工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登 記賬簿，查閱賬目實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不 得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限 授權(quán)給所屬下級工會(huì)。三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或 者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì) 計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、

2、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的 會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編碼名稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4112財(cái)政應(yīng)返還額度11201財(cái)政直接支付11202財(cái)政授權(quán)支付5121借出款6131應(yīng)收上級補(bǔ)助13101 13102應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金7132應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8135其他應(yīng)收款9141庫存物品10151投資11161在建工程12162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）14202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼15203應(yīng)付其他個(gè)人收入16211借入款17221

3、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18222應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級補(bǔ)助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會(huì)籌備金19225其他應(yīng)付款20231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302在建工程占用資金23311投資基金24321專用基金32101增收留成基金32102財(cái)務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25322后備金26331結(jié)余四、收入類27401會(huì)費(fèi)收入28402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29403上級補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項(xiàng)補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30404政府補(bǔ)助收入31405行政補(bǔ)助收入32406事業(yè)收入3340

4、7投資收益34408其他收入五、支出類35501職工活動(dòng)支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動(dòng)費(fèi)50103宣傳活動(dòng)費(fèi)50104其他活動(dòng)支出36502維權(quán)支出50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會(huì)議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出5040350404對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出39505資本性支出50501房屋建筑物購建50502 50503辦公設(shè)備購置50504專

5、用設(shè)備購置50505交通工具購置50506大型修繕50507信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出40506補(bǔ)助下級支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項(xiàng)補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41507事業(yè)支出42508其他支岀第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。二、各級工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存 入銀行，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工

6、出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目， 貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的 現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì) 數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登 記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、

7、折算后的人民幣金額及來源簡要說 明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及 時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺， 屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑?借記“其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸 記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第 102 號(hào)科目銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的

8、各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置 經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本 級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會(huì)基本戶，屬于上級或下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會(huì) 或轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存 款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"科目。從銀行提 取現(xiàn)金，借記"庫存現(xiàn)金"科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收 入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

9、”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政 府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、"事業(yè)支出"等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由 出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余 額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行

10、對賬，至少每月核對一次，如有差額， 應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)第 111 號(hào)科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政 部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知 書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí) 際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目， 貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取

11、現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處 理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本 年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù) 算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)， 借記“財(cái)政應(yīng)返還 額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù) 處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下 年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記 “財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度

12、。本 科目年末應(yīng)無余額。第 112 號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金 額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：付，進(jìn)行明細(xì)核算。11201 財(cái)政直接支付、 11202 財(cái)政授權(quán)支、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際 支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出 行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年

13、度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零 余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢 復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 121 號(hào)科目借出款一、本科目核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì) 或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實(shí)無

14、法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科 目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。四、各級工會(huì)應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。第 131 號(hào)科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會(huì)應(yīng)撥付給本級工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式 收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的

15、部分。13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)上級工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會(huì)撥來的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。（二）根據(jù)上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī) 定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目 收到上級工會(huì)

16、轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。（三）根據(jù)上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng) 收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定 應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。第 132 號(hào)科目 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建

17、會(huì)籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定 屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的 部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。（二）收到下級工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第 135 號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金

18、額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本 科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目， 貸記“其他收入”科目。四、各級工會(huì)應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理， 不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第 141 號(hào)科目庫存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不

19、到固 定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆 核算。、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、 “維權(quán)支出”、 “行政支出 等科目，貸記本科目。四、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本 科目。報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，

20、按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值第 151 號(hào)科目投 資一、本科目核算工會(huì)按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。一）取得投資時(shí)：1購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記 “結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。2以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”

21、科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目， 貸記“投資基金”科目； 同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值， 借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目， 按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額， 借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余” 科目，貸記“投資基金”科目。（二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸 記“投資收益”科目。（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照 本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其

22、差額，貸記或借記“投資收益”科目。 同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失 , 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科 目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第 161 號(hào)科目在建工程一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記

23、本科目，貸記“在建工 程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在 建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí) 際支出。第 162 號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（-）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記&

24、quot;在建工程"科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存 款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在 建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科 目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投 資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記"固定基金"科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記"固定基金"科目，貸記本科目, 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記

25、“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入"科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān) 督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬 務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。（-）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目 （-）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科三） 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款” 等科目，按清理過 程中發(fā)生的支出， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出）

26、，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。五、工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第 201 號(hào)科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第

27、 202 號(hào)科目應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 203 號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“ 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ”和“ 202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人

28、員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第 211 號(hào)科目借入款、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。、借入款的主要賬務(wù)處理如下：一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。第 221 號(hào)科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目三、應(yīng)付

29、上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一） 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的 相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目， 按規(guī)定屬于本級工 會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級 工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng) 費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目。實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。二） 應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或

30、需 返還籌建單位工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。實(shí) 際上繳上級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。第 222 號(hào)科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的工會(huì) 經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助： 核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級工會(huì)的回?fù)堋?專項(xiàng)和超收等各 項(xiàng)補(bǔ)助。22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： 核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳工 會(huì)經(jīng)費(fèi)的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。22203

31、應(yīng)付建會(huì)籌備金： 核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì) 籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會(huì)作為下級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分 和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。三、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）本級工會(huì)年末清算對下級工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金 額，借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。次年，實(shí)際 撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：1. 本 級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的 總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi) 收入”科目，

32、按 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按 規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2 本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 按上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級轉(zhuǎn) 撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng) 付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：1 本級工會(huì)通過稅務(wù)部門

33、代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收 到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥 繳經(jīng)費(fèi)收入”科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科 目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng) 付建會(huì)籌備金）。應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)2 本級工會(huì)收到上級工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備 金，按上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)或需返還給 籌建單位工會(huì)的部分，貸 記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。3. 對于需

34、要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。4. 對于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目， 規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費(fèi)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。第 225 號(hào)科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)， 借記“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。四、本

35、科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。第 231 號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不 屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。三、凈資產(chǎn)類科目第 301 號(hào)科目固定基金一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成 的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如

36、下：（一）固定基金增加： 1購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí) 借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2. 自行建造固定資產(chǎn)， 發(fā)生基建支出時(shí)， 借記“在建工程”科目， 貸記“在 建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科 目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記 “在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（二）固定基金減少： 1有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資

37、產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸 記“其他收入”科目。2 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)， 按賬面原值， 借記本科目， 貸記“固定資產(chǎn)” 科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目，按清理過 程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。3以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資” 科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科 目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

38、。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。第 302 號(hào)科目在建工程占用資金一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目， 貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同 時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累 計(jì)實(shí)際支出。第 311 號(hào)科目 投資基金一、本科目核算工會(huì)對外投資占用的基金

39、。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加1. 購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)， 借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款” 等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。3. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估 價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按 評估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值， 借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資” 科目，貸記本科目；同

40、時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科 目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（二）投資基金減少1.投 資出現(xiàn)損失 , 經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留 備查賬簿，對投資 失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借 記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。2. 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科 目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按 照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投

41、資款項(xiàng)。第 321 號(hào)科目 專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專 門用途的基金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101 增收留成基金： 核算提取的增收留成基金。 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收 留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款” 等科目。（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù) 專用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（

42、財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款” 等科目。（三）縣級以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)， 借記“維權(quán)支出”科目， 貸記本科目（權(quán)益保障金）。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)， 借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。實(shí)際 發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科 目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。第 322 號(hào)科目 后備金一、本科目核算縣級以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備

43、金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。第 331 號(hào)科目 結(jié)余一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。 收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值， 借記“投 資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收 入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、 “事業(yè)收 入”、“投資收益”、 “其他收入”等科目， 貸記本科目。 將各支出類

44、科目的余額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、 “維權(quán) 支出”、“業(yè)務(wù)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”、 “補(bǔ)助下級支出”、 “事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。四、收入類科目第 401 號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 402 號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入一、本科目核算基層單位行

45、政撥繳、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī) 定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理1. 采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表 中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科 目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：（ 1） 本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)

46、定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳上 級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目2） 本級工會(huì)收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收 上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì) 的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（二）建會(huì)籌備金的處理1. 采 用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的：本級工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí) 際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工

47、會(huì)的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給 籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。2. 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：（1） 本級工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際 收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科 目，按規(guī)定應(yīng)上繳 上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn) 撥下級工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì) 籌備金”科目。（2） 本級工會(huì)收到上級工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金， 按上級工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥

48、通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金 額，借記“應(yīng)收上級經(jīng) 費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定 屬于本級工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會(huì)或需返還給籌建單位工 會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng) 費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。3. （ 1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí) 際返還的金額，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行 存款”科目。（2）籌建單位到期未建立工會(huì)， 本級工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金， 借記“應(yīng) 付下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會(huì)的部分，貸記本 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。4. 籌建單位按期建立工會(huì)，

49、所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 403 號(hào)科目 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算本級工會(huì)收到的上級工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：0 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。1 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。2 超收補(bǔ)助：核算上級工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超 收補(bǔ)助。3 幫扶補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。4 送溫暖補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫 暖活動(dòng)的補(bǔ)助。5 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的用于慰

50、問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭 受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。6 其他補(bǔ)助：核算上級工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其 他補(bǔ)助。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）按銀行收款單或上級工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng) 收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（二）年末清算時(shí)，存在上級應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目的余額要與上級工會(huì)的補(bǔ)助下級支出科目金額核對一致五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 404 號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入一、本科目核算各級人民政府按照工

51、會(huì)法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的 補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、 送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)1. 收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀 行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目， 貸記本科目。2. 收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通 知書與分月用款計(jì)劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記 本科目二）未實(shí)行國庫集中支

52、付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié) 轉(zhuǎn)后無余額。第 405 號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國家的有 關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開 展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第 406 號(hào)科目事業(yè)收入一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳

53、的收入和非獨(dú)立核算的 附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 407 號(hào)科目 投資收益、本科目核算工會(huì)對外投資發(fā)生的損益。、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值， 貸記“投資”科目， 按照其差額， 貸記或借記“投資收 益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

54、三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第 408 號(hào)科目 其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置 凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得其他收入時(shí)1. 取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2. 接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3. 盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4. 有 償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科 目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)， 按賬面原值，借記“固定基金

55、” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支 出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。五、支出類科目第 501 號(hào)科目職工活動(dòng)支出一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生 的支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本 科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：0 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。1 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。2 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面