增值稅條例實(shí)施細(xì)則新舊對(duì)照表

1、增值稅條例實(shí)施細(xì)則新舊對(duì)照表增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則修訂前后對(duì)照表現(xiàn)行細(xì)則（黑體學(xué)部分為被修改的內(nèi)容）修訂后的細(xì)則（黑體學(xué)部分為修改的內(nèi)容）調(diào)整主要內(nèi)容第一條根據(jù)中華 人民共和國增值稅暫行條 例（以下簡(jiǎn)稱條例）第 二十八條的規(guī)定，制定本 細(xì)則。第一條根據(jù) 中華人民共和國 增值稅暫行條例 （以下簡(jiǎn)稱條例）， 制定本細(xì)則。第二條條例第一條 所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)， 包括電力、熱力、氣體在 內(nèi)。條例第一條所稱加 工，是指受托加工貨物， 即委托方提供原料及主要 材料，受托方按照委托方 的要求制造貨物并收取加 工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例第一條所稱修理 修配，是指受托對(duì)損傷和第二條 條例 第一條所稱貨物，是 指有形動(dòng)

2、產(chǎn)，包括電 力、熱力、氣體在內(nèi)。條例弟,條所 稱加工，是指受托加 工貨物，即委托方提 供原料及主要材料， 受托方按照委托方 的要求，制造貨物并 收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。條例弟,條所喪失功能的貨物進(jìn)行修 復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能 的業(yè)務(wù)。第三條條例第一條 所稱銷售貨物，是指有償 轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。條例第一條所稱提供 加工、修理修配勞務(wù)，是 指有償提供加工、修理修 配勞務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng) 營者聘用的員工為本單 位或雇主提供加工、修理 修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有償，包 括從購買方取得貨幣、貨 物或其它經(jīng)濟(jì)利益。稱修理修配，是指受 托對(duì)損傷和喪失功 能的貨物進(jìn)行修復(fù)， 使其恢復(fù)原狀和功 能的業(yè)務(wù)。第三

3、條 條例 第一條所稱銷售貨 物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨 物的所有權(quán)。條例第一條所 稱提供加工、修理修 配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅 勞務(wù)），是指有償提 供加工、修理修配勞 務(wù)。單位或者個(gè)體工 商戶聘用的員工為 本單位或者雇主提 供加工、修理修配勞 務(wù)，不包括在內(nèi)。本細(xì)則所稱有 償，包括從購買方取 得貨幣、貨物或者其將個(gè)體經(jīng)營者調(diào)整為個(gè)體工商 戶。他經(jīng)濟(jì)利益。第四條 或者個(gè)體工商戶的 下列行為，視同銷售 貨物：（一）將貨物交 付其他單位或者個(gè) 人代銷；（二）銷售代銷 貨物；（三）設(shè)有兩個(gè) 以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng) 一核算的納稅人，將 貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移 送其他機(jī)構(gòu)用于銷 售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在 同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)

4、或 者委托加工的貨物 用于非增值稅應(yīng)稅 項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、第四條單位或個(gè)體 經(jīng)營者的下列行為，視同 銷售貨物：（一）將貨物交付他 人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上 機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納 稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu) 移送其它機(jī)構(gòu)用于銷售， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托 加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng) 目；（五）將自產(chǎn)、委托 加工或購買的貨物作為 投資，提供給其它單位或 個(gè)體經(jīng)營者；（六）將自產(chǎn)、委托 加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托 加工的貨物用于集體福利 或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托 加工或購買的貨物無償 贈(zèng)送他人。第五條一項(xiàng)銷售行 為如果

5、既涉及貨物又涉及 非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售 行為。從事貨物的生產(chǎn)、 批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè) 性單位及個(gè)體經(jīng)營者的委托加工的貨物用 于集體福利或者個(gè) 人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、 委托加工或者購進(jìn) 的貨物作為投資，提 供給其他單位或者 個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、 委托加工或者購進(jìn) 的貨物分配給股東 或者投資者；（八）將自產(chǎn)、 委托加工或者購進(jìn) 的貨物無償贈(zèng)送其 他單位或者個(gè)人。第五條一項(xiàng) 銷售行為如果既涉 及貨物又涉及非增 值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混 合銷售行為。除本細(xì) 則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批 發(fā)或者零售的企業(yè)、 企業(yè)性單位和個(gè)體 工商戶的混合銷售 行為，視為銷售貨 物，應(yīng)當(dāng)繳納增值 稅；其他單位

6、和個(gè)人 的混合銷售行為，視 為銷售非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)，不繳納增值 稅。本條第一款所 稱非增值稅應(yīng)稅勞 務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營 業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、 建筑業(yè)、金融保險(xiǎn) 業(yè)、郵電通信業(yè)、文 化體育業(yè)、娛樂業(yè)、 服務(wù)業(yè)稅目征收范 圍的勞務(wù)。本條第一款所 稱從事貨物的生產(chǎn)、混合銷售行為，視為銷售 貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅； 其它單位和個(gè)人的混合銷 售行為，視為銷售非應(yīng)稅 勞務(wù)，不征收增值稅。納稅人的銷售行為 是否屬于混合銷售行為， 由國家稅務(wù)總局所屬征 收機(jī)關(guān)確定。本條第一款所稱非應(yīng) 稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營 業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑 業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通 信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂 業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍 的勞務(wù)。

7、本條第一款所稱從事 貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售 的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè) 體經(jīng)營者，包括以從事貨 物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為 主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體 經(jīng)營者在內(nèi)。批發(fā)或者零售的企 業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè) 體工商戶，包括以從 事貨物的生產(chǎn)、批發(fā) 或者零售為主，并兼 營非增值稅應(yīng)稅勞 務(wù)的單位和個(gè)體工 商戶在內(nèi)。第六條 納稅 人的下列混合銷售 行為，應(yīng)當(dāng)分別核算 貨物的銷售額和非 增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的 營業(yè)額，并根據(jù)其銷 售貨物的銷售額計(jì) 算繳納增值稅，非增 值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營 業(yè)額小繳納增值稅； 未分別核算的，由主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其 貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)單獨(dú)規(guī)定銷售 貨物并提供建筑安

8、裝勞務(wù)的混合銷售 彳什。第六條納稅人兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核 算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng) 稅勞務(wù)的銷售額。不分別 核算或者不能準(zhǔn)確核算 的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨 物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收 增值稅。納稅人兼營的非應(yīng) 稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征 收增值稅，由國家稅務(wù)總 局所屬征收機(jī)關(guān)確定。貨物并同時(shí)提供建 筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局規(guī)定 的其他情形。第七條納稅 人兼營非增值稅應(yīng) 稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核 算貨物或者應(yīng)稅勞 務(wù)的銷售額和非增 值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營 業(yè)額；未分別核算 的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定貨物或者應(yīng)稅 勞務(wù)的銷售額。第八條 條例 第一條所稱在中華 人民共和國境內(nèi)（以 下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售貨

9、物或者提供加工、修第七條條例第一條 所稱在中華人民共和國境 內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）銷售 貨物，是指所銷售的貨物 的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。條例第一條所稱在 境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)， 是指 所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在 境內(nèi)。理修配勞務(wù)，是指：（一）銷售貨物 的起運(yùn)地或者所在 地在境內(nèi)；（二）提供的應(yīng) 稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。第八條條例第一條所稱單位，是指 國有企 業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、 股份制企業(yè)、其它企業(yè)和 行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其 它 單位。條例第一條所稱個(gè) 人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營者及其 它個(gè)人。第九條 條例 第一條所稱單位，是 指企業(yè)、行政單位、 事業(yè)單位、軍事單 位、社會(huì)團(tuán)體及其他 單位。條例弟

10、,條所 稱個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工 商戶和其他個(gè)人。調(diào)整單位和個(gè)人解釋。第九條企業(yè)租賃或 承包給他人經(jīng)營的，以承 租人或承包人為納稅人。第十條單位 租賃或者承包給其 他單位或者個(gè)人經(jīng) 營的，以承租人或者 承包人為納稅人。第十條納稅人銷刪除售不同稅率貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征 收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù) 的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高 適用稅率。第條小規(guī)模納 稅人以外的納稅人（以下 簡(jiǎn)稱一般納稅人）因銷貨 退回或折讓而退還給購買 方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生 銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷 項(xiàng)稅額中扣減；因進(jìn)貨退 由或折讓而收回的增值稅 額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退由或 折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣 減。弟十 條 小 規(guī)模納稅人以外的 納

11、稅人（以下稱一般 納稅人）因銷售貨物 退回或者折讓而退 還給購買方的增值 稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售 貨物退回或者折讓 當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中 扣減；因購進(jìn)貨物退 由或者折讓而收回 的增值稅額，應(yīng)從發(fā) 生購進(jìn)貨物退由或 者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng) 稅額中扣減。,般納稅人銷 售貨物或者應(yīng)稅勞將現(xiàn)行開具紅 字發(fā)票的規(guī)定寫入 細(xì)則。務(wù)，開具增值稅專用 發(fā)票后，發(fā)生銷售貨 物退回或者折讓、開 票有誤等情形，應(yīng)按 國家稅務(wù)總局的規(guī) 定開具紅字增值稅 專用發(fā)票。未按規(guī)定 開具紅字增值稅專 用發(fā)票的，增值稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中 扣減。第十二條條例第六 條所稱價(jià)外費(fèi)用， 是指價(jià) 外向購買方收取的手續(xù) 費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、 返還利

12、潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約 金（延期付款利息）、包 裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備 費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、 代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其 它各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：第十二條條 例第六條第一款所 稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià) 外向購買方收取的 手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、 集資費(fèi)、返還利潤、 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯 納金、延期付款利 息、賠償金、代收款 項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝 費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)增列了現(xiàn)行規(guī) 定中的“代有關(guān)行 政管理部門收取的 費(fèi)用”和“代辦保 險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、 車輛牌照費(fèi)”不屬 價(jià)外費(fèi)用的兩項(xiàng)內(nèi) 容。（一）向購買方收取 的銷項(xiàng)稅額；（二）受托加工應(yīng)征 消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代 繳的消費(fèi)稅；（三）同時(shí)符合以

13、下 條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1 .承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā) 票開具給購貨方的；2 .納稅人將該項(xiàng)發(fā)票 轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價(jià)外費(fèi)用，無論其 會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng) 并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅 額。備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸 裝卸費(fèi)以及其他各 種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括 在內(nèi)：（一）受托加工 應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi) 品所代收代繳的消 費(fèi)稅；（二）同時(shí)符合 以下條件的代墊運(yùn) 輸費(fèi)用：1 .承運(yùn)部門的運(yùn) 輸費(fèi)用發(fā)票開具給 購買方的；2 .納稅人將該項(xiàng) 發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方 的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取 的政府性基金或者 行政事業(yè)性收費(fèi)：1 .由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立 的政府性基金，由國 務(wù)院或者省級(jí)人民 政府及其財(cái)政、價(jià)格

14、主管部門批準(zhǔn)設(shè)立 的行政事業(yè)性收費(fèi)；2 .收取時(shí)開具 省級(jí)以上財(cái)政部門 印制的財(cái)政票據(jù)；3 .所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四）銷售貨物 的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等 而向購買方收取的 保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買 方收取的代購買方 繳納的車輛購置稅、 車輛牌照費(fèi)。第十三條混合銷售第十三條合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)務(wù)，依照本細(xì)則第五條行為和兼營的非應(yīng)稅勞第六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增 值稅的，其銷售額分別為 貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售 額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅 勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷 售額的合計(jì)。當(dāng)繳納增值稅的，其 銷售額為貨物的銷 售額與非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)營業(yè)額的合 計(jì)。第十四條一般納稅 人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 采用銷售額和銷項(xiàng)稅

15、額合 并定價(jià)方法的，按卜列公 式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額 + （1+稅率）第十四條般納稅人銷售貨物 或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用 銷售額和銷項(xiàng)稅額 合并定價(jià)方法的，按 下列公式計(jì)算銷售 額：銷售額=含稅 銷售額+ （ 1+稅率）第十五條根據(jù)條例 第六條的規(guī)定，納稅人按 外匯結(jié)算銷售額的，具銷 售額的人民幣折合率可 以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng) 天或當(dāng)月1日的國家外匯 牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。第十五條 納 稅人按人民幣以外 的貨幣結(jié)算銷售額 的，其銷售額的人民 幣折合率可以選擇 銷售額發(fā)生的當(dāng)天 或者當(dāng)月1日的人民按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。幣匯率中間價(jià)。納稅 人應(yīng)在事先確定采 用何種折合率，確定 后1年

16、內(nèi)不得變更。第十六條 納 稅人有條例第七條 所稱價(jià)格明顯偏低 并無正當(dāng)理由或者 有本細(xì)則第四條所 列視同銷售貨物行 為而無銷售額者，按 下列順序確定銷售 額：（一）按納稅人 最近時(shí)期同類貨物 的平均銷售價(jià)格確（二）按其他納 稅人最近時(shí)期同類 貨物的平均銷售價(jià) 格確定；（三）按組成計(jì)納稅人應(yīng)在事先確定米用何種折合率，確定后一 年內(nèi)不得變更。第十六條納稅人有 條例第七條所稱價(jià)格明顯 偏低并無正當(dāng)理由或者有 本細(xì)則第四條所列視同銷 售貨物行為而無銷售額 者，按下列順序確定銷售 額：（一）按納稅人當(dāng)月 同類貨物的平均銷售價(jià)格 確定；（二）按納稅人最近 時(shí)期同類貨物的平均銷售 價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅

17、價(jià) 格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的 公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1+成本利潤率）目前，農(nóng)業(yè)特 產(chǎn)稅已停征，開征 了煙葉稅，因此原 細(xì)則中的“農(nóng)業(yè)特 產(chǎn)稅”應(yīng)修訂為“煙 葉稅”。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨 物，具組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng) 加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生 產(chǎn)成本，銷售外購貨物的 為實(shí)際采購成本。公式中 的成本利潤率由國家稅務(wù) 總局確定。第十七條條例第八 條第三款所稱買價(jià)，包括 納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 的價(jià) 款和按規(guī)定代收代繳的 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。稅價(jià)格確定。組成計(jì) 稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格= 成本X （1+成本利潤 率）屬于應(yīng)征消費(fèi) 稅的貨物，具組成計(jì) 稅價(jià)格中應(yīng)

18、加計(jì)消 費(fèi)稅額。公式中的成本 是指：銷售自產(chǎn)貨物 的為實(shí)際生產(chǎn)成本， 銷售外購貨物的為 實(shí)際采購成本。公式 中的成本利潤率由 國家稅務(wù)總局確定。第十七條 條 例第八條第二款第 （三）項(xiàng)所稱買價(jià)， 包括納稅人購進(jìn)農(nóng) 產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購 發(fā)票或者銷售發(fā)票前款所稱價(jià)款，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款。上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。第十八條 條 例第八條第二款第 （四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi) 用金額，是指運(yùn)輸費(fèi) 用結(jié)算單據(jù)上注明 的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵 路臨管線及鐵路專 線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè) 基金，不包括裝卸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜 費(fèi)。條例第八條中 增加了運(yùn)費(fèi)抵扣的 內(nèi)容，因此將現(xiàn)行 規(guī)定內(nèi)容寫入細(xì)

19、 貝U。第十九條條 例第九條所稱增值 稅扣稅憑證，是指增 值稅專用發(fā)票、海關(guān) 進(jìn)口增值稅專用繳 款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā) 票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)對(duì)條例中增值 稅扣稅憑證的范圍 進(jìn)行了明確。票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié) 算單據(jù)。第十八條混合銷售 行為和兼營的非應(yīng)稅勞 務(wù)，依照本細(xì)則第五條、 第六條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收 增值稅的，該混合銷售行 為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù) 和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額， 符合條例第八條規(guī)定的， 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十條混 合銷售行為依照本 細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng) 當(dāng)繳納增值稅的，該 混合銷售行為所涉 及的非增值稅應(yīng)稅 勞務(wù)所用購進(jìn)貨物 的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條 例第八條規(guī)定的，準(zhǔn) 予從銷項(xiàng)稅額中

20、抵 扣。第十九條條例第十 條所稱固定資產(chǎn)是指：（一）使用期限超過 一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸 工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng) 營啟關(guān)的設(shè)備、工具、器 具；（二）單位價(jià)值在 2000元以上，并且使用年第一十 條 條例第十條第（一） 項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不 包括既用于增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征 增值稅項(xiàng)目）也用于 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、 免征增值稅（以下簡(jiǎn) 稱免稅）項(xiàng)目、集體明確了專用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅 項(xiàng)目等的固定資產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵 扣，有別于流動(dòng)資 產(chǎn)用于的概念。限超過兩年的不屬于生 產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物 品。福利或者個(gè)人消費(fèi) 的固定資產(chǎn)。前款所稱固定 資產(chǎn)，是指使用期限 超過12個(gè)月的機(jī)器、 機(jī)械、運(yùn)輸工具

21、以及 其他與生產(chǎn)經(jīng)營有 關(guān)的設(shè)備、工具、器 具等。第二十二條 條例第十條第（一） 項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包 括納稅人的交際應(yīng) 酬消費(fèi)。第二十條條例第十 條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指 提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和 固 定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、 擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物， 無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何第二十三條 條例第十條第（一） 項(xiàng)和本細(xì)則所稱非 增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是 指提供非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資 產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。增值稅非應(yīng)稅 項(xiàng)目通常指營業(yè)稅 應(yīng)稅項(xiàng)目，而固定 資產(chǎn)在建工程不是 營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目， 將固定資產(chǎn)在建工 程不解釋為非應(yīng)稅 項(xiàng)目，將固定資產(chǎn)核算，均屬于前款所

22、稱固 定資產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng) 產(chǎn)是指不能移動(dòng)或 者移動(dòng)后會(huì)引起性 質(zhì)、形狀改變的財(cái) 產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu) 筑物和其他土地附 著物。納稅人新建、改 建、擴(kuò)建、修繕、裝 飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。在建工程從非應(yīng)稅項(xiàng)目中剔除。對(duì)不動(dòng)產(chǎn)在建 工程進(jìn)行解釋。第一條 條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（,）自然火害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€ 變質(zhì)等損失；（三）其它非正常損失。第二十四條 條例第十條第（二） 項(xiàng)所稱非正常損失， 是指因管理不善造 成被盜、丟失、霉?fàn)€ 變質(zhì)的損失。僅保留了原細(xì) 則的第（二）項(xiàng)內(nèi) 容。第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征

23、 消費(fèi)稅的摩托車、汽 車、游艇，具進(jìn)項(xiàng)稅 額不得從銷項(xiàng)稅額 中抵扣。第二十三條納稅人 兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅 項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在 建工程）而無法準(zhǔn)確劃分 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的， 按下列公式計(jì)算不得抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng) 月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng) 稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì) /當(dāng)月 全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)第二十六條 一般納稅人兼營免 稅項(xiàng)目或者非增值 稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法 劃分不得抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額的，按下列公 式計(jì)算不得抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法 劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅 額X當(dāng)月免稅項(xiàng)目 銷售額、非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)/ 當(dāng)月全部銷售額、營 業(yè)額合計(jì)

24、按啟收入和無 收入的原則分別確 定計(jì)算方法。第二十二條 已抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng) 稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條 第（二）至（六）項(xiàng)所列 情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨 物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額 從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 中扣減。無法準(zhǔn)確確定該 項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí) 際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng) 稅額。第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅 勞務(wù)，發(fā)生條例第十 條規(guī)定的情形的（免 稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng) 將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng) 稅額中扣減；無法確 定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的， 按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì) 算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅 額。同上。第二十四條 條例第條所稱小規(guī)模納稅人 的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如

25、下：（一）從事貨物生產(chǎn) 或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅 人，以及以從事貨物生產(chǎn) 或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并第二十八條 條例第十一條所稱 小規(guī)模納稅人的標(biāo) 準(zhǔn)為：（一）從事貨物 生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅 勞務(wù)的納稅人，以及調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，將現(xiàn)行即有工業(yè)（含加工）生產(chǎn)、又有商業(yè)（非工業(yè)）經(jīng)宮如何適用標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定補(bǔ)充進(jìn)細(xì)兼營貨物批發(fā)或零售的納 稅人，年應(yīng)征增值稅銷售 額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額） 在100萬元以下的；（二）從事貨物批發(fā) 或零售的納稅人，年應(yīng)稅 銷售額在 180萬元以下 的。以從事貨物生產(chǎn)或 者提供應(yīng)稅勞務(wù)為 主，并兼營貨物批發(fā) 或者零售的納稅人， 年應(yīng)征增值稅銷售 額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷 售額）在50萬

26、元以 下（含本數(shù)，下同） 的；（二）除本條第 一款第（一）項(xiàng)規(guī)定 以外的納稅人，年應(yīng) 稅銷售額在80萬元 以下的。本條第一款所 稱以從事貨物生產(chǎn) 或者提供應(yīng)稅勞務(wù) 為主，是指納稅人的 年貨物生產(chǎn)或者提 供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售 額占年應(yīng)稅銷售額 的比重在50額上。年應(yīng)稅銷售額超過小 規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā) 生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同 小規(guī)模納稅人納稅。第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 的其他個(gè)人按小規(guī) 模納稅人納稅；非企 業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā) 生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可選擇按小規(guī)模納 稅人納稅。將細(xì)則中的“個(gè)人”修改為“本 細(xì)則第九條所稱其 它個(gè)人”。第二十五條小規(guī)模 納稅人

27、的銷售額不包括其 應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨 物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額 和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法 的，按下列公式計(jì)算銷售 額：銷售額=含稅銷售額/ （1+征收率）第三十條小 規(guī)模納稅人的銷售 額不包括其應(yīng)納稅 額。小規(guī)模納稅人 銷售貨物或者應(yīng)稅 勞務(wù)采用銷售額和 應(yīng)納稅額合并定價(jià) 方法的，按卜列公式 計(jì)算銷售額：銷售額=含稅 銷售額/（1+征收率）第二十六條小規(guī)模弟二十 條納稅人因銷貨退回或折讓 退還給購買方的銷售額， 應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓 當(dāng)期的銷售額中扣減。小規(guī)模納稅人因銷 售貨物退回或者折 讓退還給購買方的 銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷 售貨物退回或者折 讓當(dāng)期的銷售額中 扣減。第二十七條 條例第

28、 十四條所稱會(huì)計(jì)核算健 全，是指能按會(huì)計(jì)制度和 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核 算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和 應(yīng)納稅額。第三十二條 條例第十三條和本 細(xì)則所稱會(huì)計(jì)核算 健全，是指能夠按照 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度規(guī)定設(shè)置賬簿，根 據(jù)合法、有效憑證核 算。第二十八條個(gè)體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，口以認(rèn)定為一般納稅人。刪除第二十九條小規(guī) 模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一第三十三條除國家稅務(wù)總局另般納稅人后，不得 再轉(zhuǎn)為 小規(guī)模納稅人。第三十條一般納 稅人有下列情形之一者， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅 率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用 增值稅專用發(fā)票：（一）會(huì)計(jì)核算不健 全，或者不能夠

29、提供準(zhǔn)確 稅務(wù)數(shù)據(jù)的；（二）符合一般納稅 人條件，但不申請(qǐng)辦理一 般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。第三十一條 條例第 有規(guī)定外，納稅人一 經(jīng)認(rèn)定為一般納稅 人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī) 模納稅人。第三十四條 有下列情形之一者， 應(yīng)按銷售額依照增 值稅稅率計(jì)算應(yīng)納 稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額，也不得使用增 值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅 人會(huì)計(jì)核算不健全， 或者不能夠提供準(zhǔn) 確稅務(wù)資料的；（二）除本細(xì)則 第二十九條規(guī)定外， 納稅人銷售額超過 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)， 未申請(qǐng)辦理一般納 稅人認(rèn)定手續(xù)的。第三十五條十六條所列部分免稅項(xiàng)目 的范圍，限定如下：（一）第一款第（一） 項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、 養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水 產(chǎn)業(yè)

30、。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從 事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè) 人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng) 產(chǎn)品，具體范圍由國家稅 務(wù)總局直屬分局確定。（二）第一款第（三） 項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向 社會(huì)收購的古書和舊書。（三）第一款第（八） 項(xiàng)所稱物品，是指游艇、 摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽 車以外的貨物。自己使用過的物品， 是指本細(xì)則第八條所稱 其它個(gè)人自己使用過的物條例第十五條規(guī)定 的部分免稅項(xiàng)目的 范圍，限定如下：（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)， 是指種植業(yè)、養(yǎng)殖 業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水 產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包 括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初 級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍 由財(cái)政部、國家稅務(wù) 總局確定。（二）第一款第（三）項(xiàng)所稱古舊

31、圖 書，是指向社會(huì)收購 的古書和舊書。（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使 用過的物品，是指其品。他個(gè)人自己使用過 的物品。第三十六條納 稅人銷售貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅 規(guī)定的，可以放棄免 稅，依照條例的規(guī)定 繳納增值稅。放棄免 稅后，36個(gè)月內(nèi)不得 再申請(qǐng)免稅。將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)容寫入細(xì)則。第三十二條 條例第十八條所稱增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600 2000 元。（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù) 的起征點(diǎn)為月銷售額 200800 兀。（三）按次納稅的起第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適 用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn) 的幅度規(guī)定如下：（一）銷售貨物

32、 的，為月銷售額 2000-5000 元；（二）銷售應(yīng)稅 勞務(wù)的，為月銷售額 1500-3000 元；（三）按次納稅將現(xiàn)行已調(diào)整 的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)列入 細(xì)則；同時(shí)，明確 各地在規(guī)定幅度內(nèi) 具體確定起征點(diǎn)， 需財(cái)政、稅務(wù)共同 確定。征點(diǎn)為每次（日）銷售額5080 元。前款所稱銷售額，是 指本細(xì)則第二十五條第一 款所稱小規(guī)模納稅人的銷 售額。國家稅務(wù)總局直屬分 局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根 據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適 用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅 務(wù)總局備案。第三十三條 條例第 十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定的 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷 售結(jié)算方式的不同，具體 為：（一）采取直接收款 的，為每次（日）銷 售額150-200元。前款所稱銷售 額，是指本細(xì)則第三 十條第一款所稱小 規(guī)模納稅人的銷售 額。省、自治區(qū)、直 轄市財(cái)政廳（局）和 國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī) 定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí) 際情況確定本地區(qū) 適用的起征點(diǎn)，并報(bào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總 局備案。第三十八條 條例第十九條第一 款第（一）項(xiàng)規(guī)定的 收訖銷售款項(xiàng)或者 取得索取銷售款項(xiàng) 憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售 結(jié)算方式的不同，具方式銷售貨物，不論貨物 是否發(fā)生，均為收到銷售 額或取得索取銷售額的憑 據(jù)，并將提貨單交給買方 的當(dāng)天；（二）采取托收承付 和委托銀行收款方式銷售 貨物，為發(fā)生貨物并辦妥 托收手續(xù)