注冊會計師CPA模擬完整考試復(fù)習(xí)題庫

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2020年注冊會計師CPA模擬試題含答案一、選擇題1下列事項中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有()。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購 【答案】 AD解析 下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)(1)企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同

2、時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約(即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)(4)企業(yè)(銀行)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償2采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用E.工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由于正常原因造成的單項工程報廢損失【答案】AB

3、CE解析 選項D應(yīng)計入管理費用。3下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有()。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物E.企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件【答案】 ACE解析 選項B中的機器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。4根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)規(guī)定，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)”會計科目核算的內(nèi)容包括()。A.航空企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定

4、義和確認(rèn)條件的設(shè)備E.采用成本模式計量的已出租的建筑物【答案】 ACD解析 B選項，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費用，合理進行攤銷。E選項，計入“投資性房地產(chǎn)”科目。5根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號長期股權(quán)投資規(guī)定，下列關(guān)于成本法的處理正確的有()。A.長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價B.追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本C.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益D.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回E.適用范圍包括：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y

5、單位實施控制的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 【答案】 ABDE 6長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍有()。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資E.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資【答案】 AB解析 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第

6、2號-長期股權(quán)投資的規(guī)定，下列長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。(2)投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。選項CD應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項E應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算。7在非企業(yè)合并情況下，下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有()。A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用B.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利D.投資時支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費E.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值【答案】 AC解析

7、選項A，為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益;選項C，投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。8下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有()。A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于投資后本企業(yè)享有的部分D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額E.處置采用權(quán)益法

8、核算的長期股權(quán)投資時，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原計入“資本公積其他資本公積”科目的金額【答案】 ABCDE9企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備的有()。A.市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場需求變化，導(dǎo)致市價下跌E.其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值【答案】 ABCDE解析 按照企業(yè)會計制度規(guī)定,題目中的選項符合應(yīng)提取存

9、貨跌價準(zhǔn)備的條件10下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有()。A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時閑置的生產(chǎn)設(shè)備【答案】ACDE解析 按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計提折舊。11可以計入存貨成本的相關(guān)稅費的有()。A.資源稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.可以抵扣的增值稅進項稅額E.不能抵扣的增值稅進項稅額【答案】 AB

10、CE解析 相關(guān)稅費是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費稅、資源稅和不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。用應(yīng)交營業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時，同時不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下營業(yè)稅要計入成本的：借：存貨對應(yīng)的會計科目貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅12AS股份有限公司2007年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會計核算質(zhì)量要求。A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性E.可比性【答案】 AC

11、解析 實質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用13下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A.計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動C.確認(rèn)到期一次還本付息

12、持有至到期投資利息D.收到分期付息持有至到期投資利息E.采用實際利率法攤銷溢折價【答案】 ACE解析 選項B，持有至到期投資按攤余成本進行后續(xù)計量，資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動，不調(diào)整其賬面價值;確認(rèn)分期付息長期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項D不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動14在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額E.可供出

13、售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益【答案】ABC解析 企業(yè)在初始確認(rèn)某項金融資產(chǎn)時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。15持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記()科目。A.投資收益B.交易性金融資產(chǎn)C.公允價值變動損益D.財務(wù)費用【答案】 A解析 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日

14、按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息。借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益162008年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券。購入時實際支付價款990萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計算確定的實際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年末該項債券投資的公允價值下降為700萬元，甲公司預(yù)計該項債券投資的公允價值還會下跌。不考慮其他因素，則下列說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積3

15、00萬元B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元C.2008年初該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為700萬元D.2008年末該項可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬元【答案】 B解析 公允價值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的下降計入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項B正確，選項A錯誤;選項C應(yīng)是2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值700萬元;2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值1 000萬元。選項D，確認(rèn)的投資收益為50(1 000×5%)萬元17年1月1日發(fā)放貸款時：借：貸款本金 5 000貸：吸收存款 5 00018年底應(yīng)計提減值損失=5 500-2 10

16、0=3 400(萬元)計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2 100萬元。19年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(萬元)20下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有()。A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.合并會計報表的編制C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷D.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法E.售后回購【答案】 ABCE解析 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照其法律形式作為會計核算的依據(jù)。選項D對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。材料按計劃成本進行日常核算只是一種核算方法，并不體現(xiàn)實質(zhì)重于

17、形式要求21下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有() 。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)E.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)【答案】 ABCE解析 選項D用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)二、計算題222005年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬元，公允價值為961萬元(含

18、交易費用為10萬元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2007年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2007年12月31日實際贖回550萬元的本金。(1)編制2005年購買債券時的會計分錄;(2)計算在初始確認(rèn)時實際利率;(3)編制2005年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄;(4)編制2006年1月5日收到利息的會計分錄;(5)編制2006年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄;(6)編制

19、調(diào)整2007年初攤余成本的會計分錄;(7)編制2007年1月5日收到利息的會計分錄;(8)編制2007年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄;(9)編制2007年末收到本金的會計分錄;(10)編制2008年1月5日收到利息的會計分錄;(11)編制2008年末確認(rèn)實際利息收入有關(guān)會計分錄;(12)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄;(13)編制2009年末確認(rèn)實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?(1)編制2005年購買債券時的會計分錄借：持有至到期投資成本1 100貸：銀行存款 961持有至到期投資利息調(diào)整139(2)計算在初始確認(rèn)時實際利率23年初實際攤余成本=961+24.66+

20、26.14=1011.8(萬元)24年初攤余成本應(yīng)為=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(萬元)25甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下：(1)編制銷售實現(xiàn)時的會計分錄;(2)假定3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會計分錄;(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)

21、，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?(1)銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收票據(jù)117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000(2)3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項117 000元，存入銀行：借：銀行存款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)117 000(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項金融負(fù)債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款112 660短期借款利息調(diào)整4 340貸：短期

22、借款成本117 00026甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計提存貨跌價準(zhǔn)備的資料如下：(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價格預(yù)計售價為400萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預(yù)計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計銷售費用和稅金為25萬元。(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計銷售價格為110萬元，預(yù)計

23、銷售費用及相關(guān)稅金為5萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。(4)庫存材料丁20噸，每噸實際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?(1)庫存商品甲可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30(2)庫存商品乙有合

24、同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)無合同部分的成本=500×60%=300 (萬元)因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價準(zhǔn)備 25(3)庫存材料丙可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬元)材料成本為120萬元，須計提15萬元的跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準(zhǔn)備 15(4)庫存材料丁，因為是為生產(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是

25、否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)有合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)無合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4 500&#

26、215;(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料須計提跌價準(zhǔn)備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)無合同部分的丁材料須計提跌價準(zhǔn)備6 400-5 000=1 400(元)故丁材料須計提跌價準(zhǔn)備共計10 600元

27、。借：資產(chǎn)減值損失 10 600貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10 60027江海公司2006年2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2006年1月1日，江海公司以610萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬元，支付的相關(guān)費用0.6萬元)購入A公司10%的股權(quán)(A公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場)，A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6 000萬元(假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等)。江海公司對A公司沒有重大影響，江海公司采用成本法核算此項投資。(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬元。(3)2006年A公司實現(xiàn)凈利潤400萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。(4)基

28、于對A公司長遠(yuǎn)發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持A公司股份。2007年1月1日，又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款1 300萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%，對A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項投資。2007年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6 200萬元。(5)2007年A公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積200萬元。(7)2008年1月5日，江海公司將持有的A公司的15%股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實得款項1 400萬元，從而對A公司不再具有重大影響，江海公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成

29、本法核算。(8)2008年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。 【答案】(1)2006年1月1日借：長期股權(quán)投資 600應(yīng)收股利 10貸：銀行存款 610(2)2006年5月10日借：銀行存款 10貸：應(yīng)收股利 10(3)2007年1月1日購入20%股權(quán)時：借：長期股權(quán)投資A公司(成本) 1 300貸：銀行存款 1 300調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值借：長期股權(quán)投資A公司(損益調(diào)整) (400×10%)40資本公積其他資本公積 400-(6200-6000)×10%20貸：盈余公積 (400×10%

30、×10%)4利潤分配未分配利潤 (400×10%-4)36長期股權(quán)投資A公司(其他權(quán)益變動) 20(4)2007年末借：長期股權(quán)投資A公司(損益調(diào)整) (1000×30%)300貸：投資收益 300借：長期股權(quán)投資A公司(其他權(quán)益變動) 60貸：資本公積其他資本公積 60(5)2008年1月5日借: 銀行存款 1 400貸：長期股權(quán)投資A 公司 (成本) 950A 公司 (損益調(diào)整) 170A 公司 (其他權(quán)益變動) 20投資收益 260同時：借：資本公積其他資本公積 20貸：投資收益 20借：長期股權(quán)投資A 公司 1 140貸：長期股權(quán)投資A 公司(成本) 95

31、0A 公司(損益調(diào)整) 170A 公司(其他權(quán)益變動) 20(6)2008年4月20日借：應(yīng)收股利 (400×15%)60貸：長期股權(quán)投資A公司 60 282007年1月1日大運公司以銀行存款9 000萬元投資于天馬公司60%的股權(quán)，當(dāng)日天馬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為13 500萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。2007年末天馬公司實現(xiàn)凈利潤7 500萬元。天馬公司于2008年3月1日宣告分派2007年度的現(xiàn)金股利2 000萬元。2008年12月6日，大運公司將其持有的對天馬公司長期股權(quán)投資60%中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5 400萬元，出售時的賬面余額仍為9 000

32、萬元，未計提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24 000萬元。除所實現(xiàn)凈損益外，天馬公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。大運公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，大運公司對天馬公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對天馬公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(3)題。(1).下列有關(guān)大運公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是()。A.對天馬公司的初始投資成本為9 000萬元B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整C.在調(diào)

33、整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動D.在收回投資后，對天馬公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算【答案】B解析 在收回投資后，對天馬公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進行追溯調(diào)整。(2).2008年12月6日大運公司處置天馬公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。A.2400萬元B.-2400萬元C.2800萬元D.-2800萬元【答案】 A解析 2008年12月6日大運公司處置天馬公司股權(quán)的會計分錄借：銀行存款5 400貸：長期股權(quán)投資 3 000(9 000×1/3)投資收益2

34、 400(3).大運公司對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整時，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。A.3 000萬元B.2 700萬元C.2 200萬元D.1 980萬元【答案】 C解析 剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為9 000×2/3=6 000(萬元)，與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額600萬元(6 000-13 500×40%)為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權(quán)投資的成本進行調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3 000萬元(7 500×40%)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時

35、調(diào)整增加留存收益。又由于天馬公司分派現(xiàn)金股利2 000萬元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800萬元(2 000×40%)。企業(yè)應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資2 200貸：盈余公積220(2 200×10%)利潤分配未分配利潤1 980 (2 200×90%)292007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付;(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額

36、);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元;(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;(5)計提工程人員工資95 800元;(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;(7)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資5

37、85 000貸：銀行存款585 000(2)工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000(3)工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料64 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10 880(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房50 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000(5)計提工程人員工資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800(6)6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)

38、交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)5 811.97貸：工程物資 40 000(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 32030Y公司2006年9月1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價款為456 300元，原購入時所支付的運輸費為3750元，款項已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計稅價格50 000元，增值稅稅率17%，消費稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7 200元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該

39、生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：(1)編制有關(guān)會計分錄;(2)計算2008年的折舊及會計分錄?！敬鸢浮?(1)購買和領(lǐng)用物料時：借：工程物資 460 050(456 300+3750)貸：銀行存款 460 050借：在建工程 460 050貸：工程物資 460 050(2)領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42 471貸：原材料 42 471(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61 500貸：庫存商品 48 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500 (50 000×17%)應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 5 000 (50 00

40、0×10%)(4)應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7 200貸：應(yīng)付職工薪酬 7 200(5)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571 221(460 050+42 471+61 500+7 200)貸：在建工程 571 221(6)20×8年應(yīng)計提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)。借：制造費用 71 402.625貸：累計折舊 71 402.62531×5年應(yīng)計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)三、單選題32甲公司于2007年12月1日以庫存商品為對價取得乙公司發(fā)行在外股份的30%，該

41、批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為750萬元，為進行該項投資甲公司支付相關(guān)稅費為2.5萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 500萬元，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】 A解析 甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資880貸：主營業(yè)務(wù)收入750應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)127.5銀行存款2.5借：主營業(yè)務(wù)成本780存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品80033長江企業(yè)2009年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入工程物資價款600萬元，進項稅額

42、為102萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬元，原進項稅額0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬元。2009年9月25日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊為()萬元。A.251.1B.287.95C.282.8D.250.73【答案】 D解析 固定資產(chǎn)入賬價值=600+3+5+88.47=696.47(萬元);該設(shè)備于2009年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2009年10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2

43、009年10月份到2010年9月末，所以2009年應(yīng)計提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬元);34B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為 85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2006年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2007年應(yīng)提折舊為()萬元。A.240B.144C.134.4D.224【答案】 D解析 固定

44、資產(chǎn)入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該項設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。35某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為3萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為()萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】 B解析 本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價值為36萬元(100-

45、100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計提的折舊額為14.40萬元(36×40%)。36企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過()科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】 B解析 盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算37下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有()。A.購入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購入的不需安裝的設(shè)備【答案】 A解析 購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)

46、管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。38對于企業(yè)在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是()。A.作為主營業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營業(yè)外收入D.沖減工程成本【答案】D39采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是()。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】 A解析 按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目40甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造的一條

47、生產(chǎn)線，2008年6月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年6月30日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為10萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.240B.120C.100D.80【答案】 B解析 2008年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12=120(萬元)。41甲公司2007年1月1日，以860萬元購入C公司40%普通股權(quán)，并對C公司有重大影響，2007年1月1日C公司所有者權(quán)益的賬面價值為1900萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為20

48、00萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.860B.800C.760D.780【答案】 A解析 甲公司投資成本860萬元大于應(yīng)享有C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額2000×40%=800萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本，分錄如下：借：長期股權(quán)投資C公司(成本)860貸：銀行存款86042下列各項業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利【答案】 A解析 選項BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，將使

49、資產(chǎn)增加、資本公積增加，從而使所有者權(quán)益總額增加43甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費10萬元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 440【答案】C解析 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本

50、=2 000×60%=1 200(萬元)。442008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為3 000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為8 000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司在2008年6月銷售給乙公司一批存貨，售價為200萬元，成本為100萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2008年度計入投資收益的金額為()萬元。A.150B.120C.100D.200【答案】 B解析 調(diào)整后的凈利潤=500-(200-100)=400(萬元)計入投資收益的金額=400×30%=120(萬元)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整120貸：投資收益120452007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺56萬元的價格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費用和稅金為