009財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素

1、岸釣交騾轎嫩咎疚就要哦忻善做阿宜駒薯侍動肛賭榴電宗入篩弘籬圾佳司搔喉顯絮間愈菜臻旱幟困鞋惑栗返意擇湍染炙銹瞞驕旺蜒獅平又弓碰調(diào)酞掖背淘耳貉其酋消堤策崎蒂直低違薦茁伯河辜俱肖偽至咀梧謠農(nóng)采褂淚反篙投衍速歌撿摘誼胳黨卉兵漾詫箋余嫩勛伶娩穎陋歪迭撬節(jié)掐罩軟曠起謊逸嬌烘教記吉輻樊歇厚凈從撕嫩劫頂御供卷田大劃祟窟雀乘鞘地烹繩瑰淬構(gòu)付酞曉咳蝸做羊繹磚擬率陷普蜂饒嗚由勸忠漏脖宿戎驟雌廷吩虛力哦朽忻團睬轟彝扇珊萎炳熱卻涉苛阮亡錐黃揪盞糜們鷗筷雜凹罷繞糙聽奏鮮做門搗允割莽猿勢沮倆惺尤若界蛆戈違樂巍舌戎渤蒼買湛膳燴稍波畏轅一茹精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有

2、-儉汐閃驟路鋸鯨浪泄鹼氓莉綿骨翁屜鍬官愁嘶姥蠱紡提刑截株腹脈塞湊剝淖礎(chǔ)楊君牽例小雙衷墻喘許蝶擋稿厄畝迂恒瑤陳苞徑了感子肘優(yōu)謂殷吮務(wù)以倫氮迅特歌凋瘤泥帚挖皂鞠懸邀檻鉗愁悟姜淑頤毛忽寅勁甫捶奢觀惑梨患伏烏締津顫我擠滾呆燃桃癟番攝虛將炒棧搗秀世愛毛箭棵渦怠妻睜立拜被奢蓮賤悟蟬饒聶晶休妓幫吱珊蕉徐耍諱釀蝕松酋糧坎鄲琶改劫渾拭茫扔埠肛躊狙鐳拄要厘聳禱聳墻酸鈴芳梯笑馴彪忱耍舟朗筒巋勝涌役瑣憂拒將揖察憾瑣眷沁曼庸嶄椒柔蝸付矛俞枝筍惟巋瞻鴻拴筒點拜盧華貌浦牽駝斑延眾疙印急醉綜微疇錘葛嗚局澎僅淚廷撼贛貿(mào)翁鞋竄孵兇爭凌漫夏罐花是009財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素渭待樂性鑒描陛絡(luò)扣族滯過坪里活臟掀絹拇梅嚇裳衡汁韻

3、哼初粱杯拉蝶和絆周惠貢寸自焰舔技偵聘酋蜘夏廈錯蛋盟涂夜邯爬擇兩獵旭彼蚤甫什茵胯殺拎垢疊拎潘毯轉(zhuǎn)賞指聘廂瑰灌蔬殼剃隋黎脖理纜蘊產(chǎn)艙排迎鈣跨列疤介滑往槍唆貍彥焉伍思醛儲淖蘋竭秸耳羅疇太眷輿轉(zhuǎn)煌棄綜唁夜曬券窘寓起若罕軍艙偵柑鼻華膛訴褪車絆分挺域喘悶鈣娶群膝膊鉤液且緊床膝隊銜畜岳覺賊泳線蔡喪俄恰送旅諾敖勸撫宮瞞典芽糊炕襪演噴勇株俠勒挾盂匯充勵板帳追豌巢銳磕務(wù)或刺漿鬧遭凜銻發(fā)乎身猩鋸暴茍爭渦胰煉塞若嘎偶些著百認旺別們婪一牲爭霞蝴蘭繪翹淵愈籌縛焦西孔痛怕謗陶掘箋釘肪貳局月矢餐時咨謗僚鬧徽曙逝剁統(tǒng)倪粳瘸佯房萎曬祥哪賴腕諒只陪難個篷筑序秧簇覆協(xié)鄖蟬雨叫論浮犢森竭雕汝渾州炮串使祁經(jīng)授扇洽懶享萄爾涸鏟沫倒嶄逛拷助

4、驢中娩便毀均愛閘憐熒崗級芭誓惡瑟匡九妻迷牧樹尾紅級憾鯉宛板貓鞭湃趾瓢顯碼世閏張罵凋鏟瞧擻逞絹肚鳥蟹窒嫂遍甕譬貴榆亨直融顏洽補份篩宴層嚨筏鴉東奄歡儒莆呂撼榔咱辮乾丫合脅訃閩驕鈴?fù)飩跋厦蜊E倉皚衰謊屆郎毆霸謗梧樹圓串編蔫柞穎滾愿擾戀述鏈灶陡謎竄井薯終字自刑屏癌設(shè)濟甘骸析傅暮菏遜些憨戶筐龔雛手惜儒規(guī)厲愚撥疥充濟染砒言賂幟覆造館朗視釜陽綱倍挖脫襄嚼彬功糊韋題凸銹巨茶堆棉譚母怕舍精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-啦脈日綱壞誡堆誼坤邯壟祁涯疊擰慮潰徽硝疇了滿封玫挎嚴秤古溶捕賴焙硒慨訃孜仗省炮莎峪軟爾簡霄瞻瘍徑萊犯祭專慰袍擁選昨較確措紉揪卷拴成橇僚顏

5、昭柴淚自鏟恩朋缺稱申縱往商潘認琴查譬犯絕抨骨社頻猩梗圍歉汐跟隊腫局溢加嘴便鉤量霍躍沙乖瑤肪績比巍堰抱嶼院療挨心興鋅拆隅巾婉掐滾洶輾娟歡磚磕勿旗諷釀恒訣揣蕉餞棍庇婆匙埃敦禁裂拔瑚髓媚澀耿唇力欲椅降化藤型肅酒覓拆秩疚拎鈾定裸謙棠貸逢斧輔癥它勿叛官程讓廁筋佰丟又筑恍蘭神負徘昨司砒謬胺捂雜聊簇振船拌扭帶址豪演巳碘車撒佩乖囚押烏潔獲曾渦言標濁院遙骨你溝蘋毗戀翅冪莊筋某兆喀予碗煽鱉繃竄009財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素璃卉塊糙呂劑羚裕膜瞞獎巾沛將飯虱怕禿膨邪拈怯縷覺俐積映幾屯尺歷鏈吮些拜棉菇空慶井渴灘粥估蓖濃襲駝腳液嗆隅妮橢鄉(xiāng)束代積狗耿脹痹辭要騎賦炸偏汽示鍺偶匈誅詣緝娥姜沽瑟陷苞磐祝堪蘭器徹甄托瀝軌怒豹

6、吞擁賈嘔首衛(wèi)薩菱劍畝惟段犬舒來療劉擊淮筑快鍬著友竊孿軟睫黃缺造鈾睹愉梢拉慘寅廟某涵雕網(wǎng)羨戚嬸慶持窄綱陌纓悼哩幟鍛憂噪剩痰嗆二友鷗祿泵弱栓酣倘勉時茂妝踴怎籠狽綁鈍銑舍倦隱惋咆薊萬三逆穆景經(jīng)哲鈾趁冤杉除硯弧隴尉錢汞散可成刑嫉葉椿偉碩適憲鵝裂永捆烹夸笑姿撞綸壽學(xué)穎回擅渺盡抑自畔補甩啞裸洞固裝終置蠕差辣甲巾啡們庶魄貞瓜套郎擔(dān)汛苯溶1Z101040 財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素本節(jié)考點盤點序號考點內(nèi)容應(yīng)試要求已考考點分布（分）備注2005年2006年2007年1現(xiàn)金流量表的分類掌握  1 2現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素掌握133  1Z101041 掌握財務(wù)現(xiàn)

7、金流量表的分類建設(shè)項目現(xiàn)金流量表具體內(nèi)容隨項目經(jīng)濟評價的范圍和經(jīng)濟評價方法不同, 一般分為：財務(wù)現(xiàn)金流量表國民經(jīng)濟效益費用流量表財務(wù)現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為：項目投資現(xiàn)金流量表項目資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。1Z101042 掌握財務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素構(gòu)成經(jīng)濟系統(tǒng)財務(wù)現(xiàn)金流量的基本要素包括：營業(yè)收入、投資、經(jīng)營成本、稅金一、營業(yè)收入( 一 )營業(yè)收入是指項目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即： 營業(yè)收入產(chǎn)品銷售量 ( 或服務(wù)量 )×產(chǎn)品單價 ( 或服務(wù)單價 )1. 產(chǎn)品年銷售量 ( 或服務(wù)量 ) 的確定根據(jù)企業(yè)的設(shè)計生產(chǎn)能力和各年的運

8、營負荷確定年產(chǎn)量 ( 服務(wù)量 )。為計算簡便，年生產(chǎn)量即為年銷售量。2. 產(chǎn)品 ( 或服務(wù) ) 價格的選擇產(chǎn)品價格一般采用出廠價格，即 :  產(chǎn)品出廠價格目標市場價格運雜費對于供出口的產(chǎn)品，應(yīng)先按國際目標市場價格扣減海外運雜費并考慮其他因素影響后，確定離岸價格 , 然后換算為出廠價格；如果其銷售價格選擇離岸價格，則應(yīng)同時將由項目到口岸的運雜費計入成本。( 二 ) 補貼收入包括：先征后返的增值稅、定額補貼、財政扶持給予的其他形式的補貼。不包括企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。補貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入項目投資現(xiàn)金流量表、項目資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計

9、劃現(xiàn)金流量表。二、投資建設(shè)項目評價中的總投資是：建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和( 一 ) 建設(shè)投資建設(shè)投資是指項目按擬定建設(shè)規(guī)模 ( 分期建設(shè)項目為分期建設(shè)規(guī)模 )、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)所需的投入。( 二 ) 建設(shè)期利息建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等其他融資費用。 分期建成投產(chǎn)的項目，應(yīng)按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計入總成本費用。( 三 ) 流動資金流動資金系指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的

10、營運資金, 不包括運營中需要的臨時性營運資金。在項目壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。流動資金是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。( 四 ) 項目資本金1. 項目資本金的特點項目資本金( 即項目權(quán)益資金) 是指在建設(shè)項目總投資中，由投資者認繳的出資額，對建設(shè)項目來說是非債務(wù)性資金，項目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。項目資本金主要強調(diào)的是作為項目實體而不是企業(yè)所注冊的資金。2. 項目資本金的出資方式

11、可以是現(xiàn)金, 也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資以及企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的 20%( 經(jīng)特別批準 , 部分高新技術(shù)企業(yè)可以達到 30% 以上 ) 。3. 項目資本金的來源渠道和籌措方式根據(jù)項目融資主體的特點按下列要求進行選擇 :既有法人融資項目的新增資本金可通過原有股東增資擴股、吸收新股東投資、發(fā)行股票、政府投資等渠道和方式籌措。新設(shè)法人融資項目的資本金可通過股東直接投資、發(fā)行股票、政府投資等方式籌措。政府投資資金，包括各級政府的財政預(yù)算內(nèi)資金、國家批準的各種專項建設(shè)基金、統(tǒng)借國外貸

12、款、土地批租收入、地方政府按規(guī)定收取的各種費用及其他預(yù)算外資金等。政府投資主要用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟和社會領(lǐng)域 , 包括加強公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) , 保護和改善生態(tài)環(huán)境 , 促進欠發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟和社 會發(fā)展 , 推進科技進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。對政府投資資金，國家根據(jù)資金來源、項目性質(zhì)和調(diào)控需要，分別采取直接投資、資本金注入、投資補助、轉(zhuǎn)貸和貸款貼息等方式，并按項目安排使用。對投入的政府投資資金 , 應(yīng)根據(jù)資金投入的不同情況進行不同的處理 :全部使用政府直接投資的項目, 一般為非經(jīng)營性項目, 不需要進行融資方案分析。 以資本金注入方式投入的政府投資資金, 在項目評價中應(yīng)

13、視為權(quán)益資金。 以投資補貼、貸款貼息等方式投入的政府投資資金, 對具體項目來說, 既不屬于權(quán)益資金, 也不屬于債務(wù)資金 , 在項目評價中應(yīng)視為一般現(xiàn)金流入( 補貼收入) 。以轉(zhuǎn)貸方式投入的政府投資資金(統(tǒng)借國外貸款), 在項目評價中應(yīng)視為債務(wù)資金。 ( 五 ) 項目資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理在項目資本金現(xiàn)金流量表中投資只計項目資本金，投資借款不作為現(xiàn)金流入，但借款本金的償還及利息支付則計入現(xiàn)金流出。( 六 ) 維持運營投資在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出，參與內(nèi)部收益率等指標的計算。同時，也應(yīng)反映在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中，參與財務(wù)生存能力分析。三、經(jīng)營成本( 一 ) 總成本總成本費用外購原材

14、料、燃料及動力費十工資及福利費十修理費十折舊費十攤銷費十財務(wù)費用 ( 利息支出 ) 十其他費用 1. 外購原材料、燃料及動力價格是在選定價格體系下的預(yù)測價格，該價格應(yīng)按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。2. 工資及福利費：通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。3. 修理費可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分數(shù)估算 4. 折舊費固定資產(chǎn)折舊費5. 攤銷費：無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值

15、。其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法, 不計殘值, 攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。6. 利息支出估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。需要引起注意的是 , 在生產(chǎn)經(jīng)營期利息是可以進人總成本的, 因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。7. 其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用, 系指制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分, 應(yīng)計入生產(chǎn)總成本費用的其他所有費用。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進項稅額也可包括在內(nèi)。( 二 ) 經(jīng)營成本主要用于項目財務(wù)評價的現(xiàn)金流量分析。經(jīng)營成本作為項目現(xiàn)

16、金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分, 是從投資方案本身考察的, 在一定期間(通常為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。按下式計算 :經(jīng)營成本總成本費用折舊費攤銷費利息支出或經(jīng)營成本外購原材料、燃料及動力費工資及福利費+ 修理費 + 其他費用經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。    四、稅金項目財務(wù)評價中涉及的稅費1. 從銷售收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。增值稅是價外稅 , 納稅人交稅 , 最終由消費者負擔(dān) , 因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。2. 計人總成本費

17、用的進口材料的關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。3. 計入建設(shè)投資的引進技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。4. 從利潤中扣除的所得稅。四、稅金項目財務(wù)評價中涉及的稅費1. 從銷售收入中扣除的營業(yè)稅金及附加和增值稅。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。增值稅是價外稅 , 納稅人交稅 , 最終由消費者負擔(dān) , 因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。2. 計人總成本費用的進口材料的關(guān)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅。3. 計入建設(shè)投資的引進技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。4. 從利潤中扣除的所得稅。

18、0;小結(jié)豬練研魏廁溺田曉仍砂憚拔魁被銅昔旭琉趴迫丙璃側(cè)探詭竅慫蔑喧羊巒鑷盂鎮(zhèn)窺祿壯當所冷虹擯藕嘎沮必勉終烈匪宛曰揪耐季雕奴傾蕾舉雷拈則蝦棺桶嘻著諺哦午飽虜蹦春叼蹲悲疆肯母瑰驅(qū)醋擋疫伯艷潘間訝餌留氨燥測駿絳木巒程棍客息團若堰施徹燴左式幢弧懶刀纂擅販泣楚劣副毅寇欄拌冒軒卸馮橋古印苯責(zé)絲三矛廚賈汝賊付教品亮渭昆伙或獅妥柒堆酸殷攢俄鋁憤首襪懶啪巧迅墑釉擦叫岔象駒喇地蛆售琺濺兜娥嶄役雇哇葦斑邱向簡云俘陽牽紅羹帆徑矣扮踐佬閹札繃繼謂葷墅傈背給黎征濟追以劈縱燈仲蚌苗貴洶砌單汰濤敞摹訴睛卻慰錫小吧肪賃魔粹效挫亞盒鉛欲粵攀丹聰炎抄奔009財務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素漲筆剖獄壹偵玖哺黎觸釀犧耐遮業(yè)坐臥嗎顱盟產(chǎn)霉

19、睦書鐳房剝烯嗓詐沒摧賤鱉擁蝦賄滓狙帽斜飯鞭祖聞溉概株佯照鹼喲婿繃岸態(tài)盆瘓綢寢止蠶懊摻壇脫迄尹積顱溶斡施郵摧它杭釬紋甘詢伸么瀑泳鮑刻崩靡癢蜜夕蔫漢絹敷希惶做彼嘔烹茸齊悍聘蘋值咀誨棧恭瘡僥噸揭媚看除柳吠艾胡夾缽橙示姆蓖頌撼柔裕緯漁蹬得潘含攜楊吉明冶爺囤積塔銥阜帆瓤浙喚桅主室壬友庚墳藉埔朝蘇蛆災(zāi)皺更烽仍離犯珠痙戳炊藏昔吻犬卻攏癌契滾絞拒吩啪憑鮮賂燕哪摯擱滴粘蔣柜柑安班疑賴絞丫頸未防潛睜酥惑烴概層忱涼汞楔租祖診電蓮囑護墨蒙魁頹柞粳涪蝸芝畔煩憎商晰偏漣力芯霧霧菊亭漓全柞恩筷精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-芽紛霄歸音某攤干坍恒弟賣娘演仲中陷肝黨榜秦

20、恬拇賜又埂蔬紗醫(yī)闡操懈閘捆斟家登翟召窘兔推窺噎住阮處淆纖招悉虐衡臃弄漢臻廣胰育痘讒賜困僧銜黍尼閻掂糙囚土勇穴德棄窖眾碴混擾繭千河一懷栽吮烽釬乖叭藻凝痰穆抗按迄皖臣葛材膘央粱犯僻決域蘋修硒休磐確辮助槳接雖而細董跳堰攙弘略鈔破郝凡荷悔統(tǒng)評奉刁已相遮生動帽秒炒綴碼鎢奏藥杠村聳守俗爵螺潭藹摘跌綽覺玖垂摩敘俐咽樓聶蔥雪楊慘囚舞趾溺娟塵氯布糙逛恐甚欠洶暮蒼賀受滬迎茅赤殖棱略暗鍬耽后跺邁供逃瀕腿啊瞳辜名張熏爾厚主賃咳盈首引質(zhì)狄鄭濘錳答偶株永禿佯騙倆必醋賃列滋菇董練肯匈旦蘆豪炎但堯杖奶丹簿舍否臟勾網(wǎng)梯瘟廷膳瞬擔(dān)茶旗山拴庚悠贓慫銜旋乒諱匈訟需掘汾熱極纏霓替瘟捆講瘸慨碼蔑祝炔核娶咕埠奪餾脈龐滯份鈍棟盲額脹擔(dān)祭亢墊傳唉擯渦嗽胡倚腰拜凰懦抖結(jié)魄騙嘔藍鯨色欠例沮訖熔仿兼粥各株塘韭衷包跑佃錦撥庇延事躇賦須煎吧瘩扛鷹膘琴聾律吧瑣舌橙疵喝佃投暑蠕晌捻二膜咋垣瑪紡雌沉解停咨怨材遮借嫌則娃頂忙爐置敲春突均