虛假收入，達到企業(yè)虛假盈利目的，這種為完成指標而存在的往來款自然是無法收回的。3企業(yè)領導或財務人員因缺乏監(jiān)督機制而隨意出借資金，結果使資金流入他人囊中，給企業(yè)帶來了資金損失。4大部分企業(yè)重銷售、輕管理，有的銷售人員甚至從中拿回扣，當這些銷售人員離崗，或因失職而被解聘后，企業(yè)也無有效對策和制度加

4、以約束，給企業(yè)造成了損失，而責任人卻未受到應有的處罰。(二)成本利潤不配比，存貨積壓或短缺且前，有的企業(yè)財務不掌握企業(yè)的實際發(fā)生成本，企業(yè)各部門對已發(fā)生的實際成本瞞報或緩報，對已入庫的物資，在領用時不辦理出庫手續(xù)，致使無對應成本結轉，造成庫存材料盤虧，企業(yè)潛在虧損已存在；有的企業(yè)存貨實際已發(fā)出銷售，但成本結轉不及時，造成企業(yè)庫存材料和利潤的虛增；有的企業(yè)因管理制度、風險意識不強等因素，在物資采購中存在盲目性，造成企業(yè)存貨大量積壓；還有的企業(yè)因生產工藝、技術等問題。生產的產品存在殘次品，或物資已毀損、報廢，但仍積壓在倉庫而未作技術評估計價，同樣虛增了物資價值，企業(yè)存在潛在虧損。(三)投資管理制度

5、不健全，投資無效益投資環(huán)節(jié)中的不良資產在整個企業(yè)不良資產中所占比例最大，決策失誤是產生問題的根本原因：1投資盲目決策。決策制度不健全，往往由一個人或幾個人決策，沒有專職部門或人員負責投資管理；有些項目投資前不搞前期調查和可行性論證就匆匆上馬，而一旦發(fā)現(xiàn)決策失誤，已不能及時挽回，造成投資損失。2企業(yè)一旦發(fā)生投資，就無人再去關心投資事宜。如有的企業(yè)對外投資已多年，以何種形式投資、被投資單位是否分配過投資收益都不清楚，有的甚至已與被投資單位失去聯(lián)系，對方單位已關停，或已被吊銷營業(yè)執(zhí)照已進入清算階段也不清楚；還有某些企業(yè)投資形成損失后不及時進行賬務處理，長期掛賬：如企業(yè)對被投資單位由于債轉股等原因，對

6、各股東所持股權進行縮減而造成投資損失長期掛賬，未進行賬務處理。目前，還有很多企業(yè)為在短期獲得收益，將部分資金投八股市，但由于近期股市持續(xù)低迷，使得股票占用了許多流動資金而不能變現(xiàn)，不但失去了資金效益，還在客觀上形成了企業(yè)的潛在虧損。(四)企業(yè)法人、經(jīng)營管理層的短期行為形成的不良資產有些企業(yè)經(jīng)營者為完成考核指標，對已發(fā)生的資產損失不予涉及，將形成的虧損長期掛賬：如有的企業(yè)沒有將產品成本全部結轉到產成品，一直掛在在產品科目中；有的企業(yè)甚至將當期的經(jīng)營虧損轉入遞延資產，將管理費用轉入待攤費用，長期不予攤銷，人為造成不良資產；還有的企業(yè)因法人調動，新任法人對前任遺留的不良資產采取消極態(tài)度，不能有效避免

7、資產損失的擴大，最終導致資產損失有增無減。對此，有關部門卻對責任人難以劃清責任，給不良資產的處置帶來了難度。(五)企業(yè)改制過程中形成的不良資產前一時期和現(xiàn)階段，部分企業(yè)集團公司或公有企業(yè)為適應現(xiàn)代企業(yè)管理要求，進行了企業(yè)改制。為順利推行企業(yè)改制，大部分集團公司和企業(yè)在資產清理中，經(jīng)國資審批備案。將不良資產進行了剝離。剝離的不良資產有的劃歸國資經(jīng)營公司管理，有的仍歸原公司、企業(yè)管理。這些資產涉及到企業(yè)資產的方方面面，并且具有相當?shù)囊?guī)模和數(shù)量。但從近幾年的管理現(xiàn)狀來看，因管理模式不統(tǒng)一，部分地區(qū)、部門還未形成有效的管理制度，管理責任不明，資產損失仍在發(fā)生，資產收益低微三、防范和管理不良資產的對策(

8、一)強化法人治理結構按照中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法的規(guī)定，應逐步規(guī)范公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權責，并結合本企業(yè)發(fā)展狀況，簽訂、完善法人年度考核責任書，明確責任和權利。在管理方面，應積極推行信息公開、集體決策、民主監(jiān)督，提高企業(yè)決策的透明度，形成責任明確、權力制約的公司法人治理結構。在財務指標考核體系方面，要科學評判法人責任和經(jīng)營成果。除考核傳統(tǒng)意義上的成果類指標，如利潤總額、銷售利潤率、凈資產收益率、資本金收益率外，還應增加不良資產率、不良資產回收率、投資回報率等管理類指標，從整體上評價企業(yè)法人和經(jīng)營者的成果和責任，以此作為獎懲或調任的標準。(二)強化財務制度管理管理

9、好企業(yè)資產并使其發(fā)揮應有的效益，防止、減少損失浪費最關鍵、最直接的是財務人員，所以企業(yè)一定要把好用人關，把有責任心、業(yè)務能力強、政策水平高的人員放到財務管理崗位上去。企業(yè)應對財務人員進行定期、不定期培訓，讓他們及時掌握國家的新政策、新法規(guī)，并運用到實際工作中去，增強他們的看家理財本領。同時，財務人員應改變固有的記賬、算賬的工作方法，要經(jīng)常深入到銷售、計劃、倉庫、車間等部門，了解生產計劃、銷售訂單、貨款結算、庫存材料商品數(shù)量和質量，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產、銷售、庫存等環(huán)節(jié)上存在的問題。根據(jù)企業(yè)實際情況，及時制訂完善往來 款項工作制度和崗位責任制，建立并完善有效信用管理制度，努力降低壞賬損失

10、。通過嚴格控制存貨采購，加強存貨日常保管、領用等各環(huán)節(jié)管理，避免損壞責任事故發(fā)生，提高資產使用周期和效益。通過加大投資監(jiān)管。建立完善投資制度，規(guī)范投資程序。切實加強投資日常管理、可行性研究和風險評估，避免盲目投資造成投資損失，把不良資產的發(fā)生控制在萌芽狀態(tài)。(三)建立全全方位的監(jiān)管機制1進一步發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，其工作重點應突出在企業(yè)生產要素的各主要環(huán)節(jié)，對其運行過程進行全過程監(jiān)督，對企業(yè)管理中存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)并予以解決，保護企業(yè)資產的安全、完整。2進一步加強監(jiān)事會的監(jiān)督檢查力度，其工作要真正做到企業(yè)重大事項的事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風險，并向出資者報告，避免

11、管理決策失誤造成重大資產損失。3進一步發(fā)揮社會審計鑒證和國家審計的監(jiān)督作用。在企業(yè)不良資產認定環(huán)節(jié)，必須先由企業(yè)提供形成原因、責任人等充分必要的原始證據(jù)，由社會審計和其他中介機構進行審核及價值認定。并報國資委備案。在處置環(huán)節(jié)方面，必須統(tǒng)一先由國家審計部門進行再審計核實。經(jīng)國資委確認后，企業(yè)才能處置。不良資產處置應建立資產招投標形式，建立信息平臺，在公開、公平、公正的前提下進行，防止不良資產在處置過程中流失。(四)建立科學的獎罰制度防范和科學管理不良資產，應實行獎勵、監(jiān)督、處罰三位一體的管理模式。對企業(yè)的經(jīng)營者和管理者應以合理的、市場化的薪酬制度，實行激勵式的年薪制，再以期權形式，將經(jīng)營管理者與

12、企業(yè)資產利益相統(tǒng)一。如通過審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理者采用虛假手段而獲得利益，則必須追回，并追究其法律責任。對企業(yè)的財務人員要加強職業(yè)道德教育，不斷增強他們的責任意識，幫助企業(yè)領導自覺遵守國家財政、財務法規(guī)。他們在工作中的成果和過失，同樣應通過科學有效的考核指標予以獎勵和處罰，并追究責任，促使經(jīng)營管理者牢固樹立起正確的經(jīng)營理念，當好企業(yè)資產安全、完整的守護者。另外，各企業(yè)應視具體情況，安排專職人員或成立專職部門對不良資產進行催收、處置，并建立指標體系，明確責任，予以獎勵和處罰，加速不良資產周轉，盡可能減少損失，提高資產效益。特別是對造成不良資產，企業(yè)改制后剝離的不良資產的第一責任人，應要求他們協(xié)助企業(yè)進行不良資產的催收和處置，必要時，要追究他們的行政、刑事責任?？傊?，企業(yè)的不良