企業(yè)內(nèi)控管理制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上企業(yè)內(nèi)控管理制度各部門及下屬單位：    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的一個(gè)極其重要的組成部分。完善而有效的會(huì)計(jì)控制制度，有利于落實(shí)單位經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；有利于加強(qiáng)單位經(jīng)營(yíng)管理；有利于貫徹單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制；有利于協(xié)調(diào)各方面工作的順利進(jìn)行；有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有利于保證會(huì)計(jì)信息的正確性；有利于保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完善。    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的制定，參照財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范 等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制

2、、固定資產(chǎn)控制、擔(dān)?？刂频瓤刂埔?guī)范，剩余的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要逐一補(bǔ)充。各部門及下屬各單位，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。   西安中輕造紙機(jī)械集團(tuán)有限公司輕工業(yè)西安機(jī)械設(shè)計(jì)研究院               西安造紙機(jī)械廠               

3、          二0一一年八月                內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金 第一章    總則     第一條    為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)

4、控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬各單位。    第四條    單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 第二章    崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)   &

5、#160; 第五條    單位財(cái)務(wù)部門建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    第六條    出納人員不得兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。    第七條    單位每項(xiàng)資金使用最終須經(jīng)法人代表批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)、負(fù)責(zé)人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務(wù)。    （一）    支付申

6、請(qǐng)：部門或個(gè)人用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關(guān)證明。    （二）    支付審批“審批人根據(jù)其職責(zé)，權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。    （三）    支付審核：審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是

7、否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取徍藷o(wú)誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。    （四）    辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行日記賬。    第八條    嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。 第三章    現(xiàn)金和銀行存款的控制     第九條    單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限

8、額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。    第十條    單位財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。    第十一條    財(cái)務(wù)部門嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。    第十二條    單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。  &#

9、160; 第十三條    主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期和不定期的組織相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。    第十四條    單位開(kāi)戶銀行的定期對(duì)賬單，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核對(duì)簽字后方可報(bào)出。    第十五條    財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。 第四章    票據(jù)及有關(guān)印章的管理  

10、60;  第十六條    財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。    第十七條    因填寫、開(kāi)具失誤或因其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)以保存，不得隨意處置或銷毀。    第十八條    財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對(duì)票據(jù)的使用進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管不得跳號(hào)開(kāi)具票據(jù)，不得隨意開(kāi)具印章

11、齊全的空白支票。    第十九條    財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會(huì)計(jì)保管。個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。    第二十條    按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)登記。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款 第一章     總則    

12、第一條    為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱采購(gòu)，主要是指單位外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為。若發(fā)生外購(gòu)服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬的單位。    第四條  

13、  單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。 第二章     崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)     第五條    單位對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位都需建立明確的規(guī)范職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：    （一）請(qǐng)購(gòu)與審批；    （二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；

14、0;   （三）采購(gòu)合同的訂立與審查；    （四）采購(gòu)與驗(yàn)收；    （五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；    （六）付款審批與付款執(zhí)行。    鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項(xiàng)在相關(guān)部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對(duì)不允許同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。    第五條    單位本部的總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、（不含裝備類資產(chǎn)）低值易耗品及零星物品的采購(gòu)，生產(chǎn)車間、項(xiàng)目

15、部設(shè)計(jì)室負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購(gòu)。 第三章     請(qǐng)購(gòu)與審批     第七條    采購(gòu)資金的申請(qǐng)與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。    第八條    總經(jīng)理辦公室按季編報(bào)低值易耗品等辦公用品采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，也須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，方可辦理。 第四章   采購(gòu)與驗(yàn)收     第九

16、條    負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門對(duì)采購(gòu)方式確定，供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等有明確的要求，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化及所購(gòu)商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合使用要求。    第十條    負(fù)責(zé)驗(yàn)收的人員必須對(duì)所購(gòu)商品進(jìn)行驗(yàn)收，辦理入庫(kù)手續(xù)，并在相關(guān)憑據(jù)上鑒證，做好相應(yīng)的賬薄登記。    第十一條    驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)負(fù)責(zé)人甚至單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)立即查明原因，及時(shí)處理。 第五章    付款

17、控制     第十二條    財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。    第十三條    財(cái)務(wù)部審核人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。    第十四條    發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)對(duì)照合同、協(xié)議及時(shí)催督經(jīng)辦人，定期與供應(yīng)商核對(duì)賬款，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 第六章&

18、#160;   監(jiān)督檢查     第十五條    負(fù)責(zé)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地檢查財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)商品采購(gòu)合同、庫(kù)存余額等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因，處理。    第十六條    采購(gòu)組織部門對(duì)已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴(yán)禁未經(jīng)許可隨意銷毀。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售與收款 第一章    總 則     第一條  &

19、#160; 為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務(wù)并收取價(jià)款可參照本規(guī)范執(zhí)行    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)部門。    第四條    單位負(fù)責(zé)人對(duì)本

20、單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。 第二章    崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)     第五條    單位建立的銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位必須建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    第六條    本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)分別在相關(guān)的部門分別設(shè)立。    （一） 銷售部門（或崗位）負(fù)責(zé)

21、處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。    （二）發(fā)貨部門（或崗位）負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。    （三）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。    上述崗位不允許同一部門或個(gè)人辦理全過(guò)程。    第七條    銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，其業(yè)務(wù)在嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限內(nèi)按相關(guān)的程序，責(zé)任進(jìn)行控制。    第八條  &#

22、160; 財(cái)務(wù)部門的收款人員（出納）嚴(yán)格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進(jìn)行管理。    第九條    負(fù)責(zé)物品銷售的審批人，在其授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。    第十條    經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。    對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上一級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 第三章    &

23、#160;銷售和發(fā)貨控制     第十一條    銷售部門對(duì)其業(yè)務(wù)要有明確的責(zé)任制，每一年度應(yīng)有預(yù)算、目標(biāo)。    第十二條    銷售部門對(duì)單位商定的銷售價(jià)格，折扣政策，付款政策應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。    第十三條    銷售部門在選擇客戶時(shí)，應(yīng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)。財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。    第十四條    負(fù)責(zé)銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)

24、的人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。    銷售談判。銷售合同訂立前，單位應(yīng)指定專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書面記錄。    合同訂立。經(jīng)單位授權(quán)的有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同應(yīng)符合 中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)征詢法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。    合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。  &

25、#160; 組織銷售。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn) 的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后送財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開(kāi)出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。    組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應(yīng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時(shí)間等進(jìn)行貨物的發(fā)運(yùn)。    第十五條    銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對(duì)銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加

26、強(qiáng)銷售合同，銷售計(jì)劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。 第四章     收款控制     第十六條    財(cái)務(wù)部應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。    第十七條    財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分折制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收，對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予

27、以解決。    第十八條    對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，相關(guān)部門應(yīng)報(bào)告有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。    第十九條    財(cái)務(wù)部門對(duì)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。    第二十條    財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)書面批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門對(duì)

28、應(yīng)收票據(jù)要指定專人管理，對(duì)即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。    第二十一條    財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 第五章     監(jiān)督檢查     第二十二條    單位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和銷售的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織人員對(duì)銷售與收款進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部

29、控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-成本費(fèi)用 第一章     總則     第一條    為了加強(qiáng)單位對(duì)成本費(fèi)用的內(nèi)部控制，降低成本費(fèi)用耗用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本，勞務(wù)成本的直接材料，直接人工和其他直接費(fèi)用，不包括為第三方或客戶墊付的款項(xiàng)、費(fèi)用

30、，是指在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的，成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。要合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用，即直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本即計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)的成本。    第三條    本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡(jiǎn)稱單位)和下屬單位。    第四條    單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的建立，健全和有效實(shí)施以及成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第二章     崗位分工及授權(quán)

31、批準(zhǔn)     第五條    負(fù)責(zé)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員，有明確的崗位責(zé)任制，對(duì)不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。    第六條    辦理成本費(fèi)用核算的財(cái)會(huì)人員應(yīng)具有良好業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、客觀公正。    第七條    財(cái)務(wù)部對(duì)成本費(fèi)用核算建有明確的職責(zé)、權(quán)限、程序以及相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。    第八條  

32、  財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人行使成本費(fèi)用審批權(quán)。經(jīng)辦人按照審批人的意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 第三章    成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、決策與預(yù)算控制     第九條    財(cái)務(wù)部根據(jù)本單位歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標(biāo)桿企業(yè)的有關(guān)成本費(fèi)用資料，料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力的資源狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運(yùn)用量本利分析、投入產(chǎn)出分析、變動(dòng)成本計(jì)算和定量、定性分析、價(jià)值鏈成本比較分析等專門方法，對(duì)未來(lái)企業(yè)成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，制訂科學(xué)、合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。  &#

33、160; 第十條    成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，本著費(fèi)用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的不確定因素，確定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。    第十一條    成本費(fèi)用預(yù)測(cè)要服從單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。    第十二條    財(cái)務(wù)部根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)決策形成的成本目標(biāo)，編制成本費(fèi)用預(yù)算，將單位成本費(fèi)用目標(biāo)具體化，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制管理。 第四章    成本費(fèi)用執(zhí)

34、行控制     第十三條    材料采購(gòu)成本，按照單位制定的內(nèi)控-采購(gòu)與付款的規(guī)定確定材料供應(yīng)商和采購(gòu)價(jià)格制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。    第十四條    財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用支出審批并授以具體經(jīng)辦人員，會(huì)同相關(guān)部門對(duì)成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。    第十五條    對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如需支出，應(yīng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。對(duì)已列入預(yù)算但超過(guò)開(kāi)支

35、標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部。    第十六條    財(cái)務(wù)部財(cái)會(huì)人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)成本費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 第五章  成本費(fèi)用核算     第十七條   成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度辦理。成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)

36、配比。成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。    第十八條    根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，成本費(fèi)用核算方法選擇品種法。    第十九條    單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用監(jiān)督檢查，并組織對(duì)成本費(fèi)用的執(zhí)行情況予以考核，通過(guò)對(duì)目標(biāo)成本節(jié)約額，目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核整體成本費(fèi)用預(yù)算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-擔(dān)保及借款 總  則     第一條

37、    為了加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱擔(dān)保，是指單位依據(jù)中華人民共和國(guó)擔(dān)保法和擔(dān)保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任行為。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬單位。    第四條    單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單

38、位擔(dān)保內(nèi)控的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 第一章        崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)     第五條    單位擔(dān)保業(yè)務(wù)由企劃部分管，企劃部對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立明確的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。    擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：    （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批。    （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。

39、0;   （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)    （四）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄。    第六條     經(jīng)辦擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)當(dāng)掌握與擔(dān)保相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。    第七條    擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員，必須在授權(quán)范圍內(nèi)控制，最終須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)。經(jīng)辦人員嚴(yán)控遵守業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有

40、權(quán)拒絕辦理。    第八條    單位建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門或經(jīng)辦人，將嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任。 第二章        擔(dān)保評(píng)估與審批控制     第九條    單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律法規(guī)和本單位的擔(dān)保政策，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。    第十條 &

41、#160;  單位對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必須要求：    （一） 審查擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)需要。    （二） 評(píng)估申請(qǐng)擔(dān)保人的資信狀況，評(píng)估內(nèi)容包括：申請(qǐng)人基本情況，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。    （三）審查擔(dān)保項(xiàng)目的合法性、可行性。    第十一條    被擔(dān)保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔(dān)保：    （一）擔(dān)保項(xiàng)目不符

42、合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；    （二）已進(jìn)入重組，托管，兼并或破產(chǎn)清算程序的；    （三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債的；    （四）管理混亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的；    （五）與其他企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)糾紛，可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。    第十二條    被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，單位應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序。 第四章    擔(dān)保執(zhí)行控制   

43、0; 第十三條    單位有關(guān)部門或經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限，按規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同協(xié)議。    第十四條    擔(dān)保合同協(xié)議明確要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)資料，并及時(shí)報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。    第十五條    負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人應(yīng)建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象，金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)。    第十六條    單位在擔(dān)保合同協(xié)議到期時(shí)，應(yīng)該

44、全面清理用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按合同協(xié)議約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。 第五章    借款     第十七條    單位借款必須納入財(cái)務(wù)管理，按借款用途專項(xiàng)使用，堅(jiān)持適度籌措原則，注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。禁止用短期借款進(jìn)行固定資產(chǎn)及股權(quán)性投資。    第十八條    已納入單位年度預(yù)算，為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行而需新增流動(dòng)資金借款，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議，法人代表批準(zhǔn)，對(duì)于單位對(duì)外融

45、資而采取的向職工借款方式融資的，需經(jīng)職工代表會(huì)議審議報(bào)上級(jí)集團(tuán)公司審批。    第十九條    單位向銀行申請(qǐng)財(cái)務(wù)部必須40個(gè)工作日提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來(lái)源、擔(dān)保單位和方式等。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議，批準(zhǔn)后方能實(shí)施。  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-固定資產(chǎn) 第一章            總   則    

46、第一條    為了加強(qiáng)單位對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單價(jià)超過(guò)2000元的有形資產(chǎn)。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡(jiǎn)稱單位)和下屬單位。&#

47、160;   第四條    單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)。 第二章            崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)     第五條    本單位固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)崗位按資產(chǎn)分類，設(shè)在企劃部和總經(jīng)理辦公室。即：房屋、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表等裝備類資產(chǎn)歸企劃部管理，車輛、計(jì)算機(jī)等管理類資產(chǎn)歸總經(jīng)理辦公室管理。歸口管理部門建有相

48、應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確其職責(zé)、權(quán)限，確保在辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。    第六條     負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。    第七條    負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員，在明確的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)限，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。    第八條     審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的

49、權(quán)限進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。    經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。    第九條     固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有明確的業(yè)務(wù)流程，即：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制，取得與驗(yàn)收，使用與維護(hù)、處置等。 第三章            取得與驗(yàn)收控制  &

50、#160;  第十條     固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。    第十一條    外購(gòu)固定資產(chǎn)嚴(yán)格按請(qǐng)購(gòu)與審批制度，相關(guān)部門（或人員）在所授的職責(zé)權(quán)限內(nèi)運(yùn)作。固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程必須規(guī)范、透明。    一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；重大固定資產(chǎn)采購(gòu)，采取招標(biāo)

51、方式進(jìn)行。    第十二條  外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議，供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)收合格后方可投入使用。    自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門，使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。    對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。    對(duì)經(jīng)

52、營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。    第十三條    財(cái)務(wù)部按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的購(gòu)買或建造成本。    第十四條    對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理。 第四章            使用與維護(hù)控制&

53、#160;    第十五條    固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理工作，使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用要注意維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整。    固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)分管固定資產(chǎn)核算的人員應(yīng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)使用情況，確保固定資產(chǎn)的相關(guān)信息完整，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別和盤點(diǎn)。    第十六條    財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，及集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。  &

54、#160; 上述方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。    第十七條    固定資產(chǎn)管理部門對(duì)本單位的固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應(yīng)的措施。    第十八條    固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部每年至少一次對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬薄記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。    固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)將結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬薄記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符、盤盈、盤虧的要編制固

55、定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。    第十九條    發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見(jiàn)，由固定資產(chǎn)管理部門審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人，經(jīng)批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部調(diào)整有關(guān)賬薄紀(jì)錄,使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況.    第二十條    對(duì)于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應(yīng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。     對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

56、規(guī)范-存貨 第一章                總    則     第一條    為了加強(qiáng)單位對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。    第二條

57、     本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。    第三條     本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡(jiǎn)稱單位）和下屬單位。    第四條     單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位存貨內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，以及存貨的安全完整負(fù)責(zé)。 第二章  

58、0;            崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)     第五條     建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：    （一）存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批與執(zhí)行。    （二）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款。    （三）存貨的保管與相關(guān)記錄

59、。    （四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)，審批與記錄。    （五）存貨處置的申請(qǐng)，審批與記錄。    第六條    存貨業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。    第七條    供銷部門對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，經(jīng)辦人必須在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)辦理存貨業(yè)務(wù)。    第八條    供銷部門（含倉(cāng)儲(chǔ)管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時(shí)，必須由相關(guān)部門授權(quán)，必要時(shí)須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)。對(duì)于貴重物品、危險(xiǎn)品或需保密物品的存貨，應(yīng)有嚴(yán)格的接觸限制條件。 第三章  請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)控制     第九條    存貨采購(gòu)參照內(nèi)部控制規(guī)范-采購(gòu)與付款相關(guān)規(guī)定辦理。    第十條    供銷部門根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌