內(nèi)部審計報告范文的企業(yè)審計管理

1、無某公司財務審計報告JLHK 審計報告（目錄）一、JLHK 公司概況二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報一）、財務方面存在的問題二）、物流程序方面存在的問題三、對 HK 現(xiàn)有財務人員的評價四、整改措施五、整改建議六、辦事處調(diào)查需要反映的問題七、對 HK 大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議八、對 HK 公司流動資金申請報告的評價和建議九、其他建議JLHK 審計報告公司領導：*集團審計部 HK 審計組于 2003 年*月*日2003 年*月*日對 JLHK 公司進行了全面審計，經(jīng)過審計，我們發(fā)現(xiàn) HK 公司在財務工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財務對公司的業(yè)務失去控制，并嚴重地影響到 HK 公司正常業(yè)務

2、的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務人員素質(zhì)不高、上一次審計現(xiàn)場整改諸多不當?shù)戎苯酉嚓P。現(xiàn)將審計的情況匯報如下：一、JL 省 HK 公司概況1、HK 公司于 1999 年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣萬元。經(jīng)無營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為:股東名稱投資金額（萬元）占總股本的百分比張*12%甘*7%劉*1%北京*集團80%2、機構(gòu)設置：公司領導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務部、財務部、*路批發(fā)部、HK 大藥房、JL 辦事處、LY 辦事處、HLJ 辦事處。3、領導班子成員三人：總經(jīng)理*、副總經(jīng)理*、業(yè)務處長*。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）人

3、。4、截止 2003 年*月*日，HK 公司資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，凈資產(chǎn)萬元，庫存存貨萬元；2003 年 1 月3 月，主營業(yè)務收入萬元，成本費用總額萬元，虧損萬元；發(fā)貨萬元，回款萬元（其中清欠萬元）。HK 大藥房資產(chǎn)總額萬元，負債總額萬元，凈資產(chǎn)萬元； 2003 年 1 月3 月， 銷售收入萬元， 費用總額萬元 （包括在公司發(fā)放的工資萬元），虧損萬元。二、審計發(fā)現(xiàn)問題匯報一）、財務方面存在的問題：HK 公司的財務整體工作質(zhì)量低下， 個別會計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務的處理上極不規(guī)范，財務起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務服務，很多時候甚至阻礙著

4、業(yè)務的正常開展。具體表現(xiàn)為：1、財務工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學會計論壇無、部門工作混亂。物流會計*在工作上與主管會計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通，主管會計對部門工作不能有效實施管理的不良局面。、會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬， 而由費用會計負責。 物流會計職責范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。、上一次審計人員對財務的規(guī)范整改意見不合理，違背會計法的準則，要求出納整理并保管會計憑證?，F(xiàn)在出納盡管沒

5、有保管憑證資料，但仍承擔著整理會計憑證的繁瑣工作。、出納當日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面；月末沒有本月合計、累計，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。2、物流帳務不全且不準確。表現(xiàn)在：、財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)發(fā)貨申請表而不是出庫單登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務進度，物流會計自己也表示準確率只能保證 90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營公司領導提供過

6、 HK 的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生）。、 入庫商品僅在收到發(fā)票后， 才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。、由于財務處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進銷存手工臺帳，電腦進銷存帳又不準確，當經(jīng)營公司領導或總公司要求提供物流相關的報表數(shù)據(jù)時，財務處不能直接提供，每次均是財務處向業(yè)務處索取，由業(yè)務處根據(jù)業(yè)務處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會計完成最后的上報工作。3、電算化分工不合理。由于只對*一人進行了電算化的無培訓，未讓費用會計*參與，導致費用會計至今不能操作財務電算化，人為造成財務職責分工不合理。而

7、物流會計雖經(jīng)在 BH 市 15 天的集中培訓和*公司軟件操作員實地 50 多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。4、*批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務處出納。目前 HK 公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時兼管現(xiàn)金和賬務處理?，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務處費用會計合并進行賬務處理。實際審計發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入 HK 公司賬務，本次審計開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯

8、示：賬外現(xiàn)金存折從 2003 年*月*日開戶至今，共存入現(xiàn)金筆共萬元，支出筆共萬元，存折余額為萬元。5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽 TR 藥業(yè)公司欠上海大區(qū) BS 藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣萬元發(fā)至 JLHK，用以沖抵 BS 藥品欠款。由于 HK 財務人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給*集團財務領導，*集團財務領導直接要求 HK 公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品）6、人為制造偷漏稅。原 HK 公司賬面有存貨萬元，根據(jù)上一次審計人員的要求，直接

9、從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應收款原 HK 公司”掛賬，給現(xiàn) HK 公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實，HK 公司將可能為此承擔近 10 萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。又，根據(jù)上一次審計的要求，將原老 HK 公司的應收欠款全部調(diào)整到“其他應收款原 HK 公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進銀行出的方式，將款項直接轉(zhuǎn)走?，F(xiàn)已查明共有筆回款共計萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK 公司時，通過浙江 DY*建 BH 公司先后匯入 HK 公司賬戶兩筆投資共萬元以收購 HK 公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務上沒有將該經(jīng)濟事

10、項入賬處理，為使 HK 公司賬面實收資本達到萬元，*集團又投入資金萬元，這樣*集團前后共投入 HK 的投資資金實際為萬元，而 HK 公司賬面僅顯示收到投資款萬元，其中 20 萬元從 HK 公司賬面上未得到體現(xiàn)。另：原收購 HK 公司的萬元中，實際包括收購 HK 大藥房的萬元，但由于財務上一直沒有作相關的賬務處理，導致至今 HK無大藥房的賬面實收資本為 0，HK 公司賬面的投資也為 0 的現(xiàn)象。HK 大藥房的報表一直沒有與 HK 公司的報表進行合并，集團財務也未作要求。導致HK 公司的員工至今仍認為集團對 HK 大藥房未作投資。8、倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點，均不知

11、道應該在盤點前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預先準備好盤點清冊，并與業(yè)務處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點?，F(xiàn)場盤點時，僅用空白紙張記錄實物數(shù)，盤點完畢后，再回公司核對賬務，白紙上記錄的盤點數(shù)又不敢保證數(shù)字準確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。庫存盤點流于形式。9、財務無法對業(yè)務提成及開發(fā)票申請進行有效審核。物流會計由于沒有發(fā)貨收款臺賬，電腦賬又跟不上業(yè)務進度且無法保證準確，因而無法對發(fā)票開票申請表及業(yè)務提成表進行審核。目前實際操作方法是：由出納借用業(yè)務處保存的發(fā)貨申請表，經(jīng)查找核對后進行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開票和業(yè)務提成審批的拖延，降低財務服

12、務質(zhì)量。對此經(jīng)營公司領導及業(yè)務員多有怨詞。10、物流賬務處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。11、財務對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務處、 業(yè)務處均沒有臺賬 （只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時），難以進行有效的監(jiān)督和控制。12、財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關的商品品種明細和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務進行有效的監(jiān)督和控制。二）、物流程序方面存在的問題：1、入庫不規(guī)范。業(yè)務處將股份公司寄到

13、的發(fā)貨回執(zhí)交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開入庫單。入庫單無質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務處及財務處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。2、出庫不規(guī)范。發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個 HK 公司物流賬務混亂的根源。無按上次審計現(xiàn)場整改的要求，HK 公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 登記發(fā)貨通知單 登記銷售臺賬 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：營銷公司業(yè)務處接到已批準的

14、“發(fā)貨申請表”立即填開出庫單（出庫單上要填寫“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號） 質(zhì)量部門簽字后 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 業(yè)務處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務聯(lián)”交業(yè)務處內(nèi)勤記賬，“財務聯(lián)”交財務處記賬。上一次審計現(xiàn)場整改中：不要求業(yè)務處開據(jù)出庫單；倉庫保管員根據(jù)傳真來的發(fā)貨申請表進行發(fā)貨最后補開出庫單；各部門根據(jù)發(fā)貨申請表登記相關臺賬。以上幾點是 HK 物流賬混亂的根源。同時 HK 的物流中還存在以下問題：、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。、出庫未通過質(zhì)檢，沒有完全按先進先出的原則發(fā)貨。、倉庫憑業(yè)務處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話通知發(fā)貨，事后補辦手續(xù)。、發(fā)貨有時不通過庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續(xù)

15、。、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務員。3、盤庫方法不正確。、盤庫前不對賬，不預作盤點清單。、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務處人員參加。、不能現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符情況。三、對 HK 現(xiàn)有財務人員的評價根據(jù)這次審計的結(jié)果來看，目前 JLHK 財務各個崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業(yè)技能，具體評價如下：無1、主管會計（費用會計）*：處理外圍社會關系（工商、稅務）的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低， 費用開支把關不嚴， 對財務規(guī)范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物

16、流方面的財務相關能力較差。其在財務處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務部門的工作。2、物流會計*：經(jīng)過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內(nèi)一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。提供的物流相關數(shù)據(jù)所花費時間長且無法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起到任何作用。3、出納*：對公司較為忠誠，有較強的監(jiān)督把關意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。4、批發(fā)部核算員*：財務電算化專業(yè)

17、畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務基本功，接受能力較強，但實踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任 HK 會計崗位的工作。四、整改措施針對上述 HK 公司存在的問題，我們與 HK 公司領導班子及相關人員共同研究，達成共識后進行了如下方式的整改：1、2003 年*月*日上午，在 HK 公司辦公室大廳開會，就整個物流規(guī)范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務提成、調(diào)貨、盤庫等）按照 GSP 認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。2、2003 年*月*日上午，在 HK 公司*經(jīng)理辦公室，單獨召集 JLHK 公司全部財

18、務人員開會，具體就各個財務崗位職責進行了合理化分工（包括費用會計、物流會計、出納），將過去長期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務人員之間矛盾導致工作不協(xié)調(diào)的因素，進行了徹底調(diào)整。3、2003 年*月*日下午，在 HK 公司辦公室大廳再次召集HK 公司領導班子和各個部門負責人及物流會計， 具體就整個物流整改的落實工作進行了協(xié)調(diào)，對各部門各崗位的整改工作明確了時間限制，并就一些具體的細節(jié)達成了共識。無（附：以上三次現(xiàn)場整改的會議記錄）4、針對個別財務人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進行了培訓。5、2003 年*月*日上午在 HK 公司辦公室大廳召集 JL

19、HK 公司領導班子和全體機關工作人員就審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。（詳見與被審計單位交換意見紀錄第 1 頁第 10 頁）但由于其他方面的原因，現(xiàn)場整改工作被臨時取消，整改工作也暫時終止。五、整改建議本著盡快解決 HK 公司目前的問題，使 HK 公司的物流、財務盡快走上正軌的原則，HK 公司的整改工作應該繼續(xù)進行下去。1、鑒于 JLHK 公司不規(guī)范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務人員的低素質(zhì)密切相關。僅憑審計組人員的現(xiàn)場進行整改，短時間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務

20、和主管財務人事的*總監(jiān)作了電話匯報，并按要求于*月*日書面向*總監(jiān)匯報了 HK 公司財務存在的問題，且提出了如下建議：由*集團選派一名精通物流賬務、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員，于審計組完成審計任務前入駐HK 公司主持財務工作，從理順財務管理關系入手，處理具體事務，對其他財務人員進行傳、幫、帶，從提高人員專業(yè)水平著手，根本上對 HK 的財務進行規(guī)范和整改。為保證其工作不受來自 HK 公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由*集團直接發(fā)放，并授予一定的財務人事處置權(quán)。同時為保證 HK 公司的財務工作能夠順利延續(xù)，亦建議 HK 現(xiàn)有的財務人員的崗位及待遇

21、暫時保持不變，視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調(diào)整。2、由于 HK 公司現(xiàn)有的領導對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監(jiān)督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但在這次審計工作中發(fā)現(xiàn)，HK 公司專門從事 GSP 認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理*由于過去在大型國有醫(yī)藥行業(yè)長期從事物流管理工作，對于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變 HK 不規(guī)范的現(xiàn)狀，進行規(guī)范化管理的強烈意識，因此在此次現(xiàn)場整改中，特別強調(diào)無了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。但是，由于審計的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求*集團選派的財務人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責

22、。因此建議，由*集團考慮對以上兩人專門授權(quán)，由他們對 HK 公司的整改工作全面負責，以使 HK 的物流、財務盡快走上正軌。六、辦事處調(diào)查需要反映的問題通過對辦事處的審計、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢?、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團外派的財務人員，其工資標準是由集團統(tǒng)一制定由各經(jīng)營公司發(fā)放的，但 HK 公司以自主經(jīng)營為由，對出納的工資不予調(diào)增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。2、辦事處業(yè)務提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務的正常開展。由于對業(yè)務員以票沖抵提成的票據(jù)要求過于嚴格，且對于什么票據(jù)可以報銷，什么票據(jù)不可以報銷，財務又給不出具體明確的答

23、復，使得業(yè)務員及辦事處出納對于業(yè)務提成的費用報銷難以適從，意見極大。如 LY 辦事處今年 13 月份的業(yè)務提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務的開展影響最為嚴重。3、“非典”特殊時期，一般的業(yè)務員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務員的積極性，使其對公司領導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務員與當?shù)乜蛻舻年P系。因此這些業(yè)務員專門提出要求，如果再次有貨時，應對普通業(yè)務員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點貨也沒能發(fā)的，應多“照顧”一些。4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴重，但又無法查明串貨來源。因此這些業(yè)務員特別要求，今后

24、凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務員的特殊標記， 以杜絕串貨行為， 并容易查明串貨的來源。5、“業(yè)績考核”要求排除“非典”特殊時期。由于“非典”特殊時期，一般業(yè)務員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務員認為，這種特殊時期的發(fā)貨回款不能真正評價一個業(yè)務員的業(yè)務能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務員的業(yè)績考核時，應該排除“非典”特殊時期的發(fā)貨回款量。七、對 HK 大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議無HK 大藥房目前的經(jīng)營現(xiàn)狀如下：1、地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK 大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。2、 管理極不規(guī)范， 財務不能對 HK 大藥房實施有效的監(jiān)督。3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務關系的開支，并給公司帶來極大的稅收方面的隱患，同時還給公司的 GSP 認證工作帶來不良影響；4、在由