我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及完善的建議(1)

1、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及完善的建議(1)【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越重要。文章對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題及其解決方法進(jìn)展的討論。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；建議審計(jì)作為一門社會(huì)科學(xué)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展，發(fā)生了重大變化。雖然到今天，已經(jīng)形成了一套比較完好的科學(xué)體系，但是在審計(jì)工作中也出現(xiàn)了不少與形勢(shì)不相適應(yīng)的問題，亟待改進(jìn)。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題一有些企業(yè)指導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠如今，有些企業(yè)只是因?yàn)橹贫纫蠖O(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，他們并沒有真正地履行審計(jì)的職能，隨意抽調(diào)內(nèi)審人員從事與內(nèi)審無關(guān)的工作。甚至對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員也

2、下達(dá)非審計(jì)工作任務(wù)(如消費(fèi)、銷售企業(yè)下達(dá)銷售任務(wù)，金融企業(yè)下達(dá)存款、保費(fèi)收入任務(wù)等)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的效勞。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可防止地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一，只是效勞于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的表達(dá)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理、合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)指導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如假設(shè)

3、服從于指導(dǎo)意志，往往就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)展有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，聽之任之，從而出具虛假審計(jì)報(bào)告，這就會(huì)埋下宏大的隱患。(三)內(nèi)部審計(jì)方法形式的滯后我國(guó)審計(jì)仍然以賬項(xiàng)根底審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。(四)有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)鼓勵(lì)機(jī)制假設(shè)企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)鼓勵(lì)制度的話會(huì)挫傷審計(jì)人員的工作熱情和積極性也難留住和錄用高質(zhì)量有才能的審計(jì)人員，并且也會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)不夠有些企業(yè)指導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和

4、內(nèi)審人員，不愿意、不主動(dòng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織聯(lián)絡(luò)。不重視與其他企業(yè)內(nèi)審人員的交流，造成對(duì)外部信息閉塞，不能及時(shí)理解內(nèi)部審計(jì)法規(guī)變化情況，不能及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)的新技術(shù)、新方法，使內(nèi)部審計(jì)工作始終處于較低程度而難以進(jìn)步。(六)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和開展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地效勞企業(yè)和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)視的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從

5、會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、消費(fèi)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)歷，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。二、完善內(nèi)部審計(jì)的建議一加強(qiáng)宣傳教育，進(jìn)一步進(jìn)步對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過召開座談會(huì)、舉辦講座、進(jìn)展審計(jì)工作培訓(xùn)等形式對(duì)企業(yè)指導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)展宣傳教育，進(jìn)步他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)指導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)和審計(jì)新方法，積極主動(dòng)地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用。二把握審計(jì)工作的精華審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征，也是審計(jì)的精華。要做到客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守機(jī)密，審計(jì)

6、機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性。三內(nèi)部審計(jì)的形式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制下，應(yīng)轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我開展、自我約束的企業(yè)法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。必須強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)視，客觀上就需要一個(gè)地位相對(duì)獨(dú)立、超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以標(biāo)準(zhǔn)和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)視經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)平安完好、到達(dá)協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)視體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的指導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)展工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

7、、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，?公司法?提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的形式，其中，法人治理構(gòu)造是現(xiàn)代企業(yè)組織指導(dǎo)制度的重要特征和內(nèi)容。其表現(xiàn)為股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會(huì)指導(dǎo)的組織形式；二是由監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)的組織形式；三是由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙重指導(dǎo)的組織形式；四是由總經(jīng)理指導(dǎo)的組織形式；五是由總經(jīng)濟(jì)師指導(dǎo)的組織形式；六是由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理指導(dǎo)的組織形式。以上各種組織形式有利有弊，其中以董事會(huì)指導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對(duì)來說有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)較

8、為理想的機(jī)構(gòu)形式。四盡快建立審計(jì)工作內(nèi)部鼓勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性通過建立內(nèi)部審計(jì)鼓勵(lì)機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)展監(jiān)視、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)展適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，可以增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)鼓勵(lì)機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和開展方案，也是人員任命和提升的根底。五實(shí)在加強(qiáng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織的聯(lián)絡(luò)與協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)，依法承受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)視指導(dǎo)，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)理解內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時(shí)，要經(jīng)常保持與民間審計(jì)組織和其他企業(yè)審計(jì)部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)絡(luò)，交流內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法

9、。六進(jìn)步審計(jì)人員的素質(zhì)搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策程度，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)展職業(yè)道德教育，進(jìn)步其道德修養(yǎng)和政策程度，結(jié)實(shí)掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)展有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供消費(fèi)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)根據(jù)；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)才能，內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)：再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速開展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識(shí)，進(jìn)步應(yīng)變才能和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)視工作的需要。綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的開展，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷進(jìn)步企業(yè)的