當(dāng)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃

1、當(dāng)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃摘 要 本文從稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展的影響出發(fā)，研究當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有著廣泛而深化的意義。關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原那么為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原那么：一合法性原那么合法性原那么要求企業(yè)在進(jìn)展稅收籌劃時必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。詳細(xì)表如今：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律容許的范圍內(nèi)進(jìn)展，必須依法對各種納稅方案進(jìn)展選擇，而不能違犯稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違犯國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)

2、稅收籌劃必須親密關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)展相應(yīng)的修正和完善。二服從于財(cái)務(wù)管理總體目的的原那么稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目的即稅后利潤最大化，獲得“節(jié)稅的稅收利益。這表如今兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收本錢，進(jìn)步資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目的來進(jìn)展。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅

3、收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體本錢的降低和收益程度的進(jìn)步。因此，企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目的，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目的的實(shí)現(xiàn)。三效勞于財(cái)務(wù)決策過程的原那么企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、消費(fèi)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須效勞于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。假設(shè)企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財(cái)務(wù)決策。四本錢效益原那么稅收籌劃的根本目的就是為了獲得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)

4、籌劃方案的施行，納稅人在獲得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的施行付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)時機(jī)和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得的利益時，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于獲得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。五事先籌劃原那么事先籌劃原那么要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)

5、展事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。假設(shè)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)展偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性一對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙方案經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的奉獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)迫性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，無視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷

6、逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的開展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)根本消除。二稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)榧僭O(shè)企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最正確的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向開

7、展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)開展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)展企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。三不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度可以為企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了表達(dá)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)公布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異、稅率差異及優(yōu)惠政策差異，同時，在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃的空間業(yè)已形成。四市場經(jīng)濟(jì)國家化為企業(yè)進(jìn)展跨國稅收籌劃提供了條件全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政