2018年江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育-高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

1、江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育 考試大作業(yè)考試科目:高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大作業(yè)題目（內(nèi)容）：，共100分）一、簡(jiǎn)答題（一共5個(gè)題，每題5分，計(jì)25分）1. 分部是什么？確定報(bào)告分部應(yīng)考慮什么因素？ 答: 分部是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、承擔(dān)不同于其他組成部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的組成部分。 2. 試述企業(yè)合并報(bào)表范圍。答：母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。 母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納

2、入合并報(bào)表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策；通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）；在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)。 確定合并范圍應(yīng)考慮的其他因素。 3. 試述主體理論的含義特點(diǎn)。答：所謂主體理論是把母公司對(duì)子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益，全部反映在合并報(bào)表中。 主體理論的特點(diǎn)：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在集團(tuán)的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計(jì)價(jià)。非同一

3、控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，按照購買時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量，未出現(xiàn)雙重計(jì)量結(jié)果；公司間未實(shí)現(xiàn)損益。公司間未實(shí)現(xiàn)損益按照100%全額消除。4. 試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法。5. 試述中期報(bào)表的含義，以及確認(rèn)和計(jì)量的原則。二、實(shí)務(wù)題（一共5個(gè)題，每題15分，計(jì)75分）1、蠡湖公司用4000萬元收購長廣溪公司60%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)蠡 湖公司長廣溪公司負(fù)債及所有者權(quán)益蠡 湖公司長廣溪公司流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資S公司其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)6 1704 7004 1005301003 8602 100流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債股

4、本資本公積盈余公積未分配利潤6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600資產(chǎn)總計(jì)15 6005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15 6005960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長廣溪公司可辨認(rèn)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價(jià)值為零，公允價(jià)值為50萬，蠡湖公司合并成本超過長廣溪公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額全部計(jì)入合并商譽(yù)。要求：（1）編制蠡 湖公司2018年投資會(huì)計(jì)分錄，并填寫合并工作底稿欄目（1）；（2）計(jì)算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益，并填寫合并工作底稿欄目（3）；（3）編制2018年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄，并填寫合并工作底稿（3）；（4）編制2018年

5、合并工作底稿，并填寫合并工作底稿欄目（4）。合并工作底稿 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)（1）蠡 湖（2）長廣溪（3）抵消分錄(3)借 貸合并數(shù)（4）流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資長廣溪其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)商譽(yù)遞延資產(chǎn)217040004 7004 1005301003 8602 150 4000187060304700410026801870100資產(chǎn)總計(jì)15600601019480流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益6 0002 6004 0008001001 200176070020008501006002000850100600 142077603300400080

6、010012001420負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15600601019480（1） 非同一控制關(guān)系，公允價(jià)值計(jì)量，投資會(huì)計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資4000萬元 貸：銀行存款 4000萬元（2） 調(diào)整長廣溪賬面價(jià)值，以公允價(jià)值計(jì)量： 借：無形資產(chǎn) 50萬元 貸：資本公積 50萬元合并商譽(yù)=合并成本-凈資產(chǎn)公允價(jià)值=4000-60%（3500+50）=1870萬元 少數(shù)股東權(quán)益=（3500+50）*40%=1420萬元（3） 合并會(huì)計(jì)分錄： 借：股本 2000萬元 資本公積 850萬元 盈余公積 100萬元 未分配利潤 600萬元 商譽(yù) 1870萬元 貸：長期股權(quán)投資 4000萬元 少數(shù)股東權(quán)益 14

7、20萬元2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股（發(fā)行價(jià)1.4元）購買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000長期借款600 000400 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積50

8、0 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司2018年投資會(huì)計(jì)分錄，填制表格甲公司（2）；（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）；（3）整合填制表格合并（5）單位：元項(xiàng)目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分錄（4）合并（5）銀行存款500 000200 000借貸700 000存貨800 000400 0001 200 000固定資產(chǎn)900 000400 0001 300 000無形資產(chǎn)300 000300 000600 000長期股權(quán)投資480 000480 000資

9、產(chǎn)合計(jì)2 980 0001 300 0003 800 000短期借款 400 000300 000700 000長期借款 600 000400 0001 000 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 0001 700 000股本1 600 000300 000300 0001 600 000資本公積180 000200 000200 000180 000盈余公積100 00080 00080 000100 000未分配利潤100 00020 00020 000100 000少數(shù)股權(quán)120 000120 000所有者權(quán)益合計(jì)1 980 000600 0002 100 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

10、2 980 0001 300 0003 800 000（1）甲公司2018年投資會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資480 000（600 000*80%）資本公積 320 000貸：股本 800 000（2）合并抵消分錄：借：股本 300 000 資本公積 200 000 盈余公積 80 000 未分配利潤 20 000 貸：長期股權(quán)投資 480 000 少數(shù)股東權(quán)益 120 0003某公司采用美元記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，2018年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示資產(chǎn)負(fù)債表 2018年12月31日 單位：百萬美元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價(jià)）5000應(yīng)付

11、債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計(jì)折舊4000未分配利潤2300資產(chǎn)總計(jì)21000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)21000利潤及利潤分配表2018年度 單位：百萬美元項(xiàng)目金額營業(yè)收入28000營業(yè)成本17500折舊費(fèi)用1800管理費(fèi)用2000利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配2000年末未分配利潤23002018年12月31日市場(chǎng)匯率:USD1.00=RMB6.832018年平均匯率:USD1.00=RMB6.82股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率:USD1.00=RMB6.61固定資產(chǎn)購置日匯率:USD1.00=R

12、MB7.0要求：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求法進(jìn)行報(bào)表折算,填寫下面表格中的空白項(xiàng)目利潤及利潤分配表2018年度項(xiàng)目美元匯率人民幣主營業(yè)務(wù)收入280006.82190960主營業(yè)務(wù)成本175006.82119350折舊費(fèi)用18006.8212276管理費(fèi)用20006.8213640財(cái)務(wù)費(fèi)用06.820利潤總額67006.8245694所得稅24006.8216368凈利潤43006.8229326年初未分配利潤00可分配利潤43006.82 29326股利分配20006.6113220年末未分配利潤23007.00 16106資產(chǎn)負(fù)債表2018年12月31日項(xiàng)目美元匯率人民幣項(xiàng)目美元匯率人民幣現(xiàn)金1000

13、6.836830應(yīng)付賬款25006.8317075應(yīng)收賬款30006.8320490短期借款20006.8313660存貨（按市價(jià)）50006.8334150應(yīng)付債券52006.8335516固定資產(chǎn)160006.83109280股本90007.870200累計(jì)折舊40006.8327320未分配利潤23007.00 16106固定資產(chǎn)凈值120006.8381960報(bào)表折算差額-9127資產(chǎn)合計(jì)210006.83143430負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)210006.83143430報(bào)表折算差額（計(jì)算過程）=（21000-2500-2000-5200）*6.83-9000*7.8-16106=-912

14、74.甲公司采用長期租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)用于生產(chǎn)，合同不可以撤銷。有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。設(shè)備的公允價(jià)值20 000 000元；（2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）假設(shè)合同利率為10%要求： （1）計(jì)算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092）（2）確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偯磕甑娜谫Y費(fèi)用，并編制第一

15、年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2018年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄（該設(shè)備用于生產(chǎn)）； （5）假設(shè)采用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品2018年全部對(duì)外銷售，計(jì)算該租賃對(duì)2018年度利潤表的影響（所得稅率25%）。（1）最低租賃付款額=5*5000000=25000000 最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000* P/A,5,10%=18953950（2）2018年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值=18953950（最低付款額現(xiàn)值18953950<租賃資產(chǎn)公允價(jià)值20000000）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-融資租賃 18953950 未確認(rèn)融資費(fèi)用 6046050 貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 25000000（3）每年融資

16、費(fèi)用如下表：期數(shù)每年租金每年融資費(fèi)用賬面價(jià)值減少額賬面價(jià)值余額18953950.00 150000001895395.00 3104605.00 15849345.00 250000001584934.50 3415065.50 12434279.50 350000001243427.95 3756572.05 8677707.45 45000000867770.75 4132229.26 4545478.20 55000000454521.81 4545478.20 0.00 第一年會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1895395 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 1895395借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 50

17、00000 貸：銀行存款 5000000（4） 年折舊額=18953950/10=1895395借：制造費(fèi)用 1895395 貸：累計(jì)折舊 1895395該租賃增加期間費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用1895395，即降低息稅前利潤1895395，少計(jì)所得稅=1895395*25%=473848.75減少凈利潤=1895395-473848.75=1421546.255. 蠡湖公司持有江南公司60%的股權(quán)，兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2018年3月，蠡湖公司將成本為2000萬元的產(chǎn)品銷售給江南公司，售價(jià)為2400萬元，江南公司將所購商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售60%；（2）2018年末，蠡湖公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷售給江南公司，機(jī)器的成本為2000萬元，銷售價(jià)格為2400萬元，江南公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，不考慮殘值。（3）2019年，江南公司將上年從蠡湖公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從蠡湖公司購入商品120萬元，當(dāng)年銷售其中的80%，銷售毛利率不變。要求：編制2018年和2019年的存貨和固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵消分錄。