小企業(yè)利潤及利潤分配會計管理制度

1、小企業(yè)利潤及利潤分配會計管理制度利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤相關(guān)計算公式如下：營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-主營業(yè)務 成本-主營業(yè)務稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務 費用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用一、營業(yè)外收入1營業(yè)外收入的核算內(nèi)容小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政 府補助、捐贈收益、盤盈收益等。小企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應當按照處置收入、可收回的 責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額， 計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。其中：非流動資產(chǎn)處置凈收益包括固定資產(chǎn)處

2、置凈收益和無形資產(chǎn)出售凈收益。固定資產(chǎn)處置凈收益，指企業(yè)出售 固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收 入等，扣除處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān) 稅費后的凈收益；無形資產(chǎn)出售凈收益，指企業(yè)出售無形資 產(chǎn)所取得的價款，扣除無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費 后的凈收益。捐贈收益，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的收益。2.營業(yè)外收入的會計處理企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取 得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目貸方登記企業(yè)確認的各項營業(yè)外收 入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外收入。結(jié)轉(zhuǎn)后該 科目應無余額。該科目應按照營業(yè)外收入的項目進行明細核 算。企業(yè)確認營業(yè)外收入，借記“固定資產(chǎn)清理

3、”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損溢”、等科目，貸記“營業(yè)外收入”科 目。期末，應將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 科目，借記“營業(yè)外收入”科目，貸記“本年利潤”科目?！纠?】某企業(yè)現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報廢，原價為500 000元，已計提折舊450 000元，未計提 減值準備。報廢時的殘值變價收入為73 500元，報廢清理過程中發(fā)生的清理費用 3 500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行 存款辦理結(jié)算，不考慮相關(guān)的稅費。該公司應編制的分錄如 下：（1）將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）收回殘值收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（3）支付清理費用借：固定

4、資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理50 000450 000500 00073 50073 5003 5003 50020 00020 000貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則處理的區(qū) 別（1）政府補助盡管最終均轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，但核算不 完全一致，具體見第13章。（2）盤盈收益的處理不完全相同。 存貨盤盈的處理不同。小企業(yè)會計準則下，應當計入營業(yè)外收入。企業(yè)會計準則下，沖減“管理費用”。 固定資產(chǎn)盤盈的處理不同。小企業(yè)會計準則下計入 “營業(yè)外收入”科目。企業(yè)會計準則下，通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最終轉(zhuǎn)入年初未分配利潤。（3）在建工程試運轉(zhuǎn)收入處理不同。小企業(yè)會計準則

5、下計入“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。企業(yè)會計 準則下沖減“在建工程”。資產(chǎn)盤盈的具體核算小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則對比營業(yè)外收入小企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則非流動資產(chǎn)處置凈借：固定資產(chǎn)清理等收益貸：營業(yè)外收入借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入借：原材料等借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損存貨盤盈損溢溢借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入貸：管理費用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)貸：以前年度損益盤盈損溢調(diào)整借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出1營業(yè)外支出的核算內(nèi)容營業(yè)外支出科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外

6、支出，主 要包括處置非流動資產(chǎn)損失、公益性捐贈支出等。其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無 形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn) 所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等，不足 以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費 所發(fā)生的凈損失；無形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無形資產(chǎn) 所取得價款，不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相 關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支 出。非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造 成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損 失。2.營業(yè)外支出的會計處理企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支

7、出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目。期末，應將“營業(yè)外支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn) 入“本年利潤”科目 借記“本年利潤”科目貸記“營業(yè) 外支出”科目。【例2】甲公司將其購買的某專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的初始入賬成本為 600 000元，已攤銷220 000元，應 交營業(yè)稅25 000元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為 400 000元，款 項已存入銀行。甲公司應做如下會計處理：借：銀行存款400000營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn)處置凈損失5000貸： 無 形 資 產(chǎn)380 000應交稅費應交營業(yè)稅25 000營業(yè)外支出，小企業(yè)會計準則與企業(yè)會

8、計準則處理的區(qū)別盤虧損失的處理不完全相同。固定資產(chǎn)盤虧，小企業(yè)會 計準則下非常損失計入“營業(yè)外支出”科目，其他損失沖減“管理費用”科目。企業(yè)會計準則下，不需要區(qū)分原因，全 部計入“營業(yè)外支出”科目。資產(chǎn)盤虧的具體核算小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則對比類別小企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則非流動資產(chǎn)處置凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理等現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：營業(yè)外支出（非常損 失）管理費用借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（管理不善造成的）借：營業(yè)外支出（非常損失）管理費用貸：待處理財