強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)性思考

1、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實(shí)性考慮摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速開展，企業(yè)為促進(jìn)銷售、擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，大力推行賒銷與信譽(yù)額度政策，應(yīng)收賬款額度不斷增加，因此對應(yīng)收賬款的管理逾顯重要。本文以企業(yè)應(yīng)收賬款管理為研究內(nèi)容，從企業(yè)應(yīng)收賬款根本特征及相關(guān)理論根底出發(fā)，以事實(shí)為例，詳細(xì)分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的性質(zhì)和特點(diǎn)，提醒了企業(yè)在日常經(jīng)營中可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款方面的問題和有效解決方案，并特別強(qiáng)調(diào)了應(yīng)收賬款管理目的的意義和重要性，通過科學(xué)分析，制定應(yīng)收賬款信譽(yù)政策，以幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，獲取最大收入，平穩(wěn)運(yùn)行，永續(xù)經(jīng)營，安康開展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；帳齡；賒銷；信譽(yù)政策一、應(yīng)收賬款管理的必要性1.應(yīng)收賬款的根本內(nèi)

2、容應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的消費(fèi)經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購置單位收取的款項(xiàng)。它是企業(yè)資金的重要組成部分，分布于企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于消費(fèi)經(jīng)營的各個(gè)過程。應(yīng)收賬款的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、資金周轉(zhuǎn)效率和平安，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營平安，因此，如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，進(jìn)步資金周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加強(qiáng)資金平安，防范企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不容無視的重要問題。2.應(yīng)收賬款管理的必要性1應(yīng)收賬款管理的背景隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速開展，市場競爭也日益劇烈，目前大部分工業(yè)產(chǎn)品處于供大于求的場面，在這種形勢下，越來越多的消費(fèi)廠家采用分期收款方式的賒銷政

3、策作為一種經(jīng)營手段。采用賒銷的方式，為客戶提供了商業(yè)信譽(yù)，對于承受商業(yè)信譽(yù)的企業(yè)來說，實(shí)際上得到一筆無息貸款，這對客戶具有極大的吸引力，與現(xiàn)銷方式相比，客戶更愿意采用賒銷方式的企業(yè)的產(chǎn)品，這樣既擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售，又進(jìn)步了產(chǎn)品的市場占有率。賒銷促進(jìn)了產(chǎn)品銷售，自然就減少了企業(yè)庫存商品的的數(shù)量，加快了企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)采用賒銷的方式雖然帶來了不少利益，但是存在著諸多的問題和隱患。2加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性企業(yè)應(yīng)該重視對應(yīng)收賬款的管理，通過改善應(yīng)收賬款的日常管理、確定合理科學(xué)的信譽(yù)政策、完善壞賬準(zhǔn)備制度和制定有效的收賬政策等方面來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。對應(yīng)收賬款的管理好壞與否直接對企業(yè)的營運(yùn)資金

4、和日常消費(fèi)行為產(chǎn)生很大的影響。管理好應(yīng)收賬款，有利于加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)步資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步。因此，對應(yīng)收賬款從源頭上進(jìn)展管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營開展不可缺少的一部分。如企業(yè)應(yīng)收賬款額度過多，那么很可能造成企業(yè)利潤情況不真實(shí)，并給企業(yè)現(xiàn)金流造成不利影響。從利潤報(bào)表來看，企業(yè)獲得了高額的收入，但假設(shè)應(yīng)收賬款到期無法實(shí)現(xiàn)，收入就變成了損失，利潤就變成了虧損，對企業(yè)的經(jīng)營評(píng)價(jià)也會(huì)有較大的改變，有時(shí)這種不真實(shí)的利潤甚至?xí)`導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營策略，造成無法挽回的損失。另外，虛增的利潤會(huì)加速企業(yè)的資金流出，從財(cái)務(wù)賬面來看，企業(yè)獲得了較多利潤，但并未產(chǎn)生實(shí)際的現(xiàn)金流入，反而因?yàn)楦?/p>

5、額利潤需承擔(dān)相關(guān)的稅金和費(fèi)用，造成了企業(yè)資金的加速流出，從現(xiàn)金流方面給企業(yè)帶來了不利影響，加重了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，在某些情況下很可能成為資金鏈斷裂的首要原因。這也提醒我們要同時(shí)全面關(guān)注企業(yè)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，警覺單一口徑數(shù)據(jù)造成的片面結(jié)論。如大額應(yīng)收賬款長期無法回收，會(huì)造成資金本錢、時(shí)間本錢和時(shí)機(jī)本錢的損失，影響企業(yè)利潤。考慮資金的時(shí)間價(jià)值，應(yīng)收賬款額度越高、時(shí)間越長，將來資金的現(xiàn)值就越低，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的資金本錢就越高，換句話說，如企業(yè)過于依賴賒銷政策，應(yīng)收賬款長期大量存在，那么這部分款項(xiàng)就失去了利息收入，也失去了用于其他投資獲得回報(bào)的時(shí)機(jī)，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的思想，也會(huì)影響企業(yè)的正

6、常經(jīng)營。大額、長期應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來額外的催收本錢。如企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，額度較高，時(shí)間較長，款項(xiàng)無法按期收回，那么很可能不得不采取法律等措施維權(quán)，這將消耗大量的精力，增加大量的經(jīng)營本錢，且仍難保款項(xiàng)的足額、及時(shí)回收，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營。不良應(yīng)收賬款會(huì)對企業(yè)經(jīng)營周期造成不利影響。企業(yè)經(jīng)營形式一般分為支出資金采購、消費(fèi)加工、銷售回收資金三個(gè)步驟。經(jīng)營周期的時(shí)間由存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率共同決定。因此，如不良應(yīng)收賬款額度過大，將影響企業(yè)的正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)，如企業(yè)沒有充分的現(xiàn)金流，將造成采購原材料環(huán)節(jié)或消費(fèi)加工環(huán)節(jié)無法正常進(jìn)展，進(jìn)而造成產(chǎn)品無法完成，銷售無貨可賣，對企業(yè)經(jīng)營造成重大不利影響

7、。嚴(yán)重加大了企業(yè)應(yīng)收賬款管理難度。應(yīng)收賬款賬戶越多、時(shí)間越長、額度越大，需要保管、查找的合同、資料、手續(xù)、單據(jù)就越多，管理就越復(fù)雜，難度就越大，在進(jìn)展對賬、統(tǒng)計(jì)、分析、維權(quán)時(shí)就會(huì)增加出錯(cuò)的機(jī)率，假設(shè)錯(cuò)誤無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款沒有及時(shí)進(jìn)展催收，那么可能造成賬目不清，應(yīng)收賬款晚收漏收、資料遺失等后果，最終會(huì)給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失?？傊畱?yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)，其管理的好壞將對企業(yè)營運(yùn)資本的周轉(zhuǎn)乃至整體的經(jīng)營效益產(chǎn)生最為直接的影響，如管理不善會(huì)給企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)帶來嚴(yán)重的不利影響，阻礙企業(yè)的安康開展。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實(shí)證分析濟(jì)南至美紡織品是一家以紡織品為主的銷售型企業(yè)，其應(yīng)收賬款的份

8、額在流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大的比重，下面就以它作為應(yīng)收賬款的實(shí)證分析。1.應(yīng)收賬款賬齡分析經(jīng)分析，該企業(yè)應(yīng)收賬款的收回情況不太樂觀，已收回的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的10%，而未收回的應(yīng)收賬款占了絕大部分，能到達(dá)90%。因此，企業(yè)應(yīng)該重視對應(yīng)收賬款的催收工作。催收應(yīng)收賬款時(shí)必然要發(fā)生收賬費(fèi)用，一般來說，收賬的費(fèi)用越大，證明收賬措施就越得力，款項(xiàng)收回的可能性也就越大，壞賬損失也將會(huì)越小。但是，有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上要憑借經(jīng)歷制定，當(dāng)收賬費(fèi)用到達(dá)一定限量后，即使增加收賬費(fèi)用，回收的應(yīng)收賬款也很難得到增加。因此，企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)在增加的收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款而節(jié)約的存置本錢和壞賬損失之間進(jìn)展

9、權(quán)衡。3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)通常被認(rèn)為是反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理才能及管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)。經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)出下降的趨勢，說明該企業(yè)應(yīng)收賬款回收速度減慢，應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率降低，企業(yè)需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和催收工作。4.應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度分析針對以上問題，本人提出解決措施如下。三、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理1健全企業(yè)銷售部門的內(nèi)部管理對應(yīng)收賬款的管理，首先必須從銷售部門做起。一般來說，企業(yè)銷售部門為提升業(yè)績，增加銷售額，完成考核指標(biāo)，愿

10、意采取各種各樣的方式促進(jìn)銷售，而對應(yīng)收賬款的回收情況關(guān)注較少，而這種銷售導(dǎo)向和心態(tài)，往往正是大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生的源頭，因此要做好應(yīng)收賬款的管理，必須從銷售部門做起。企業(yè)應(yīng)從制度層面做好規(guī)定，明確業(yè)務(wù)人員的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)定應(yīng)收賬款的限額、帳期、催收責(zé)任人，同時(shí)應(yīng)該將應(yīng)收賬款的回收納入銷售考核，將回收賬款的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)詳細(xì)個(gè)人身上，只有實(shí)在獲得回款才算完成整個(gè)銷售工作的閉環(huán)，以確保銷售人員與應(yīng)收賬款的回收嚴(yán)密關(guān)聯(lián)，全面、實(shí)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收力度。2健全企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部管理加強(qiáng)合同管理企業(yè)要制定合理的合同審核流程和審核制度，明確各個(gè)崗位審核權(quán)限、審核內(nèi)容，責(zé)任到人。合同的審核流程應(yīng)有財(cái)務(wù)人員參與

11、，因?yàn)榕c業(yè)務(wù)人員不同，財(cái)務(wù)人員沒有業(yè)績壓力，從某種程度上可以更為客觀的判斷風(fēng)險(xiǎn)，且財(cái)務(wù)具有態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?，對于合同的價(jià)格、付款方式、雙方權(quán)責(zé)等關(guān)鍵條款可以更為細(xì)致的進(jìn)展審核，并對其他審核節(jié)點(diǎn)進(jìn)展監(jiān)視。后續(xù)應(yīng)由財(cái)務(wù)或安排其他專業(yè)部門進(jìn)展合同的保管，落實(shí)相關(guān)條款的跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)及時(shí)預(yù)警，按實(shí)現(xiàn)規(guī)定的權(quán)限進(jìn)展匯報(bào)和處理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛。加強(qiáng)日常管理企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專人進(jìn)展應(yīng)收賬款管理。包括應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記、統(tǒng)計(jì)、匯總，并配合給予客戶的信譽(yù)額度、客戶的經(jīng)營情況分析等，定期出具客戶信譽(yù)情況報(bào)告，并根據(jù)報(bào)告情況及時(shí)調(diào)整客戶信譽(yù)政策，降低風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)應(yīng)建立客戶對賬制度，按月

12、或按季度，通過詢證函的書面形式與客戶進(jìn)展對賬，及時(shí)確認(rèn)往來款余額，查明并清理差異，確保雙方帳實(shí)一致，并保存好相關(guān)檔案資料，作為法定追索權(quán)的根據(jù)；另外應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款帳齡，由會(huì)計(jì)進(jìn)展配合，定期安排相關(guān)責(zé)任人進(jìn)展催收，對于應(yīng)收賬款帳齡過長的部分，符合會(huì)計(jì)制度，應(yīng)該確認(rèn)為呆賬壞賬的，報(bào)經(jīng)指導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)相關(guān)流程審批，確認(rèn)為壞賬進(jìn)展賬務(wù)處理。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相別離原那么，將資金管理與賬務(wù)處理崗位別離；如有銀行或商業(yè)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專業(yè)人員核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性和合法合規(guī)行，防止欺詐；另外對于應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)設(shè)定一定比例的催收費(fèi)用，專門用于應(yīng)收賬款的追討工作，確有必要時(shí)，可適當(dāng)考慮通過專業(yè)核發(fā)機(jī)構(gòu)，付費(fèi)

13、追討。2.確定合理的信譽(yù)政策信譽(yù)政策是企業(yè)基于對客戶資信情況的認(rèn)定，對客戶給予先交貨后收款的結(jié)算優(yōu)惠的一種財(cái)務(wù)經(jīng)營策略。企業(yè)可以通過評(píng)估機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道獲得有關(guān)資料，對客戶的信譽(yù)品質(zhì)、償債才能、財(cái)務(wù)狀況與實(shí)力、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等信譽(yù)狀況進(jìn)展客觀公正地分析與評(píng)估，以此為根底斷定客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定合理的信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)、信譽(yù)條件和收賬政策。3.完善應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度任何企業(yè)在施行信譽(yù)銷售時(shí)，應(yīng)收賬款的壞賬損失是難以防止的?？赡芤騻鶆?wù)人破產(chǎn)、死亡、拒付等原因無法收回應(yīng)收賬款而產(chǎn)生壞賬。為了將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支的困難，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期于每年年末，對應(yīng)收

14、款項(xiàng)進(jìn)展全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失，對于預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，為企業(yè)今后的安康開展奠定經(jīng)濟(jì)根底。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款已經(jīng)作為壞賬損失處理后，并不意味著企業(yè)已經(jīng)放棄了對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的索取權(quán)，實(shí)際上，企業(yè)仍擁有繼續(xù)催收的法定權(quán)利。4.制定有效的收賬政策1確定合理的收賬程序催收賬款的程序一般是：信函通知； 催收；派人員面談；法律行動(dòng)。當(dāng)客戶拖欠賬款時(shí)，要先給客戶一封有禮貌的通知信件；接著可寄出一封措辭較直率的信件；進(jìn)一步那么可通過 催收；如再無效，企業(yè)的收賬員可直接與客戶面談，協(xié)商解決；假設(shè)會(huì)談不成，就只好交給企業(yè)的律師采取法律行動(dòng)。一般來說，對于信譽(yù)品質(zhì)較好的客戶

15、，采取信函通知或派人員去溝通，探明欠款原因，根據(jù)情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，使雙方的合作關(guān)系不會(huì)受到影響，并且可以很好地解決欠款問題。假設(shè)溝通仍不能解決問題，那么可通過法律程序來解決。2確定合理的討債方法假設(shè)客戶因?yàn)樽陨砉芾韱栴}，造成資金鏈斷裂，沒有充足資金，無法歸還到期債務(wù)，可認(rèn)定為無力償付。但在實(shí)際操作中，應(yīng)該詳細(xì)問題詳細(xì)分析，假設(shè)客戶確實(shí)存在暫時(shí)性問題，待問題解決后可恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的，可以重點(diǎn)考慮幫助客戶度過困境，以便在后期可以正常收回相關(guān)賬款；假設(shè)客戶已經(jīng)深陷泥潭，確實(shí)無力回天，存在大額債務(wù)，嚴(yán)重資不抵債的，那么必須通過向法院起訴等合理合法方式，迅速果斷確實(shí)認(rèn)性質(zhì)，以期通過相關(guān)法律方式，獲取部分

16、情況，盡最大可能維護(hù)公司權(quán)益；另外對于本身有才能歸還債務(wù)，但因?yàn)榈赖聠栴}或欺詐問題，想要逃避債務(wù)，成心拖欠的客戶，通常采用講理法、惻隱身術(shù)法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬術(shù)法等催收方法，以到達(dá)收回賬款的目的。5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視控制制度首先要重視內(nèi)部審計(jì)的保證執(zhí)行。要加強(qiáng)企業(yè)整體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建立，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，并以強(qiáng)化資產(chǎn)控制為主線對公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效性要定期或者不定期的進(jìn)展評(píng)估，監(jiān)視和完善公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，對公司的一些特殊應(yīng)收賬款工程要重點(diǎn)審計(jì)，還要針對公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，實(shí)行離任審計(jì)制度，進(jìn)展審查和評(píng)價(jià)。通過實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)任免制，確保公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策制度的貫徹執(zhí)行，幫

17、助企業(yè)進(jìn)展有效的財(cái)務(wù)集中控制。定期統(tǒng)計(jì)客戶應(yīng)收賬款的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，通過相關(guān)部門和責(zé)任人理解其負(fù)責(zé)客戶的欠款和信譽(yù)情況，并重點(diǎn)關(guān)注接近信譽(yù)限度客戶的的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營狀況，及時(shí)放映給主管指導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信譽(yù)等級(jí)提供可靠的根據(jù)，同時(shí)也能理解應(yīng)收賬款的總體情況。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)視作用主要表達(dá)在兩個(gè)方面：一是不斷完善建東體系，改善內(nèi)部控制制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大過失、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、成心不受賄款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。四、結(jié)論應(yīng)收賬款是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，對其管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分。在國家開展進(jìn)入新常態(tài)、三期疊加之際，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，這個(gè)時(shí)期更應(yīng)進(jìn)步對應(yīng)收賬