建筑施工企業(yè)會計科目表2正式版

1、建筑施工企業(yè)會計科目表2正式版建筑施工企業(yè)會計科目表（2021年最新編制）序號編號一級二級三級一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金人民幣美元 港元等按照幣種設(shè)置明細科目“美元、加拿 大元、港元等”21002銀行存款人民幣美元 港元等按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款 種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”31012其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票 存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信 用證保證金存款、存 出投資款按銀行或單位設(shè)置等明細科目41101交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種， 分別“成本”、“公允價值變動”進 行明細核算。51121應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票按照開出、承

2、兌商業(yè)匯票的單位進行 明細核算。61122應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款應(yīng)收銷貨款按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主） 及債務(wù)人進行明細核算71123預(yù)付賬款預(yù)付工程款預(yù)付備料款預(yù)付購貨款按照分包單位及供應(yīng)單位等進行明細 核算81131應(yīng)收股利現(xiàn)金股利 股票股利按照被投資單位進行明細核算91132應(yīng)收利息按照借款人或被投資單位進行明細核 算101221其他應(yīng)收款租包裝物租金按照單位（或個人）進行明細核算賠款罰款墊付職工款 存出保證金差旅費111225內(nèi)部往來按照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管 理部等）進行明細核算121226備用金按照內(nèi)部單位（或個人）進行明細核 算131231壞賬準備按照應(yīng)收帳款的類別進行明細

3、核算151401材料采購材料名稱按照工程項目及材料的保管地點 （倉 庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行 明細核算161402在途物資材料名稱按照工程項目及供應(yīng)單位進行明細核算171403原材料主要材料 結(jié)構(gòu)件機械零件及配件其他材料按照工程項目及材料的保管地點 （倉 庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行 明細核算181404材料成本差異按照材料類別進行明細核算191405庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進行 明細核算201408委托加工物資按加工合同、受托加工單位以及加工 物資的品種等進行明細核算211411周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料 在用周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、 包

4、裝物等以及鋼模板、木模板、腳手 架等），同時還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算221471存貨跌價準備按照存貨項目和類別進行明細核算231501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種， 分別“投資成本”、“溢折價”、“應(yīng) 計利息”進行明細核算。241502持有至到期投資減 值準備按照持有至到期投資類別和品種進行 明細核算251503可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進 行明細核算261511長期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整權(quán)益其他變動”按照被投資單位進行明細核算。長期 股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，進行明 細核算。271512長期股權(quán)投資減值準備按照被投資單位進行明細核算2815

5、21投資性房地產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明 細核算，采取公允價值計量的，還應(yīng) 分別“成本”和“公允價值變動”進 行明細核算。291522投資性房地產(chǎn)累計折舊成本按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項 目進行明細核算301523投資性房地產(chǎn)累計攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算311524投資性房地產(chǎn)減值準備按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明 細核算321531長期應(yīng)收款按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單 位）等進行明細核算331532未實現(xiàn)融資收益按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算341601固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 未用固定資產(chǎn) 岀租固定資產(chǎn) 不需用固定

6、資產(chǎn) 融資租賃固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或名稱進行明細核 算351602累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或名稱進行明細核 算361603固定資產(chǎn)減值準備按照固定資產(chǎn)類別或名稱進行明細核 算371604在建工程建筑工程 安裝工程 在安裝設(shè)備 待攤支出”核算企業(yè)自有工程的實際成本，以及 單項工程進行明細核算。381605工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明 細核算391606固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細 核算401607在建工程減值準備按照在建工程的項目進行明細核算411608工程物資減值準備按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明 細核算421616臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核 算

7、431617臨時設(shè)施攤銷按照工程項目、分公司等進行明細核 算441618固定資產(chǎn)清理臨時設(shè)施清理按照工程項目、分公司等進行明細核 算451619臨時設(shè)施減值準備按照工程項目、分公司等進行明細核 算461701無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)等按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算471702累計攤銷按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算481703無形資產(chǎn)減值準備按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算491711商譽按照商譽的項目進行明細核算501712商譽減值準備按照商譽的項目進行明細核算511801長期待攤費用按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建 支岀、租入固定資產(chǎn)的改建支岀、固 定資產(chǎn)大修理支岀、其他）進行明

8、細 核算521811遞延所得稅資產(chǎn)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明 細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度 稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資 產(chǎn)，也在本科目核算。531901待處理財產(chǎn)損溢按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行 明細核算二、負債542001短期借款按銀行名稱按照借款種類和貸款人進行明細核算552101交易性金融負債本金公允價值變動按照交易性金融負債類別562201應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票按照債權(quán)人進行明細核算，572202應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付材料款應(yīng)付購貨款按照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如 供應(yīng)單位、分包單位等）進行明細核 算582203預(yù)收賬款預(yù)收工程款預(yù)收材料款預(yù)收銷貨款按

9、照工程項目、按發(fā)包單位（或建設(shè) 單位、業(yè)主）進行明細核算592211應(yīng)付職工薪酬工資薪金職工福利費 社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 解除職工勞動關(guān)系 補償按照單位、項目部進行明細核算。602221應(yīng)交稅費增值稅、消費稅、營 業(yè)稅、所得稅、資源 稅、土地增值稅、城 市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)按照應(yīng)交稅費的單位進行明細核算。 企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過 本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù) 所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、土地使用稅、車 船使用稅、教育費附 力卩、礦產(chǎn)資源補償費稅等，不在本科目核算。612231應(yīng)付利息債券名稱按照存款人或債權(quán)人進行明細核算622232應(yīng)付股利股票名稱

10、按照投資者進行明細核算632241其他應(yīng)付款按照工程項目，分別其他應(yīng)付款的項 目和對方單位（或個人）進行明細核 算652801預(yù)計負債按照預(yù)計負債項目進行明細核算，如 對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量 保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū) 權(quán)益棄置義務(wù)等。662401遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算672501長期借款本金”溢折價 交易費用按照貸款單位和貸款種類明細核算。682502應(yīng)付債券面值損益調(diào)整 溢折價應(yīng)計利息交易費用 可轉(zhuǎn)換公司債券按照單位名稱進行明細核算。692701長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款的種類按照債權(quán)人進行明細核算702702未確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核 算71

11、2711專項應(yīng)付款按照撥入資本性投資項目的種類進行 明細核算722901遞延所得稅負債按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細 核算三、共同類733101衍生工具按照衍生金融工具類別，分別“成 本”、“公允價值變動”進行明細核 算743201套期工具按照套期工具類別進行明細核算753202被套期項目按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權(quán)益類764001實收資本國家投資 法人投資 個人投資 外商投資按照投資者進行明細核算774002資本公積資本溢價 其他資本公積784101盈余公積法定盈余公積任意盈余公積794103本年利潤804104利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本

12、的股利 盈余公積補虧 未分配利潤企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“提取儲 備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明 細核算。814201庫存股五、成本類825101施工間接費用按照工程項目，分別費用項目（職工 薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦 公費、水電費、勞動保護費、工具用 具使用費、固定資產(chǎn)使用費、其他費 用）進行明細核算835201勞務(wù)成本按照提供勞務(wù)種類進行明細核算845301研發(fā)支岀按照研究開發(fā)項目，分別“費用化支 出”與“資本化支出”進行明細核算855401工程施工合同成本（材料費、 人工費、機械使用 費、其他直接費等成 本項目）間接費用合同毛利人工費下設(shè)工資、獎金

13、等；材料費下 設(shè)材料名稱；機械使用費下設(shè)名成本 項目；其他直接費下設(shè)費用內(nèi)容等。865402工程結(jié)算可按建造合同進行明細核算875403機械作業(yè)人工費、燃料及動力 費、折舊及修理費、 其他直接費用、間接 費用可按成本核算對象六、損益類896001主營業(yè)務(wù)收入建筑工程結(jié)算收入道路工程結(jié)算收入按照主營業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入） 進行明細核算906051其他業(yè)務(wù)收入租固定資產(chǎn) 岀租無形資產(chǎn) 岀租包裝物 商品、銷售材料按照產(chǎn)品名稱種類進行明細核算916101公允價值變動損益按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負 債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算926111投資收益按股票、債券等設(shè)置按照投資項目單位明細核算93

14、6301營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利 得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得罰沒利得政府補助利得按照、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng) 批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等 進行明細核算946401主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算956402其他業(yè)務(wù)成本按照其他業(yè)務(wù)成本種類進行明細核 算，如銷售材料的成本、岀租固定資 產(chǎn)的累計折舊、岀租無形資產(chǎn)的累計 攤銷、岀租包裝物的成本或攤銷額、 采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累 計折舊或累計攤銷等966403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅城建稅 教育費附加976601銷售費用保險費、包裝費、展 覽費和廣告費、商品 維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì) 量保證損失、運輸 費、裝卸費等分別費用項

15、目進行明細核算，如以及 為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) （含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。986602管理費用公司經(jīng)費（包括行政 管理部門職工薪酬、 修理費、物料消耗、 低值易耗品攤銷、辦 公費和差旅費等）、董 事會費（包括董事會 成員津貼、會議費和 差旅費等）、聘請中介 機構(gòu)費、咨詢費（含顧 問費卜訴訟費、業(yè)務(wù) 招待費、房產(chǎn)稅、車 船使用稅、土地使用 稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費、礦產(chǎn)資源補償 費、研究費用、排污 費等按照費用項目進行明細核算，如企業(yè) 的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng) 營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負 擔的996603財務(wù)費用利息支出 匯兌差額

16、 手續(xù)費現(xiàn)金折扣1006701資產(chǎn)減值損失壞賬準備、存貨跌價 準備、長期股權(quán)投資 減值準備、持有至到 期投資減值準備、固 定資產(chǎn)減值準備、在 建工程一一減值準 備、工程物資減值準備、生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)一一減值準備、 無形資產(chǎn)減值準備、 商譽減值準備、 貸款損失準備、抵債 資產(chǎn)一一跌價準備、 損余物資一一跌價 準備。1016711營業(yè)外支岀處置非流動資產(chǎn)損 失非貨幣性資產(chǎn)交換 損失債務(wù)重組損失罰款支出捐贈支出非常損失1026801所得稅費用當期所得稅費用 遞延所得稅費用按照單位進行明細核算1036901以前年度損益調(diào)整建筑施工企業(yè)會計科目表（2021年最新編制）、資產(chǎn)類序號編號一級科目二級科目三級

17、科目11001庫存現(xiàn)金人民幣美元 港元等按照幣種設(shè)置明細科目“美元、加拿大元、港元等”21002銀行存款人民幣美元 港元等按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行 存款日記賬”31012其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票 存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信 用證保證金存款、 存 出投資款按銀行或單位設(shè)置等明細科目41101交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 成本”、公允價值變動"進行明細核算。51121應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設(shè)置”后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。61122應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款應(yīng)

18、收銷貨款按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進行明細核算71123預(yù)付賬款預(yù)付工程款預(yù)付備料款預(yù)付購貨款按照分包單位及供應(yīng)單位等進行明細核算81131應(yīng)收股利現(xiàn)金股利 股票股利按照被投資單位進行明細核算91132應(yīng)收利息按照借款人或被投資單位進行明細核算101221其他應(yīng)收款租包裝物租金 貝首款、罰款 墊付職工款 存出保證金 差旅費按照單位（或個人）進行明細核算111225內(nèi)部往來按照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算121226備用金按照內(nèi)部單位（或個人）進行明細核算131231壞賬準備按照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算151401材料采購材料名稱按照工程項目及材料的保管地點（

19、倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算161402在途物資材料名稱按照工程項目及供應(yīng)單位進行明細核算171403原材料主要材料 結(jié)構(gòu)件按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算機械零件及配件 其他材料181404材料成本差異按照材料類別進行明細核算191405庫存商品按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算201408委托加工物資按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核 算211411周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料 在用周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷按照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、 木模板、腳手架等），同時還應(yīng)分別庫存”、攤銷”進行明細核

20、算221471存貨跌價準備按照存貨項目和類別進行明細核算231501持有至到期投資按照持有至到期投資的類別和品種，分別投資成本”、溢折價”、應(yīng)計利息”進行明細核算。241502持有至到期投資減值準備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算251503可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算261511長期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整 權(quán)益其他變動”按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，進行明細核算。271512長期股權(quán)投資減值準備按照被投資單位進行明細核算281521投資性房地產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量的，還應(yīng)分別 成本”和公允

21、價值變動”進行明細核算。291522投資性房地產(chǎn)累計 折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算301523投資性房地產(chǎn)累計 攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算311524投資性房地產(chǎn)減值準備按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算321531長期應(yīng)收款按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進行明細核算331532未實現(xiàn)融資收益按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算341601固定資產(chǎn)生產(chǎn)用非生產(chǎn)用 未用 岀租 不需用按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算351602累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算361603固定資產(chǎn)減值準備按照固定資產(chǎn)類別或項目進

22、行明細核算371604在建工程核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照建筑工程”、安裝工程”、在安裝設(shè)備”、待攤支岀”以及單項工程進行明細核算。381605工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算391606固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算401607在建工程減值準備按照在建工程的項目進行明細核算411608工程物資減值準備按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算421616臨時設(shè)施按設(shè)施項目列示按照工程項目、分公司等進行明細核算431617臨時設(shè)施攤銷按照工程項目、分公司等進行明細核算441618臨時設(shè)施清理按照工程項目、分公司等進行明細核算451619臨時設(shè)施減值準備按照工程項

23、目、分公司等進行明細核算461701無形資產(chǎn)專利權(quán)、著作權(quán)等按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算471702累計攤銷按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算481703無形資產(chǎn)減值準備按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算491711商譽按照商譽的項目進行明細核算501712商譽減值準備按照商譽的項目進行明細核算511801長期待攤費用按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支岀、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細核算521811遞延所得稅資產(chǎn)按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算， 根據(jù)稅法規(guī)定可 用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)， 也在本科 目核算。531901待處理財產(chǎn)損溢按盤盈、盤虧的資

24、產(chǎn)種類和項目進行明細核算二、負債542001短期借款按銀行名稱按照借款種類和貸款人進行明細核算552101交易性金融負債本金公允價值變動按照交易性金融負債類別562201應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票按照債權(quán)人進行明細核算，572202應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付材料款應(yīng)付購貨款按照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等） 進行明細核算582203預(yù)收賬款預(yù)收工程款預(yù)收材料款預(yù)收銷貨款按照工程項目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）進行明細核 算592211應(yīng)付職工薪酬工資薪金 職工福利費 社會保險費 住房公積金工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 解除職工勞動關(guān)系 補償按照單位、項目部進行明細核算。6

25、02221應(yīng)交稅費增值稅、消費稅、營 業(yè)稅、所得稅、資源 稅、土地增值稅、城 市維護建設(shè)稅、房產(chǎn) 稅、土地使用稅、車按照應(yīng)交稅費的單位進行明細核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。 企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金， 如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。船使用稅、教育費附 力卩、礦產(chǎn)資源補償費612231應(yīng)付利息按照存款人或債權(quán)人進行明細核算622232應(yīng)付股利按照投資者進行明細核算632241其他應(yīng)付款按照工程項目，分別其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人） 進行明細核算652801預(yù)計負債按照預(yù)計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資

26、產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù) 等。662401遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算672501長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別本金”溢折價”交易費用”等進行明細核算。682502應(yīng)付債券按照面值”溢折價”應(yīng)計利息”交易費用”進行明細核算。 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)在本科目設(shè)置 可轉(zhuǎn)換公司債 券”明細科目進行核算。692701長期應(yīng)付款按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算702702未確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核算712711專項應(yīng)付款按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算722901遞延所得稅負債按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類733101衍生工具按照衍生

27、金融工具類別，分別成本”公允價值變動”進行明細核算743201套期工具按照套期工具類別進行明細核算753202被套期項目按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權(quán)益類764001實收資本國家投資 法人投資 個人投資 外商投資按照投資者進行明細核算774002資本公積資本溢價 其他資本公積784101盈余公積法定盈余公積任意盈余公積794103本年利潤804104利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補虧 未分配利潤企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別提取儲備基金”提取企業(yè)發(fā)展基金”提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。814201庫存股五、成本類825101施工間

28、接費用按照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅 交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固 定資產(chǎn)使用費、其他費用）進行明細核算835201勞務(wù)成本按照提供勞務(wù)種類進行明細核算845301研發(fā)支岀按照研究開發(fā)項目，分別費用化支出”與資本化支出”進行明細核算855401工程施工人工費、材料費、機 械使用費、其他直接 費、間接費用” 合同毛利可按建造合同，分別 合同成本”、間接費用”、合同毛利”進行 明細核算。在 合同成本”科目下設(shè)置人工費”材料費”機械使用費”其他直接費”等成本項目進行核算865402工程結(jié)算可按建造合同進行明細核算875403機械作業(yè)可按成本核算對象和

29、成本項目進行歸集。成本項目一般分為： 人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接 費用885404輔助生產(chǎn)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為： 人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接 費用六、損益類896001主營業(yè)務(wù)收入按照主營業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進行明細核算906051其他業(yè)務(wù)收入按照其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算，如岀租固定資產(chǎn)、岀租無形資產(chǎn)、岀租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入916101公允價值變動損益按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行 明細核算926111投資收益按照投資項目進行明細核算936301營業(yè)外收入按

30、照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序 經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等進行明細核算946401主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算956402其他業(yè)務(wù)成本按照其他業(yè)務(wù)成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、岀租固定資產(chǎn)的累計折舊、岀租無形資產(chǎn)的累計攤銷、岀租包裝物的成本或攤銷額、 采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折 舊或累計攤銷等966403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等976601銷售費用分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣 告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費 等以及

31、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。986602管理費用公司經(jīng)費（包括行政 管理部門職工薪酬、 修理費、物料消耗、 低值易耗品攤銷、辦 公費和差旅費等）、 董事會費（包括董事 會成員津貼、會議費 和差旅費等）、聘請按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的中介機構(gòu)費、咨詢費 （含顧問費）、訴訟費、 業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土 地使用稅、印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資 源補償費、研究費 用、排污費等996603財務(wù)費用按照費用項目進行明細核算，如利息支岀（減利息收入）

32、、匯兌差額以及相關(guān)的 手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折 扣和貼現(xiàn)費1006701資產(chǎn)減值損失按照資產(chǎn)減值損失的13個項目進行明細核算，如壞賬準備、 存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值 準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程一一減值準備、工程物資減值準備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一一減值準備、無形資產(chǎn)減值 準備、商譽減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)跌價準備、損余物資一一跌價準備。1016711營業(yè)外支岀按照營業(yè)外支岀項目進行明細核算，如處置非流動資產(chǎn)損失、 非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失1026801所得稅費用所得稅按照當期所得稅費用”、遞延所得稅費

33、用”進行明細核算1036901以前年度損益調(diào)整注：黑色表示掌握藍色表示理解紅色表示了解會計科目簡易記憶表（一）資產(chǎn)類類別科目名稱含義貨幣 資金庫存現(xiàn)金存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金銀行存款存放在開戶銀行的存款其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、 存出投資款等交易性金融資產(chǎn)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等應(yīng)收 及預(yù) 付款項/債權(quán)應(yīng)收票據(jù)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）應(yīng)收賬款銷售商品/產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價款、增值稅及代客戶墊付的運雜費、包裝費等（不包括 商業(yè)折扣、職工借款）預(yù)付賬款

34、按照購貨合同規(guī)定提前預(yù)付給供應(yīng)單位的款項（下定金）應(yīng)收股利應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤應(yīng)收利息應(yīng)收取的債券投資等的利息其他應(yīng)收款除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種 應(yīng)收、暫付的款項。（如：應(yīng)收借給員工個人的款項和各種賠償款）壞賬準備預(yù)計收不回來的債權(quán)，沖減債權(quán)存貨在途物資（實際成本法下）仍在途中，尚未驗收入庫的材料材料米購（計劃成本法下）仍在途中，尚未驗收入庫的材料材料成本差異作為計劃成本和實際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實際成本和計劃成本的差額:原材料企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料和外購 半成品，以及不

35、構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。（已驗收入庫的材料）庫存商品已完工、等待銷售的商品/產(chǎn)品周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品；企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材 料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等。存貨跌價準備預(yù)計存貨下跌的價值待攤費用款項已經(jīng)支付，需本期和以后各期負擔，攤銷期<1年非流 動資 產(chǎn)持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金 融資產(chǎn)（包括：國債、企業(yè)債券、金融債券等）長期股權(quán)投資投資期限1年的股權(quán)投資長期應(yīng)收款回收期1年的債權(quán)固定資產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理

36、而持有的，使用壽命1年的有形資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)累計的折舊額固定資產(chǎn)減值準備預(yù)計固定資產(chǎn)下跌的價值工程物資為建造固定資產(chǎn)而購入的材料在建工程正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)，完工后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的處置（如：出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交易、債務(wù)重組等）無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)累計的折舊額無形資產(chǎn)減值準備預(yù)計無形資產(chǎn)減值部分長期待攤費用款項已經(jīng)支付，需本期和以后各期負擔，攤銷期1年待處理財產(chǎn)損溢核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損 丨（一）負債類類力¥科目名稱、含義流動負債短期借款借款期/償還期1年的借款應(yīng) 付 及 預(yù) 收 款

37、/ 債 務(wù)應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票應(yīng)付賬款購入材料/商品而尚未支付的款項預(yù)收賬款收定金應(yīng)付職工薪酬應(yīng)該支付給員工的工資、獎金、福利費等各種薪酬應(yīng)交稅費稅法規(guī)定所要繳納的稅應(yīng)付股利應(yīng)付給股東/投資者的現(xiàn)金股利和利潤應(yīng)付利息應(yīng)該支付的借款利息其他應(yīng)付款除以上債務(wù)之外的其他非流動負債/長期負債長期借款借款期/償還期1年的借款應(yīng)付債券發(fā)行方所欠債券方的款項長期應(yīng)付款償還期1年以上的長期負債（包括補償貿(mào)易、融資租入等）（三）所有者權(quán)益類類別科目名稱含義資本實收資本投資方投入的所占股份的資金資本公積資本/股本的溢價部分（轉(zhuǎn)增資本）留存收益盈余公積從稅后利潤中提取的收益積累（彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等）本年利潤核算本

38、期利潤的合計數(shù)利潤分配尚未分配或已分配的利潤（四）成本類類別科目名稱含義制造成本生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)的直接成本，包括直接材料和直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)的間接成本，指車間所發(fā)生的一切費用勞務(wù)成本勞務(wù)成本對外提供勞務(wù)而發(fā)生的各項成本研發(fā)成本研發(fā)支出研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出（五）損益類類別科目名稱含義收入類主宮業(yè)務(wù)收入銷售商品/產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資 產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入營業(yè)外收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入（看余額方向）投資收益投資所實現(xiàn)的收益或者發(fā)生的損失公允價值變動損益公允價值的變動

39、而引發(fā)的收益或者損失費用類主營業(yè)務(wù)成本為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的費用其他業(yè)務(wù)成本為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的費用營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的營業(yè)稅（已取消）、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等銷售費用為銷售商品而發(fā)生的一切費用（如廣告費等）管理費用行政管理部門所發(fā)生的一切費用（如財務(wù)人員的工資等）財務(wù)費用為籌集資金而發(fā)生的利息收入、手續(xù)費等資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值而產(chǎn)生的損失營業(yè)外支出非日常活動中形成的各項流出所得稅費用計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總結(jié)：1、待攤費用/ 長期待攤費用不是費用類，是資產(chǎn)類。2、預(yù)付賬款不是負債，是資產(chǎn)。3、預(yù)收賬款不是資產(chǎn)，是負債。4、融資租賃的資產(chǎn)是

40、資產(chǎn)類科目。5、應(yīng)付債券不是流動負債，是非流動負債。6、制造費用不是費用，是成本類。7、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本不是成本，是損益類的費用類。8、營業(yè)外收入不是收入，是利得。9、營業(yè)外支出不是費用，是損失。10、財務(wù)費用，當收入大于支出時 , 在賬面顯示負數(shù)。3“新企業(yè)會計準則”會計科目表編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類一、負債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2002存入保證金1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利

41、2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準備2401遞延收益1401材料米購2501長期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認融資費用1405庫存商品2711專項應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計負債1407商品進銷差價2901遞延所得稅負債1408委托加工物資四、所有者權(quán)益類1411周轉(zhuǎn)材料4001實收資本1471存貨跌價準備4002資本公積1501持有至到期投資4101盈余公積1502持有至到期投資減值準備4103本年利潤1503可供出售金融資產(chǎn)4104利潤分配1511長

42、期股權(quán)投資五、成本類1512長期股權(quán)投資減值準備5001生產(chǎn)成本1521投資性房地產(chǎn)5101制造費用1531長期應(yīng)收款5202勞務(wù)成本1532未實現(xiàn)融資收益5301研發(fā)支出1601固定資產(chǎn)六、損益類1602累計折舊6001主宮業(yè)務(wù)收入1603固定資產(chǎn)減值準備6051其他業(yè)務(wù)收入1604在建工程6111投資收益1605工程物資6301營業(yè)外收入1606固定資產(chǎn)清理6401主營業(yè)務(wù)成本1611未擔保余值6402其他業(yè)務(wù)成本1632累計折耗6403營業(yè)稅金及附加1701無形資產(chǎn)6601銷售費用1702累計攤銷6602管理費用1703無形資產(chǎn)減值準備6603財務(wù)費用1711商譽6701資產(chǎn)減值損失18

43、01長期待攤費用6711營業(yè)外支出1811遞延所得稅資產(chǎn)6801所得稅費用1901待處理財產(chǎn)損益6901以前年度損益調(diào)整會計科目表注解資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構(gòu)的各種款項。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他

44、貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價也在值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款項。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核

45、算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接計入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有

46、至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231壞賬準備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔風險的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托1321受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可以將本科目改為1401140214031404140514061407140814111461代銷商品”科目。期末借方余額，放

47、映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的力口工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。在途物資企業(yè)采用實際成本（或者進價）進行材料、商品等物資日常核算、貨款已的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收

48、到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。 期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異F細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本 （或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制

49、造、修理完成而驗收入庫之后， 視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。 期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確認條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科 目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。 商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品的售價與進價之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本。周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物