吉林公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法

1、吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法第一局部 總說(shuō)明一、為了標(biāo)準(zhǔn)吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算行為， 保證會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量，根據(jù)?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度? 、吉林省財(cái)政廳和吉林省交通運(yùn)輸廳 ?關(guān) 于全省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位執(zhí)行 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 有關(guān)問(wèn)題的通知?吉 財(cái)會(huì) 20211176 號(hào)，結(jié)合吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及會(huì)計(jì) 核算的特定要求，制定本方法。二、本方法適用于吉林省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位是指 從事公路養(yǎng)護(hù)工程管理、政府還貸公路車(chē)輛通行費(fèi)征收管理的單位。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對(duì)根本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本方法的同時(shí)， 還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)根本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、 單獨(dú)

2、核算。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 發(fā)生外幣收 支的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣計(jì)量。六、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支 出。七、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照 ?事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)那么? 或相關(guān)財(cái)務(wù)制 度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的， 按照本方法規(guī)定處理不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、 不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)的， 不設(shè)置本方法規(guī) 定的“累計(jì)折舊、“累計(jì)攤銷(xiāo)科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本方法其 他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊 、“累計(jì)攤銷(xiāo)科目。八、公路養(yǎng)護(hù)

3、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)按本方法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 在 不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、 減少或合并某些明細(xì)科目。二本方法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)， 以便于填制會(huì)計(jì)憑證、 登記 賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。各單位不得打亂重編。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)， 應(yīng)當(dāng)填 列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)， 或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)， 不得只填列科 目編號(hào)、不填列科目名稱(chēng)。九、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明， 除財(cái)政部門(mén)， 主管部門(mén)另有規(guī)定外， 按本方法執(zhí)行， 內(nèi)部管理需要的財(cái)務(wù) 報(bào)表

4、由各單位自行規(guī)定。一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。 會(huì)計(jì) 報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。二公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本方法規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、 完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位不得違反本方法規(guī)定， 隨意改變財(cái)務(wù) 報(bào)表的編制根底、 編制依據(jù)、 編制原那么和方法， 不得隨意改變本方法規(guī)定 的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。四公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、 核對(duì)無(wú)誤的賬 簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送 及時(shí)。五公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工

5、作 的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。十、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、 會(huì)計(jì)人員配備、 會(huì)計(jì)根底工作、 會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法? 、?會(huì)計(jì)根底 工作標(biāo)準(zhǔn)?、?會(huì)計(jì)檔案管理方法? 、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 試行? 等規(guī)定執(zhí)行。 開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位， 還應(yīng)按照財(cái)政部 制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。十一、本方法自 2021年 1月 1日起施行。十二、本方法由吉林省交通運(yùn)輸廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二局部會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶(hù)用款額度41101短期投資51

6、201財(cái)政應(yīng)返還額度120211財(cái)政直接支付120212財(cái)政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款121301撥出養(yǎng)路款121302借款工程支出91215其他應(yīng)收款101301存貨111401長(zhǎng)期投資121501固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無(wú)形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷(xiāo)171701待處置資產(chǎn)損溢、負(fù)債類(lèi)182001短期借款192101應(yīng)繳稅費(fèi)202102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款212103應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款230301撥入養(yǎng)路款262305其他應(yīng)付款272401長(zhǎng)期借款282

7、402長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類(lèi)293001事業(yè)基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金310101長(zhǎng)期投資310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無(wú)形資產(chǎn)313201專(zhuān)用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101根本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102工程支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配四、收入類(lèi)384001財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入五、支出或費(fèi)用類(lèi)445001事業(yè)支出500101根本支出500102工程支出500102

8、01公路小修保養(yǎng)50010202公路大中修50010203公路新改建50010204公路搶修50010205公路綠化50010206農(nóng)村公路補(bǔ)助支出50010207公路安保工程支出50010208工程前期支出50010209機(jī)電工程維護(hù)支出50010210養(yǎng)路其他支出5001021001機(jī)械設(shè)購(gòu)置費(fèi)5001021002場(chǎng)、站建設(shè)費(fèi)5001021003路況及交通量調(diào)查費(fèi)5001021004科研及技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)5001021005房屋建筑物購(gòu)建455101上繳上級(jí)支出465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出475301經(jīng)營(yíng)支出485401其他支出第三局部 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類(lèi)1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核

9、算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn) 金，并按照本方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：一從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金， 按照實(shí)際提取的金額， 借記本科 目，貸記“銀行存款等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存 入的金額，借記“銀行存款科目，貸記本科目。二因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金， 按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額， 借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng) 報(bào)銷(xiāo)的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收 款科目，按其差額，借記或貸記本科目。三因開(kāi)展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金， 按

10、照實(shí)際收到的金額， 借記 本科目，貸記有關(guān)科目； 因購(gòu)置效勞或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金， 按照實(shí) 際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ，由出納人員根據(jù)收 付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金 做到賬款相符。每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部， 借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款科目；屬于無(wú)法查明原因的局部，借記本科目，貸記 “其他收入科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借?“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的局部，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，借

11、記“其他支出科目，貸記本科目。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、 單獨(dú)設(shè)有收款部門(mén)的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位， 收款部 門(mén)的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門(mén)核收記 賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶(hù)銀行后， 將收款憑據(jù)及向銀行送存 現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門(mén)核收記賬。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的， 應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、 各種外 幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行明細(xì)核算。 有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn) “銀行存款科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn) 金。1002 銀行存款一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存 款。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)

12、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本方法規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：一將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn) 金、“事業(yè)收入、“經(jīng)營(yíng)收入、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款等有關(guān)科目。二提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日 或 當(dāng)期期初，下同的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外 幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民 幣，作為外幣賬戶(hù)期末人民幣余額。 調(diào)整后的各種外幣賬戶(hù)人民幣余額與 原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相

13、關(guān)支出。一以外幣購(gòu)置物資、 勞務(wù)等， 按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的 外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額， 借記有關(guān)科目， 貸記本科目、“應(yīng) 付賬款等科目的外幣賬戶(hù)。二以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)等， 按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期 匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額， 借記本科目、 “應(yīng) 收賬款等科目的外幣賬戶(hù)，貸記有關(guān)科目。三期末，根據(jù)各外幣賬戶(hù)按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬 面人民幣余額的差額， 作為匯兌損益， 借記或貸記本科目、 “應(yīng)收賬款 、 “應(yīng)付賬款等科目，貸記或借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營(yíng)支出等科目。幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生

14、順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，公路養(yǎng)護(hù) 事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查 明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1011 零余額賬戶(hù)用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén) 批復(fù)的用款方案收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下：一在財(cái)政授權(quán)支付方式下， 收到代理銀行蓋章的 “授權(quán)支付到賬 通知書(shū)時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本

15、科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入 科目。二按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金科目，貸記本科 目。四因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的， 屬于以前年度支 付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、 “財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)余、 “存貨等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出、“存貨等有關(guān)科目五年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù) 處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付科目，貸記本科目。公 路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額 度下達(dá)數(shù)的， 根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借記“

16、財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授 權(quán)支付科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入科目。下年初，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū) 作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記本科目， 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái) 政授權(quán)支付 科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá) 零余額賬戶(hù)用款額度的， 借記本科目， 貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授 權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未支用的零余額 賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。1101 短期投資一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò) 1 年含 1 年的投資，主要是國(guó)債投資。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、 行政法規(guī)以及

17、財(cái)政部 門(mén)、主管部門(mén)關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類(lèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：一短期投資在取得時(shí)， 應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢(qián) 包括購(gòu)置價(jià)款以及 稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi) 作為投資本錢(qián)， 借記本科目， 貸記“銀行存款 等科目。二短期投資持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款科目，貸記“其他收入投資收益科目。三出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息， 按照實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款科目，按照出售或收回短期國(guó)債的本錢(qián)，貸記本科目， 按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的短期投資成 本。1

18、201 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返 還的資金額度。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付、“財(cái)政授權(quán)支付兩個(gè)明 細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：一財(cái)政直接支付 年度終了，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與 當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目財(cái)政直接支付，貸 記“財(cái)政補(bǔ)助收入科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后， 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位以財(cái)政直接支付 方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目財(cái)政直接支付。二財(cái)政授權(quán)支付年度終了，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額 度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目財(cái)

19、政授權(quán)支付，貸記“零余額賬戶(hù)用 款額度科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零 余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的， 根據(jù)未下達(dá)的用款額度， 借記本科目 財(cái)政 授權(quán)支付，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入科目。下年初，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū) 作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“零余額賬戶(hù)用款額度科目，貸記本 科目財(cái)政授權(quán)支付 。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未 下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶(hù)用款額度科目，貸記本 科目財(cái)政授權(quán)支付。四、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的 資金額度。1211 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)

20、活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供 有償效勞等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：一因銷(xiāo)售產(chǎn)品、 提供效勞等收到商業(yè)匯票， 按照商業(yè)匯票的票面 金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入等科目，按 照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅科目。二持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)， 按照實(shí)際收到的金額 即扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款科目，按照貼現(xiàn)息，借記“經(jīng)營(yíng) 支出等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。三將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)， 按照取得物資 的本錢(qián)，借記有關(guān)科目，按照商

21、業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。如有差 額，借記或貸記“銀行存款等科目。四商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行 存款科目，貸記本科目。2因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收 款憑證、 未付票款通知書(shū)或拒付款證明等， 按照商業(yè)匯票的票面金額， 借 記“應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每 一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和 付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱(chēng)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn) 率和貼現(xiàn)凈額、 收款日期、 收回金額和退票情況等資料。

22、 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié) 清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票 票面金額。1212 應(yīng)收賬款有償效勞等而應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨、接受勞務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn) 的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng) 繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅科目。二收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款等 科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。

23、一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款金額，借記“待處 置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的， 按照實(shí)際收回的金額， 借 記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收 賬款。1213 預(yù)付賬款一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給 供給單位的款項(xiàng)；撥付下級(jí)單位用于公路養(yǎng)護(hù)工程、科研、管理等補(bǔ)助資金；用借款實(shí)施公路建設(shè)及養(yǎng)護(hù)等所發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照單位或個(gè)人、工程工程進(jìn)行明細(xì)核算。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算

24、或輔助登記方式，登記預(yù)付賬 款的資金性質(zhì)區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：一發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額， 借記本科目，貸記“零 余額賬戶(hù)用款額度、“財(cái)政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。二收到所購(gòu)物資或勞務(wù)， 按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的本錢(qián)， 借記有關(guān) 科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零 余額賬戶(hù)用款額度、“財(cái)政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)本錢(qián)，借記“固定 資產(chǎn)、“無(wú)形資產(chǎn)科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無(wú)形 資產(chǎn)科目；同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出，借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營(yíng)支出 等科目，按

25、照相應(yīng)預(yù)付賬款金額， 貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)， 貸記“零 余額賬戶(hù)用款額度、“財(cái)政補(bǔ)助收入、“銀行存款等科目。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位撥付下級(jí)單位用于公路養(yǎng)護(hù)工程、科研、管理等補(bǔ)助資金，借記“預(yù)付賬款一一撥出養(yǎng)路款一一XX單位，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度、 “銀行存款等科目；年末 ，根據(jù)預(yù)算計(jì) 劃執(zhí)行情況即決算數(shù) ，借記相關(guān)支出類(lèi)科目，貸記“預(yù)付賬款 撥出養(yǎng)路款XX單位。XX 工程工程科據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行情況即決算數(shù) ，借記“預(yù)付賬款借款工程支出 目，貸記“事業(yè)支出工程支出公路新、改建等科目。 對(duì)建設(shè)期借款在運(yùn)營(yíng)期 間發(fā)生的借款利息，且無(wú)資金來(lái)源核銷(xiāo)的，借記 “預(yù)付賬款借款工程支出 XX工程工程科目，

26、貸記“其他支出一一利息支出科目。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位收到財(cái)政預(yù)算補(bǔ)助核銷(xiāo)借款時(shí)， 借記“事業(yè)支出 工程支出公路新、改建等科目，貸記“預(yù)付賬款借款工程 支出一一XX工程項(xiàng)丁科目。還款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款、“短期借款 科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶(hù)用款額度等科目。四、逾期三年或以上、 有確鑿證據(jù)說(shuō)明因供貨單位破產(chǎn)、 撤銷(xiāo)等原因 已無(wú)望再收到所購(gòu)物資， 且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的預(yù)付賬款金額，借記“待處 置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已

27、核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回的， 按照實(shí)際收回的金額， 借 記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié) 算的款項(xiàng)或尚未核銷(xiāo)的借款工程支出。1215 其他應(yīng)收款收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)， 如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、 撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)單位 或個(gè)人 進(jìn)行 明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： 一發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款、“庫(kù)存現(xiàn)金等科目。二收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、 “銀行存款等

28、科目，貸記本科目。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度的， 有關(guān)部門(mén)使用備用 金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并補(bǔ)足備用金。 財(cái)務(wù)部門(mén)核定并發(fā)放備用 金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金等科目。根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備 用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金等科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù) 都不再通過(guò)本科目核算。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保存登記。一轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借記“待 處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。二報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他支出科目，貸記“待處置 資產(chǎn)損溢科目。三已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在

29、以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額， 借記“銀行存款等科目，貸記“其他收入科目五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位尚未收回的其他應(yīng) 收款。1301 存 貨一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗 用而儲(chǔ)存的各種材料、 燃料、包裝物、 低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際本錢(qián)。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品， 可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作 支出，不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類(lèi)、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式， 登記取得存貨 本錢(qián)的資金來(lái)源區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和其他資金

30、。發(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置 “生產(chǎn)本錢(qián) 明細(xì)科目， 歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際本錢(qián) 包括 耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：一存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢(qián)入賬。1. 購(gòu)入的存貨，其本錢(qián)包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 公路養(yǎng) 護(hù)事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的， 其購(gòu)進(jìn)非自用 如用 于生產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品材料所支付的增值稅款不計(jì)入材料本錢(qián)。購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 按確定的本錢(qián)， 借記本科目，貸記“銀行存款、 “應(yīng)付賬款、“財(cái)政補(bǔ)

31、助收入、“零余額賬戶(hù)用款額度等科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的， 按確 定的本錢(qián)不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注 明的增值稅額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，按 實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款、“應(yīng)付賬款等科目。2. 自行加工的存貨， 其本錢(qián)包括耗用的直接材料費(fèi)用、 發(fā)生的直接人 工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。自行加工的存貨在加工過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)， 借記本科目 生產(chǎn)成 本，貸記本科目領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目 、“應(yīng)付職工薪酬 、“銀 行存款等科目。加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 按照所發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)， 借記本科目

32、相 關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目生產(chǎn)本錢(qián)。3. 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨， 其本錢(qián)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上 相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的， 其本錢(qián)比照同類(lèi)或類(lèi)似存貨 的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、 同類(lèi)或類(lèi)似存 貨的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該存貨按照名義金額即人民幣1元，下同入賬。相關(guān)財(cái)務(wù)制度僅要求進(jìn)行實(shí)物管理的除外。接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)， 按照確定的本錢(qián)， 借記本科目， 按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款 等科目，按照其差額， 貸記“其他收入科目按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其 他收入科目；按照發(fā)生的相關(guān)

33、稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出 科目， 貸記“銀行存款等科目。二存貨在發(fā)出時(shí)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均 法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢(qián)。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定， 不得隨 意變更。低值易耗品的本錢(qián)于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)。1. 開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際本錢(qián)， 借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營(yíng)支出等科目，貸記本科目。2. 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 按照存貨的賬面余 額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、 無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn) 的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

34、出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按存貨的賬 面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng) 繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢科目的相應(yīng)余額， 借記“其他支出科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。四、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 每年至少盤(pán)點(diǎn) 一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。一盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的實(shí)際本錢(qián)或市場(chǎng)價(jià)格確定 入賬價(jià)值； 同類(lèi)或類(lèi)似存貨的實(shí)際本錢(qián)、 市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)法可靠取得的， 按 照名義金額入賬。盤(pán)盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，

35、貸記“其他收入 科目。二盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待處置 存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生 盤(pán)虧或者毀損、 報(bào)廢的， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 按照存貨的賬面余額與相關(guān) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按 存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)繳稅 費(fèi)應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢科目的相應(yīng)余額，借 記“其他支出科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。處置存貨過(guò)程中所取得的收入、 發(fā)生的費(fèi)用， 以及處置收入扣除相關(guān) 處置

36、費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢科目。五、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位存貨的實(shí)際本錢(qián)。 1401 長(zhǎng)期投資一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位依法取得的， 持有時(shí)間超過(guò) 1年不 含1年的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。二、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、 行政法規(guī)以及財(cái)政部 門(mén)、主管部門(mén)有關(guān)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類(lèi)和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下：一長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢(qián)作為投資本錢(qián)。1以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 包 括購(gòu)置價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)

37、稅費(fèi)作為投資本錢(qián)，借記本科目， 貸記“銀行存款等科目；同時(shí)，按照投資本錢(qián)金額，借記“事業(yè)基金 科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目。2以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) 作為投資本錢(qián)， 借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 科目， 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳 稅費(fèi)等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊， 借記 “累計(jì)折舊 科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額， 貸記“固定資產(chǎn)科目。3以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相 關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢(qián)， 借

38、記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、 “應(yīng)繳稅費(fèi)等科目；同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn) 科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤 銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形 資產(chǎn)科目以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi) 作為投資本錢(qián)， 借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 科目， 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳 稅費(fèi)等科目。2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間， 收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)， 按照實(shí)際收到的 金額，借記“銀行存款等科目

39、，貸記“其他收入投資收益科目。3. 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資， 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資 的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢處理資產(chǎn)價(jià)值科目，貸記本科 目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)， 按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置 資產(chǎn)價(jià)值科目。轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中取得價(jià)款、 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)， 以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣 除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢科目。4. 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因， 有確鑿證據(jù)說(shuō)明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生 損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。 將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資 產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額

40、，借記“待處置資產(chǎn)損溢科 目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目， 貸記“待處置資產(chǎn)損溢科目。二長(zhǎng)期債券投資1. 長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢(qián)作為投資本錢(qián)。 以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資， 按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 包括購(gòu) 買(mǎi)價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢(qián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 等科目；同時(shí)，按照投資本錢(qián)金額， 借記“事業(yè)基金 科目， 貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目。2. 長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)， 按照實(shí)際收到的金額， 借記“銀 行存款等科目，貸記“其他收入投資收益科目。3. 對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息， 按照實(shí)際收

41、到的金額， 借 記“銀行存款等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的本錢(qián)，貸記本科目，按照其 差額，貸記或借記“其他收入投資收益科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期 投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 科目， 貸記“事業(yè)基金科目。五、本科目期末借方余額， 反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期投資成 本。1501 固定資產(chǎn)一、 本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位持有的使用期限超過(guò) 1年不含 1年、 單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資 產(chǎn)。單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò) 1年不含 1年的大批 同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。用設(shè)備；

42、通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng) 植物。有關(guān)說(shuō)明如下：1. 對(duì)于應(yīng)用軟件， 如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部， 應(yīng)當(dāng)將 該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中， 一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算； 如果其 不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成局部，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。2. 公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)， 不作為固定資產(chǎn)核 算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。3. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)領(lǐng)先通過(guò)“在建工程科目核算，安 裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義， 結(jié)合本單位的具體情 況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、 具體分類(lèi)方法， 作為進(jìn)

43、行固定資 產(chǎn)核算的依據(jù)。公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿 和“固定資產(chǎn)卡片 ， 按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、 工程和使用部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)核算。 出租、出借的固定 資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：一固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際本錢(qián)入賬。1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其本錢(qián)包括購(gòu)置價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交 付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專(zhuān) 業(yè)人員效勞費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)， 按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同 類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總本錢(qián)進(jìn)行分配， 分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn) 的入賬本錢(qián)。購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資

44、產(chǎn)本錢(qián)，借記本科目， 貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營(yíng)支出、“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金等科目， 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入 、“零余額賬戶(hù)用款額度、 “銀行存款等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程科目核算。安裝完工 交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目； 同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科 目。購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的， 應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)， 按照確定 的本錢(qián)，借記本科目 不需安裝 或“在建工程科目需要安裝 ，貸記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、 在建工程 科目。同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā) 票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照

45、構(gòu)成資產(chǎn)本錢(qián)的全部支出金額，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營(yíng)支出、“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金等科目，按照實(shí)際支付金額， 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入 、“零余額賬戶(hù)用款額度、 “銀行存款等科目， 按照扣留的質(zhì)量保證金， 貸記“其他應(yīng)付款 扣留期在 1年以?xún)?nèi)含1年 或“長(zhǎng)期應(yīng)付款 扣留期超過(guò) 1年科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保 證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借記“事業(yè)支出 、 “經(jīng)營(yíng)支出 、“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入 、 金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，或借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營(yíng)支出 、“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金 等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入 、 “零余額賬戶(hù)用款額度、“銀行存

46、款等科目。2. 自行建造的固定資產(chǎn)， 其本錢(qián)包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā) 生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)， 按自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出， 借記本科 目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資 產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科目。已交付使用但尚未 辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)， 按照估計(jì)價(jià)值入賬， 待確定實(shí)際本錢(qián)后再 進(jìn)行調(diào)整。3、公路新、改建工程完工交付使用時(shí)，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置備 查賬，登記所接收公路的原始投資。 同時(shí)，將接收的含在路產(chǎn)中的房屋及 附屬設(shè)施、車(chē)輛、設(shè)備等按照所發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)借記本科目，貸記“非流 動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目。4. 在原有固定資產(chǎn)

47、根底上進(jìn)行改建、 擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)， 其成 本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 “固定資產(chǎn)科目賬面余額減去 “累計(jì)折舊 科目賬面余額后的凈值 本方法所稱(chēng)賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目如 “累計(jì)折舊 、“累計(jì)攤銷(xiāo) 科目賬 面余額后的凈值。本方法所稱(chēng)賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固 定資產(chǎn)撤除局部的賬面價(jià)值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “在建工程科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定 資產(chǎn)科目，按固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累

48、計(jì)折舊科目，按固定資 產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。工程完工交付使用時(shí)， 借記本科目， 貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定 資產(chǎn)科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 科目，貸記“在 建工程科目。5. 以融資租賃租入的固定資產(chǎn)， 其本錢(qián)按照租賃協(xié)議或者合同確定的 租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn) 的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的本錢(qián)，借記本科目 不需安裝 或“在 建工程科目 需安裝 ，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款， 貸記“長(zhǎng) 期應(yīng)付款科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在 建工程科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸

49、費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出、“經(jīng)營(yíng)支出等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ) 助收入、“零余額賬戶(hù)用款額度、“銀行存款等科目。定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營(yíng) 支出等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入、“零余額賬戶(hù)用款額度、“銀 行存款等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基 金固定資產(chǎn)科目跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)6. 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 其本錢(qián)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額 加上相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的， 其本錢(qián)比照同類(lèi)或類(lèi)似 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、 同類(lèi) 或類(lèi)

50、似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的， 該固定資產(chǎn)按照名義金額 入賬。接受捐贈(zèng)、 無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 按照確定的固定資產(chǎn)本錢(qián)， 借記本 科目 不需安裝或“在建工程科目 需安裝 ，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)、 在建工程科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其 他支出科目，貸記“銀行存款等科目。二按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng) 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，貸記“累計(jì)折舊科目。三與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理：1. 為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、 擴(kuò)建或 修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)，通過(guò)“在建工程科目核算， 完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)

51、入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程科目。2. 為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出， 應(yīng)當(dāng)計(jì) 入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)，借記“事業(yè)支出、 “經(jīng)營(yíng)支出等 科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入、“零余額賬戶(hù)用款額度、“銀行存款 等科目。四報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、 無(wú)償調(diào)出、 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì) 外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1. 出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待 處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按照已計(jì)提折 舊，借記“累計(jì)折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借記“非流動(dòng)

52、資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢科 目。出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)， 以及出售價(jià)款扣除相 關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢科目。2. 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資本錢(qián)， 借記“長(zhǎng)期投資科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目，按 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出科目，貸記“銀行存款、“應(yīng)繳稅 費(fèi)等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊， 借記 “累計(jì)折舊科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。五、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 每年至

53、少 盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查 明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。一盤(pán)盈的固定資產(chǎn)， 按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入 賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的， 按照名義金額 入賬盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng) 資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目。二盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待 處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢科目，按照已計(jì)提折 舊，借記“累計(jì)折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)， 按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金， 借 記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)

54、科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢 科目。處置毀損、 報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用， 以 及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理， 參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢 科目。六、本科目期末借方余額，反映公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502 累計(jì)折舊一、本科目核算公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類(lèi)別、工程等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)除以下各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì) 提折舊：一文物和陳列品；二動(dòng)植物；三圖書(shū)、檔案；四以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)， 按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說(shuō)明如下：一公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況， 合理確定其折舊年限。 省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)、 主管部門(mén)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位 固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。二公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計(jì)提固 定資產(chǎn)折舊。三公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其本錢(qián)， 計(jì)提固定 資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。四公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 當(dāng)月增加 的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提